0 налог на прибыль

Кто обязан платить

Уплачивать налог на прибыль обязаны юридические лица, то есть организации. Поступающие от них суммы идут в государственный бюджет. Исключения могут составить те случаи, когда предприятие имеет особенный режим налогообложения, направление деятельности или является иностранной организацией, проводящей подготовку на территории России к различным значимым событиям общемирового характера.

Кто обязан вносить налог на прибыль в обязательном порядке

УСН – аббревиатура расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Данный режим предполагает освобождение от уплаты налогов:

  • имущественного;
  • на прибыль;
  • на доход физического лица;
  • на добавленную стоимость (исключая импорт).

Кроме того, представленный режим подразумевает отмену множества перечисленных выше выплат, вместо них вводится единая, возможная в следующих вариантах:

  • часть от полученного дохода в размере 6% от «тела» уплачивается государству;
  • от полученной посредством вычитания из доходов предприятия его расходов разницы отнимаются от 5 до 15% и уплачиваются в бюджет страны.

Определиться с наиболее подходящим вариантом вы сможете, поняв, какова реальная величина ваших расходов. Если они не достигают половины получки, следовательно, выбирайте первый вариант, в остальных случаях отдайте предпочтение процентам с разницы между прибылью и затратами.

ЕНВД – эта аббревиатура при расшифровке звучит как единый налог на вмененный доход. Это режим предназначен для конкретных сфер ведения предприятий, все они представлены в НК РФ. Власти субъектов РФ могут устанавливать его как основной для своих регионов по отношению этих направлений деятельности.

Среди них обычно оказываются:

  • перевозки грузов на транспорте;
  • транспортировка пассажиров;
  • торговля в розницу и т.д.

При едином налоге на вмененный доход отчисления в пользу государства снимаются с дохода, который предполагается получить в дальнейшем. Его нахождение производится согласно следующей формуле:

А*В*К1*К2

Где А – это показатель физического характера, находящийся в прямой зависимости от рыночной ниши, в которой действует организация, количества работников, размера торговой площадки, численности средств для передвижения и т.д.

В – оговоренная в Налоговом Кодексе Российской Федерации доходность базового характера.

К1 – специализированный коэффициент, на сегодняшний день равный 1, 868.

К2 — второй коэффициент, который определяется согласно правовым актам, изданным властями субъекта, на территории которого и находится индивидуально предпринимательство или юридическое лицо.

Ставки коэффициентов-дефляторов устанавливаются приказами Минэкономразвития каждый год. Последний приказ можно скачать по ссылке:

Обратите внимание! Поскольку налог берется с дохода, который является предполагаемым, вмененным, получаемая в реальности выручка никак не влияет на итоговые выплаты.

Как и в предыдущих случаях, налог на вмененный доход освобождает представителей фирмы от надобности оплачивать другие отчисления в пользу государственного бюджета. Речь идет о налогах:

  • на добавленную стоимость (не импорт);
  • прибыль;
  • имущество налоговых резидентов страны;
  • доход физического лица.

Еще одно возможное направление, которое налогом на прибыль не облагается — игорный бизнес.

Кроме того, от уплаты освобождаются иностранные компании, которые работали на территории России во время проведения в Сочи всемирных олимпийских состязаний в 2014 году, а также те, которые работают сейчас, в 2017, и ведут подготовку к FIFA и проводимому в следующем году чемпионату мира по футболу.

Величина налоговых ставок

Ставка на прибыль исчисляется в процентах и на данный момент равна законодательно 20 единицам. В 2016 году уплачиваемая сумма распределялась следующим образом:

  • в бюджет федеральный попадало по 2% от «тела»;
  • оставшиеся проценты уходили в региональную казну.

Однако, незадолго до наступления 2017 года, инспекция издала приказ, который обозначил обновленное перераспределение между государственными бюджетами. Теперь федеральный получает больше на 1%, соответственно региональный на эту же величину уменьшается.

Возможно и индивидуальное изменение размера указанной налоговой ставки. Это решение принимается непосредственно властными структурами региона, имеющими право на понижение выплаты за счет уменьшения отходящего им процента. Однако понизить ставку менее 13, 5% они также не имеют права.

Эта величина считается льготной. В столице ей облагаются фирмы, занимающиеся следующими работами:

  • производят автотранспортные средства;
  • осуществляют деятельность на особой экономической территории;
  • являются представителями парков индустриальных и технологических полисов;
  • используют в качестве наемных работников людей с инвалидностью.

Культурная столица также установила величину 13,5% постоянной для некоторых категорий налогоплательщиков, среди них компании, осуществляющие работу в особой экономической зоне.

Примеру главных городов страны следует и большая часть других ее субъектов. Понижение ставки — частая практика. Однако помимо представленной разновидности, существуют еще ставки специализированные. По ним получаемый за прибыль налог направляется в полном размере в федеральную казну.

Обратите внимание! К 13,5% обязательно прибавляются оставшиеся 3%, причитающиеся федеральному бюджету. Их отменить или понизить местные власти не могут.

Применение специализированных ставок производится ввиду их особенных характеристик компании:

  • статуса;
  • направления деятельности.

Таблица 1. Специализированные ставки по налогу на прибыль

Ставка Характеристика компании и дохода
20% От получаемой прибыли в пользу государства отдают:

  • зарубежные фирмы, не имеющие представительства в России;
  • добывающие полезные углеводородные ископаемые;
  • иностранные компании, имеющие на территории нашей страны представительство.
  • 10% Передают властям компании иностранные, не имеющие на территории РФ представительства, с доходов, получаемых от передачи в аренду средств передвижения и проведения транспортировок международного характера.
    13% Российские фирмы, получающиеся деньги от других компаний, не важно, местных или зарубежных, а также дивиденды с имеющихся депозитных акций.
    15% Выплачивают организации иностранные, с полученных от Российских компаний средств, а также все собственники прибыли, полагающейся по бумагам государственным и муниципальным.
    9% Ставкой в 9% облагаются доходы из статьи Налогового Кодекса № 284.
    Нулевая ставка И наконец, вообще не облагаются организации, местом нахождения и работы которых является Россия. При этом они носят характер бюджетных, то есть:

  • медицинских;
  • образовательных.
  • Кроме того, нулевая ставка применяется к резидентам ЭЗ, а также членам местных проектов инвестиционного направления, освобожденной экономической зоны в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе.

    Формула расчета налога на прибыль

    Как понятно из рассказанной ранее информации, форма расчета налога на прибыль будет зависеть от конкретной системы налогообложения, а также других обстоятельств, которые характеризуют организацию. Рассмотрим на примере.

    Как рассчитать налог на прибыль по формуле

    Вы представляете компанию, находящуюся на общей системе налогообложения. Общая система налогообложения – система, на которой фирма обязана вести бухучет в полном размере, при этом исполняя обязательства по выплатам в бюджет всех общих налогов:

    • добавочной стоимости;
    • на прибыль;
    • имущественного;
    • единый социальный или взносы в страховые фонды.

    Пример. За прошедшие 12 месяцев работы ваша компания получила 4,5 миллиона рублей, при этом затраты составили 2,7 миллиона. Как вы уже поняли, в данной ситуации налог будет исчисляться из разницы указанных сумм, то есть дохода и расхода – чистой прибыли. Посчитаем ее.

    4, 5 – 2,7 = 1,8 или 1 миллион 800 тысяч единиц российской валюты. Представим, что в субъекте РФ, который является местом ведения деятельности вашей конторы, основная ставка является региональной и составляет стандартных 17%, то получается, что вы заплатите в местную казну следующую сумму:

    1 800 000 * 17% = 306 тысяч рублей

    Федеральная же казна получит оставшиеся три процента, то есть сумму:

    1 800 000*3% = 54 тысячи рублей

    Когда региональная ставка понизилась до минимальных 13,5%, вы будете отдавать следующие суммы. Для региона выплата составит:

    1 800 000*13,5% = 243 тысячи рублей

    Для федеральной казны останутся все те же 54 тысячи рублей.

    Как видите, сумма, отчисляющаяся в федеральный бюджет, остается неизменной. Ее платить нужно в любом случае, независимо от того, как меняется ставка по местному налогообложению. Отдается данный налог посредством авансовых выплат ежемесячно или раз в три месяца, и потом в конце года. Каждый квартал перечислять выплаты имеют право фирмы, которые не получают более 15000000 за три месяца весь предыдущий год.

    Другие организации вынуждены платить каждый месяц. Авансы трехмесячные рассчитываются согласно прибыли фактически полученной, а помесячные – согласно предполагаемой к получению. Прогнозировать последнюю позволяют полученные за аналогичный временной отрезок в прошлом средства.

    Доходы и расходы

    Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные для вычисления налога на прибыль. Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:

    • торговли;
    • предоставления услуг различного характера;
    • выполнение заказанных клиентами работ.

    Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:

    • проценты, полученные по вкладам;
    • деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.

    При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов. Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:

    • квитанциями;
    • чеками;
    • выписками из счетов;
    • записью в учетной книге;
    • отметками в электронной базе и т.д.

    Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными. К ним можно отнести следующие затраты:

    • заработанная плата работников;
    • цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.

    Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:

    • затраты на ведение судебных дел;
    • выплату процентов по займам.

    Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат. Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным. Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.

    Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы. Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:

    • транспортные затраты;
    • издержки, возникающие при производстве;
    • кредитные проценты;
    • оплата рекламной кампании;
    • страховка;
    • стоимость исследовательских работ;
    • выплаты на обучение персонала;
    • деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.

    А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:

    • денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
    • денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
    • различные штрафные начисления;
    • купленное в кредит имущество;
    • денежные вложения в уставной капитал компании;
    • затраты хозяйственного характера;
    • оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
    • оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
    • внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
    • взносы в социальные фонды добровольного характера;
    • цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
    • проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
    • надбавки к пенсии;
    • покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
    • оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
    • покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
    • покупка предметов индивидуального пользования;
    • цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
    • организация питания сотрудников.

    Видео – Налог на прибыль: доходы и расходы

    Признание

    Признание обсуждаемых единиц, превращающихся в прибыль, наступает в определенные моменты, когда делается выбор метода их начисления. Как мы говорили в начале статьи, их всего два:

    • метод кассовый;
    • метод начисления.

    Признание дохода и расхода происходит посредством применения некоторых методов начисления

    До конца текущего года фирма обязана сделать выбор, какой метод для нее является наиболее предпочтительным и сообщить в отделение налоговой службы, к которой относится.

    Нюансы каждого метода таковы. Для кассового учет производится по факту списания или поступления средств на счет, и не раньше данного момента. Когда производится налоговая выплата, в расчет берутся отмеченные даты.

    Что касается метода начисления, учет дохода производится непосредственно при подписании договора или оформления документов на работу, а не тогда, когда на счет «падают» деньги. То же касается и расходов. Когда подписан договор об оплате, тогда и считается, что расходы понесены, дожидаться отчисления денежных средств никто не будет.

    Приведем пример. Ваша компания снимает в аренду помещение, следующая оплата за которое по документам производится в наступившем октябре месяце, согласно выставленному от арендодателя счету. При этом заплатить вы намерены только в декабре. Согласно методу начисления, бухгалтер вашей компании запишет, что расход был совершен в октябре, так как именно тогда поступила бумага о необходимости его произвести. При кассовом же методе произведенная оплата и на бумагах будет соответствовать дате фактической передаче денег, то есть декабрю.

    Напоминаем, воспользоваться методом начисления может каждая компания, отдавшая ему предпочтение. В то же время для кассового метода существует список организаций, которым запрещено его использование. К ним относятся:

    • кредитные организации;
    • компании, чья получка за последний год не превысила миллиона рублей.

    Прибыль при убытке

    Расчет прибыли при получении убытка – вопрос, который волнует множество предпринимателей, ведь как платить налог, когда чистой прибыли получено не было.

    Спешим вас успокоить! Если прибыли не было, она фактически равна нулю. Следовательно, при умножении на налоговую ставку также образуется нулевая величина, а значит, налог выплачивать нет необходимости. Тут важно запомнить одно: чтобы добиться освобождения от налоговой выплаты в случае получения фирмой финансовых потерь, необходимо подтвердить убыток официально. Для этого необходимо подать в налоговую декларацию, так же, как и в случае получения прибыли. О том, как это сделать, читайте в статье о нулевой отчётности.

    Давайте еще раз посмотрим, как рассчитать налог на прибыль. Ваша компания занимается производством интерьерных композиций. Нужно рассчитать величину налога за первые три месяца 2016 года, при условии, что:

    • вы получили банковский займ на полмиллиона рублей;
    • реализовали композиций на 1 миллион 180 тысяч (учитывая налог на добавленную стоимость);
    • затратили на закупку производственных ресурсов 350 тысяч;
    • заплатили сотрудникам плату за работу в размере 250 тысяч;
    • внесли деньги в страховые фонды на 40 тысяч;
    • амортизацию произвели на 30 тысяч;
    • отдали процентные выплаты за займ в размере 25 тысяч;
    • при этом учли убыток за прошлые четыре квартала, составивший 120 тысяч.

    Получается, что на первые три месяца 2016 затраты вашей фирмы составили 695 тысяч рублей (350 000+250 000+40 000+30 000+25 000).

    Поскольку полученный доход указывается без учета налога на добавленную стоимость, он суммарно составит ровно миллион рублей, так как 180000 – 18% НДС, которые положены государству.

    Величина кредита налогом быть обложена не может законодательно, следовательно, налоговой базой не считается. Получается, что чистая прибыль вашей компании за первые три месяца 2016 года составила 1 000 000-695 000-120 000 = 185 000.

    Налог же будет рассчитан по уже известной нам формуле: 185 000*20% = 37 000, из которых 3% (5550) отойдут в федеральный бюджет и 17% (31450) в местный.

    Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

    Кто платит налог на прибыль?

    Плательщиками являются:

    • российские юрлица на общей системе налогообложения;
    • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

    Не платят:

    • ИП и организации на спецрежимах.

    Каковы ставки налога на прибыль?

    Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/572@ 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами. В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

    В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

    • используют труд инвалидов;
    • производят автомобили;
    • работают в особой экономической зоне;
    • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

    В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

    В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

    Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

    Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

    • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
    • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
    • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
    • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
    • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ;
    • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

    Расходы и доходы

    Что считается доходом?

    Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

    Что считается расходами?

    Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

    • зарплата сотрудников;
    • стоимость сырья и оборудования;
    • амортизация;
    • и т.д.

    Но бывают и не связаны с производством:

    • судебные издержки;
    • разница в курсе валют;
    • проценты по кредитам;
    • и т.д.

    Какие расходы вычитаются из доходов?

    Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

    • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
    • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

    При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

    Вычитаются из величины дохода:

    • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
    • проценты по долгам;
    • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
    • траты на страхование;
    • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
    • траты на учебу и подготовку персонала;
    • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

    Какие расходы нельзя вычесть?

    Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Это:

    • вознаграждения для членов совета директоров;
    • взносы в уставный капитал;
    • отчисления в резерв ценных бумаг;
    • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
    • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
    • пени и штрафы;
    • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
    • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
    • предоплата за товар или услугу;
    • погашение кредитов на жилье сотрудников;
    • добровольные членские взносы в общественные фонды;
    • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
    • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
    • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
    • пенсионные надбавки;
    • путевки на лечение и отдых сотрудников;
    • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
    • оплата спортивных и культурных мероприятий;
    • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
    • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
    • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

    Момент признания доходов и расходов

    Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

    • кассовый метод;
    • метод начисления.

    Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

    Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

    Кассовый метод предполагает, что:

    • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
    • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
    • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

    Метод начисления:

    • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
    • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
    • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

    Пример:

    ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить. В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

    Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

    • использовать его запрещено банкам;
    • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
    • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

    Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

    Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

    Расчет налога на прибыль

    Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

    ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

    • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
    • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
    • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
    • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
    • страховые взносы составили 40 000 рублей;
    • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
    • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
    • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

    Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

    Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

    Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

    Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

    Налог к уплате считают по формуле:

    Из которых:

    идут в бюджет РФ;

    идут в бюджет региона.

    Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

    Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

    Как производится расчет налога на прибыль онлайн

    Целью любого СХД является получение прибыли, если, конечно, деятельность организации связана с бизнесом. Некоммерческие предприятия не могут извлечь выгоды из своей деятельности, а потому прибыли у них быть не может. Согласно российскому законодательству коммерческие предприятия обязаны по результатам отчетного периода рассчитывать прибыль и оплачивать налог.

    После расчета может оказаться, что за данный период предприятие сработало в «в минус», т. е. в результате хозяйственной деятельности (ХД) оказалось в убытках, тогда оплачивать налог на прибыль не придется. Базовой ставкой для расчета налога на прибыль принято считать 20%. Но может быть применена льготная, которую имеют только некоторые категории налогоплательщиков.

    Порядок налогообложения регулируется Налоговым кодексом. Благодаря оплате налога на прибыль (НП) предприятиями в бюджет формируется его доходная часть, что способствует всестороннему развитию государства и обеспечению нужд населения.

    За счет налога на прибыль государство может принимать антикризисные меры, обеспечивать малоимущих граждан и многое другое. Для расчета прибыли (убытков) предприятию требуется сначала подсчитать свои доходы и расходы, их разница и составит прибыль или убыток, после чего к полученной величине может быть применена налоговая ставка.

    Расходы, которые предприятие несет в результате ХД, являются прямыми, когда они связаны с производством и реализацией продукции, оказанием услуг, косвенными, если дополнительно сокращают объем доходов. Учетная политика по распределению доходов на прямые и косвенные проводится каждым предприятием самостоятельно.

    Доходы предприятия, учитываемые для расчета прибыли, также разделяются на реализационные, т. е. получаемые от реализации продукции или выполнения работ, и на внереализационные.

    Налоговым периодом для уплаты НП принято считать календарный год, но производить расчеты требуется по результатам каждого квартала (иногда месяца) с нарастающим итогом. В результате чего после каждого квартала (месяца) предприятия обязаны вносить авансовые платежи по налогу, его окончательная сумма будет скорректирована только на конец года.

    В последнее время для бухгалтеров и предпринимателей на многих сайтах предлагается услуга, с помощью которой можно провести расчет налога на прибыль онлайн. При наличии на предприятии программного обеспечения несложно это сделать самостоятельно, конечно, предварительно на протяжении отчетного периода следует вести учет бухгалтерского документооборота.

    Налоговая прибыль, которая учитывается для расчета налога, всегда отличается от бухгалтерской. Поэтому по результатам отчетного налогового периода при формировании годового баланса требует делать специальную проводку. Налоговую декларацию в НО сдают все организации по результатам каждого отчетного периода (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев, года), но некоммерческим предприятиям разрешается оформлять ее упрощенный вариант.

    Статья 80. Налоговая декларация, расчеты

    Основные участники финансовых операций

    Налогоплательщиками являются не только СХД – предприятия и ИП, но и физические лица, которые могут быть нерезидентами РФ или резидентами. Юридические лица и ИП должны вести свою деятельность на территории России, но зарегистрировать предприятие или предпринимательскую деятельность они могли не только в РФ, но и за рубежом, т. е. являются иностранными организациями.

    Так, налогоплательщиками являются 3 категории субъектов – физ. лица, ИП, юр. лица:

    Физические лица
    • Имеют основные доходы в виде заработной платы, которые облагаются подоходным налогом по ставке 13%. К доходам граждан также следует относить различные сделки (купля-продажа, наследование), кроме перехода имущества на основании договора дарения от близких или в случае, когда получатель уже владел им на протяжении последних 3 лет.
    • Если физ. лицо, например, сдает недвижимость в аренду, то его доход также будет облагаться налогом. Ставка для доходов по денежным вкладам или ценным бумагам, выигрышам, например, составляет 35%.
    • Уменьшается сумма подоходного, начисляемого на зарплату физ. лица, только в том случае, когда из основного дохода следует вычесть некоторую сумму при наличии у работника несовершеннолетних детей или студентов, находящихся на очной форме обучения. Причем вычет из подоходного налога производится у обоих родителей. Если один из них откажется от вычета, то у другого вычитается двойная сумма.
    ИП Упрощенная система налогообложения (УСН) чаще всего выбирается ИП, если их вид деятельности попадает под нее. В этом случае не требуется учитывать расходы, а ставка налога для ИП на УСН составляет 6%, вместо стандартной.
    Юридические лица
    • К организациям, которые ведут деятельность на территории РФ, относятся российские и иностранные. Последние могут осуществлять ХД через постоянные представительства, которые зарегистрированы в разных регионах и работают обособленно. Иностранные предприятия также могут получать доходы от источников, которые расположены в России.
    • В любом случае стандартной ставкой для исчисления налога является 20%, но применяется и повышенная 30%, а в других случаях льготная – 9% и 15%. От уплаты налога по стандартной ставке может быть освобождена только организация, которая выбрала для себя специальную систему налогообложения – УСН.

    Какие данные задействованы

    Для расчета прибыли требуется использовать определенные величины.

    Общие доходы предприятия, которые, в свою очередь, делятся на:

    Реализационные Связанные с основной деятельностью (выручка от продажи товаров, выполненных работ (предоставленных услуг), другое.
    Внереализационные Т. е. не связанные с основной деятельностью.

    Общие расходы, их несет предприятие в результате своей работы, поэтому они являются:

    Производственные Когда требуется, например, оплатить сырье для изготовления продукции, труд наемных работников, топливо, электроэнергию, газ и воду, другими общепроизводственными.
    Внереализационные Которые напрямую не связаны с ХД предприятия.

    Стандартная налоговая ставка, согласно законодательству составляет 20%, но может быть применена льготная или повышенная.

    В случае применения стандартной ставки предприятие и ИП после исчисления по ней налога отчисляет в бюджет:

    Федеральный 2%
    Региональный (местный) 18%

    Только предприятия, которые занимаются добычей углеводородного сырья с морских глубин, оплачивают НП в федеральный бюджет в полном объеме. Работа предприятия или ИП на УСН позволяет ему оплачивать в бюджет 6% от всех доходов без учета расходов.

    Для физ. лиц, когда гражданин, резидент РФ или нерезидент, не являющийся ИП, осуществляет трудовую деятельность и иную, приносящую доходы, налоговые ставки составляют:

    Для резидентов РФ от различных видов деятельности 9%, 13%, 15%, 35%.
    Для нерезидентов Применяется ставка только 30%.

    К примеру, если физ. лицом – гражданином РФ будет осуществлена продажа квартиры, то от полученного дохода он оплатит государству 13%, а нерезидент – 30%. Необходимо учитывать, что для расчета налоговой базы, к которой применяется ставка, также потребуется сделать налоговые вычеты из общего дохода.

    Вычеты у физ. лица, которые у предприятия именуются расходами, могут быть имущественными, социальными, профессиональными, стандартными. Но применить их можно, когда доходы облагаются по ставке 13%, причем расходы (вычеты) требуется подтвердить документально.

    Помимо ситуации с расчетом подоходного налога, в остальных физ. лицо, как и юр. лицо, подает в НО декларацию о своих доходах, расходах и сумме начисленного налога.

    Для исчисления бухгалтерской прибыли используется оборотно-сальдовая ведомость, куда на протяжении отчетного периода вносятся все операции, которые совершало предприятие со средствами или имуществом.

    С помощью этого учетного регистра можно рассчитывать не только различные налоги, обязательства, но и разницы, возникающие между налоговой и бухгалтерской прибылью. Этот показатель рассчитывается согласно Положениям ПБУ 18/2. Когда величины прибыли не идентичны, бухгалтером делается специальная проводка, которая позволяет откорректировать бухгалтерскую прибыль и рассчитанный НП до налогового значения.

    Формулы по расчету налоговой базы Акт взаимозачета обычно составляют в тех случаях, когда между предприятиями-контрагентами существует взаимная задолженность.

    Пример отражения общехозяйственных расходов и проводки приведены в этом материале.

    Правила расчета налога на прибыль онлайн

    Положения о налоге на прибыль, который обязаны рассчитывать коммерческие предприятия, базе налогообложения, других показателях, применяемых при расчете, законодатель оглашается в НК.

    Там говорится, что:

    • Налогоплательщиками являются организации, которые получают доходы от своей ХД на территории РФ:
      • российские;
      • иностранные.
    • Не могут быть налогоплательщиками организации:
      • иностранные, которые в момент проведения Олимпийских игр занимаются их организацией и вещанием с места событий;
      • российские, которые получили статус исследовательских в рамках проекта Сколково.
    • Объектом налогообложения является прибыль, которую получило предприятие, за минусом понесенных расходов.
    • Учет расходов и доходов разрешается проводить по методам:
      • кассовому;
      • начисления.
    • Базой налогообложения является прибыль, выраженная в денежном эквиваленте. Ее следует определять по нарастающей с начала года за каждый квартал. Если в одном из кварталов вместо прибыли предприятие получило убыток, то считается, что налоговая база равна нулю. Расчет налога на прибыль онлайн производится от налоговой базы, ее следует исчислять на основании налогового учета, а не бухгалтерского.
    • Налоговой ставкой для исчисления НП за исключением определенных случаев считается 20% для российских и иностранных предприятий, максимально она может быть понижена до 13,5%. Если иностранное предприятие не имеет постоянного представительства в России и занимается международными перевозками или сдает транспорт в аренду, то применяется ставка 10% от этих доходов.
    • Налоговым периодом считается 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев. Если налогоплательщик оплачивает авансовые платежи по налогу ежемесячно, то для исчисления налога требуется применять отчетные периоды равные одному месяцу, двум, трем и так далее до конца года.
    • Исчисление налога происходит при применении налоговой ставки к налоговой базе за отчетный период. Уплата налога происходит авансовыми платежами в каждом квартале (месяце) за предыдущий.
    • Налогоплательщикам после уведомления налоговой разрешается перейти на ежемесячное исчисление прибыли и авансовых платежей, потому что ежеквартальные расчеты применяются предприятиями, которые:
      • за предыдущий календарный год имели доход в пределах 10 млн руб.;
      • не могут иметь прибыли (некоммерческие) или не имели дохода, но обязаны подавать отчет.

      Окончательная сумма НП за вычетом авансовых платежей уплачивается ежегодно до 28 марта. Авансовые платежи (ежемесячные или ежеквартальные) уплачиваются до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    • Налоговая декларация подается каждым налогоплательщиком по окончании налогового периода (месяца, квартала) до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Порядок и примеры работы с формулой

    Периодом для расчета налоговой базы является календарный год.

    Если предприятие выбирает рассчитывать НП ежеквартально для перечисления авансовых платежей, то его отчетными периодами будут первые:

    3 месяца года 01.01–31.03
    6 месяцев года 01.01–30.06
    9 месяцев года 01.01–30.09
    12 месяцев года 01.01–31.12

    Если у предприятия есть право выбрать отчетным периодом 1 месяц, тогда исчисление будет проводиться ежемесячно за каждый истекший месяц. Для расчета размера НП необходимо налоговую ставку умножить на налоговую базу. Ставку предприятие выбирает согласно действующему законодательству, а налоговую базу рассчитывает самостоятельно с помощью своих программных средств или используя онлайн калькулятор.

    Так, для вычисления налоговой базы следует:

    Посчитать прибыль (убыток) от основной (реализационной) деятельности (ПотР) Она будет равна сумме доходов (ДотР), уменьшенных на расходы (РотР), которые предприятие понесло в результате основной ХД: ПотР = ДотР — РотР.
    Посчитать прибыль (убыток) от внереализационных операций (ПотВРО) Для этого требуется из соответствующих доходов (ДотВРО) отнять расходы (РотВРО): ПотВРО = ДотВРО — РотВРО.
    Окончательная сумма налоговой базы (НБ) Получится, когда сложится две полученных величины прибыли (ПотР и ПотВРО) и от результата отнимутся убытки, которые подлежат переносу или убытки перенесенные (УП): НБ = ПотР + ПотВРО — УП.

    Расчет НП можно рассмотреть на примере. Так, выручка предприятия (ДотР) за 1 квартал составила 1,8 млн руб., в том числе НДС равно 300 тыс. руб.

    Затраты (РотР) за данный период составили на:

    Производство продукции 600 тыс. руб.
    Зарплату 400 тыс. руб.
    Амортизацию 60 тыс. руб.
    Страховые взносы 80 тыс. руб.
    Корректировку прошлогоднего налогового убытка (УП) 110 тыс. руб.

    За данный период не было внереализационных доходов и расходов.

    Поэтому прибыль или налоговая база в млн руб. составит:

    НБ = 1,8 (ДотР) – 0,3 (НДС) – 1,14 (РотР) – 0,11 (УП) = 0,25

    Сумма налога на прибыль равна:

    НП = 250 тыс. руб. (НБ) х 20% (НС) = 50 тыс. руб.

    В бюджет придется перечислить:

    Федеральный 5 тыс. руб. = 250 тыс. руб. х 2%
    Местный 45 тыс. руб. = 250 тыс. руб. х 18%

    Учитываемые доходы и расходы

    Законодатель разделяет доходы предприятия на облагаемые НП, и нет:

    К налогооблагаемым относятся
    • реализационные доходы, под ними следует понимать выручку от реализации товаров или услуг;
    • внереализационные – это могут быть разницы суммовые и курсовые положительные, полученное имущество, прибыль за прошлый период, доходы, полученные от других фирм (штрафы, пени, проценты за кредит), дивиденды, списанный долг кредиторов, другое.
    К необлагаемым НП доходам относится
    • целевое финансирование;
    • предоплата за продукцию или услуги при учете методом начисления;
    • имущество, поступившее в уставный капитал;
    • заемные средства;
    • имущество, полученное безвозмездно (в некоторых случаях).

    Расходы предприятия также следует учитывать для расчета налоговой базы в одних случаях, и не учитывать в других.

    Так:

    Вычитать из доходов в 2019 году следует
    • зарплату работников, в том числе компенсации, премии, страховые взносы, расходы, связанные с трудовой деятельностью наемных работников, другое;
    • амортизацию основных средств;
    • материальные затраты;
    • другие, которые связаны с основной ХД предприятия (аренду, рекламу, обучение работников, командировочные и др.);
    • внереализационные (судебные издержки, списанные долги дебиторские, проценты по займам, курсовую разницу отрицательную, убытки прошлых лет, недостачи и потери, штрафные санкции, которые пришлось заплатить за невыполнение условий договоров, др.).
    Не учитывают для вычета из доходов
    • различные выплаты и вознаграждения, которые получили члены совета директоров;
    • учредительские взносы в уставный капитал;
    • убытки, понесенные в результате ХД;
    • штрафы и пени, перечисляемые государству;
    • предоплату, внесенную за продукцию, если используется метод начисления;
    • стоимость имущества, которое предприятие передало безвозмездно;
    • расходы, связанные с оплатой путевок, проезда работников на работу, льготного питания, отпусков, др.
    • прочие.

    Бухгалтерский аутсорсинг позволяет сократить расходы на штатную бухгалтерию до 30%.

    Простым языком рассказываем о бухгалтерском учете для чайников в этой статье.

    Перечень учредительных документов юридического лица, необходимых для госрегистрации специалисты собрали

    >Онлайн-калькулятор налога на прибыль