319 НК РФ

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль по данным налогового учета

Заполнение декларации по данным налогового учета

Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика.

Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе выручка от реализации:

— товаров (работ, услуг) собственного производства;

— имущества, имущественных прав;

— ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

— ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

— покупных товаров;

— основных средств;

— товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:

— на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);

— по реализации имущества, имущественных прав;

— по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

— по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

— по реализации покупных товаров;

— связанные с реализацией основных средств;

— расходы обслуживающих производств и хозяйств при реализации ими товаров (работ, услуг);

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

— товаров (работ, услуг) собственного производства;

— имущества, имущественных прав;

— ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

— ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

— покупных товаров;

— основных средств;

— обслуживающих производств и хозяйств;

5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:

1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

6. Сумма внереализационных расходов, в частности:

1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;

9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.

Пример

Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) периода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.

Сводный налоговый регистр № 315

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Период: 2014 год

Показатель

Сумма, руб.

Источник

Строка в налоговой декларации

Доходы от реализации

Выручка от реализации покупных товаров

45 580 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

012 Приложения № 1к Листу 02

Арендная плата

11 350 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

011 Приложения № 1к Листу 02

Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве

8 200 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

013 Приложения № 1к Листу 02

Продажа материалов

120 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

014 Приложения № 1 к Листу 02

Выручка от реализации, всего

65 250 000

х

010 Приложения № 1 к Листу 02

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Себестоимость проданных покупных товаров

27 800 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2

030 Приложения № 2 к Листу 02

Транспортные расходы на доставку товаров

1 200 000

Налоговый регистр-расчет № 320

х

Итого прямые расходы в торговле

29 000 000

х

020 Приложения № 2 к Листу 02

Амортизация основных средств, переданных в аренду

3 500 000

Налоговый регистр № 258

х

Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду

780 000

Налоговый регистр № 255

х

Социальные отчисления на заработную плату обслуживающего аренду персонала

250 000

Налоговый регистр № 264/1

х

Итого прямые расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду

4 530 000

х

010 Приложения № 2 к Листу 02

Амортизация основных средств (кроме переданных в аренду)

2 100 000

Налоговый регистр № 258

х

Оплата труда (кроме персонала, обслуживающего переданные в аренду основные средства)

9 200 000

Налоговый регистр № 255

х

Социальные отчисления на заработную плату (кроме обслуживающего аренду персонала)

2 950 000

Налоговый регистр № 264/1

х

Налоги, сборы, госпошлины

3 570 000

Налоговый регистр № 264/1

041 Приложения № 2 к Листу 02

Прочие издержки обращения в торговле

2 400 000

Налоговый регистр № 320

х

Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду

315 000

Налоговый регистр № 264/2

х

Прочие управленческие расходы

970 000

Налоговый регистр № 264

х

Косвенные расходы, всего

21 505 000

х

040 Приложения № 2 к Листу 02

Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве

8 190 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

059 Приложения № 2 к Листу 02

Себестоимость проданных материалов

130 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

060 Приложения № 2 к Листу 02

Итого расходы

63 355 000

х

130 Приложения № 2 к Листу 02

Внереализационные доходы

Проценты, зачисленные банком на расчетный счет

80 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

х

Проценты по займам выданным

25 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

х

Излишки материалов, выявленные при инвентаризации

5 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

104 Приложения № 1 к Листу 02

Внереализационные доходы, всего

110 000

х

100 Приложения № 1 к Листу 02

Внереализационные расходы

Проценты по кредиту

460 000

Налоговый регистр-расчет № 269

201 Приложения № 2 к Листу02

Штрафные санкции по договору поставки, присужденные судом

58 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

205 Приложения № 2 к Листу 02

Расчетно-кассовое обслуживание

920 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

х

Внереализационные расходы, всего

1 438 000

х

200 Приложения № 2 к Листу 02

Итого прибыль (убыток)

567 000

х

Листа 02

Виды продукции

Производство конечного продукта проходит через несколько стадий – от этапа переработки сырья до складирования конечного товара. Условно процесс производства разделяют на три стадии, через которые должна пройти ассортиментная единица, прежде чем стать готовым продуктом.

  • Незавершенное производство включает в себя начальные этапы изготовления конечного продукта, начиная от закупки сырья и заказчивая стадией полуготовой продукции (полуфабриката).
  • Полуфабрикаты – это продукты, у которых технологический цикл производства в настоящее время не завершён. Дальнейшая обработка будет производиться силами предприятия или же отдаваться сторонним поставщикам. Иногда полуфабрикаты могут реализовываться конечному потребителю — в таком случае покупатель должен быть осведомлен о недочетах такого изделия.

  • Готовая продукция – ассортимент изделий, которые прошли все этапы производственного цикла. Полученные изделия должны соответствовать техническим условиям и текущим государственным стандартам, должны быть приняты отделом контроля качества и предназначены для продажи конечному потребителю.

Статья 319 НК РФ. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

Новая редакция Ст. 319 НК РФ

1. Под незавершенным производством (далее — НЗП) в целях настоящей главы понимается продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов.

Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Указанный порядок распределения прямых расходов (формирования стоимости НЗП) устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов.

В случае, если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу по изготовлению данного вида продукции (работ, услуг) невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения указанных расходов с применением экономически обоснованных показателей.

Сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав прямых расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков незавершенного производства на конец налогового периода включается в состав прямых расходов следующего налогового периода в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей.

2. Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

3. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

4. Исключен.

Комментарий к Статье 319 НК РФ

Все расходы производственного предприятия делятся на прямые и косвенные. Косвенные расходы и та часть прямых затрат, которая приходится на реализованную продукцию, учитываются при расчете налога на прибыль в текущем периоде. А вот прямые расходы, относящиеся к «незавершенке», готовой продукции на складе, а также отгруженной, но не реализованной продукции, в текущем периоде не списываются. Их величина зависит от того, какие именно виды затрат считаются прямыми.

Прямые расходы, относящиеся к текущему периоду, в соответствии со ст. 318 НК РФ определяются по следующей формуле:

Р = ОР + ГПн + ОПн + НЗПн — ГПк — ОПк — НЗПк,

где Р — прямые расходы, относящиеся к текущему периоду;

ОР — прямые расходы, произведенные в текущем периоде;

ГПн(к) — прямые расходы, отнесенные к готовой продукции на складе на начало (конец) периода;

ОПн(к) — прямые расходы по отгруженной, но не реализованной продукции на начало (конец) периода;

НЗПн(к) — прямые расходы по незавершенному производству на начало (конец) периода.

Для целей налогообложения фирма может устанавливать метод распределения расходов самостоятельно. В Кодексе есть только две оговорки. Во-первых, выбранный способ надо применять не менее двух лет. А во-вторых, распределяемые расходы должны соответствовать выпущенной продукции. Если же отнести расходы к производственному процессу невозможно, то метод распределения должен быть экономически обоснован.

На наш взгляд, здесь явно есть смысл выбрать тот метод отнесения затрат на незавершенное производство, который применяется в бухгалтерском учете. Это существенно облегчит работу бухгалтерии, ведь иначе базу для распределения придется рассчитывать дважды.

В торговых организациях, так же как и в производственных, расходы делятся на прямые и косвенные. И в текущем периоде списываются все косвенные расходы и те прямые, которые относятся на реализованные товары.

Другой комментарий к Ст. 319 Налогового кодекса Российской Федерации

Перечень прямых расходов поименован в пункте 1 статьи 318 НК. Косвенные расходы не подлежат распределению между остатками незавершенного производства и готовой продукцией, а непосредственно в полном объеме списываются на расходы отчетного (налогового) периода.

Прямые расходы также списываются для целей налогообложения на расходы отчетного (налогового) периода, но только в той части, которая не распределяется на остатки незавершенного производства и готовой продукции.

В налоговом учете прямые расходы распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством в конце каждого месяца.

На это указывал Минфин России в письме от 05.05.2005 N 03-03-01-04/1/232.

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 10.12.2007 N А82-7589/2006-37 указал на то, что под расходами на аннулирование производственных заказов (подпункт 11 пункта 1 статьи 265 НК) следует понимать затраты по созданию продукции, выпуск которой не был завершен. Следовательно, налогоплательщик неправомерно признал во внереализационных расходах сумму списанного оборудования ввиду аннулирования госзаказа, в рамках которого оно приобретено, и прекращения государственного финансирования, поскольку оборудование в эксплуатацию не вводилось и производство продукции не осуществлялось.

А ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 13.02.2008 N А56-7342/2007 сослался на позицию Минфина России, изложенную в письме от 20.03.2002 N 04-02-06/2/24, согласно которой при прекращении производства нескольких видов продукции остатки материалов и комплектующих изделий, которые не могут быть использованы либо реализованы, либо использованы иным способом, возможно включить в состав внереализационных расходов, учитываемых в целях налогообложения. При этом суд указал на то, что перечень внереализационных расходов, приведенный в пункте 1 статьи 265 НК, не является исчерпывающим и расходы, связанные со списанием товарно-материальных ценностей, правомерно в соответствии с подпунктом 20 пунктом 1 статьи 265 НК отнесены организацией к внереализационным расходам.

В письме УМНС России по г. Санкт-Петербургу от 07.07.2003 N 02-05/13936 содержится вывод: затраты, произведенные организацией по договору подряда без акта приема-сдачи выполненных работ и других документов, подтверждающих правоотношения с заказчиком, являются незавершенным производством в соответствии со статьей 319 НК и не могут быть учтены в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

1. Анализ правил п. 1 ст. 319 позволяет сделать ряд важных выводов:

1) в них дается легальное определение незавершенного производства. Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций под незавершенным производством понимается:

а) продукция (т.е. товары, работы, услуги) частичной готовности. Речь идет о продукции, которая не прошла весь технологический цикл, предусмотренный установленными правилами, техническими условиями, особенностями производства, технологией изготовления и т.п. Частным видом такой продукции являются заготовки деталей, полуфабрикаты собственного изготовления и т.п.;

б) продукция, хотя и законченная производством (т.е. прошедшая весь технологический цикл изготовления) и даже принятая изготовителем (производителем) как законченный объект, но:

— принятая заказчиком лишь частично;

— не считающаяся переданной (отгруженной) заказчику (ввиду ее непринятия последним);

в) остатки невыполненных заказов вспомогательных производств (см. коммент. к подп. 32 п. 1 ст. 264 НК);

г) материалы и полуфабрикаты собственного производства (если они уже подверглись частичной обработке и могут быть в дальнейшем (с учетом особенностей технологий) использованы на других участках, в других цехах организации, в других звеньях технологической цепочки изготовления и т.п.);

2) они обязывают налогоплательщика налога на прибыль организаций производить оценку незавершенного производства:

а) на конец текущего месяца. Речь идет о:

— календарных (а не о рабочих) месяцах;

— месяце, когда незавершенное производство возникло, когда остаток незавершенного производства образовался;

б) на основании данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце (т.е. в месяце, когда возникло незавершенное производство) прямых расходов (см. коммент. к ст. 318 НК);

в) и предписывают налогоплательщику налога на прибыль организаций распределять сумму прямых расходов (например, расходов на оплату труда, материальных расходов, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 254 НК) на остатки незавершенного производства:

— или исходя из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости. В практике возник вопрос: какая плановая (нормативная) себестоимость имеется в виду в п. 1 ст. 319 НК (определяемая специально для целей налогообложения налогом на прибыль организаций или определяемая в соответствии с нормативными актами по бухучету)? Поскольку в данном случае законодатель не оговаривает прямо, что речь идет о каком-то особом, специальном методе, то речь может идти лишь о плановой (нормативной) себестоимости и методе ее определения, предусмотренных Законом о бухучете, Положением о бухучете, действующими ПБУ;

— или исходя из доли остатков незавершенного производства в исходном сырье (т.е. сырье, из которого были изготовлены объекты незавершенного производства, полуфабрикаты, материалы и т.п.) в натуральных измерителях (т.е. в тоннах, метрах, штуках и т.п.) за минусом технологических потерь (если они имели место).

В практике возник вопрос: кто решает вопрос о том, какой из упомянутых выше методов применять? Этот вопрос решает налогоплательщик самостоятельно, но отразив применяемый метод в учетной политике организации;

г) а также устанавливают, что сумма остатков незавершенного производства:

— на конец текущего месяца (т.е. по состоянию на 30 (31)-е число, в феврале по состоянию на 28 (29) число) подлежит включению в состав расходов месяца, непосредственно следующего за этим текущим месяцем;

— на 31 декабря — включается в состав расходов календарного года (а не месяца), непосредственно следующего за истекшим. В практике возник вопрос: нет ли противоречий между правилами п. 1 ст. 319 и правилами учета расходов (обычно признаваемых на конец или в течение отчетного периода, а не текущего месяца), предусмотренных в ст. 272, 273 НК? Безусловно, определенное противоречие налицо. В связи с этим подлежат применению правила п. 1 ст. 319 (ибо они имеют в данном случае приоритет как правила специальные перед правилами общими).

2. Характеризуя правила п. 2 ст. 319, необходимо обратить внимание на следующее:

а) они обязывают налогоплательщика налога на прибыль организаций производить оценку (самостоятельно либо с привлечением специализированной организации, оказывающей услуги по оценке) остатков готовой продукции на складе налогоплательщика по состоянию на конец (т.е. последний день соответствующего календарного месяца) текущего месяца, на основании:

— данных первичных учетных документов (в практике возник вопрос: о каких первичных документах идет речь в данном случае? Если иное не оговорено в ст. 319, речь идет о первичных учетных документах, включая справку бухгалтера, упомянутых в ст. 313 НК, см. коммент. к ней) о движении (т.е. о принятии на учет, о передаче со склада в производство, с одного производственного участка на другой, о передаче с производства на склад готовой продукции и т.п.), а также об остатках готовой продукции на складе;

— суммы прямых расходов (см. об их составе коммент. к ст. 318 НК), осуществленных в текущем месяце (т.е. месяце, в котором возникли, образовались остатки готовой продукции). Они уменьшаются на суммы прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства (последние определяются в порядке, указанном в п. 1 ст. 319, см. об этом выше);

б) они предписывают налогоплательщику налога на прибыль организаций (осуществляющему оценку остатков готовой продукции на складе) распределять сумму прямых расходов на остатки готовой продукции на складе исходя:

— или из расчета по методу плановой (нормативной) себестоимости остатков готовой продукции;

+Читать далее…

— или пропорционально доле остатков готовой продукции в общем объеме выпущенной (произведенной) за текущий месяц готовой продукции (в т.ч. и уже отгруженной покупателям, реализованной) в натуральных измерителях (например, тоннах, литрах). При этом выбор того или иного метода (из указанных выше) и в данном случае принадлежит налогоплательщику (о чем последний указывает в учетной политике организации).

3. Специфика правил п. 3 ст. 319 состоит в том, что они:

а) посвящены случаям, когда налогоплательщик налога на прибыль организаций:

— уже отгрузил определенную продукцию покупателям (потребителям), но она не считается реализованной (например, в связи с тем, что момент перехода права собственности покупателю по условиям договора не наступил, оплата продукции еще не произведена и налогоплательщик использует кассовый метод) на конец текущего календарного месяца (т.е. месяца, когда отгрузка имела место). Таким образом возникают так называемые остатки отгруженной продукции;

— осуществляет оценку упомянутых остатков отгруженной продукции;

б) предписывают налогоплательщику налога на прибыль организаций осуществлять оценку остатков отгруженной продукции на основании данных:

— об отгрузке (в натуральных измерителях, например в штуках, метрах) продукции покупателю. Эти данные должны быть подтверждены первичными учетными документами;

— о прямых расходах (см. об их составе коммент. к ст. 318 НК), осуществленных в том же месяце, в течение которого возникли остатки отгруженной продукции. Однако сумма таких расходов уменьшается: во-первых, на сумму прямых расходов, распределенных на остатки незавершенного производства (определенную в соответствии с п. 1 ст. 319); во-вторых, на сумму прямых расходов, распределенных на остатки готовой продукции на складе (эта сумма определяется в соответствии с п. 2 ст. 319);

в) обязывают налогоплательщика налога на прибыль организаций распределять сумму прямых расходов на остатки отгруженной продукции исходя из доли отгруженной (но еще не реализованной) продукции в общем объеме отгруженной (в т.ч. и в той части продукции, которая уже считается для целей налогообложения налогом на прибыль организаций реализованной) продукции за текущий календарный месяц.

4. Особенности правил п. 4 ст. 319 состоят в том, что они:

а) касаются налогоплательщиков налога на прибыль организаций:

— осуществляющих деятельность по оказанию услуг (например, медицинских, гостиничных и т.п. услуг, предусмотренных в гл. 39 ГК на основании договора возмездного оказания услуг);

— осуществляющих деятельность по выполнению работ (например, в рамках договора бытового подряда, строительного подряда, иных работ, выполняемых в соответствии с нормами гл. 37, 38 ГК);

б) предписывают указанным выше налогоплательщикам производить оценку незавершенного производства на конец текущего месяца (т.е. календарного месяца, когда возникло, образовалось упомянутое незавершенное производство):

— в порядке, аналогичном порядку проведения оценки незавершенного производства, предусмотренном в п. 1 ст. 319 (см. выше);

— с учетом ряда особенностей, предусмотренных в самом п. 4 ст. 319;

в) устанавливают, что в данном случае налогоплательщики включают в сумму прямых расходов (осуществленных ими в текущем месяце):

— материальные расходы, указанные в подп. 1 п. 1 ст. 254 НК (см. коммент. к ней);

— расходы на оплату труда основного производственного персонала, указанные в ст. 255 НК (см. коммент. к ней);

— иные расходы, указанные в п. 1 ст. 318 НК (см. коммент. к ней);

— сумму единого социального налога (взноса) (см. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Книга 1. Изд. 2-е. М.: КОНТРАКТ, ИНФРА-М. 2001), начисленного на сумму расходов на оплату труда основного производственного персонала (при определении состава такого персонала нужно руководствоваться нормами Инструкции о ФОТ и Инструкции о численности), осуществленных налогоплательщиком в текущем месяце (т.е. в месяце, в течение которого, по состоянию на последнее число, возникли остатки незавершенного производства).

Объем выпуска и реализации продукции, Прибыль предприятия. Расчет Остатка нереализованной продукции на предприятии

Имеются следующие показатели по предприятию на начало и конец отчетного периода:

1. остатки нереализованной продукции (начало отчетного периода):

1.1. оптовая цена предприятия составляет 2060 тыс. долл.;

1.2. производственная себестоимость продукции равна 1220 тыс. долл.

2. объем выпуска товарной продукции (конец отчетного периода):

2.1. оптовая цена предприятия составит 20768 тыс. долл.;

2.2. производственная себестоимость продукции равна 13500 тыс. долл.;

2.3. остатки нереализованной продукции на конец отчетного периода — 25 дней.

Нужно определить, чему будет равен объем выпуска и реализации продукции, а также найти такой показатель, как прибыль предприятия по данным, которые представлены немного выше.

Решение:

1. Первое, что мы сделаем, это рассчитаем остатки, той продукции, которая не была реализована предприятием в конце отчетного периода:

А) расчет производится по оптовым ценам анализируемого предприятия:

Остатки нереализованной продукции = (Остатки нереализованной продукции оптовая цена + Объем выпуска и реализации продукции оптовая цена) / (365 дней + Дни в остатках нереализованной продукции) × Дни в остатках нереализованной продукции

отсюда:

Остатки нереализованной продукции = (2060 + 20768) / (365 + 25) × 25 = 22828 / 390 × 25 = 1463,33 тыс. долл.

Б) теперь посчитаем по производственной себестоимости реализованной продукции:

Остатки нереализованной продукции = (Остатки нереализованной продукции себестоимость продукции + Объем выпуска и реализации продукции себестоимость продукции) / (365 дней + Дни в остатках нереализованной продукции) × Дни в остатках нереализованной продукции

отсюда:

Остатки нереализованной продукции = (1220 + 13500) / (365 + 25) × 25 = 14720 / 390 × 25 = 943,59 тыс. долл.

2. На этом этапе давайте перейдем к расчету объема выпуска и реализации продукции данным предприятием на конец отчетного периода. Делаем это, используя следующую формулу:

А) рассчитываем, сначала используя оптовые цены предприятия:

Объем выпуска и реализации продукции = Остатки нереализованной продукции на начало периода оптовая цена + Объем выпуска и реализации продукции на конец периода оптовая цена — Остатки нереализованной продукции на конец периода оптовая цена

отсюда:

Объем выпуска и реализации продукции = 2060 + 20768 – 1463,33 = 21364,67 тыс. долл.

Б) ну а теперь подставляя производственную себестоимость реализованной продукции:
Объем выпуска и реализации продукции = Остатки нереализованной продукции на начало периода себестоимость продукции + Объем выпуска и реализации продукции на конец периода себестоимость продукции — Остатки нереализованной продукции на конец периода себестоимость продукции

отсюда:

Объем выпуска и реализации продукции = 1220 + 13500 – 943,59 = 13776,41 тыс. долл.

3. Ну и наконец-то мы можем переходить к расчету прибыль, которую получит предприятие в конце отчетного периода. Используем для этого такой расчет:

Прибыль предприятия = (Остатки нереализованной продукции на начало периода оптовая цена — Остатки нереализованной продукции на начало периода себестоимость продукции) + (Объем выпуска и реализации продукции на конец периода оптовая цена — Объем выпуска и реализации продукции на конец периода себестоимость продукции) – (Остатки нереализованной продукции на конец периода оптовые цены — Остатки нереализованной продукции на конец периода себестоимость продукции)

отсюда: