40807 план счетов

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

  • информационную;
  • контрольную;
  • обратной связи;
  • аналитическую.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте .

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Счет

Определение

Основные средства

Нематериальные активы

Материалы

Животные на выращивании

Производство

Полуфабрикаты

Товары

Готовая продукция

Касса

Расчетные счета

Валютные счета

Собственные акции

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

Счет

Определение

Амортизация ОС

Амортизация НМА

Наценка

Кредиты

Расчеты с персоналом

Уставный капитал

Резервный капитал

Добавочный капитал

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

Счет

Определение

Расчеты с поставщиками

Расчеты с покупателями

Налоги и взносы

Подотчетные лица

Нераспределенная прибыль (убыток)

Прибыли/убытки

На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете

Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

  • поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
  • выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите .

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Учет ОС и НМА:

Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Учет МПЗ:

Операция

Дт

Кт

Поступили материалы

60 (75, 76)

Приняты отходы производства

20 (23, 29)

Материалы списаны в расходы

20 (23, 25, 26, 44)

Материалы проданы

90 (91)

Закуплены животные

60 (75, 76)

Перевод молодняка в основное стадо

Затраты по забою животных

20 (23, 29)

Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Учет затрат:

Операция

Дт

Кт

Начислена амортизация

20 (23, 25, 26, 44)

02 (05)

Материалы поступили в производство

20 (23, 29)

Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией)

23 (25, 26)

Собственные полуфабрикаты поступили в производство

Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями

20 (23, 25, 26, 44)

60 (76)

Начислены налоги и взносы

20 (23, 25, 26, 44)

68 (69)

Начислена заработная плата сотрудникам

20 (23, 25, 26, 44)

Выпущена произведенная продукция

21 (43)

Торговые расходы списаны в себестоимость

Примеры проводок по учету затрат можно найти в этой статье.

Учет товаров и готовой продукции:

Операция

Дт

Кт

Поступили товары для продажи

60 (71, 75)

Отражена торговая наценка

Поступила произведенная продукция

43 (21)

20 (23, 29)

Реализация ТМЦ

41 (21, 43)

Учтена недостача ТМЦ

73 (94)

41 (21, 43)

Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».

Учет денежных средств (далее — ДС):

Операция

Дт

Кт

ДС поступили от покупателей

50 (51)

Выручка

Возврат подотчетных средств

50 (51)

Поступил взнос в УК

50 (51)

Оплата поставщику

60 (76)

50 (51)

Выдача под отчет

50 (51)

Выплата зарплаты

50 (51)

Перечисление налогов и взносов

68 (69)

С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».

Учет расчетов:

Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:

  • «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
  • «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
  • «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Учет капитала:

Операция

Дт

Кт

Начислен УК

Покупка акций

50 (51)

Пополнение резервного капитала

84 (75)

Покрытие убытков за счет резервного капитала

Увеличение стоимости акций

Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки

Распределение добавочного капитала между собственниками

Целевое финансирование

50 (51)

Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Финансовые результаты:

Операция

Дт

Кт

Себестоимость реализованных МПЗ

10 (21, 41, 43)

Выручка

50 (51, 57)

Реализация

Начислен НДС с реализации

Списаны расходы

20 (44)

Положительный финансовый результат продаж

Отрицательный результат продаж (убыток)

Списание материалов, переданных безвозмездно

Услуги банка

Списание недостачи

Выявлены излишки МПЗ

01 (10, 21, 41, 43)

Реализация ОС

Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда

Выявлена недостача МПЗ и ДС

10 (11, 21, 41, 43, 50)

Сумма недостачи отнесена на виновных лиц

Начисление резерва предстоящих расходов

20 (23, 25, 26, 44, 91)

Отнесение затрат на будущие периоды

10 (21, 41, 43, 60, 76)

Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы

20 (23, 25, 26, 44)

Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности

Поступление денег в качестве доходов будущих периодов

50 (51)

Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС)

07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43)

Начислен налог на прибыль

Определение финансовых результатов

99 (90, 91)

99 (90, 91)

Выявлены непокрытые убытки

Полученная прибыль отнесена к распределению

О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали .

Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций

Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».

Пример 2

В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.

Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:

  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 80 «Уставный капитал».

Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.

Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.

Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.

Если фирма применят ПБУ 18/02, она обязана отразить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), поскольку в налоговом учете к ОС относятся активы, стоимостью 100 000 руб. и более. Какими проводками отобразить временные разницы между БУ и НУ и какие изменения в ПБУ 18/02 применяются с 2020 года? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении КонсультантПлюс, получите пробный доступ к системе бесплатно.

Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.

По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.

Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).

С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».

Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.

Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.

Составляем проводки:

Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.

За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:

Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Документ

15 000

Материалы переданы на производство шкафа

Требование-накладная

35 000

Материалы переданы на производство кухонного комплекта

15 400

Начислена зарплата

Расчетная ведомость

4 600

Начислены взносы с ФОТ

25 000

Готовый шкаф передан на склад

Отчет производства

45 000

Готовый кухонный комплект передан на склад

Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.

Дт

Кт

Сумма, руб.

Документ

10 000

Поступила оплата за шкаф

Банковская выписка

42 000

Продан шкаф

ТОРГ-12, счет-фактура

25 000

Списана себестоимость шкафа

6 400

Начислен НДС

70 000

Поступила оплата за кухню

Выписка

70 000

Продана кухня

ТОРГ-12, счет-фактура

10 700

Начислен НДС

45 000

Списана себестоимость кухни

15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.

Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.

В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:

  • Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
  • Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.

В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).

Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).

Данные операции фиксируются проводками:

  • Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
  • Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.

В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).

По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.

Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.

Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

ОС введены в эксплуатацию

55 000

55 000

Оборот

55 000

55 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислена амортизация

Оборот

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Внесен УК в виде объекта ОС

55 000

ОС введен в эксплуатацию

55 000

Оборот

55 000

55 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Поступили материалы

59 300

Материалы списаны на производство шкафа

15 000

Материалы списаны на производство кухни

35 000

Оборот

59 300

50 000

9 300

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Входной НДС поступил от поставщика

10 700

НДС предъявлен к вычету

10 700

Оборот

10 700

10 700

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислена амортизация

Стоимость материалов для производства шкафа

15 000

Стоимость материалов для изготовления кухни

35 000

Заработная плата сборщиков

15 400

Взносы с ФОТ

4 600

Выпущен готовый шкаф

25 000

Произведена готовая кухня

45 000

Закрытие счета 26

6 500

Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20)

7 400

Оборот

77 400

77 400

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислена зарплата бухгалтеру

5 000

Сумма зарплаты распределена в основное производство

5 000

Взносы с зарплаты бухгалтера

1 500

Сумма взносов распределена в основное производство

1 500

Оборот

6 500

6 500

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Шкаф

25 000

25 000

Кухня

45 000

45 000

Оборот

70 000

70 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Получены ДС из банка

15 000

Выплата зарплаты

12 000

Оборот

15 000

12 000

3 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Взнос в УК

100 000

Оплата поставщику за материалы

70 000

Поступление от покупателя аванса за шкаф

20 000

Поступление ДС от покупателя за кухню

70 000

Переданы ДС в кассу

15 000

Перечислены взносы с ФОТ

6 100

Оплата НДС

6 400

Оплата НДФЛ

2 600

Оборот

190 000

100 100

89 900

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Оплата материалов

70 000

Поступление материалов

59 300

Учтен входящий НДС

10 700

Оборот

70 000

70 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Поступили ДС за шкаф

20 000

Реализация шкафа

42 000

Поступили ДС за кухню

70 000

Реализация кухни

70 000

Оборот

112 000

90 000

22 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

НДФЛ

2 600

2 600

Удержан НДФЛ

2 600

Оплачен НДФЛ

2 600

НДС

17 100

17 100

Начислен НДС

17 100

Зачислен входной НДС

10 700

НДС оплачен

6 400

Оборот

19 700

19 700

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Взносы с ФОТ сборщиков

4 600

Взносы с ФОТ бухгалтера

1 500

Оплата

6 100

Оборот

6 100

6 100

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Зарплата сборщика

15 400

Зарплата бухгалтера

5 000

Выплата зарплаты

12 000

НДФЛ

2 600

Оборот

14 600

20 400

5 800

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислен УК

155 000

Внесены ДС в банк

100 000

Внесен станок в качестве взноса в УК

55 000

Оборот

155 000

155 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Начислен УК

155 000

155 000

Оборот

155 000

155 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Реализация шкафа

42 000

Начислен НДС

6 400

Себестоимость шкафа

25 000

Реализация кухни

70 000

Начислен НДС

10 700

Себестоимость кухни

45 000

Закрытие счета 20

7 400

Закрытие месяца

17 500

Оборот

112 000

112 000

Расшифровка

Оборот

Сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Финрезультат

17 500

Оборот

17 500

17 500

Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.

Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»

Счет

Название счета

Обороты

Сальдо кон

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства

55 000

55 000

Амортизация ОС

Вложения во внеоборотные активы

55 000

55 000

Материалы

59 300

50 000

9 300

НДС по приобретенным ценностям

10 700

10 700

Основное производство

77 400

77 400

Общехозяйственные расходы

6 500

6 500

Готовая продукция

70 000

70 000

Касса

15 000

12 000

3 000

Расчетные счета

190 000

100 100

89 900

Расчеты с поставщиками

70 000

70 000

Расчеты с покупателями

112 000

90 000

22 000

Расчеты по налогам и сборам

19 700

19 700

Расчеты по соцстрахованию

6 100

6 100

Расчеты с персоналом по оплате труда

14 600

20 400

5 800

Расчеты с учредителями

155 000

155 000

Уставный капитал

155 000

155 000

Продажи

112 000

112 000

Выручка

112 000

95 000

Себестоимость продаж

77 400

77 400

НДС

17 100

17 100

Прибыль/убыток от продаж

17 500

17 500

Прибыли и убытки

17 500

17 500

Оборот

1 028 300

1 028 300

179 200

179 200

Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Можно ли составить проводки онлайн

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

Итоги

Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.

Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПРИКАЗ
от 31 октября 1996 года N 02-399

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации

3. Опубликовать в «Вестнике Банка России» План счетов бухгалтерского учета по кредитным организациям.

4. Главному бухгалтеру Центрального банка Российской Федерации — директору Департамента бухгалтерского учета и отчетности г. Гуденко Л.И. приступить к разработке Положений о применении Планов счетов бухгалтерского учета банковской системы, имея в виду закончить разработку Положений к 1 апреля 1997 года.

5. Директору Департамента подготовки персонала г. Шураеву Г.В., Главному бухгалтеру Центрального банка Российской Федерации директору Департамента бухгалтерского учета и отчетности г. Гуденко Л.И. организовать проведение семинарских занятий по изучению счетных планов, Положений о порядке их применения с работниками Главных управлений, Национальных банков Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций. Председатель Центрального банка Российской Федерации

С.К.Дубинин

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации

УТВЕРЖДЕН
приказом Центрального банка
Российской Федерации
от 31.10.96 N 02-399

(с изменениями на 17 декабря 1997 года)

Обозначения:
А — активный счет;
П — пассивный счет;
СБ — счет открывается только в Сберегательном банке Российской Федерации
и его учреждениях;
РФ — Российская Федерация;
ОРЦБ — организованный рынок ценных бумаг;
РЦ ОРЦБ — расчетный центр ОРЦБ.

Под словом «банки» подразумеваются Центральный банк Российской Федерации и кредитные организации.
Счета для нерезидентов Российской Федерации специально оговорены этим словом. Без указания слова «нерезидент» счета используются для учета операций резидентов Российской Федерации.

А. Балансовые счета

Раздел 1. Капитал и фонды

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

20309**)Счета клиентов (кроме банков) П 048,066
в драгоценных металлах
20310**)Счета клиентов — нерезидентов П 048,066
(кроме банков) в драгоценных
металлах
20311**)Драгоценные металлы, предостав- А 049,050
ленные клиентам (кроме банков)
20312**)Драгоценные металлы, предостав- А 049,050
ленные клиентам-нерезидентам
(кроме банков)
20313**)Депозитные счета банков в драго- П 048,066
ценных металлах
20314**)Депозитные счета банков-нерези- П 048,066
дентов в драгоценных металлах
20315**)Депозитные счета в драгоценных А 049,050
металлах в банках
20316**)Депозитные счета в драгоценных А 049,050
металлах в банках-нерезидентах
20317**)Просроченная задолженность по А 049,050
операциям с драгоценными
металлами
20318**)Просроченная задолженность по А 049,050
операциям с драгоценными
металлами по нерезидентам
20319**)Просроченные проценты по опера- А 049,050
циям с драгоценными металлами
20320**)Просроченные проценты по опера- А 049,050
циям с драгоценными металлами по
нерезидентам
______________________
**) Балансовые счета дополнительно введены приказом ЦБ России
от 18 июня 1997 года N 02-263.
| | | | | |
|204 | |Природные драгоценные камни* | | |
| | | | | |
| |20401 |Природные драгоценные камни* | А |047* |
| | | | | |
| |20402 |Природные драгоценные камни, | | |
| | |переданные для реализации* | А |051 |
| | | | | |
| |20403 |Природные драгоценные камни в пути* | А |новый |
| | | | | |
| |20404 |Природные драгоценные камни отосланные* А |новый |
_____________________
*) Наименования, номера счетов изменены приказом ЦБ России
от 18 июня 1997 года N 02-263.

| | | | | |

Раздел 3. Межбанковские операции

Раздел 4. Операции с клиентами

Раздел 5. Операции с ценными бумагами

Раздел 6. Средства и имущество

Раздел 7. Результаты деятельности

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена юридическим
бюро «КОДЕКС»

С 1 января 2019 года в Республике Казахстан применяется новый Типовой план счетов бухгалтерского учета, который утвержден Приказом МФ РК от 02.10.2018 года № 877. Он существенно отличается от действующего в прошлом году. При этом большинство изменений связаны с приведением плана счетов в соответствие с требованиями новых стандартов:

  • МСФО (IFRS) 9 Финансовые инструменты;
  • МСФО (IFRS) 16 Аренда;
  • МСФО (IFRS) 15 Выручка по договорам с покупателями.

На сегодняшний день Типовой план счетов в решении «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», версии 3.0.24.2, приведен в соответствие с утвержденным приказом.

Обращаем внимание, что при обновлении 1С:Бухгалтерии для Казахстана до версии 3.0.24.2. автоматически не происходит замены исключенных счетов на новые/существующие счета информационной базы, так как нет единых правил классификации исключенных счетов с действующими.

Поэтому после обновления информационной базы, пользователям необходимо самостоятельно проанализировать данные на счетах и произвести замену ссылок исключенных счетов. Чтобы обновить типовые конфигурации будет достаточно действующего договора ИТС, проверить срок его действия и заказать продление можно в одном из наших офисов, контакты на нашем сайте www.1bit.kz

Для обновления нетиповых конфигураций вам потребуется помощь специалиста, звоните, чтобы договорится о времени выезда или удаленном подключении.

Что же изменилось в 2019.

В списке появились новые счета. К примеру, Денежные средства на корреспондентских счетах (1040), Учет электронных денежных средств (1070), Актив по праву на возврат запасов (1370), Долгосрочные активы по договорам (2940) и многие другие.

Кроме добавленных счетов, были внесены изменения и в существующие счета. Изменения коснулись кодовых обозначений счетов, либо их наименований. Среди них:

  • Краткосрочные финансовые активы;
  • Прочие краткосрочные финансовые активы;
  • Оценочный резерв под убытки от обесценивания краткосрочных финансовых активов;
  • Задолженность по претензиям;
  • Задолженность по выявленным недостачам ТМЗ;
  • Оценочный резерв под убытки от обесценивания запасов;
  • Долгосрочные активы, предназначенные для продажи;
  • Налог на добавленную стоимость;
  • Расходы будущих периодов и др.

Обратите внимание! Если в информационной базе для счетов учета, у которых изменилось кодовое представление, ранее были добавлены суб.счета, то пользователям после обновления информационной базы необходимо самостоятельно скорректировать коды у добавленных суб.счетов.

Кроме того, из нового Типового плана исключена часть счетов бухгалтерского учета, и эти изменения также внесены в «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана».

После обновления 1С:Бухгалтерия до последней версии, пользователям необходимо самостоятельно проанализировать данные на счетах и произвести замену ссылок исключенных счетов.

Процесс замены и поиска ссылок на счета – трудоемкая операция, но в программу добавлен сервис замены ссылок на счета, который позволяет перенести данные с исключенных счетов на действующие счета Типового плана счетов. Сервис замены расположен в форме списка Типового плана счетов бухгалтерского учета (раздел Предприятие – План счетов бухгалтерского учета), вызывается с помощью команды Замена ссылок на счета.

Замена ссылок на бухгалтерских счета может быть произведена по всем организациям, либо по выбранной организации. Если задана конкретная организация, то ссылки на счета будут заменены только в тех объектах, которые созданы для данной организации.

Важно! Процедура замены ссылок на счета является необратимой, поэтому перед выполнением операции замены рекомендуется создать резервную копию информационной базы. Это можно сделать непосредственно из данной формы, пройдя по ссылке Создать резервную копию информационной базы.

Если вам нужна помощь в проведении этих операций, вы всегда можете обратиться к нашим специалистам.

Для переноса данных информационной базы с одного счета бухгалтерского учета на другой необходимо задать настройки:

  • исходный счет — ссылка на счет, который необходимо заменить;
  • новый счет — ссылка на счет, на который будет произведена замена.

В сервисе замены ссылок на счета пользователю предоставлена возможность автоматического сопоставления удаленных счетов (команда Заполнить неиспользуемыми счетами).

Важно! После автоматического заполнения таблицы замены ссылок, необходимо сверить сопоставление исключенного и нового счета и, если нужно, скорректировать сопоставление. Для этого требуется заменить данные в колонке Новый счет.

Также до выполнения замены ссылок на счета необходимо обратить внимание на сопоставимость в 1С:Бухгалтерии аналитики исходных и новых счетов. Если на новом счете отсутствует аналитика, присутствующая в исходном счете, то будет выведено соответствующее информационное сообщение в колонке Комментарий данной формы. Если отсутствующая аналитика необходима для учета, то до проведения замены ссылок требуется добавить нужную аналитику в виды субконто нового счета.

В форме замены ссылок предоставлена возможность проанализировать места использования заменяемого счета в программе. Для этого необходимо встать на строку с нужным счетом и нажать команду Места использования. Проверить места использования заменяемого счета можно, как до выполнения операции замены ссылок, так и после замены ссылок.

Анализ данных заменяемых счетов по регистру бухгалтерского учета осуществляется с помощью отчета Анализ счета (команда Анализ счета).

После того, как все заменяемые и новые счета указаны, сверена аналитика счетов можно непосредственно приступать к замене ссылок на счета. Замена ссылок на счета регламентированного учета выполняется по команде Заменить счета. После выполнения данной операции возможно просмотреть список измененных объектов в журнале регистрации.

Налоговый план счетов

В План счетов налогового учета также внесены изменения: скорректированы кодовые обозначения для некоторых счетов.

Список счетов налогового учета, по которым скорректировано кодовое представление

Старый код счета

Имя счета

Новый код счета

1600Н

Прочие активы

1700Н

1620Н

Расходы будущих периодов

1720Н

1630Н

Прочие активы

1750Н

5400Н

Резервы

5500Н

5420Н

Резерв на переоценку внеоборотных активов

5520Н

5460Н

Прочие резервы

5570Н

6280Н

Прочие доходы

6290Н

7470Н

Прочие расходы

7480Н

Также в план счетов Налоговый был добавлен один новый счет 1370Н (Актив по праву на возврат), который сопоставлен с одноименным новым счетом бухгалтерского учета 1370.

Выручка по договорам с покупателями

В соответствии с требованиями стандарта МСФО 15 выручка должна признаваться как в момент исполнения договорных обязательств, так и по мере их выполнения.

Компания признает актив или обязательство, если одна из сторон договора выполнила его раньше другой стороны.

Когда компания предоставляет услугу или передает товар до получения возмещения, компания признает в своем отчете о финансовом положении актив по договору или дебиторскую задолженность.

Если в момент признания выручки у организации еще нет безусловного права на возмещение, и она не может признать дебиторскую задолженность, то признается актив по договору.

Актив по договору — это право организации на вознаграждение в обмен на товары или услуги, переданные покупателю, которое обусловлено причиной иной, чем течение времени (например, будущим исполнением организацией обязательств по договору).

Активом по договору признается право поставщика на возмещение также и частично выполненных обязательств по договору.

Типовом плане счетов с 2019 года для учета активов по договору предусмотрены счета:

1730 Краткосрочные активы по договорам;

2940 Долгосрочные активы по договорам.

Обязательство по договору признается в случае, если компания получает возмещение (и если у нее имеется безусловное право на получение возмещения) до момента исполнения.

Обязательство по договору – это обязанность организации передать покупателю товары или услуги, за которые организация получила возмещение (либо возмещение за которые подлежит уплате) от покупателя.

В случае получения авансового платежа у продавца появляется договорное обязательство по поставке товара, которое прекращается в момент его поставки одновременно с признанием выручки.

В Типовом плане счетов с 2019 года для учета обязательств по договору предусмотрены счета:

  • 3540 Краткосрочные обязательства по договорам;
  • 4430 Долгосрочные обязательства по договорам.

В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» для поддержания выполнения стандарта МСФО 15 используются типовые документы, как и при обычной схеме реализации активов и их оплате. Пользователю нужно указать соответствующие счета учета расчетов/авансов с покупателями непосредственно в самих документах. Рассмотрим на примере:

Пример 1:

Согласно договору, организация продает оборудование и монтаж по оборудованию. Сделка будет считаться завершенной, и покупатель за нее рассчитается, когда оборудование будет полностью установлено. Стоимость оборудования 50000 тг. с учетом НДС, стоимость установки 15000 тг. с учетом НДС.

Документ

Счет Дт

Счет Кт

Дата

Сумма

Признание актива по договору с покупателем (реализация оборудования)

Реализация товаров и услуг

1730 Краткосрочные активы по договорам

6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг

44642,86

Реализация товаров и услуг

1730 Краткосрочные активы по договорам

3130 Налог на добавленную стоимость

5357,14

Признание актива по договору с покупателем (услуги по монтажу)

Реализация товаров и услуг

1730 Краткосрочные активы по договорам

6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг

13392,86

Реализация товаров и услуг

1730 Краткосрочные активы по договорам

3130 Налог на добавленную стоимость

1607,14

Признание дебиторской задолженности по условия договора

Закрытие Дт/Кт

1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

1730 Краткосрочные активы по договорам

Оплата за оборудование и услуги

Платежное поручение входящее — вид операции Оплата от покупателя

1030 Денежные средства на текущих банковских счетах

1210 Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

65 000

Пример 2:

Согласно договору, организация поставляет и монтирует оборудование, после полной оплаты сделки. Сделка будет считаться завершенной, когда организация произведет установку оборудования. Стоимость оборудования 50000 тг. с учетом НДС, стоимость установки 15000 тг. с учетом НДС.

Документ

Счет Дт

Счет Кт

Дата

Сумма

Оплата за оборудование и услуги монтажа

Платежное поручение входящее — вид операции Оплата от покупателя

1030 Денежные средства на текущих банковских счетах

3540 Краткосрочные обязательства по договорам

Признание актива по договору с покупателем (реализация оборудования)

Реализация товаров и услуг

1730 Краткосрочные активы по договорам

6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг

44642,86

Реализация товаров и услуг

1730 Краткосрочные активы по договорам

3130 Налог на добавленную стоимость

5357,14

Признание актива по договору с покупателем (услуги по монтажу)

Реализация товаров и услуг

1730 Краткосрочные активы по договорам

6010 Доход от реализации продукции и оказания услуг

13392,86

Реализация товаров и услуг

1730 Краткосрочные активы по договорам

3130 Налог на добавленную стоимость

1607,14

Погашение исполненных обязательств по договору и закрытие договорных активов (Зачет аванса)

Закрытие Дт/Кт

3540 Краткосрочные обязательства по договорам

1730 Краткосрочные активы по договорам

Участники СРП

В программу «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» добавлена возможность оформления документов поступления и реализации товаров/услуг с контрагентами, которые являются Участниками СРП. Для этого в элемент справочника Договоры контрагентов был добавлен признак Участник СРП.

Если данный признак установлен, то становиться доступной закладка Участники СРП, где можно указать контрагентов и долю их участия.

В справочнике Договоры контрагентов также добавлена возможность указывать Поверенного оператора. Данные сведения необходимы для автоматического заполнения разделов I Поверенный поставщика и J Поверенный покупателя в документе ЭСФ.

Установить поверенного оператора можно непосредственно на странице Участники СРП. Для этого нужно выбрать в списке нужного контрагента и нажать команду Использовать как поверенного оператора. Выбранный участник отображается в списке жирным шрифтом, а также на закладке Реквизиты договора в разделе Поверенный оператор. При необходимости поверенного оператора можно скорретировать, выбрав нужного контрагента из справочника Контрагенты.

В документах поступления и реализации, возвратов, которые оформляются по таким договорам, доступна табличная часть Участники СРП, которая по умолчанию заполняется по сведениям, указанным в договоре.

При проведении таких документов в подсистеме НДС информация (сумма оборота и сумма НДС) регистрируется в разрезе каждого участника, соответственно долям их участия в договоре.

В печатной форме счета-фактуры, введенного на основании документа реализации участнику СРП, предусмотрен вывод дополнительных сведений: реквизитов каждого участника СРП и сведений об обороте по реализации и сумме НДС, приходящихся на каждого участника договора.

При проведении таких документов счетов-фактур выданных и полученных добавлено отражение данных в разрезе каждого участника СРП, соответственно долям их участия в договоре по регистрам накопления Сведения о счетах-фактурах выданных, Сведения о счетах-фактурах полученных.

При оформлении ЭСФ на основании такой счет-фактуры автоматически заполняется признак Участник СРП в разделах В Поставщики и С Получатели, а также табличная часть раздела Н Участники СД.

Обратите внимание! Если у вас есть действующий договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, то все обновления происходят в рамках ежемесячных обновлений. Однако это относится только к типовым программам. Если ваша «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана» имеет доработки, то за обновлением следует обратиться к специалистам. Звоните прямо сейчас.

Если у вас остались вопросы по работе с новым Типовым планом счетов, вы можете задать их специалистам Первого Бита.

Однако несмотря на то что План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусматривает бухгалтерское отражение подавляющего большинства возможных совершаемых операций, активов и обязательств общества (на синтетических или забалансовых счетах), все же данный документ не является всесторонним и полным. Именно поэтому в Инструкции по применению Плана счетов предусмотрено, что для учета специфических операций организация может по согласованию с Минфином России вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов, а в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.
Более того, в письме Министерства финансов Российской Федерации от 18 января 2006 г. N 07-05-06/07 предусмотрено, что в целях управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности, следует использовать субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета к соответствующему синтетическому счету. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. В письме Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2004 г. N 07-05-14/296 говорится, что в соответствии с п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. N 60н если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из данного и иных положений по бухгалтерскому учету.
Учитывая изложенное, организация может предусмотреть в учетной политике введение забалансового счета.
Таким образом, российское законодательство в сфере бухгалтерского учета дает некую свободу по введению и внедрению в учет дополнительных субсчетов бухгалтерского учета и забалансовых счетов бухгалтерского учета, соблюдая единые подходы, установленные российским законодательством. (с) Консультант+