6 НДФЛ без начислений

Содержание

Если зарплата сотрудникам начислена, но не выплачена: как заполнить 6 НДФЛ

Перечисление заработной платы сотрудникам должно производиться 2 раза в месяц – авансовым и основным платежом. Но иногда в компании возникают финансовые затруднения, при которых начисление производилось, но выплат не было. Как заполнить 6 НДФЛ, если зарплата работникам начислена, но не выплачена? Рассмотрим данную ситуацию на примерах.

Введение

Как отразить в декларации непростое для организации финансовое положение, если зарплата начислялась, но не выплачивалась. Как в расчете указать начисление дохода и НДФЛ, и нужно ли для данной ситуации заполнять 2 раздел?

Законодательные акты

Заполнение отчета регламентировано в НК ст. 230 п. 2. Все субъекты хозяйствования, которые выступали в календарном году в качестве налоговых агентов, обязаны сдавать 6 НДФЛ, если хотя бы в одном периоде было начисление заработка и налогов. Отчетными считаются 1, 2, 3, 4 кварталы. При этом четко определены сроки представления деклараций.

Заполнение 1 раздела необходимо производить нарастающим итогом. Во второй — заносится информация в том отчетном периоде, когда были произведены выплаты.

В случае начисления зарплаты в одном квартале, а перечисления в другом, информацию в декларации следует отразить после завершения. Это касается ситуации, когда произошла задержка зарплаты.

Например, оплата труда начислена 5 марта, налог удержан 6 марта. Это следует отразить в отчете за 1 квартал в первом разделе.

Налоговые агенты упускают момент заполнения второго раздела. В данном случае перечисление зарплаты физлицам было произведено во 2 квартале. В форме, во 2-ой части, нужно отразить перечисление ранее начисленных доходов за 1 квартал.

В НК четко определено, что днем получения оплаты труда признается последняя дата месяца, в котором было начисление доходов. Перечисление при этом может быть не произведено.

По НК агенты обязаны удерживать НДФЛ из начисленной оплаты труда в момент перечисления. Налог необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня. Это касается не только зарплаты, но и больничных и отпускных листов.

Отчетность для данной ситуации формировать необходимо, при этом заполнять нужно только данные 1 раздела в отношении начисленной заработной платы. В строках для отражения налогов необходимо ставить нули.

С чем столкнется работодатель, если доходы не выплачены в срок

Право своевременно выплачивать доходы сотрудникам, закреплено в следующих актах:

  • В ТК РФ;
  • в коллективном договоре;
  • во внутренних документах организации;
  • в трудовых договорах с работниками.

Если не было выплат доходов, могут возникнуть вопросы не только со стороны налоговой службы при отсутствии выплат, но и трудовых инспекторов.

Работники вправе отказаться от работы после предварительного уведомления работодателя из-за задержанной заработной платы в течение 2-х недель от установленного срока выплаты. Это право закреплено в ТК ст. 142. Если работники реализуют эту возможность, работодатель обязан будет возместить им среднюю заработную плату за каждый день частями или полностью до погашения задолженности.

Кроме того, сотрудникам необходимо будет выплатить компенсацию за выплату заработной платы с задержкой, которая рассчитывается по ставке Банка РФ.

На работодателя будет возложено взыскание за нарушение ст. 5.27 АК. В случае непринятия мер для погашения задолженности возможно уголовное наказание согласно УК п. 1 ст. 145.

Особенности заполнения 1 раздела

Заполнение нужно выполнять нарастающим итогом с начала года в отчетах за первые 3 месяца, 1-2 квартал, 1-3 квартал и за год:

  1. По строке 070 отражается общая сумма НДФЛ, удержанного на дату представления расчета

    общей суммой;

  2. В строке 080 необходимо занести сумму налогов, не удержанную на дату представления декларации с начала календарного года. Эта норма регламентирована в НК ст. 226 п. 5 и ст. 226.1 п. 14.

Если зарплата, начисленная за январь — март, была выплачена только в апреле, и НДФЛ удержан при перечислении средств работникам в апреле, в строках 070 и 080 за 1 квартал должны быть проставлены нули.

В отчете за полугодие сумму удержанного налога следует включить в строку 070.

Отражение депонированной зарплаты, начисленной за 1 квартал, и исчисленные с нее налоги включаются в строки 020 и 040 в отчет и за квартал, и за полугодие.

Образец заполнения 1 раздела:

Особенности заполнения 2 раздела

Данные для второго раздела формы 6 НДФЛ следует отражать, когда компания выдаст зарплату, именно в том отчетном периоде. Для ситуации, описанной выше, доходы были перечислены только в апреле, значит, заполнять 2 раздел следует только в отчете за полугодие.

Данные позиции регламентированы в НК:

  • Для стр. 100 – ст.223;
  • для стр. 110 – ст. 226 п. 4 и ст. 226.1. п. 7;
  • для стр. 120 – ст.

    09.06.2016 Зарплата начислялась, но не выплачивалась: как заполнять 6-НДФЛ

    226 п. 6 и ст. 226.1. п. 9.

Пример оформления 6 НДФЛ в случае невыплаты зарплаты

Организация переживает непростые финансовые времена. Заработная плата в текущем году начисляется своевременно в течение января — мая, но выплаты задержаны. В июне работодатель начал погашать долги перед персоналом. Окончательный расчет был произведен 25 июня, одновременно был перечислен налог. В последующие периоды начисления и перечисления налогов и заработной платы производились в установленные сроки. Зп начислялась в последний день месяца, перечисление – в первый рабочий день следующего.

В данном случае, нужно ли сдавать расчет 6 НДФЛ за 1 квартал? И как заполнять декларацию за полугодие?

Ежемесячный фонд оплаты труда составляет 100,00 тыс. руб. Соответственно, за 6 месяцев доход составляет 600,00 тыс. руб. Вычеты отсутствуют, НДФЛ исчисляется только под 13%.

Заполнение 6 НДФЛ при задержке выплаты зарплаты за 1 квартал следующие:

  • 010 – ставка налога 13%;
  • 020 – фонд оплаты труда за три месяца 300 000;
  • 030 – вычеты не применялись 0;
  • 040 – сумма исчисленного НДФЛ 39 000;
  • 070 – 140 — 0.

Пример заполнения отчета за 1 полугодие:

  • 010 – ставка налога 13%;
  • 020 – фонд оплаты труда за шесть месяцев 600 000;
  • 030 – вычеты не применялись 0;
  • 040 – сумма исчисленного налога за 6 месяцев 78 000;
  • 070 – сумма удержанного налога за 5 месяцев 65 000;
  • 100 –
31.01.2017 28.02.2017 31.03.2017 30.04.2017 31.05.2017
25.06.2017 25.06.2017 25.06.2017 25.06.2017 25.06.2017
26.06.2017 26.06.2017 26.06.2017 26.06.2017 26.06.2017
100000 100000 100000 100000 100000
13000 13000 13000 13000 13000

Формирование отчета за 9 месяцев и за год производится в обычном порядке.

В случае невыплаченных доходов при оформлении декларации важно заполнение строк 070 и 080, где следует заносить данные фактически удержанных или не удержанных НДФЛ.

Если заработная плата января выплачена в следующем месяце и далее все расчеты производились вовремя, форма заполняется в обычном режиме.

Несвоевременная выплата заработной платы по вине работодателя может вызвать не только штрафы и санкции со стороны налоговиков и трудовых инспекций, но и определенные трудности для бухгалтеров, как отразить начисленную зарплату в 6 НДФЛ. Важно при составлении расчета своевременно отражать сведения при необходимости по 080 строке и заполнять 2 раздел с учетом погашения задолженности.

Category: Банки

Similar articles:

Зарплата за декабрь 2016 года выплачена в декабре: как отразить в 6-НДФЛ за 2016 год

Зарплата за март выплачена в апреле: как отразить в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Зарплата за декабрь 2017 выплачена в декабре: 6-НДФЛ

6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре

Зарплата выплачена частями: как платить НДФЛ и заполнять 6-НДФЛ

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом.

Необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не указывают. Поэтому не заполняйте 6-НДФЛ, если нет работников, кроме сотрудниц в отпуске по беременности и родам, а также по уходу за ребенком.

Поскольку инспекторам неизвестно, по какой причине 6-НДФЛ не был представлен, счет компании (предпринимателя) чиновники могут заблокировать (п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ). Чтобы предотвратить такие последствия, выберите любой из двух вариантов:

—      либо представьте нулевую отчетность 6-НДФЛ;

—     либо отправьте письмо с пояснениями о том, что компания не была налоговым агентом, поэтому сдавать 6-НДФЛ не обязана.

Это следует из абзаца 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984, от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 и от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928.

Если фактических выплат физлицам не было, но зарплата начислялась, то 6-НДФЛ придется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если он еще не выплачен (п.

Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет начислений — нюансы

3 ст. 226 НК РФ). Это обязанность налогового агента, следовательно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ в расчете необходимо отразить.

А как поступить, если доходы были начислены и выплачены только один раз в середине года? Например, во II квартале? В этом случае за I квартал расчет сдавать не надо. Но за полугодие, девять месяцев и за год расчеты сдать придется. Причем в расчете за девять месяцев и за год нужно заполнить только раздел 1. Об этом сказано в письме ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4958.

Главное изменение — в расчет за полугодие не включайте НДФЛ, который удержите в следующем квартале. А зарплату, которую начисляли, но не выдавали, покажите только в разделе 1 расчета.

ФНС официально дала ответ на два заданных вопроса:

Первый — как показывать в разделе 1 формы 6-НДФЛ налог с переходящей зарплаты.

Второй — что писать в расчете, если зарплату начисляли, но не выплачивали.

Эти два разъяснения есть в письмах ФНС от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609 и от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194.

Переходящая зарплата

Налог с зарплаты, которую начислили в одном квартале, а выплатили в другом, не показывайте в строке 070 текущего расчета 6-НДФЛ. Иначе инспекция попросит пояснить, почему налога заплатили меньше, чем удержали (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852).

Удержанный НДФЛ с переходящей зарплаты включите в строку 070 расчета за тот квартал, в котором произошла такая операция.

Например, если зарплату за июнь будете выплачивать в июле, то в расчете за полугодие отразите только начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040.

Образец 1. Строку 070 на сумму удержанного налога с переходящей зарплаты заполняйте только в расчете за 9 месяцев. В нем же в разделе 2 отражайте выплату, удержанный и перечисленный налог по строкам 100–140.

Кроме того, чиновники подтвердили, что налог с переходящей зарплаты не надо показывать по строке 080 как неудержанный. Ставьте в ней ноль. Эта строка для НДФЛ, который компания вообще не сможет удержать с доходов человека в течение года.

Например, если выдали гражданину подарок стоимостью более 4000 руб. и других выплат в его пользу не предвидится.

Зарплата, которую невыдали

Если Вы сейчас только начисляете зарплату, но не выплачиваете, все равно сдавайте 6-НДФЛ.

В отчете покажите начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040 раздела 1.

В строках 070 и 080 поставьте ноль, а во всех блоках строк 100–140 раздела 2 — прочерки.

Заполняйте эти строки только в расчете за тот квартал, в котором выплатите деньги.

Образец 2.Как правильно отразить начисленный, но не выплаченный доход в 6-НДФЛ за полугодие.

Новое письмо ФНС про нулевой 6-НДФЛ

Если компания не начисляет зарплату, сдавать 6-НДФЛ она не обязана. К такому выводу пришла ФНС в письме от 8 июня 2016 г.

6 НДФЛ если нет заработной платы сдавать

№ ЗН-19-17/97.

Чиновники не первый раз сообщают, что 6-НДФЛ сдают только налоговые агенты. Аналогичный вывод есть в письмах от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901, от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928.

Но на практике инспекторы блокируют расчетные счета за не сдачу нулевок. У инспекторов нет сведений, действительно ли компания не является агентом или забыла подать расчет. Замораживать счет за нулевой 6-НДФЛ проверяющие не вправе. Но большинство предпринимателей планируют сдавать нулевку, чтобы точно не было проблем с блокировкой.

06.04.16 О форме 6−НДФЛ

Новости

Межрайонная ИФНС России по Республике Адыгея сообщает, что с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6−НДФЛ. Новая налоговая отчетность для налоговых агентов введена Федеральным законом от 02.05.2015 N 113−ФЗ.

Форма 6−НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 N  ММВ-7−11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6−НДФЛ), порядка ее  заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в  электронной форме».

Расчет по форме 6−НДФЛ подают все юридические и физические лица, являющиеся налоговыми агентами, выплачивающими те или иные вознаграждения физическим лицам и перечисляющие налог с них в бюджет.

Расчет представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год — не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и  удержанного налога на доходы физических лиц.

Расчет по форме 6−НДФЛ представляется налоговым агентом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек данный расчет может быть представлен на бумаге.

Форма Расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

При этом налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в  бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

С 1 января 2016 г. нарушение установленного срока представления расчета по  форме 6−НДФЛ будет являться основанием для привлечения налогового агента к  ответственности. Размер штрафа составит 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки со дня, установленного для его представления.

Таким образом, чем дольше нарушение срока представления расчета, тем больше размер штрафа. Например, просрочка представления расчета на один день повлечет штраф 1000 руб., просрочка представления расчета на один месяц и один день — 2000 руб. и т.д.

В соответствии с вновь вводимой ст. 126.1 НК РФ представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящимКодексом, содержащих недостоверные сведения, приведет к взысканию штрафа в размере 500  руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.

Налоговый кодекс также предусматривает возможность вынесения решения о  приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления Расчета в течение 10  рабочих дней по истечении установленного для его представления срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ (в ред. Закона № 113−ФЗ)).

По поводу нужно ли сдавать нулевую отчетность организациям, которые не ведут финансово-хозяйственную деятельность и заработную плату работникам не начисляют и не выплачивают официальных разъяснений нет, но форму 6−НДФЛ ввели в том числе и для того, чтобы  иметь возможность оперативно отслеживать, у кого в  отчетном периоде была обязанность налогового агента, а у кого её действительно не возникало. Так как инспектора не знают, по какой причине вы не сдали в срок расчет 6−НДФЛ — из-за того, что вы его в принципе сдавать не должны, или же  из-за того, что вы просто забыли это сделать, то вправе заблокировать ваши банковские счета, по истечении 10 рабочих дней со дня окончания срока подачи расчета.

Поэтому  при отсутствии начислений по НДФЛ Вам рекомендуется представить нулевую отчетность или справку об отсутствии деятельности (в  произвольной форме) за отчетный период.

В заключение отметим, что Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за  первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разделе 2 расчета по форме 6−НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12 января 2016  года, то заполнять 6−НДФЛ нужно следующим образом.

Как заполнить 6 НДФЛ если зарплата начислялась но не выплачивалась

В раздел 1 расчета за I квартал  сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не включается. А в разделе 2 данная операция отражается так:

— по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.12.2015;

— по строке 110 «Дата удержания налога» — 12.01.2016;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» — 13.01.2016;

— по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

www.nalogservice.ru — Налоговый учет и отчетность через Интернет. Облегчаем жизнь налогоплательщиков!

Вернуться назад в общий список "Новости"

Нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности

6-НДФЛ: сроки сдачи и перечисления налога. 6 ндфл дата удержания налога

Строка 110 6-НДФЛ — Дата удержания налога: правила заполнения и ошибки 2018

Несмотря на то, что практически всем бухгалтерам с заполнением 6-НДФЛ приходится встречаться раз в три месяца, не всем известно, какую именно информацию нужно заносить в те или иные строки. Конечно, в общих чертах, для чего предназначен документ и что в него нужно заносить, скажут все бухгалтеры, но вот с точностью цифр, информации и правильным их размещением и сейчас появляются проблемы. Одной из них является строка 110 6-НДФЛ — Дата удержания налога.

Она предназначена для отображения даты, когда было произведено удержание налога с начисленного ранее дохода. Этот вид подоходного налога обязан по закону удерживаться с дохода в день его передачи наемному работнику. Хотя следует заметить, что в законе также имеется информация о том, что указываемая в той строке дата учитывается видом дохода.

Для ИП и организаций, осуществляющих сдачу 2-НДФЛ, 6-НДФЛ является одним из обязательных документов, которые необходимо вовремя заполнять правильной информацией и своевременно предоставлять налоговикам. В этой форме отчетности должна присутствовать информация о доходах, начисление которых было осуществлено за отчитываемый период. Находится строка 110 в 6-НДФЛ во втором разделе.

Правила заполнения

Все организации, имеющие в штате разное количество работников, обязаны своевременно передавать отчет в налоговую. Но существуют ситуации, при которых подобные действия не должны осуществляться.

Это относится к компаниям, у которых показатель дохода находится на нулевом уровне, а именно:

  • К тем предпринимателям, которыми не осуществлялась предпринимательская деятельность.
  • Компаниям, в штате которых нет наемных работников.
  • Организациям, компаниям, у которых в штате имеются наемные работники, но за определенный период им не было произведено никаких начислений.

Стоит внести небольшую ясность в саму процедуру заполнения формы. Дело в том, что НДФЛ относится к комбинированным документам, этот нюанс чаще всего сбивает с толку бухгалтеров. Суть состоит в том, что первый раздел формы должен заполняться с нарастающим итогом, который начинается с первого дня текущего года. Во втором разделе, содержащем, собственно, строку 110, осуществляется отображение сведений лишь за один квартал.

В строку должна заноситься дата вычисления налога. Эта процедура должна осуществляться практически в один день с перечислением дохода работнику на счет. После вычитания налога из дохода бухгалтер обязан в кратчайшие сроки осуществить перечисление вычтенной суммы в бюджет.

Если эти все этапы с доходом и передачей налоговой суммы в бюджет будут осуществлены в один день, то при заполнении НДФЛ в строках 100, 110 и 120 будут присутствовать одинаковые даты. Такое заполнение данных строк считается идеальным. Но в большинстве случаев вносимые даты отличаются друг от друга. Основной причиной их разницы является день, а также время выплаты.

Чаще компании осуществляют выплаты доходов во второй половине дня. Таким образом, получается, что бухгалтер физически не успевает выполнить перечисление налоговых средств в бюджет.

Отличное полное видео о заполнении 6-НДФЛ:

Что надо учесть

Перед подачей документации следует взять во внимание некоторые моменты, связанные с отображением в них информации:

  • Иногда в компании может возникнуть такая ситуация, когда начисление зарплаты произошло в последний день текущего месяца. Таким образом, получается, что ее выплата может быть осуществлена лишь в первый рабочий день нового месяца. А он может наступить, к примеру, 2 или 3 числа из-за выходных либо праздничных дней. В этой ситуации в 100 строку заносится дата, когда именно произошло начисление средств, а дата фактической выдачи дохода и вычета из него налоговых средств – в 110 строку.
  • При заполнении строки 110 и других, обозначающих даты вычета и перечисление налога, необходимо брать во внимание числовое возрастание дат. В лучшем варианте они должны увеличиваться в соответствии с нумерацией. Нормой считаются и одинаковые даты. Но при наличии дат, идущих по убыванию, следует внимательно пересмотреть документацию, отражающую доходы и последующие операции вычитания из них налога, потому что явно допущена ошибка.
  • Если в одну дату произошло получение нескольких разновидностей доходов, но последующее из них вычисление и перечисление налога производилось в разные даты, отражение этих налоговых сумм должно происходить в отдельных строках.
  • Когда с помощью банка удалось произвести перечисление налоговых средств в бюджет в выходной день, занесенная в документацию дата должна отображать рабочий день. Дело в том, что в выходные отправленные налоговые средства не могут поступить в бюджет.

Проверка на ошибки и штрафы

Любая ошибка в отчете, выявленная налоговиками, в лучшем случае грозит компании заполнением объяснительных документов. Но особое внимание уделяется как раз строкам, которые отражают даты начисления доходов и передачи высчитанных из них налоговых сумм.

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

Самая меньшая из дат должна находиться в 110 строке. Если при заполнении этих строк не были допущены ошибки, то большая по возрастанию дата будет в 120 строке. При обнаружении налоговиками нарушений в этих строках, компании придется расстаться с 500 рублями, которые необходимо будет уплачивать каждый раз за предоставленный в очередной раз с ошибками документ.

Имеющаяся во втором разделе 110 строка относится к регулярно заполняемым строкам. В ней, независимо от уровня дохода и деятельности компании, всегда должна отражаться дата начисления дохода. Остаться пустой она может лишь в случае нулевой прибыли.

Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ

Главная → 
 Бухгалтерские консультации → 
 6-НДФЛ



Актуально на: 10 августа 2016 г.



Мы рассматривали в отдельной консультации, как заполнить форму 6-НДФЛ. При составлении Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, могут возникнуть вопросы о переходящем НДФЛ в отчете. Об этом расскажем в нашем материале.

Почему возникает переходящий НДФЛ

В связи с тем, что Расчет составляется поквартально (при этом Раздел 1 – нарастающим итогом с начала года, а в Разделе 2 отражаются операции только за последний квартал), распространена ситуация, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Следовательно, исчисление и удержание НДФЛ приходятся также на разные кварталы. Такая ситуация обычно возникает по мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплате.

Что является датой фактического получения дохода, а что датой удержания НДФЛ, мы рассматривали в нашей отдельной консультации.

Как отражается переходящий НДФЛ в Расчете

Для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который начислен доход. К примеру, заработная плата за июнь 2016 г. была начислена 30.06.2016. Соответственно, сумма оплаты труда и исчисленный с нее НДФЛ будут отражены по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога» Раздела 1 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Однако выплачена будет заработная плата за июнь скорее всего уже в июле. А поскольку удержать НДФЛ налоговый агент должен из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ), в Разделе 2 Расчета за полугодие зарплата и НДФЛ за июнь отражены не будут. Это значит, что между исчисленным (строка 040 Раздела 1) и удержанным налогом (строка 070 Раздела 1) возникнет разница в размере переходящего на 3-ий квартал НДФЛ с зарплаты за июнь 2016 года.

Рассмотренный порядок не относится к начислению и выплате отпускных, премий и пособий по временной нетрудоспособности. Несмотря на то, что по общему пониманию они относятся к оплате труда, фактически датой их получения по НК является не последний день месяца, за который они были начислены, а дата их выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, указанные доходы и исчисленный, а также удержанный с них НДФЛ будут отражаться одновременно в Разделе 1 и Разделе 2 тех отчетных периодов, в которых фактически данные доходы были выплачены.


 
 
 
 

сроки сдачи и перечисления налога

Каждый предприниматель или организация, выступающая налоговым агентом по НДФЛ, должны перечислять государству налог. Для этого необходимо сдавать расчет 6-НДФЛ в определенный период времени. Надо разобраться, как отразить срок перечисления налога в 6-НДФЛ и какие установлены сроки сдачи данной формы.

Какие установлены сроки сдачи 6-НДФЛ

Такой вид отчетности сдается каждый квартал. Важно, чтобы информация была достоверной, форма 6-НДФЛ должна заполняться без ошибок, иначе придется подавать уточненную. Так, для формы 6 НДФЛ сроки сдачи отчетности в 2017 году таковы:

  • Четвертый квартал 2016г. – 25.01.2017г.;
  • Первый квартал 2017г. – 25.04.2017г.;
  • Второй квартал 2017г. – 25.07.2017г.;
  • Третий квартал 2017г. – 25.10.2017г.

В этом году все даты выпали на рабочие дни, поэтому переноса не будет.

Сдается такая разновидность отчетности в электронном виде. Только некоторые предприниматели и организации имеют право подавать на бумаге. Например, те, у которых в наличии только до 25 сотрудников. Эти предприятия могут подать расчет 6-НДФЛ на бумаге.

Каждый налоговый агент должен понимать, что называть отчет за четвертый квартал и годовую отчетность одинаковыми не совсем верно. Потому как отчетность за год подразумевает цифры полностью за весь период времени, а не только за последние три месяца.

Сдавать такой документ нужно не позже, чем 01.04. Если крайний день сдачи выпадает на праздники или выходные дни, то стоит перенести дату на рабочий день, который сразу же следует за ними.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ, которую нужно сдать в налоговую службу, имеет строку, где надо указать срок перечисления налога. Данные тут необходимо заносить, принимая во внимание налоговый кодекс:

  • число, когда был получен фактический доход, должно совпадать с последним днем месяца, когда налогоплательщику начислялся налог за его трудовую деятельность;
  • также организации и предприниматели удерживают налог с суммы фактически начисленного дохода;
  • еще одним важным моментом считается тот факт, что предприниматель обязан перечислить налог не позже того дня, когда выплачивается доход работнику. Если начислялись выплаты по неработоспособности и отпускные, то налог начисляется не позднее крайнего дня в месяце, когда перевелись деньги сотруднику:

Сроки по НДФЛ с отпускных 

Для того, чтобы правильно заполнить форму, нужно указывать следующую информацию:

  • Число, когда по факту были получены денежные средства. Они определяются днем выплаты;
  • Удержанный налог должен быть изъят налогоплательщиком тогда, когда по факту выплачены деньги;
  • Отправить такой налог не позже, чем на следующий день после выплаты.

Важно, что отпускные деньги, а именно средний заработок, не считаются оплатой трудовой деятельности, потому как отпуск – это время отдыха работника. Поэтому датой полученного дохода считается день, когда произошла фактическая выплата. И налог удерживают тогда, когда по факту начислена выплата дохода работника. Это значит, что строки 100 и 110 должны быть одинаковыми.

Так, нормы законодательства предусматривают следующий порядок удержания и начисления: когда налоговый агент производит выплату дохода своему сотруднику, то удержанный налог он обязан перечислить в бюджет не позже последнего дня месяца, в котором производилась такая выплата. Это значит, что строка 120 будет содержать срок удержания налога с отпускных выплат.

Рассмотрим на примере какие сроки по НДФЛ с отпускных нужно указать в 6-НДФЛ.

Допустим, в ООО «Весна» сотрудник ушел в отпуск с 01.07.2016г. по 14.07.2016г. Отпускные выплачены 28.06.2016г.

Бухгалтер ООО «Весна» отразил налог с отпускных в 6-НДФЛ за 1 полугодие 2016г. следующим образом:

Как отразить в 6-НДФЛ зарплату, выплаченную раньше срока

Законодательство РФ четко указывает, что датой дохода, полученного по факту, считается последний день того месяца, в котором была начислена эта выплата. Таким образом, строка 100 содержит информацию о последнем дне месяца. В расчет не берется тот факт, если день является выходным или праздничным, он все равно указывается.

При этом законодательством нигде не установлены нормы, регламентирующие досрочную выплату заработной платы. Поэтому заполнение 6-НДФЛ производится на общих основаниях. Это значит, что строка 100 будет содержать информацию о последнем дне месяца, даже тогда, когда зарплата выдавалась ранее.

На практике лучше не сталкиваться с досрочной выплатой заработной платы. Тогда предприятие не будет иметь никаких проблем при заполнении формы 6-НДФЛ.

Дата удержания налога в 6 НДФЛ

Налоговый отчет 6-НДФЛ применяется российскими компаниями чуть более года. На протяжении этого времени у бухгалтеров возникало немало сложностей при заполнении некоторых строк документа. Наиболее распространенными среди них являются сложности с определением даты удержания НДФЛ в 6-НДФЛ.

Элементы налогового отчета

Рассматриваемый документ внедрен в бизнес-практику по причине необходимости осуществлять контролирующие мероприятия над исчислением и удержанием подоходного платежа в бюджет компаниями, взявшими на себя функции агентов по НДФЛ. Налоговый отчет 6-НДФЛ включает в себя такие элементы, как титульный лист и два раздела, посвященных исчислению налога.

Информация, требующая раскрытия в документе

Сведения о периоде удержания находят свое отражение во втором разделе налогового отчета для инспекции. Этот раздел предназначается для отражения информации о временном периоде получения персоналом компании доходов и произведенные работодателями удержания налога на доходы.

В той ситуации, когда различные категории доходов сотрудников были получены одновременно, но удержание величины налога было произведено в разные периоды, все эти данные следует указать в разных строках налогового отчета.

Для заполнения информации о датах получения дохода и произведенных удержаниях бюджетного платежа предназначены строки 100 – 140 раздела 2 документа 6-НДФЛ, которые показывают такие данные, как:

  1. Дата получения дохода плательщиком налога;
  2. Дата удержания сумм подоходного налога налоговым агентом;
  3. Последний день возможной уплаты налога на доходы в бюджет;
  4. Обобщенные суммы полученных доходов и произведенных из этих доходов удержаний налоговых величин.

Порядок определения даты удержания в отчете

Порядок определения дат, указываемых в строках 100-140, установлен налоговым законодательством в главе 23, посвященной налогу на доходы физических лиц.

Дата удержания подоходного налога из доходов налогоплательщика зависит от нескольких факторов: одновременно ли производится выплата дохода и удержание из него налога и от категорий выплат работнику.

Удержание подоходного налога напрямую зависит от того, в какой период было произведено начисление дохода плательщику:

  1. в том случае, если в организации осуществляется выплата зарплаты, то начисление бухгалтер производит последним днем месяца;
  2. если работник увольняется, то начисление необходимо отразить в учете в последний трудовой день работника;

Таким образом, если говорить о доходе плательщика, полученного в качестве зарплаты, удержание, отраженное в 6-НДФЛ, будет совпадать с выплатой зарплаты.

При увольнении работника, удержание необходимо осуществить в последний рабочий день физического лица в компании работодателя-налогового агента.

В связи с тем, что отчет по 6-НДФЛ сдается в инспекцию ФНС каждый квартал, те начисления дохода, которые произведены в последний рабочий день квартала не всегда будут совпадать с фактической выплатой дохода работнику и, соответственно, удержанием налога. Следовательно, данные о начислении и выдаче дохода попадают в разные отчеты 6-НДФЛ. В основном это относится к заработной плате, так как начисление и выплата при увольнении сотрудников осуществляется в один и тот же день.

Таким образом, в соответствие с требованиями, установленными налоговым правом:

  • Дата получения доходов работников определяется на основе ст. 223 НК РФ;
  • Дата удержания налога в 6-НДФЛ определена на основе п. 4 ст. 226 НК РФ;
  • Дата фактического перечисления налога установлена п. 6 ст. 226 НК РФ.