6 НДФЛ по почте

Содержание

Об отдельных вопросах заполнения налоговыми агентами отчетности по НДФЛ

С. В. Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3 класса

В настоящее время практика заполнения налоговыми агентами новой формы отчетности по НДФЛ (расчет по форме 6-НДФЛ) только формируется. При этом надлежит принимать во внимание последние по дате издания разъяснения ФНС, так как контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ менялись (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).

Некоторым вопросам, касающимся налоговой отчетности по НДФЛ, посвящено интервью с экспертом.

— Чем следует руководствоваться при заполнении формы 6-НДФЛ?

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Расчет по форме 6-НДФЛ в 2018 году

Порядок ее заполнения, утвержденный тем же приказом, очень лаконичен.

На основе имеющихся разъяснений ФНС можно выявить следующие принципы заполнения формы 6-НДФЛ.

В Разделе 2 Расчета формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (т.е. за 1  квартал,  2 квартал,  3 квартал, а также  4 квартал).

Если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

Вышеназванные позиции отражены в письмах ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@.

Заполнение формы 6-НДФЛ должно учитывать алгоритмы, применяемые при заполнении аналитических регистров налогового учета, предусмотренных статьей 230 НК РФ, справок по форме 2-НДФЛ, приложения № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В частности, данные о вычетах по физическому лицу следует указывать в сумме, не превышающей общую сумму полученного таким физическим лицом дохода.

— Что имеется в виду под датами, указанными в строках 100-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ?

Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений  пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Напомню, что для доходов в денежной форме, по общему правилу, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В исключение из общего правила, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Также, по общему правилу, налоговые агенты обязаны:

  • удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате,
  • перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункты 4, 6 статьи 226 НК РФ). То есть, дата перечисления должна отстоять от даты выплаты не более чем на один день.

Специальные правила о датах удержания и перечисления НДФЛ установлены для налоговых агентов по операциям с ценными бумагами. Причем для отдельных доходов, скажем, таких как проценты по долговым обязательствам, дивиденды, соответствующие даты могут зависеть от обстоятельств и формы выплаты: в рамках деятельности на рынке ценных бумаг или нет, денежными средствами или имуществом.

— Можно ли привести примеры указания дат в соответствующих строках?

Для наглядности отразим подходы к заполнению строк «Дата фактического получения дохода», «Дата удержания налога» и «Срок перечисления налога» (строки 100-120 раздела 2 формы 6-НДФЛ) в отношении некоторых видов доходов в таблице.

— А если для разных видов доходов совпадает одна дата и не совпадает другая, то как заполняются строки раздела 2?

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100-140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (письмо ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@).

— Как заполняется форма 6-НДФЛ в случае возникновения оснований для перерасчета налога за истекшие отчетные периоды 2016 года?

В связи с уточнением налоговых обязательств физического лица должен быть произведен перерасчет НДФЛ. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ представляется за соответствующий период (первый квартал, полугодие, 9 месяцев или год).

— Если налоговый орган потребует пояснения в рамках проверки формы 6-НДФЛ, какие документы, подтверждающие выплату дохода, нужно прикладывать к пояснениям?

Представление в налоговые органы расчета по форме 6-НДФЛ повлечет проведение камеральной налоговой проверки такого расчета.

Право налоговых органов истребовать документы в рамках камеральной налоговой проверки формы 6-НДФЛ статьей 88 НК РФ не предусмотрено.

В рамках камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать у налогового агента представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления, если им выявлены ошибки в расчете и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия представленных сведений сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Налоговый агент при представлении пояснений относительно выявленных ошибок в расчете, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет (пункт 4 статьи 88 НК РФ).

Вопрос представления документов, подтверждающих правильность заполнения формы 6-НДФЛ, должен рассматриваться в каждом конкретном случае в зависимости от содержания полученного от налогового органа требования о представлении пояснений.

Ожидается, что основная масса требований налоговых органов о даче пояснений будет направляться по итогам года — после представления налоговым агентом не только расчета 6- НДФЛ за год, но и справок по форме 2-НДФЛ о каждом физическом лице — получателе дохода.

— Вопрос о справке 2-НДФЛ. В 2015 году задолженность физического лица перед организацией была списана. После извещения физического лица о неудержанной сумме НДФЛ физическое лицо в 2016 году произвело погашение списанной задолженности. Как в данном случае заполнять справку 2-НДФЛ за 2015 год?

Согласно приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ в поле «Признак» Справки 2-НДФЛ проставляется:

цифра 1 — если Справка представляется в соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ (по сроку не позднее 1 апреля);

цифра 2 — если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ (по сроку не позднее 1 марта).

В связи с уточнением налоговых обязательств физического лица должен быть произведен перерасчет НДФЛ за 2015 год. Порядок представления отчетности зависит от даты погашения физическим лицом списанной задолженности.

Предположим, погашение задолженности произошло до представления в налоговый орган Справки с цифрой 1.

В налоговый орган целесообразно направить корректирующую Справку 2-НДФЛ за 2015 год с цифрой 2. При представлении уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.

В случае, если после перерасчета налоговых обязательств физического лица налогооблагаемые доходы отсутствуют, в налоговый орган представляется аннулирующая Справка 2-НДФЛ. В случае составления аннулирующей Справки взамен ранее представленной в поле «Номер корректировки» проставляется цифра «99». В форме аннулирующей Справки заполняются заголовок, все показатели разделов 1 и 2, указанные в представленной ранее Справке. Разделы 3, 4 и 5 формы Справки не заполняются.

Справка 2-НДФЛ с цифрой 1 в поле «Признак» представляется с корректными сведениями (с учетом произведенных уточнений), либо при отсутствии оснований для представления Справка 2-НДФЛ по соответствующему физическому лицу не сдается.

Когда погашение задолженности произошло после представления в налоговый орган Справки с цифрой 1, то в налоговый орган должны быть направлены корректирующая или аннулирующая справки 2-НДФЛ за 2015 год (с цифрами 2 и 1).

По заявлению физического лица ему может быть выдана налоговым агентом уточненная справка 2-НДФЛ за 2015 год.

← все новости

05.02.2016

2 -НДФЛ и 6-НДФЛ: ответы на ваши вопросы

В этой подборке вы найдете ответы на вопросы участников онлайн-конференции «Новые 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Как считать налог в 2016 году», которую провела Система Главбух на сайте seminar.1gl. ru. Подробные разъяснения можно прочитать бесплатно, если вы зарегистрировались в Системе Главбух.

Также можно посмотреть видеозапись конференции, если не удалось подключиться к онлайн-трансляции. Видео доступно всем, кто подписан на Систему Главбух. Если у вас нет подписки, попробуйте бесплатный доступ на три дня.

2-НДФЛ

Должна ли инспекция принять справку 2-НДФЛ, в которой не указан ИНН сотрудника — гражданина России?

Да, должна. Если у сотрудника нет ИНН или если этот реквизит не известен налоговому агенту, поле «ИНН в Российской Федерации» раздела 2 формы 2-НДФЛ можно не заполнять. Ни в справках, которые организация подает на бумажных носителях, ни в электронных файлах. О том, что ответить инспекторам, если они требуют указать ИНН, читайте в рекомендации

Какой код статуса налогоплательщика указывать для граждан ЕАЭС?

Ответ зависит от того, являются они резидентами или нет. Если являются, то указывайте код 1, если нет, то код 2. О других кодах НДФЛ читайте в рекомендации

Какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки 2-НДФЛ для выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск?

В этом случае надо указать код 4800 «Иные доходы». Поле «Код дохода» в справке по форме 2-НДФЛ заполняют на основании приложения 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. В этом приложении нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск. По мнению налогового ведомства, при отражении в справке компенсации за неиспользованный отпуск нужно указать код 4800 «Иные доходы». О том, как заполнить справку 2-НДФЛ, читайте в рекомендации

В какой срок работодатель обязан сообщить в инспекцию о том, что не может удержать НДФЛ?

О выплаченных доходах, из которых работодатель не удержал НДФЛ, сообщите в инспекцию не позднее 1 марта. Сообщение составьте по форме 2-НДФЛ. Об особенностях заполнения справки в таком случае читайте в рекомендации

Куда подать 2-НДФЛ за сотрудников обособленного подразделения, если подразделение в конце 2015 года было ликвидировано?

В инспекцию по местонахождению головной организации.

Как правильно заполнить и когда сдать декларацию 6-НДФЛ

Разобраться, куда подавать справку по форме 2-НДФЛ в разных случаях, поможет таблица

6-НДФЛ

Чем 6-НДФЛ отличается от 2-НДФЛ?

6-НДФЛ, в отличие от 2-НДФЛ, сдавайте каждый квартал и по всем сотрудникам разом. Как заполнить каждую строку 6-НДФЛ, смотрите в таблице

Куда направить 6-НДФЛ за сотрудников, которые получают доход в обособленном подразделении?

В инспекцию по местонахождению обособленного подразделения. О том, куда направлять отчет в разных ситуациях, читайте в рекомендации

Можно ли сдать 6-НДФЛ на бумаге?

Да, можно, но если работодатель отчитывается не более чем за 25 человек. Если людей в отчете больше, то расчет направьте по ТКС

Как заполнить раздел 1 декларации 6-НДФЛ?

В разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице. О том, как заполнить каждую строку нового отчета, читайте в таблице

Расчет налога

Нужно ли удержать НДФЛ с материальной выгоды, если организация приобрела для сотрудника автомобиль по рыночной цене? Сотрудник ежемесячно отдает часть зарплаты в счет погашения задолженности за автомобиль.

Да, нужно. В таком случае возникает материальная выгода от экономии на процентах, которые сотрудник не платит за предоставленную ему рассрочку. Организация, дающая сотруднику возможность оплачивать автомобиль в рассрочку, по сути предоставляет ему коммерческий кредит. А если проценты по кредиту равны нулю, то возникает материальная выгода. О том, в каких еще случаях нужно удерживать НДФЛ с материальной выгоды, читайте в рекомендации

В какой день удерживать НДФЛ по больничному листку? Сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом.

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты больничного пособия. Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивались. Подробнее о налогообложении больничных читайте в рекомендации

Как рассчитать НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску?

НДФЛ рассчитайте со всей суммы отпускных. Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск. При переходящем отпуске возникает ситуация, когда сотруднику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. Удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных. То есть в тот момент, когда вы выплачиваете сотруднику отпускные, нужно рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. Подробнее и с примером читайте в рекомендации

Материал взят из БСС «Система Главбух»

    

Обратная связь

Шесть правил для 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ при задержке зарплаты, отправка СЗВ-М на бумаге по почте и новое в правовой базе

6-НДФЛ: новая отчетность с 2016 года

С 2016 года юридические лица и индивидуальные предприниматели, у которых есть работники, должны ежеквартально сдавать отчетность по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Внимание!

6-НДФЛ не отменяет справку 2-НДФЛ, работодателю необходимо сдавать оба отчета.

Сроки сдачи

Декларацию необходимо представить не позднее последнего числа месяца, следующего после завершения отчетного периода, например:

  • I квартал — не позднее 4 мая 2016 года;
  • полугодие — не позднее 1 августа 2016 года;
  • 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года;
  • год — форма 6-НДФЛ сдаётся вместе со всеми справками 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2017 года.

Заполнение

6-НДФЛ заполняется в целом по организации (а не по каждому сотруднику отдельно как 2-НДФЛ) нарастающим итогом с начала года в рублях, копейки необходимо округлять. 

В расчете указываются только те доходы, с которых работодатель обязан удержать НДФЛ. Доходы, освобождаемые от НДФЛ, приводить не нужно. 

Доходы отражаются, начиная с того налогового периода, в котором начислены и выплачены. При этом дата получения дохода определяется в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Отчет заполняется по каждому обособленному подразделению и сдается в налоговый орган по месту нахождения подразделения.

Заполнение по данным учета

Для автоматического заполнения 6-НДФЛ по данным учета, в течение отчетного периода необходимо:

  • Рассчитывать заработную плату сотрудников и оформлять на ее основе ведомости на выдачу зарплаты/отпускных.
  • Из каждой ведомости формировать:
  • платежное поручение (заявку на оплату) для расчета сотрудника;
  • платежное поручения (или заявки на оплаты) для уплаты НДФЛ (не позднее, чем на следующий день после расчета с сотрудником).

Перед формированием 6-НДФЛ рекомендуем проверить правильность введенных сведений.

При внесении изменении в данные учета, необходимо переформировать отчет.

Санкции за непредоставление 6-НДФЛ

  • приостановление операций по счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, в за задержку 6-НДФЛ более чем на 10 дней (согласно ст.76 НК РФ). 
  • штраф 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета.

Права и роли

Доступно сотрудникам с ролями: Администратор системы, Главный бухгалтер, бухгалтер по отчетности, Директор.

Оставьте свой отзыв:

ОТПРАВИТЬ