6 НДФЛ стр 100

Стр. 100 книга русская резьба. морщинистая резьба

+ 100 шкатулка с морщинистой резьбой
Юбилейная 100.
УСЛОЖНЕННАЯ ГЕОМЕТРИЧЕСКАЯ РЕЗЬБА.
Это шкатулка из Интернета и все прояснит, но даже имея опыт я не скажу как точно резалась резьба. И так эту резьбу я вскользь Несколько раньше уже упомянул, когда вам коротко представил книгу Герригеля и фон Бюллова – Пособие по плоской резьбе 1910 года. Книга есть в Интернет и мне она досталась, как странички отсканированные в формате .Jpg. Там же в книге было представлено несколько рисунков с этой резьбой.
Должен сказать что та разновидность Геометрической резьбы что я режу и представил, я условно назвал классической геометрической резьбой! Но мастера стремились усовершенствовать или даже несколько резьбу усложнить. Есть что то тут от резьбы на ружейных прикладах! Там резьба идет в несколько слоев. То есть собака, скажем, типичный элемент на прикладе возвышается наиболее высоко, но на теле собаки уже прорабатываются мышцы и дерево в этих местах занижается примерно на миллиметр. Потом ниже контура собаки режется болото, и еже ниже резаться может второй, а то и третий — то есть дальний план. Я кажется хотя бы раз держал такую доску, с Усложненной геометрической резьбой как на этом фрагменте. И там в частности я помню были прорезаны канавки между лучами и треугольниками. Это давно применяется и я чуть раньше дал рисунок Старой лопасти прялки, которой вполне может быть лет 200!
Тут тот же прием, много слойная резьба. И некоторые элементы я могу реконструировать и нечто похожее можно вырезать и в стандартной геометрической резьбой! Так я привел несколькими страничками раньше большую доску, на которой по бокам шла как бы змейка, но я ее резал круглой и плоской стамесками. То же примерно идет по периметру крышки шкатулки к примеру!
КАК РЕЗАЛАСЬ ПОЛОСА КРУГ+СКОЛЫШЕК ПО ПЕРИМЕТРУ КРЫШКИ.
Могу на 100% утверждать что сначала проведены две Параллельные линии на растоянии соответственно примерно 5 +5 мм от края крышки. Сначала резались полуокружности.
МАЛЕНЬКАЯ ХИТРОСТЬ.
Эти окружности диаметром примерно 8 – 10 мм и резались на Ближней и дальней стороне, что были состроганы на угол примерно в 10 –15 градусов. Так как в разрезе крышка не плоская. И так стамеской с круглой железкой на второй линии, что примерно в 10 мм проходит от края делались наколки круглой стамеской с Плоским лезвием примерно на 3 – 4 мм и срезались или плоской стамеской с круглым и Выпуклым лезвием или если нет такой стамески, то я это делал косяком. Если теперь Дальше к центру крышки вырезать несколько отступя сколышки, то с расстояния получится иллюзия, что вьется кольцами цепочка по периметру. Теперь Вы и сам догадались на треугольных площадках режется сколышек. При этом лунки тут диаметром 8 – 10 мм, а сколышек примерно 5 – 6 мм.
ОСТАЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ ТУТ СТАНДАРТНАЯ ГЕОМЕТРИЧЕСКАЯ РЕЗЬБА.
Например, Слева и Справа на крышке за такими же ОКРУЖНОСТЬ +СКОЛЫШЕК идут Полу розетка прямая, но они Входят окружностями друг в друга и еще они соединяются треугольником.
СОБСТВЕННО МОРЩИНИСТАЯ РЕЗЬБА.
Это ДЛИННЫЕ ЛУЧИ, что на Большой звезде в центе, а точнее ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ канавки на ее боковых поверхностях. И в данном случае эта большая розетка или 12 – лучевая звезда, на самом деле Трех – слойная геометрическая. Поломав голову можно повторить, но мне кажется дерево должно быть мягкое, например липа, или осина.
Если вам интересно, то н самом Нижнем уровне этой 12 лучевой звезды на Треугольном поле элемент Чешуя! Очень похоже на рыбную..
А больше вариантов Геометрической резьбы, кажется нет!
Корнев. Смелостев.

Расшифровка строк в 6-НДФЛ и порядок их заполнения

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются только данные за последние 3 месяца, если в них начисляли, выплачивали доходы физическим лицам или перечисляли налог. Раздел 2 состоит из повторяющихся блоков по 5 реквизитов. Смотрите в таблице, что означают строки 100, 110 и 120 в разделе 2 формы 6-НДФЛ:

Номер строки

Название

Расшифровка

Дата фактического получения дохода

Для каждого вида выплат физическим лицам дата фактического получения определена Налоговым кодексом

Дата удержания налога

В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ компания удерживает НДФЛ при фактической выплате дохода. Здесь отражаются даты фактической выплаты денег физическим лицам

Срок перечисления налога

Сроки установлены Налоговым кодексом

В строках 130 и 140 указываются суммы:

  • 130 – сумма выплаты, указывается в рублях и копейках,
  • 140 – сумма налога, указывается в полных рублях.

Данные отражаются в блоках без разбивки по налоговым ставкам. Критерием распределения выплат по блокам являются даты. Если все три даты совпадают, то выплаты суммируются и отражаются в одной группе строк. Если выплаты отличаются хотя бы одной датой, то они указываются в отдельном блоке. Покажем на примере.

Пример

28 февраля 2018г. бухгалтер начислил зарплату и больничные. Деньги были перечислены на банковские карты работников в этот же день. Дата фактического получения дохода (стр.100) и удержания налога (стр.120) у зарплаты и больничных совпадают. А срок перечисления налога (стр.130) у них разный:

  • Срок перечисления НДФЛ с зарплаты – следующий рабочий день после перечисления денег работникам, т.е. 1 марта 2018г.,
  • Срок перечисления НДФЛ с больничных – последнее число месяца, в котором они выплачены, т.е. 28 февраля 2018г.

Бухгалтер заполнит 2 блока строк, отдельно для зарплаты и больничных.

Не возникает сложностей, если доход начислен и выплачен, а налог перечислен в течение одного квартала. Как заполнить раздел 2, если даты начисления и выплаты дохода или перечисления налога приходятся на разные кварталы? Ответ смотрите в нашей таблице-памятке:

Доход

Как отразить в разделе 2

Основание

Зарплата или больничные начислены в декабре, выданы в январе следующего года

В отчете за 1 квартал следующего года

Письмо ФНС России от 29.11.16 № БС-4-11/22677@, Письмо ФНС от 25.01.17 № БС-4-11/1249

Зарплата выдана в последний день квартала

В следующем отчетном периоде, т.к. срок перечисления налога приходится на следующий квартал

Письмо ФНС от 24.10.16 № БС-4-11/20126@

Отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в следующем квартале

В периоде выплаты

Письмо ФНС от 01.08.16 № БС-3-11/3504@

По договору ГПХ акт подписан в декабре, оплата выдана в январе следующего года

В расчете за 1 квартал следующего года

Письмо ФНС России от 26.10.16 № БС-4-11/20365

Порядок заполнения строки 100 формы 6 -НДФЛ

У бухгалтеров возникает вопрос: какую ставить дату в строке 100? И по какому доходу: тому, что начислено или выплачено? В этой графе указывается дата фактического получения дохода. Для каждого вида выплат эти даты установлены Налоговым кодексом. Предлагаем удобную таблицу-памятку, какую дату ставить в строку 100 формы 6-НДФЛ:

Вид дохода

Дата фактического получения (стр. 100)

Основание

Заработная плата и премии (за исключением квартальной и годовой)

Последний календарный день месяца, за который выплата начислена

п.2 ст.223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-3-11/2169@

Квартальные и годовые премии

Последний день месяца, в котором издан приказ о премировании

Письмо ФНС от 28.03.16 № БС-4-11/5278

Больничные и отпускные

Дата выдачи денег работнику (перевода на банковскую карту)

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Вознаграждение по ГПХ договору

День выплаты

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Дивиденды

Дата выплаты

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Доходы в натуральной форме

Дата получения дохода

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, письмо ФНС от 24.01.17 № БС-4-11/1139@

Сверхнормативные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет

пп.6 п.1 ст.223 НК РФ

Зарплата, выплаченная в день увольнения в середине месяца

Последний день работы

пп.2 п.2 ст.223 НК РФ

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении

День выплаты работнику

пп.1 п.1 ст.223 НК РФ

Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту

Последний день каждого месяца всего срока кредита

пп.7 п.1 ст.223 НК РФ

Посмотрите образец заполнения строки 100 раздела 2 отчета 6-НДФЛ:

Заполнение строки 110 в 6-НДФЛ

Согласно п.4 ст.226 НК РФ работодатели обязаны удерживать НДФЛ одновременно с выплатой дохода физическому лицу. Об это напоминают и налоговики в письме 25.02.2016 № БС-4-11/3058@. Заполнять поле 110 нужно с учетом формы получения дохода.

Если доход представляет собой денежную выплату, то в поле 110 будет указан день, когда человек получил наличные или дата фактического перечисления денег на его банковскую карту:

Если выплачен доход в натуральной форме, и удержать НДФЛ невозможно, то в строке 110 указываются нули, такое разъяснение дали налоговики в письме от 09.08.16 № ГД-3-11/3605@:

Если стандартные налоговые вычеты превысили доход, то в поле 110 нужно указать нули, такое разъяснение содержится в письме ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373:

Как заполнить строку 120

В строку 120 вписываем дату, указанную НК РФ:

Вид дохода

Срок перечисления налога (стр. 120)

Основание

Все выплаты, кроме отпускных, больничных и дивидендов

Следующий рабочий день после дня выплаты

п.6 ст.226 НК РФ

Отпускные и больничные

Последний день месяца, в котором они выплачены

п.6 ст.226 НК РФ

Дивиденды, выплаченные акционерным обществом

Дата через месяц после дня выплаты

пп.3 п.9 ст.226 НК РФ

Если срок перечисления выпадает на выходной день, то указывается следующий рабочий день (Письмо ФНС от 11.05.16 № БС-4-11/8312):

Если доход выплачен в натуральной форме и удержать налог невозможно, то в поле 120 указывают нули. Нули указывают и в том случае, если доход оказался меньше стандартных налоговых вычетов. Образцы такого заполнения мы представили выше.

Отчетность налогового агента — форма 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ должны представлять все юрлица и ИП, имеющие наемных работников либо выплачивающие деньги по договорам ГПХ (например, при аренде помещений у физлица).

О том, что является объектом НДФЛ, подробнее узнайте из статьи «Объект налогообложения НДФЛ в 2018-2019 годах».

Формат работы с этим отчетом утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Скачать бланк можно .

В данном отчете указываются общие данные о начисленной в компании зарплате, имеющихся у работников вычетах, а также суммы по налогу на доходы в целом по предприятию нарастающим итогом за определенный период.

В самом отчете необходимо заполнить следующие разделы:

  • Титульный лист. Здесь указываются реквизиты налогового агента (ИНН, КПП, наименование), период, за который представляется отчет (необходимые коды указаны в приложении к расчету), ОКТМО.

ОКТМО — одно из важных полей на титульном листе. Организация приводит код территории местонахождения. Если у фирмы есть филиалы, необходимо заполнить отчеты по каждому из них отдельно и сдать в инспекции по месту их нахождения.

ИП указывают ОКТМО по месту проживания, за исключением применяющих ЕНВД или находящихся на патенте. Они указывают ОКТМО по месту деятельности. Это прописано в порядке заполнения 6-НДФЛ (п. 1.10).

  • Раздел 1. Здесь необходимо разделить все доходы по ставкам (13, 35%, например) и заполнить несколько блоков по каждой ставке в отдельности, то есть указать сумму начислений, исчисленного налога по каждой ставке (нарастающими данными) и в конце подвести итог, указав количество работников с доходами, а также общие данные по налогу.
  • Раздел 2. Предназначен для детализации доходов и налога по срокам.

В действующем порядке заполнения 6-НДФЛ больше уделяется внимание общей картине, поясняется, какие данные в целом должны отражаться в отчете, но, к сожалению, не уточняются детали. В связи с этим у специалистов, отвечающих за сдачу данного отчета, сразу возник ряд вопросов по его заполнению. Например, по строке 100, на которой мы остановимся подробнее.

Даты для заполнения строки 100 отчета 6-НДФЛ

Строка 100 в расчете 6-НДФЛ необходима для внесения даты фактического начисления дохода работнику либо прочему физлицу.

Законодатели документально не прописали точные правила, какую именно дату приводить, поэтому при заполнении данной строки мы будем опираться на письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829, в котором указано, что ориентироваться необходимо на ст. 223 НК РФ.

Следовательно, при заполнении строки 100 нельзя указывать дату фактической передачи средств работнику (день зарплаты). По требованиям НК РФ надо поставить ту дату, которая является датой получения дохода для исчисления налога.

Если говорить о наиболее часто встречающихся доходах, то в строке 100 будут указаны:

  • при выдаче зарплаты — последний календарный день месяца;
  • при увольнении сотрудника — его последний день в компании;
  • при компенсации расходов на командировку (речь о расходах, которые не подтверждены документально, либо о суточных, превышающих установленный необлагаемый размер) — последний день месяца утверждения отчета командированного (авансового отчета).

Пример данных в строке 100

Рассмотрим порядок заполнения строки 100 расчета 6-НДФЛ на примере.

Пример

ООО «Арфа» выплачивает заработную плату 2 раза в месяц: 30-го числа каждого месяца — аванс и 12-го — заработок за предыдущий месяц. Бухгалтер удерживает налоги при выплате дохода и перечисляет их в бюджет днем позднее.

Данные за 1-й квартал были такими:

  • 11.01.2019 — 60 000 руб. (окончательный расчет по зарплате за декабрь 2018 года, начислена 31.12.2018 в размере 100 000 руб.).
  • 30.01.2019 — 40 000 руб. (выплачен аванс за январь).
  • 04.02.2019 — 8 700 руб. (выплачен расчет уволенному сотруднику).
  • 11.02.2019 — 52 220 руб. (выплачена зарплата за январь).
  • 28.02.2019 — 38 000 руб. (выплачен аванс за февраль).
  • 11.03.2019 — 53 350 руб. (выплачена зарплата за февраль).
  • 29.03.2019 — 38 000 руб. (выплачен аванс за март).

Начисления по мартовской заработной плате будут 31.03.2019 в размере 100 000 руб. Выплата зарплаты и, соответственно, уплата налога будут в апреле.

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС России (например, письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@) выплаченную в январе заработную плату за последний месяц прошлого года следует отразить в отчете за 1 квартал текущего года, так как удержание НДФЛ приходится на его 1-й месяц.

Также стоит отметить, что порядок отражения в расчете переходящей зарплаты (например, начисленной за март, а выданной в апреле) четко не прописан. Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 15.03.2016 № БС-4-11/4222 данные по мартовским начислениям должны быть отражены в разделе 1 в отчете за 1-й квартал, а в разделе 2 — уже в отчете за полугодие (с датой начисления дохода 31.03 и удержанием налога в апреле).

Таким образом, исходя из условий примера, строка 100 в расчете за 1-й квартал будет заполнена так:

Строка 100: 31.12.2018.

Строка 110: 11.01.2019.

Строка 120: 14.01.2019.

Строка 130: 100 000.

Строка 140: 13 000.

Строка 100: 31.01.2019.

Строка 110: 11.02.2019.

Строка 120: 12.02.2019.

Строка 130: 106 000.

Строка 140: 13 780.

Строка 100: 04.02.2019.

Строка 110: 04.02.2019.

Строка 120: 05.02.2019.

Строка 130: 10 000.

Строка 140: 1 300.

Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ

В соответствии с требованиями п. 4. 2 Порядка составления расчета заполнение строки 100 в 6-НДФЛ осуществляется по фактической дате получения физическим лицом дохода, указанного по строке 130. При этом нужно ориентироваться на положения стат. 223 НК, где приведены правила признания различных доходов.

Обязательно проверьте отчет 6-НДФЛ перед сдачей, за ошибки грозят штрафы!

Дата получения физическим лицом дохода в строке 100 6-НДФЛ:

  • При выдаче зарплаты, премий – последнее календарное число того месяца, за который выплачиваются денежные средства (п. 2 стат. 223 НК).
  • При выплате отпускных, больничных и матпомощи – день фактических расчетов с физлицом (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК).
  • По подотчетным расходам – последняя дата месяца утверждения авансового отчета (подп. 6 п. 1 стат. 223 НК)
  • При расторжении трудового договора с сотрудником – день его увольнения (п. 2 стат. 223 НК).

Обратите внимание! В разделе 2 заполнение строки 100 в 6-НДФЛ выполняется только за последний квартал отчетного периода. Например, при составлении формы за 9 мес. вносятся суммы за июль, август и сентябрь.

Примеры заполнения строки 100 в 6-НДФЛ

Чтобы четко понимать, какую ставить дату в строке 100 формы 6-НДФЛ, разберемся на примере, как заполняется раздел 2 по разным видам сумм вознаграждений.

Пример 1 – зарплата и авансы

Предположим, в организации трудоустроен один работник. За 3 кв. 2018 г. ему начислены в учете следующие виды вознаграждений:

Вид дохода

Дата начисления

Сумма (в руб.)

НДФЛ (в руб.)

Аванс за июнь

Зарплата за июнь

Аванс за июль

Зарплата за июль

Аванс за август

Зарплата за август

Аванс за сентябрь

Зарплата за сентябрь

Заполнение строки 100 6-НФДЛ по получению сумм доходов:

Согласно разъяснениям чиновников (Письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 15.03.16 г., Письмо ФНС № БС-4-11/20126@ от 24.10.16 г.) сумму переходящего заработка за последний месяц отчетного периода следует отражать в отчете за следующий период. Дата в стр. 100 вносится как последнее календарное число месяца начисления.

Полезные материалы про 6-НДФЛ в Системе Госфинансы

  • 90 примеров, как заполнить 6-НДФЛ
  • Куда отправлять расчет 6-НДФЛ
  • Памятка: как заполнить форму 6-НДФЛ построчно
  • 11 решений для тех, кто хочет уточнить 6-НДФЛ

Пример 2 – больничные выплаты

Допустим, сотрудник организации находился на больничном в период с 13.08.18 г. по 17.08.18 г. По сроку, установленному для авансов, то есть 24.08.18 г. ему было начислено пособие в сумме 14500 руб. Бухгалтер отразит сумму пособия по нетрудоспособности в ф. 6-НДФЛ так:

  • 100 – 24.08.18.
  • 110 – 24.08.18.
  • 120 – 31.08.18.
  • 130 – 14500.
  • 140 – 1885.

Нередко при заполнении отчета бухгалтера задаются вопросом: Строка 100 6-НФДЛ– начислено с налогом или выплата? Поскольку по этой графе приводятся данные о фактической дате получения средств, величина подоходного налога значения не имеет. Выплата с НДФЛ указывается по стр. 130, а сумма налога – по стр. 140.

Что будет, если допустить ошибку

При формировании отчета можно проверить введенные данные по налоговым контрольным соотношениям. Информация приведена ФНС в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г. В частности, дата по стр. 120 не должна быть ранее даты по стр. 110. А сведения в разд. 2 следует указывать только за последний квартал периода. Если заполнить второй раздел нарастающим методом, это будет считаться ошибкой.

Наиболее часто бухгалтера допускают неточности при указании дат по стр. 100-120. Если несоответствия выявлены самостоятельно, до сдачи расчета, требуется внести корректировки. В противном случае налоговики могут оштрафовать организацию на 500 руб. за подачу ложных данных. Именно такая санкция предусмотрена в п. 1 стат. 126.1 НК. В случае самостоятельного исправления неточностей штраф не взимается.

Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении