6 НДФЛ за 9

Содержание

Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Срок сдачи отчета за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года. В расчете за 9 месяцев необходимо проставить код отчетного периода — 33.

Если налоговые агенты не успеют вовремя сдать расчет, то за это предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Кроме того, за опоздание с отчетом руководителю организации грозит административный штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ). При задержке расчета еще более чем на 10 рабочих дней, инспекция вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Согласно общим правилам, в разделе 1 отражается общая сумма доходов, вычетов, рассчитанного, удержанного и неудержанного налога по всем сотрудникам организации нарастающим итогом с начала календарного года. В разделе 1 отчета за 9 месяцев — суммы доходов, вычетов и налога за январь — сентябрь включительно. Если в 2016 году выплачена прошлогодняя зарплата, то в разделе 1 она не отражается.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанный налог, даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Показатели в разделе 2 показатели указываются только за три последних месяца. Следовательно, за 9 месяцев будут только выплаты с июля по сентябрь включительно.

Налоговое ведомство выпустило важное письмо (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@), в котором рассмотрено несколько практических ситуаций заполнения расчета 6-НДФЛ. Обратим внимание на некоторые.

Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в месяце, когда начислена

В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по сентябрь включительно, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы работников облагаются НДФЛ по разным ставкам, то по каждой налоговой ставке составляется отдельный раздел 1 и строки 060-090 заполняются только в первом разделе 1.

В строке 010 указывается налоговая ставка — 13% или иная.

В строке 020 — вознаграждения работникам, которые облагаются НДФЛ полностью или частично (подарки и материальная помощь в размере менее 4000 рублей, с которых не начислен НДФЛ).

При выплате дивидендов — сумма в строке 025.

В строке 030 — сумма предоставленных с января по сентябрь налоговых вычетов (стандартные, имущественные, социальные вычеты, а также необлагаемые суммы подарков, материальной помощи и т.п.)

В строке 040 — начисленный со всех доходов налог.

В строке 045 — НДФЛ с дивидендов.

Если работают иностранные сотрудники по патенту, в строке 050 — сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с их доходов. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.

В строке 060 — общее количество получателей дохода.

В строке 070 — удержанный налог. Т.к. зарплата выдана в том же месяце, когда начислили, показатели строк 040 и 070 в идеале должны совпадать. Расхождения возможны, если выплачен какой-то доход, но налог с него не удержан. Сумма неудержанного налога — строка 080.

В строке 080 не указывается сумма НДФЛ с начисленных, но не выплаченных доходов.

В строке 090 — сумма налога, которую вернули работникам с января по сентябрь включительно.

Раздел 2:

Пример — зарплата выплачена в месяце начисления:

  • За июль — 29.07.2016
  • За август — 31.08.2016
  • За сентябрь — 30.09.2016
За июль: За август: За сентябрь:
Стр. 100 — 31.07.2016 31.08.2016 30.09.2016
Стр. 110 — 29.07.2016 31.08.2016 30.09.2016

Стр. 120 — 01.08.2016

01.09.2016 03.10.2016

Ситуация, в которой дата, когда налог удержан (строка 110), окажется раньше дня, когда доход получен (строка 100), по мнению налоговиков не является ошибочной, если зарплата выдана до конца месяца.

Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в следующем месяце

Раздел 1 — данные о начисленных выплатах за январь — сентябрь 2016 года.

  • в строке 020 — сумма выплат;
  • в строке 030 — предоставленные работникам вычеты;
  • в строке 040 — весь начисленный НДФЛ с зарплаты за 9 месяцев 2016 года;
  • в строке 070 указывается только НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября (поэтому налог с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, не войдет). Т.к. зарплата начислена в сентябре, а выплачена в следующем месяце, показатели строк 040 и 070 будут различаться;
  • в строке 080 НДФЛ с заработной платы за сентябрь не отражается. Указывается только неудержанный НДФЛ с выданной зарплаты и прочих доходов;
  • в строке 090 — сумма излишне удержанного налога, который вернули работникам в этом году.

Раздел 2 включает в себя выплаты за июль — сентябрь 2016 года, включая выплаты за июнь, которые выплачены в июле.

Зарплата за июнь:

  • в строке 100 — 30.06.2016, то есть последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • в строке 110 — дата фактической выплаты второй части заработка;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты.

Зарплата за июль и август — обычный порядок.

Заработная плата за сентябрь, выданная в октябре, в разделе 2 не отражается и войдет в расчет за весь 2016 год.

Организация подарила подарок физическому лицу

Порядок отражения данной выплаты физическому лицу зависит от того, были ли произведены помимо подарка выплаты в денежной форме или нет.

В том случае, если организация сделала подарок физическому лицу на сумму свыше 4 000 рублей, но денег не выплачивает, налоговики допустили возможность отражения в строках 110 и 120 расчета нулевые показатели — «00.00.00».

Если выдан подарок и есть заработная плата, то в строках 110 и 120 проставляются cоответствующие даты, которые зависят от вида денежных выплат.

Например, подарок выдан 15 августа, а НДФЛ удержан из перечисленной 5 сентября заработной платы. В расчете будут сделаны записи:

  • строка 110 расчета за 9 месяцев – 05.09.2016
  • строка 120 — 06.09.2016

Смотрите комментарий Натальи Горбовой, ведущей вебинара «Отчетность по НДФЛ»:

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Мы рассмотрим пример заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и покажем, как отразить правильно отпускные, больничные, особенно, если отпуск или больничный лист «выпал» на сентябрь 2018 года.

Срок сдачи нашего отчета 6-НДФЛ – не позднее 31 октября 2018 года. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Как показывает практика, очень много вопросов возникает в ходе заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Особое внимание мы уделим тому, когда отпуск или больничный лист выпали на дни сентября. При этом последний день (срок уплаты НДФЛ с отпуска и больничного) 30 сентября у нас – выходной.

Для того, чтобы было наглядно и понятно – давайте я покажу примеры, их будет несколько. Внимательно посмотрите на условия в примерах, и вы сможете разобраться с порядком заполнения. Если у вас будет затруднение в заполнении – пишите мне.

Пример 1 – рассмотрим самый простой вид заполнения, когда не было ни отпуска, ни больничного листа, была только выплата заработной платы и все.

Напомню, что сама форма состоит из двух разделов – первый отражает сводные данные, а во втором мы построчно показываем наши выплаты и указываем даты выплаты дохода, срок уплаты НДФЛ.

Допустим, что в компании была начислена следующая заработная плата:

– январь = 85 000
– февраль = 85 000
– март = 85 000
– апрель = 85 000
– май = 85 000
– июнь = 85 000
– июль = 102 000
– август = 95 000
– сентябрь = 78 000

Соответственно, суммы НДФЛ по ставке 13% составили:

За январь – 11 050
За февраль – 11 050
За март – 11 050
За апрель – 11 050
За май – 11 050
За июнь – 11 050
За июль – 13 260
За август = 12 350
За сентябрь = 10 140

Почему я взяла данные по заработной плате за весь год? А для того, чтобы вам показать, как правильно рассчитать суммы дохода и НДФЛ для раздела № 1 формы отчета 6-НДФЛ.

А теперь внимание – в первом примере я показываю «простой» вариант, где была начислена только заработная плата, за сентябрь зарплата будет выплачена 5 октября.

Раздел № 1 – в нем мы показываем сумму начисленной заработной платы (не выплаченной). Сумма показывается нарастающим итогом за все девять месяцев (вот почему я в примере показала размеры зарплаты за все месяцы).

Как мы видим на картинке, по строке «020» у нас идет общая сумма начисленной заработной платы за все девять месяцев 2018 года, по строке «040» идет сумма НДФЛ, которая начислена за 9 месяцев, по строке «060» отражено количество работников, которые получили указанные доходы, по строке «070» мы показываем ту сумму налога, которая фактически была удержана из дохода сотрудников.

По строке «070» мы показали сумму налога не 102 050 рублей, а всего 91 910 рублей, это за «минусом» налога за сентябрь (в сумме 10 140 рублей), потому что сама зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре и НДФЛ будет удержан тоже в октябре.

Переходим к разделу № 2

Мы в этом разделе (в отличие от раздела № 1) не будем перечислять зарплаты за все месяцы, а только за те месяцы, выплаты по которым вошли в III квартал: за июнь, за июль, за август.

Зарплаты за сентябрь нет, потому что выплата ее (по условиям нашего примера) пройдет в октябре и, соответственно, отразиться в отчете за 2018 год.

Отпускные в 6-НДФЛ

Пример 2 – оставим условия нашего примера № 1, но добавим к нему сумму отпуска, которая была начислена сотруднику в сентябре в размере 16 000 рублей.

Как мы знаем, последний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных (и больничных) приходится на последний день месяца. В нашем случае – это 30 сентября и он попадает на воскресенье.

Следующий рабочий день – уже 1 октября, поэтому мы не можем эту сумму выплаты показывать в отчете за 9 месяцев.

Обратите внимание, вы могли налог с суммы отпускных заплатить фактически в середине сентября, но в отчете по строке «120» мы показываем не фактическую дату удержания налога, а крайний срок уплаты по НК РФ.

А теперь посмотрите на наши раздел №1 и № 2 в случае выплаты отпускных сотруднику в сентябре 2018 года.

Как видно из картинки, раздел № 1 немного изменился – мы прибавили к общей сумме заработной платы сумму начисленного отпуска и НДФЛ с него. При этом значение строки «070» осталось неизменным.

Пример 3 – давайте представим себе, что у нас сумма отпуска была выплачена работнику не в сентябре, а в июне 2018 года (в июне последний день месяца тоже пришелся на выходной, кстати). Пусть размер начисленных отпускных будет такой же – 16 000 рублей и НДФЛ с него = 2080 рублей.

Раздел № 1 – по строке «070» сумма налога немного изменилась, тут мы показываем 93 990 рублей = общая сумма начисленного НДФЛ за 9 месяцев за минусом той суммы налога, которая будет удерживаться в октябре с сентябрьской зарплаты.

Раздел № 2 – он похож по заполнению на пример № 1, но с той лишь разницей, что мы добавим в самое начало строки по отпускным (которые не включены были в отчет за II квартала 2018 года).

Как мы видим, на картинке мы сначала отразили сумму выплаченного отпуска, потом идет сама зарплата за июнь, далее – за июль и август. А вот за сентябрь мы уже покажем в отчете за год.

Я очень надеюсь, что мои разъяснения вам помогли и помогут разобраться. Если будут сложности – обязательно пишите мне, и я вам помогу.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года

Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2018 году регламентируется все тем же Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Как правильно заполнить 6-НДФЛ, указано в Приложении № 2 к Приказу.

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов:

  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Напомним некоторые общие требования по заполнению формы 6-НДФЛ:

  • заполнение текстовых и числовых полей Расчета слева направо, начиная с крайней левой ячейки;
  • проставление прочерков в незаполненных ячейках, при этом в незаполненных ячейках для суммовых показателей указывается ноль в крайней левой ячейке, остальные ячейки прочеркиваются;
  • запрет на двустороннюю печать Расчета на бумажном носителе;
  • использование чернил черного, фиолетового или синего цвета;
  • при подготовке Расчета на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, при этом должен использоваться шрифт Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Код периода представления на титульном листе Расчета за 9 месяцев указывается «33».

Код места нахождения (учета), если Расчет сдается по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, указывается «214».

Приведем для формы 6-НДФЛ инструкцию по заполнению для всех строк Расчета, отдельно для Раздела 1 и Раздела 2.

Правила заполнения 6-НДФЛ для Раздела 1

Если в течение 9 месяцев 2018 года налоговый агент применял разные ставки НДФЛ, то строки 010-050 заполняются отдельно для каждой такой ставки. При этом показатели приводятся суммарно по всем физлицам, к доходам которых применялась конкретная ставка.

По строке 010 «Ставка налога, %» указывается применяемая в течение 9 месяцев 2018 года ставка налога.

Строки 020-050 заполняются применительно к каждой конкретной ставке, указанной по строке 010.

А применительно к строке 020 6-НДФЛ – что туда входит? В 6-НДФЛ по строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленной зарплаты, а также иного фактически выплаченного дохода за 9 месяцев 2018 года.

Если в течение этого периода выплачивались дивиденды, то их сумму нужно отразить еще раз по строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов».

По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражается сумма налоговых вычетов, которая уменьшает доход, подлежащий налогообложению. В этой строке отражаются, в частности, стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, а также вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ (например, вычет из стоимости подарков или материальной помощи). Полный перечень вычетов можно найти в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».

В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных по строке 025.

Если в организации или у ИП работают иностранцы, которые имеют патент и самостоятельно уплачивают НДФЛ, то налоговый агент может уменьшать исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Следовательно, сумму, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».

По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход с 01.01.2018 по 30.09.2018 включительно. При этом если в течение указанного периода одно и то же лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.

А строка 070 6-НДФЛ – что туда входит? По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом в течение 9 месяцев 2018 года. Конечно, сумма, отраженная в 6-НДФЛ по строке 070, может не совпадать с суммой исчисленного налога (строка 040). Например, НДФЛ с заработной платы за сентябрь, выплачиваемой в октябре 2018 года, на 30.09.2018 будет исчислен, а вот удержан будет только в 4-ом квартале 2018 года.

А строка 080 в 6-НДФЛ когда заполняется? В 6-НДФЛ по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать из доходов физлица до конца года. К примеру, налоговый агент признает невозможным удержание налога в случае, когда выдал физлицу доход в натуральной форме, при этом доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@).

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена физлицам в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.

Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» нужно указать:

  • даты фактического получения дохода физлицами;
  • даты удержания НДФЛ;
  • сроки перечисления НДФЛ;
  • суммы фактически полученного дохода;
  • суммы удержанного НДФЛ.

При этом, если у нескольких физических лиц даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет (т. е. строки 100-120 Раздела 2) одинаковые, то суммы фактически полученного дохода (строка 130), а также суммы удержанного налога (строка 140) по таким лицам отражаются в Расчете суммировано, т. е. свернуто в одном блоке строк 100-140.

Указывается, что по строке 100 «Дата фактического получения дохода» нужно указать дату, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. А что именно показать в строке 100 6-НДФЛ – начислено или выплату? Даты фактического получения дохода указаны в ст. 223 НК РФ и не всегда соответствуют дате выплаты дохода. К примеру, доход в виде оплаты труда признается полученным на последний день месяца, за который доход был начислен. А вот больничный или отпускные показываются полученными на дату их выплаты. Дата признания премии зависит от ее вида. Месячная премия отражается аналогично зарплате, т. е. на последний день месяца (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). А премия за больший период времени (квартал, год и т.д.) считается полученной в целях НДФЛ на дату выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).

А какой для строки 110 формы 6-НДФЛ порядок заполнения? По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата, когда НДФЛ должен быть удержан из доходов, показанных по строке 130. Напомним, что удерживать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

А строку 120 в 6-НДФЛ как заполнить? По строке 120 «Срок перечисления налога» нужно показать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. В общем случае сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). А вот по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным НДФЛ перечисляется в специальные сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились.

А что показать по строке 130 6-НДФЛ — начислено или выплату? В 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученного в указанную по строке 100 дату, т. е. фактически начисленный доход.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога.

Для формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 образец заполнения приведем ниже.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 – образец заполнения

Мы приводили пример заполнения 6-НДФЛ за 1–ый квартал 2018 в отдельном материале. В продолжение рассмотренного ранее условного примера приведем для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 9 месяцев 2018 года. Для этого дополним сведения для подготовки формы следующими необходимыми данными:

  • за 2-ой квартал 2018 года;
  • за 3-ий квартал 2018 года.

Количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, — 15.

Обращаем внимание, что аванс и зарплата за сентябрь 2018 г. в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2018 г. отражены, но не показаны в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что дата исчисления налога приходится на 3-ий квартал 2018 года, а фактически налог будет удержан только в октябре 2018 года.

Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2018 НДФЛ в размере 80 990 рублей.

Скачать для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 3 квартал 2018 года можно .

Чтобы проверить правильность заполнения Расчета 6-НДФЛ, стоит обратиться к Контрольным соотношениям, направленным Письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. О том, как, в частности, сверяются данные в Расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ, мы рассказывали .

6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 (3 квартал)

Скачать бланк 6-НДФЛ (Excel) (новый с апреля 2018)

Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018

Образцы заполнения 6-НДФЛ: за 1 кв 2018, за 6 мес 2018, за весь 2017 год

Смотреть инструкцию по заполнению бланка

Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019

Ситуация:

ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2017 году. Хозяйственная деятельность началась с января 2018. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей – 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит. Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца.

Суммарный доход по всем работникам за полугодие 2018 (строка 020 раздела 1) – 1 517 163 руб. Размер удержанного НДФЛ за полугодие 2018 (строка 070 раздела 1) составил 159 213 руб.

Зарплата за 3 квартал:

  • 249 382 (в т.ч. НДФЛ – 30 600) руб. – за июль;
  • 250 000 (в т.ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за август;
  • 250 000 (в т. ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за сентябрь.

Операции в 3 квартале, за исключением з/п:

  • 26.07.2018 сотрудник Петров М.Т. представил АО, который был утвержден руководителем 27.07.2018. Сумма сверхлимитных суточных составила 7 000 (в т.ч. НДФЛ – 910) руб., которая была учтена при выплате з/п за июль 01.08.2018;
  • 23.08.2018 был произведен расчет по договору ГПХ на выполнение работ по переводу технической документации – 20 000 руб. Сторонний исполнитель Симонов П.Р. предъявил документы для получения профессионального вычета (заявление и чек ККТ на приобретение технического словаря за 3 000 руб.). С учетом вычета сумма налога составила 2 210 руб.

Раздел 1 за 9 месяцев 2018:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2 293 545 (1 517 163 + 249 382 + 7 000 + 20 000 + 250 000 + 250 000) руб.;
  • 030 – 133 000 (88 000 + 14 000 * 3 + 3 000) руб.;
  • 040 – 280 871 руб.;
  • 060 – 11 чел.
  • 070 – 250 191 руб.

Раздел 2 за 9 месяцев 2018:

Раздел 2

100

30.06.2018 31.07.2018 23.08.2018 31.08.2018
110 16.07.2018 01.08.2018 23.08.2018

03.09.2018

120

17.07.2018 02.08.2018 24.08.2018 04.09.2018
130 218 452 руб. 256 382 руб. 20 000 руб.

250 000 руб.

140

26 578 руб. 31 510 руб. 2 210 руб.

30 680 руб.

Примечание:

  • количество лиц, получивших доход, увеличилось за счет стороннего физлица, получившего доход по договору ГПХ;
  • день выплаты з/п за июнь выпал на выходной, поэтому з/п была выдана 29.06.2018. Налог был удержан и уплачен с суммы аванса за июль 16.07.2018;
  • у сверхнорматных суточных и з/п полностью совпадают все даты, поэтому сведения показаны в одном блоке;
  • день выплаты з/п за сентябрь выпал на выходной, поэтому з/п была выдана 28.09.2018. Налог был удержан и уплачен с суммы аванса за октябрь 16.10.2018, поэтому сумма уплаченного НДФЛ по строке 070 меньше удержанного налога по строке 040.

Титульный лист

Сформировать 6-НДФЛ без ошибок и отправить ее в налоговую онлайн можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Раздел 1 и Раздел 2

Мы подобрали для вас лучшие предложения для ИП и ООО по открытию расчетного счета.

Открытие расчетного счета в банке «Тинькофф»

  • 6 месяцев бесплатно для новых ИП и малого бизнеса (ООО).
  • Открытие за 1 день.
  • Интеграция с онлайн бухгалтерией (автоматический расчет УСН, ЕНВД, страховых взносов).
  • 6% на остаток по счету.

Подать заявку на регистрацию счетаза 9 минут

Открытие расчетного счета в банке «Точка»

  • Бесплатное открытие расчётного счёта.
  • 3 месяца бесплатного обслуживания.
  • 7% годовых на остаток каждый месяц.

Подать заявку на регистрацию счеталучший мобильный банк 2015, 2016, 2017

Открытие расчетного счета в банке «Восточный банк»

  • 3 месяца бесплатно.
  • Овердрафт сразу после открытия.
  • Онлайн регистрация счета.

Подать заявку на регистрацию счетакредит для бизнеса сразу после открытия счета

Открытие расчетного счета в банке «Открытие»

  • Бесплатное открытие расчетного счета.
  • Обслуживание 0 руб. в месяц.
  • Онлайн регистрация.

Подать заявку на регистрацию счетаспецпредложения от AmoCRM, Tilda, Shiptor, Insales

Открытие расчетного счета в банке «ВТБ»

  • Бесплатное открытие расчетного счета.
  • Бесплатное обслуживание 3 месяца.
  • Онлайн регистрация.
  • Переводы и операции с наличными 0 руб.

Подать заявку на регистрацию счетапереводы наличных 0 руб. комиссия

Кто должен сдать 6-НДФЛ за 9 месяцев

Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты. Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также ими являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.
Приведем примеры нескольких ситуаций, связанных с возникновением обязанности по сдаче 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Ничего не начислялось и не выплачивалось

Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно. Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ).
В такой ситуации, в принципе, можно представить нулевой 6-НДФЛ. Налоговая инспекция обязана его принять. «Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры полагают целесообразным вместо «нулёвок» сдавать в ИФНС письма с пояснениями о том, почему 6-НДФЛ не сдается. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года. См. «Письмо о нулевом 6-НДФЛ: образец».

Зарплата начислялась, но не выплачивалась

Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять. В условиях экономического кризиса такая ситуация, в принципе, не редкость. Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо. Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

Зарплата выплачена один раз

Некоторые налоговые агенты могли выплатить доходы в 2016 году лишь единовременно. Нужно ли сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев, если доход был выплачен, допустим, только в мае (то есть, во втором квартале)? Да, в подобной ситуации расчет нужно представить, поскольку в отчетном периоде (с января по сентябрь) имел факт начислений в пользу физических лиц.
Имейте в виду, что если выплаты имели место только во втором квартале, то в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев вам потребуется заполнить только раздел 1. Раздел 2 заполнять не нужно. Это следует из Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в котором рассматривался вопрос о единовременной выплате дивидендов.

См. «Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ».

Заполнение раздела 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывайте общую сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.
Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры называют девятимесячную отчетность «расчет 6-НДФЛ за 3 квартал». Но это неверно. Более того, такая формулировка может ввести в заблуждение и повлечь ошибки в заполнении. Дело в том, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно, а не только за 3 квартал. Поэтому текущий расчет правильно называть именно «расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года».

Расшифровка строк 010-050

Поясним содержание строк 010-050 раздела 1. Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке.

Строка Заполнение
010 Налоговая ставка.
020 Весь доход физлиц нарастающим итогом с 1 января до 30 сентября.
025 Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно.
См. «Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета».
030 Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход).
См. «Налоговые вычеты в 6-ндфл: отражаем суммы грамотно».
040 Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября.
045 Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября.
050 Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».

Заполнение строк 010-050

Поясним алгоритм заполнения строк 010-050 на примере заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев. Предположим, что ООО «Парнас» выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:

  • сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 560 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
  • сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года – 187 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
  • сумма исчисленного НДФЛ составила 308 490 рубля (2 560 000 руб. – 187 000 руб.) × 13%. Эту сумму отразим в строке 040.


6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые вы провели позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны (письмо ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663). Но что делать с заработной платой за сентябрь, которую работники получили в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале? Как отразить ее в разделе 1? Остановимся на этом вопросе.

Зарплата за сентябрь в строках 020 и 040 раздела 1

Предположим, что заработную плату за сентябрь ООО «Парнас» выплатила работникам 6 октября 2016 года. См. «Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось». Бухгалтер признал доход за сентябрь полученным и рассчитал НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата. То есть, 30 сентября. Тем самым, бухгалтер исполнил требование пункта 2 статьи 223 НК РФ. Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 бухгалтеру нужно включить в показатели строк 020 и 040. То есть, по этим строкам распределиться выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.

Расшифровка строк 060-090

Далее в разделе 1 нужно заполнить следующие строки:

Строка Заполнение
060 Количество человек, получивших доход с января по сентябрь включительно.
070 Сумма НДФЛ, удержанного с января по сентябрь включительно.
080 Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде.
090 Сумма НДФЛ, возвращенная налоговому агенту в соответствии со статьей 231 НК РФ.

Зарплата за сентябрь в строках 070 и 080

Вернемся к нашему примеру и покажем, как отразить зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 070 и 080 раздела 1. Возьмем такие условия:

  • в первом полугодии организация выплатила доход в пользу 22 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
  • общая сумма исчисленного налога – 308 490 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумму мы отразили в строке 040;
  • на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог был меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 267 900 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.

Налог с зарплаты за сентябрь, который фактически удержан в октябре 2016 года, не нужно включать в строку 070 расчета за 9 месяцев (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 070 показывайте только тот налог, который фактически удержан «живыми» деньгами на 30 сентября. В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.

«Переходящий» налог в строке 080

Но что делать с НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически удержан только в октябре 2016? Сумма такого «переходящего» налога в нашем примере составила в 40 590 рубль (308 490 руб. – 267 900 руб.)? Это, как раз, и есть разница между строками 040 и 070. Требуется ли бухгалтеру перенести эту сумму в строку 080 раздела 1, предназначенную для неудержанного налога? Нет, так поступать не следует (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании). Просто «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года). В строке 080 просто поставьте «0».

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указывают следующие данные:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Все операции при заполнении раздела 2 нужно отражать в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2:

Строка Заполнение
100 Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110 Даты удержания НДФЛ.
120 Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130 Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140 Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Имейте в виду, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.

Зарплата в разделе 2

Вернемся к нашему примеру. ООО «Парнас» выдает работникам заработную плату 6 числа месяца, следующего за отработанным. Если говорить о зарплате за июнь, то ее выплатили 6 июля и удержали из нее НДФЛ (то есть, уже в 3 квартале). Поэтому зарплату за июнь в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в разделе 2 нужно показать так:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.06.2016;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 06.07.2016;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 07.07.2016;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – распределите суммы дохода и удержанного налога.

На наш взгляд, с отражением зарплаты за июль и август в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 году сложностей проблем возникнуть не должно. В итоге, даты распределяться так:

Зарплата за сентябрь, которую работники получили в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1. Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год. То есть, сентябрьскую зарплату в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывайте.
Обратите внимание: в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года июньскую зарплату вы также не должны были показывать. Эта зарплата, как видно выше, перешла в 6-НДФЛ за 9 месяцев. См. «6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения». https://buhguru.com/ndfl/6ndfl-za-2-kvartal.html

Отпускные или больничные в разделе 2

Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ. Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Придерживайтесь такого подхода при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года:

  • по строке 100 – укажите дату выплаты отпускных или больничных;
  • по строке 110 – укажите ту же дату, что и по строке 100;
  • по строке 120 – укажите последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
  • по строке 130 – укажите сумму дохода;
  • по строке 140 – укажите сумму удержанного налога.

Предположим, что отпускные работник получил 12 сентября 2016 года в сумме 38 000 рублей. НДФЛ с этой суммы – 4940 рублей (38000 × 13%). В разделе 2 отпускные распределяться так:

Такой порядок отражения отпускных и больничных соответствует рекомендациям, приведенным в Письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312. Также см. «НДФЛ с переходящих отпускных: как платить». https://buhguru.com/ndfl/ndfl-s-perekhodyashchih-otpusknyh.html

Премия в разделе 2

Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты. Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:

  • строка 100 – дата выплаты премии;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Допустим, что премия за август в размере 10 000 рублей выплачена 6 сентября 2016 года. Налог с премии 1300 рублей (10 000 × 13%). В разделе 2 премия распределиться так:

Также см. «Как отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ»

По этой ссылке вы можете

Также вы можете скачать пустой бланк 6-НДФЛ в формате Excel и актуальный порядок заполнения расчета. https://buhguru.com/dokumenty/forma-6-ndfl.html

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.