Адвалорные ставки

В первых трёх заданиях ЕГЭ по обществознанию проверяется владение терминологией.

Разберем задание, которое может быть на ЕГЭ под номером 1 по теме “Экономика”.

Задание номер 1.

Запишите слово, пропущенное в таблице.

Вид налога

Сущность

Таможенная пошлина

Налог, взимаемый с владельца товара при пересечении границы (экспорте или импорте товара)

Налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов товаров, устанавливаемый обычно в процентах от цены этого товара

В первом столбце таблицы – вид налога, во втором – сущность налога.

Читаем. Определение таможенной пошлины: налог, взимаемый с владельца товара при пересечении границы, экспорте или импорте товара.

Второе определение: налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов товаров, устанавливаемый обычно в процентах от цены этого товара.

Мы можем подумать, что речь идёт о налоге на добавленную стоимость. Но, во-первых, определение налога на добавленную стоимость не совсем так формулируется, хотя это тоже процент от цены товара. А во-вторых, внимательно прочитаем условие. В условии написано: “Запишите слово…” Это неслучайно: не термин, не понятие, а слово. То есть в ответе должно быть одно слово. А налог на добавленную стоимость – это, если не считать предлог, целых три слова. А если с предлогом, то четыре.

Внимательно прочитав все условия, мы вспомним, что есть и еще один налог, который устанавливается обычно в процентах от цены товара и уплачивается при приобретении товаров – акциз.

Как мы напишем акциз или акцизы? Акциз! Потому что в определении есть слово “налог” в единственном числе. Такого рода задания, конечно, не очень сложные. Речь идет обычно о понятиях достаточно распространенных, не очень редких. Но нужно быть очень внимательным при чтении условия.

Задание 2

Разберем, как подходить к решению задания номер 2. В этом задании среди всех терминов и понятий нужно найти то, которое является обобщающим для всех остальных.

Читаем условие.

Найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда, и запишите цифру, под которой оно указано:

1. таможенные пошлины,

Сборник идеальных эссе по обществознанию

налоги,

3. акцизы,

4. прогрессивная шкала,

5. декларация.

Таможенные пошлины и акцизы — это виды налогов. Для таможенных пошлин и для акцизов налоги являются обобщающим понятием.

Прогрессивная шкала налогообложения возможна? Разумеется. Значит, налоги для прогрессивной шкалы тоже являются обобщающим понятием.

Декларация может быть налоговой.

Все сходится. Мы выбираем в качестве ответа термин “налоги”, а в ответе пишем цифру 2.

Задание 3

Ну и последнее задание, которое мы разберем, — это задание 3, тоже из  раздела “Экономика”.

Задание номер 3 также связано с терминами. Среди ряда терминов, которые относятся к одной теме, к одной проблеме, к одному вопросу, нужно выбрать лишние — те, которые к данной теме не относятся.

Ниже приведен ряд терминов.

Все они, за исключением двух, связаны с политикой протекционизма:

1. установление стандартов,

2. тариф на импорт,

3. ставка рефинансирования,

4. лицензирование,

5. экспортная субсидия,

6. зона свободной торговли.

Найдите два термина, «выпадающих» из общего ряда, и запишите цифры, под которыми они указаны.

В условии четко сказано, сколько будет лишних терминов – два. Ниже приведен ряд терминов, все они, за исключением двух, связаны с политикой протекционизма. То есть в ряду есть два термина, которые к политике протекционизма, защиты отечественных производителей в борьбе с иностранными конкурентами не относятся.

Установление стандартов – это один из методов протекционизма.

Тариф на импорт – также защита отечественных производителей (увеличение цены тем самым импортных товаров).

Ставка рефинансирования – это метод монетарной политики. Один “лишний” термин нашли.

Лицензирование. Может быть это? Подумаем.

Экспортная субсидия — это поддержка отечественных производителей.

Зона свободной торговли.  Вот оно! Зона свободной торговли — это, конечно же, не протекционизм.

А лицензирование почему нас смутило? А потому что оно и в других сферах применяется. Но также и в сфере защиты отечественных производителей. Некоторые иностранные производители должны получить лицензию на право продажи какого-то вида продукции в обязательном порядке.

Итак, мы с вами, подумав, выбрали 3 (это метод монетарной политики) и 6 (это относится к политике фритредерства — свободной торговли, а не протекционизма).

Обществознание , Подготовка к ЕГЭ

Твердая ставка

Cтраница 1

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами, налогами на имущество.  

Твердые ставки расчета дохода по облигациям и привилегированным акциям представляют собой недостаток для инвестора, а для эмитента — преимущество.  

Основной устанавливался в твердых ставках ( рублях) в зависимости от разряда предприятия и класса местности.

Дополнительный налог предприятия, обязанные представлять отчетность, платили в виде налога на прибыль по процентным прогрессивным ставкам ( процентный сбор) и налога на основной капитал по твердой пропорциональной ставке — 15 коп.  

Командная система, устанавливая твердые ставки заработной платы, должна иметь и постоянные цены на основные потребительские товары.  

При данном методе применяется любая увеличенная твердая ставка. Чаще всего применяется удвоенная норма амортизации по сравнению с нормальной, используемой при прямолинейном методе.

Личные промыслы стали облагаться твердыми ставками, размеры которых зависели от характера и месторасположения промысла и от применения в нем наемного труда. Промыслы первого разряда ( без наемных рабочих) облагались налогом в размере от 6 до 24 руб., второго разряда ( имеющие одного наемного рабочего) — от 16 до 64 руб., третьего разряда ( с двумя наемными рабочими) — от — 24 до 96 руб. В повышенных ставках промысловый налог взимался с предприятий и промыслов, занятых производством предметов роскоши или торговлей ими.  

Налог с оборота вносится в твердых ставках.  

Из рис. 5 видно, что твердая ставка налога на добычу полезных ископаемых выполняет функцию по изъятию сверхдоходов существенно лучше, нежели процентная ставка.  

Замена процентной скидки фиксированной в виде твердой ставки не решает проблемы убыточности территориальных управлений.  

Из рис, 5 видно, что твердая ставка налога на добычу полезных ископаемых выполняет функцию по изъятию сверхдоходов существенно лучше, нежели процентная ставка.  

Очень часто зарплата канвассеру устанавливается в виде твердой ставки и премии, размер которой определяется суммой привлеченного фрахта. Он имеет ненормированный рабочий день и определенные средства на представительские расходы. Популярными представительскими мероприятиями, организуемыми канвассером, являются приемы клиентуры на судах, в аэропортах и представительствах компаний, где им на помощь приходят капитаны, стюардессы, кассирши. Цель всего этого одна — убедить потенциального грузоотправителя, его экспедитора в целесообразности пользоваться именно тем сервисом ( линией), который канвассер представляет.  

На первый взгляд, замена процентной скидки твердой ставкой, единой для всех нефтепродуктов, не представляет особой трудности. Однако в процессе увязки скидки с издержками обращения в целях обеспечения рентабельности всех территориальных и ефтепродуктопроводных управлений возникает ряд проблем.  

Страницы:      1    2    3    4

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Наиболее часто налоговая ставка устанавливается в процентах от налоговой базы (например, 20% от налогооблагаемой прибыли). Но, налоговая ставка может устанавливаться и, например, в рублях на единицу изверения налоговой базы (например, 100 рублей на 1 м. куб.

добытого полезного ископаемого).

Термин "Налоговая ставка" на английском языке — tax rate.

Комментарий

Налоговая ставка это один из элементов налога (см. Элементы налогообложения). Чтобы рассчитать налог, нужно определить налоговую базу  и применить к ней налоговую ставку.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК РФ).

Пример

Налогооблагаемая прибыль составила 100 тыс. рублей. Ставка налога на прибыль 20%.

Сумма налога — 20 тыс. рублей.

Налоговые ставки по способу исчисения подразделяют на:

Адвалорные — начисляемые в процентах к налоговой базе (см. Адвалорная ставка налога);

Твердые (специфические) — начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;

Комбинированные, сочетающие оба названных вида налогообложения.

Наиболее распространены адвалорные ставки (в %), см. пример выше.

Специфические ставки могут предусматриваться, к примеру, по акзицам.

Пример твердой (специфической) ставки — 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Дополнительно

Адвалорная ставка налога — ставка налога, устанавливаемая в процентах к налоговой базе.

Шкала налогообложения — система ставок налога, устанавливаемых для налога. Выделяют плоскую, прогрессивную и регрессивную шкалу налогообложения.

Элементы налогообложения — свойства налога, которые должны быть обязательно установлены законодательством по каждому налогу или сбору. К элементам налогообложения относятся: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Эффективная ставка налога

Расчетная ставка НДС

Налоговое планирование

Налогоплательщик

Налог

Налоговая база

Объект налогообложения

Статья 4. Виды ставок пошлин. В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:

адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров;
комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.
Комментарий к статье 4
В статье 4 комментируемого Закона приводится классификация ставок таможенных пошлин.
По способу определения ставки (т.е. установленного количественного параметра для расчета подлежащей уплате суммы таможенной пошлины) делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.
Ставка адвалорных пошлин (ad valorem) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

В настоящее время значительное число стран перешло к взиманию адвалорных пошлин. Величина поступлений в бюджет от взимания адвалорных пошлин находится в зависимости от колебаний конъюнктуры товарного рынка. Это в определенной мере связано с тем, что в условиях "плавающих" курсов валют в случае обесценивания национальной валюты при использовании адвалорных пошлин уровень таможенного обложения не меняется. Адвалорные пошлины, кроме того, более удобны для регулирования импорта товаров, цены на которые отличаются высокой подвижностью (например, технически сложной продукции). Если сравнивать адвалорную ставку со ставкой, начисляемой в установленном размере за единицу облагаемых товаров, следует отметить в качестве недостатка первой то, что процедура определения таможенной стоимости значительно сложнее, чем расчет количественных параметров товарной партии, облагаемой таможенной пошлиной.
Адвалорные ставки используются как в импортном тарифе, так и при обложении вывозными таможенными пошлинами.
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле 1:
Там. пошл. = Там. ст-ть x Ст,
где
Там. пошл. — сумма таможенной пошлины;
Там. ст-ть — таможенная стоимость товара (в руб.);
Ст — ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара (адвалорная ставка).
Специфические пошлины взимают с веса, объема, штуки товара. В соответствии с комментируемой статьей специфическими пошлинами являются таможенные пошлины, "начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров". Таким образом, размеры специфических пошлин не зависят от товарных цен. Если цены на товар растут, то степень обложения специфическими пошлинами по отношению к цене товара понижается. Однако этот недостаток специфических пошлин компенсируется тем, что поступления в бюджет от взимания таможенных пошлин не уменьшаются в случае резкого падения товарных цен. Кроме того, использование специфических пошлин позволяет бороться с уклонением от уплаты таможенных платежей путем занижения фактурных цен на импортные и экспортные товары.
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле 2:
Там. пошл. = Вт x Ст x К,
где
Там. пошл. — сумма таможенной пошлины;
Вт — количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;
Ст — ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;
К — курс евро, установленный Банком России на день принятия таможенной декларации.
В мировой таможенно-тарифной практике по отдельным тарифным позициям указывается и адвалорная, и специфическая ставка пошлины. В зависимости от содержащихся в таможенном тарифе специальных указаний взимаются или обе пошлины одновременно, или та, которая дает наибольшую величину таможенной пошлины. Ставки, сочетающие адвалорный и специфический виды таможенного обложения, называются комбинированными. Такое сочетание может выражаться в выборе большего из размеров пошлины, рассчитанной по адвалорной ставке, и пошлины, рассчитанной по специфической ставке (например, 10%, но не менее 3 евро за 1 шт.), а также в сумме указанных величин (например, 15% плюс 1,4 евро за 1 пару). Приведем еще пример (коды товара и ставки приводятся условно): колбасы и аналогичные продукты из мяса (160100) — 20 процентов, но не менее 0,4 евро за 1 кг; жевательная резинка (170410) — 25 процентов, но не менее 1,0 евро за 1 кг и т.д.
Комбинированные (также называемые иногда "смешанные") пошлины сочетают в себе адвалорный и специфический принципы обложения.
Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара либо количество товара в натуральном выражении.
При применении комбинированной ставки "С1 в процентах, но не менее С2 в евро за количество товара" сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле 1, а затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара по формуле 2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.
При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "С1 в процентах плюс С2 в евро за количество товара" рассчитывается таможенная пошлина сначала по адвалорной ставке по формуле 1, а затем — по специфической ставке по формуле 2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, обе полученные величины складываются.
Исчисление таможенной пошлины производится в валюте Российской Федерации. Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.
При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в евро за килограмм массы товара, в качестве основы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, то есть упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи (п. п. 16 — 22 Методических указаний о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации) .
———————————
Письмо ГТК России от 27 декабря 2000 г. N 01-06/38024 "О направлении Методических указаний".

Вернутся в раздел Комментарии к законам



Виды ставок пошлин

Комментарий к статье 4 Закона РФ "О таможенном тарифе": Виды ставок пошлин

В статье 4 комментируемого Закона приводится классификация ставок таможенных пошлин.

По способу определения ставки таможенной пошлины делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорная ставка (ad valorem) устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров.

Адвалорные ставки используются как в импортном тарифе, так и при обложении вывозными таможенными пошлинами.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по адвалорным ставкам, производится по формуле 1:

Там. пошл. = Там. ст-ть x Ст,

где

Там. пошл. — сумма таможенной пошлины;

Там. ст-ть — таможенная стоимость товара (в руб.);

Ст — ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара (адвалорная ставка).

При использовании формул расчета подлежащих уплате сумм таможенных пошлин необходимо учитывать нормы, содержащиеся в главе 28 Таможенного кодекса РФ и определяющие порядок исчисления таможенных платежей.

Согласно п. 1 ст. 325 Таможенного кодекса РФ, для целей исчисления таможенных пошлин применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных следующими статьями Таможенного кодекса РФ:

— статьей 150 (выпуск товаров до подачи таможенной декларации);

— статьей 312 (применение ставок таможенных пошлин и порядок их уплаты при перемещении товаров трубопроводным транспортом);

— пунктом 1 статьи 327 (исчисление таможенных пошлин при незаконном перемещении товаров через таможенную границу либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений).

В соответствии с п. 3 ст. 324 Таможенного кодекса РФ исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин производится в валюте Российской Федерации.

В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, в том числе определения таможенной стоимости товаров, требуется произвести пересчет иностранной валюты, применяется курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, устанавливаемый Банком России для целей учета и таможенных платежей и действующий на день принятия таможенной декларации таможенным органом (ст. 326 Таможенного кодекса РФ).

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

Специфическая ставка таможенной пошлины взимается с веса, объема, штуки товара. Как это закреплено в комментируемой статье, специфические ставки начисляются в установленном размере за единицу облагаемых товаров. Сумма таможенной пошлины, рассчитываемой по специфической ставке, не зависит от цены товара, ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимого с этой территории. Поступления в бюджет от взимания таможенных пошлин, рассчитываемых по специфическим ставкам, не уменьшаются в случае резкого падения товарных цен. Кроме того, использование специфических ставок таможенных пошлин позволяет бороться с уклонением от уплаты таможенных платежей путем занижения контрактных цен на импортные и экспортные товары.

В Российской Федерации размер специфических ставок устанавливается в евро.

Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам, производится по формуле 2:

Там. пошл. = Вт x Ст x К,

где

Там.

пошл. — сумма таможенной пошлины;

Вт — количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

Ст — ставка таможенной пошлины в евро за единицу товара;

К — курс евро, установленный Банком России на день принятия таможенной декларации.

В международной таможенно-тарифной практике в отношении отдельных товарных позиций применяется комбинированный (смешанный) способ таможенного обложения, предполагающий использование как адвалорных, так и специфических ставок таможенной пошлины.

Основой для исчисления таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, является таможенная стоимость товара и (или) количество товара в натуральном выражении.

В зависимости от содержащихся в таможенном тарифе специальных указаний при расчете таможенной пошлины по комбинированной ставке адвалорная и специфическая компоненты могут складываться (кумулятивная комбинированная ставка) либо взиматься та из них, которая имеет наибольшую величину (альтернативная комбинированная ставка).

При применении комбинированной ставки "С1 в процентах, но не менее С2 в евро за количество товара" (например, 10%, но не менее 3 евро за 1 шт.) сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле 1, а затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке в евро за единицу товара по формуле 2. Для определения суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из двух полученных величин.

При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "С1 в процентах плюс С2 в евро за количество товара" рассчитывается таможенная пошлина сначала по адвалорной ставке по формуле 1, а затем по специфической ставке по формуле 2. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, обе полученные величины складываются (письмо ГТК России от 27 декабря 2000 года N 01-06/38024 "О направлении Методических указаний о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации").

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в евро за килограмм массы товара, в качестве основы используется масса товара с учетом его первичной упаковки, то есть упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи (Таможенный тариф Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 года N 830).

Таможенные пошлины, Ставки таможенных пошлин, Таможенное право