Акцизы относятся к

Содержание

К какой группе относятся акцизы на алкогольную продукцию? Общие, косвенные, индивидуальные

53. К какому виду налогов относится налог с оборота: общие, косвенные, универсальные

54. К какому виду налогов относится НДС: общие, косвенные, универсальные

55. Как вы считаете, какие меры в области налогообложения в РФ способств развитию малого предпринимат-ва: УСН,усн на основе патента (в Москве, в Питере нет), вмененка, нал кредит (поскольку он применяется, в том числе и для предпр малого бизнеса)

56. Как классифицируются налоги по порядку использования (исполнения)? Общие, специальные (ср 23)

57. Какая санкция предусмотрена для организации за отказ предоставить документы при налоговых проверках?-5000 с организаций

58. Какая ставка НДС предполагается при реализации молока, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС? 10% (стр 186)

59. Какие виды налогов взимаются на основе кадастра: реальные —взимаются с отдельных видов имущества на основе кадастра (специального реестра), учитывающего среднюю, а не действительную доходность плательщика(стр 22)

60. Какие из указанных ставок НДС не являются основными: 9,09% и 15,25% (стр 180)

61. Какие из указанных ставок НДС являются основными: 18, 10 и 0%(стр 183 в учеб)

62. Какие льготы используются при исчислении налога? льгота1 – необлагаемый min; льгота2 – понижение налог ставки; льгота3 – вычет из налог. оклада – вычеты, не относ. к льготам (тетр)

63. Какие последствия для налогоплательшика влекут ошибки при применении налоговых льгот:стандартные – снижение ставки, отсрочка платежа или рассрочка, льготы по снижению налогооблагаемой базы

64. Какие предусмотрены санкции за налог правонарушения для иностр юр лиц-нерезидентов РФ и их партнеров – налог агентов? штраф, пени, суд, арест имущества или блокирование счетов в особо тяжких случаях ИЛИ штраф в размере 20% от уплаченной суммы, если не умышленно, если умышленно – 40%

65. Какие специальные режимы применяются для субъектов малого предпринимательства: 1. система налогообложения для с/х товаропроизводителей ( единый с/х налог); 2. УСН; 3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деят-ти; 4. система налог-я при выполнении соглашений о разделе продукции. тетр с.9

66. Каков предельный срок по отсрочке по уплате налогов? 1 год! Стр 106

67. Какой вид ответственности предусмотрен за уплату налога в более позднее по сравнению с установленным законодательством срок: пени

68. Какой из методов НДС используется на практике: частичных платежей

69. Какой способ уплаты НДС предусмотрен для территориально обособленных подразделений организации: «обособленные подразделения исполняют обязанности по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих обособленных подразделений» — с.47

70. Какую сумму должен заплатить налогоплательщик при досрочном прекращении действия отсрочки: (написать самому) подлежащая сумма уплате = неуплач сумма задолженности + пени (за кажд календ день, начиная со дня, след за днм получения решения, по день уплаты зад-ти включительно); неуплач сумма зад-ти= указан в решении о предоставлении отсрочки/рассрочки суммы зад-ти + сумма % за период действия отсрочки/рассрочки- факт-ки уплачен. сумма и %

71. Камеральные налоговые проверки осуществляются без предуведомления налогоплательщика +(по месту нахождения налогового органа?

72. Когда вступает в действие нормативный акт субъекта РФ о введении на его территории сбора? Не ранее 1 января года, следующего за годом принятия, и не ранее 1 месяца со дня официального опубликования (стр 44)

73. Когда перестали взимать налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения: с 1.01.2006 (стр 42)

74. Комиссионное и агентское вознаграждение, получаемые агентствами от продажи путевок: Комиссионное и агентское вознаграждение, получаемые агентствами от продажи путевок,являются доходом от реализации и, следовательно, учитываются при исчислении налога на прибыль (стр.262)

75. Косвенные налоги относятся: к общим (стр 21) + варианты ответов – к подоходно-поимущественным, к налогам на потребление???, к специальным, к личным налогам

76. Кто имеет право изменять сроки уплаты федеральных налогов в части сумм поступающих в бюджет субъекта РФ? ФНС РФ (стр 104)

77. Куда относятся платежи по водному налогу? Плата за пользование водными объектами (водный налог) поступает в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, на территориях которых осуществляется использование водных объектов, и распределяется в следующем соотношении:
федеральный бюджет — 40 процентов;
бюджет субъекта Российской Федерации — 60 процентов. с.143, 283

78. Льготные импортные таможенные пошлины относятся к косвенным налогам

79. Могут ли быть сборщиками налогов органы местного самоуправления? Да, могут. (Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (п. 5 ст. 9 НК РФ). В случаях, предусмотренных НК РФ, прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов (ст. 25 НК РФ))

80. Могут ли включаться пени в сумму задолженности по налогам при отсрочке их уплаты? да(в спец оговорен случаях) (стр.106: пени- со дня, установленного для уплаты налога,до дня вступления в силу этого решения — включаются в сумму задолженности,если указанный срок уплаты предшествует дню вступления решения в силу)

81. Могут ли иметь обратную силу правовые акты, устанавливающие новые налоги/обязанности: нет (табл.на стр.45)

82. Могут ли налоговые органы зачесть в счет предстоящих платежей излишне уплаченную организацией сумму НДС да(Статья 176 НК РФ )

83. Могут ли привлечь филиал к ответственности за неуплату налогов: не могут с. 48

84. Могут ли ставки федер. нал. устанавл-ся постановлениями Правит.РФ?НЕТ стр 35

85. Может ли (филиал) территориально обособленное подразделение организации уплачивать НДФЛ в бюджет субъекта РФ через «ответственно обособленное подразделение» в данном регионе: «филиал имеет право уплачивать налоги по месту своего нахождения» — с.50 ответ: не может!!! (грисимова)

86. Может ли налоговый орган наложить штраф на территориально обособленное подразделение организации за налоговые правонарушения: не может

87. Может ли налоговый орган предъявить в суд иск о досрочном расторжении договора о налоговом кредите? да — с.109

88. Может ли налоговый орган предъявить в суд иск о признании государственной регистрации лица недействительной: да (Пункт 11 ст.

7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ) содержит прямое указание на то, что налоговым органам предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Раннее такие правомочия были установлены и в ст. 31 Налогового кодекса РФ (подп. 16 п. 1 ст. 31). С 01.01.2007 эта статья действует в новой редакции, из которой данное полномочие исключено (п. 16 ст. 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ))

89. Может ли обязанность по уплате налога считаться исполненной, если платежи уплачены в кассу органа местного самоуправления: может с.84

90. Может ли предоставляться отсрочка уплаты налога на 1 год: да с.106

91. Может ли рассматриваться для целей налогообложения территориально обособленное подразделение организации, где оборудованы рабочие места на 20 дней? нет — с.48

92. Может ли ставка налога с продаж быть установлена на территории субъекта РФ в размере: налога с продаж сейчас по-любому нет

К какому виду налогов относятся акцизы?

Может ли территориально обособленное подразделение организации уплачивать НДФЛ в бюджет субъекта РФ через «ответственно обособленное подразделение» в данном регионе: «филиал имеет право уплачивать налоги по месту своего нахождения» — с.50 выходит, да, но причем здесь «ответственно обособленное подразделение» – непонятно У меня в проверенном тесте прав ответ НЕ МОЖЕТ!!

94. Можно ли Законом субъекта РФ ввести обязанности для налогоплательщиков, не предусмотренные НК РФ: нет — с.35

95. На какие из перечисленных видов продукции применяются адвалорные ставки? сырье и продовольствие — с.23 (газ, табачн изделия, бензин, дизельное топливо) с.202

96. На какой период времени может быть предоставлена отсрочка по уплате налогов? НА СРОК НЕ БОЛЕЕ 1 ГОДА

97. На сумму задолженности по налогам не начисляются проценты, если отсрочка предоставлена на основании: с.104 — причинение лицу ущерба в результате: — стихийного бедствия; — технологической катастрофы; — иных обст-в непреодолимой силы; — задержка лицу обязательных выплат : -финансирования из бюджета; — оплаты выполненного лицом гос.заказа; — в соответствии с Там.кодексом РФ в связи с перемещением товаров через тамож.границу РФ

98. На сумму задолженности по уплате налога начисляются проценты, если отсрочка уплаты предоставлена с.107-108: -угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления; — если имущ. положение ф.лица исключает возможность единовременной уплаты налога; — сезонный характер производства и/или реализации товаров, работ и услуг

99. Назовите виды представительства в налоговых правоотношениях: законное (исходящее из закона); добровольное (по договору)

100. Назовите действующие в РФ косвенные налоги: АКЦИЗЫ (индивидуальные; универсальные (НДС, налог с оборота)) и ТАМ.ПОШЛИНЫ

Дата добавления: 2015-04-11; просмотров: 9; Нарушение авторских прав

ЛЕКЦИЯ № 7 — 8

Тема: Акцизный сбор

Основные вопросы:

1. Общая характеристика акцизного сбора.

2. Плательщики акцизного сбора.

3. Объект налогообложения.

4. Порядок определения суммы акцизного сбора.

5. Дата возникновения налогового обязательства.

6.Сроки уплаты акцизного сбора для отечественных производителей и импортеров.

7. Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога

Акцизный сбор в Украине взимался на основании Декрета Кабинета Министров Украины «Об акцизном сборе» и Закона Украины «Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия». Кроме того, ставки и порядок уплаты налога из конкретных видов товаров дополнительно устанавливается отдельными законами.

Акцизный сбор — это непрямой налог на отдельные товары (продукцию), определенные законом как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции).

Акцизный сбор является одним из косвенных налогов, поскольку он включается в цены товаров и платится в конечном счете покупателем, а не производителем товаров. Его относят к категории специфических акцизов, т.е. взимание налога производится по дифференцированным по отдельным группам товаров ставками.

Акцизный сбор был введен на Украине в 1992 г. Его внедрение преследовало цель увеличить доходы бюджета за счет налогообложения высокорентабельных товаров не первой необходимости, которые потребляются большей частью населением с уровнем доходов выше среднего.

Политика государства в акцизном обложении в Украине очень
часто изменялась: список налогооблагаемых товаров был намного
большим, чем существует ныне. Лишь в 1999 г. отказались от включения к подакцизным товарам широкого перечня высокорентабельных товаров сосредоточив внимание на наиболее эффективных в фискальном отношении. Постоянные изменения происходили в определении плательщиков, объекта налогообложения, порядка установления ставок акцизного сбора. Сначала почти все ставки были определены в процентах к налогооблагаемому обороту, а с 1996 г. на большинство товаров установлены твердые ставки.

К декабрю 1993 г.

Разбираемся с акцизами

взимание акцизного сбора по импортным товарам проводилось по тем же самым ставкам, что и по отечественным. С указанной даты на некоторые импортные подакцизные товары устанавливаются ставки, которые превышают в несколько раз ставки на аналогичную отечественную продукцию, это, прежде всего, алкогольное и табачное изделия. Причина такой дифференциации заключалась в старании законодателей увеличить бюджетные поступления и защитить отечественных товаропроизводителей соответствующей продукции от конкуренции с импортными товарами. Ни одна из этих целей достигнута не была — импортные подакцизные товары начали завозиться без уплаты налогов, для чего использовались как законные, так и незаконные методы уклонения, которое только заострило проблему конкуренции и оставило бюджет без поступлений.

Итак, рассмотрев историю формирования акцизного сбора в Украине можно сделать вывод о том, что в 1996 г. были внесены значительные изменения в сторону снижения ставок акцизного сбора, особенно относительно налогообложения импортной продукции, прежде всего алкогольных и табачных изделий. Кроме того, внедрены акцизные марки на эти товары для уменьшения уклонения от уплаты налогов и облегчения контроля налоговыми органами.

123Следующая ⇒

Дата добавления: 2014-01-20; Просмотров: 329; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

Перечень уплачиваемых в бюджет налогов и сборов обычно определяются системой налогообложения или тем или иным спецрежимом, который выбрала конкретная компания. Но существует ряд товаров, относящихся продукции массового потребления и считающихся высокорентабельными, сам факт продажи которых приводит к необходимости уплачивать дополнительный налог. Акцизный сбор – это, в данном случае платеж, связанный с конкретным видом товара.

Акцизный сбор – это прямой или косвенный налог?

Акциз представляет собой надбавку к цене реализуемого товара. Это повышает цену продукции, и в конечном счете оплачивает ее покупатель. Подобная схема означает, что акциз относится к косвенным налогам. Принцип расчетов по нему в чем-то схож с правилами, действующими в отношении НДС.

Подакцизные товары

Формально объектом налогообложения акцизами являются операции с определенной группой товаров, которые, как уже было сказано, являются массовыми. Перечень таких товаров утвержден в статье 181 Налогового кодекса. Это прежде всего этиловый спирт и спиртосодержащая продукция, в частности парфюмерия и косметика в емкостях не более 100 миллилитров, алкоголь и табак, а также бензин, дизель, моторные масла. Подакцизными являются также легковые автомобили, мотоциклы и электронные сигареты.

Соответственно плательщиками акцизов становятся компании и предприниматели, которые совершают операции, облагаемые акцизами, то есть реализуют вышеуказанные подакцизные товары собственного производства (п. 1 ст. 182 НК РФ). Такой налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара, исходя из их утвержденных ставок.

Акцизные ставки

Ставки акцизов утверждены в статье 193 Налогового кодекса. Они определяются отдельно по каждому виду товара. Причем такие ставки могут быть различными по своей сути: твердыми, то есть устанавливаемыми, как определенная сумма, применяемая к единице измерения (например, 6800 рублей за 1 тонну дизельного топлива), адвалорная, то есть выраженная в процентах, или же комбинированная.

Впрочем, надо сказать, что хоть определяемый в процентах от стоимости акциз вполне допустим российским законодательством, по факту таких акцизов в Кодексе нет. Большинство подакцизных товаров облагаются по твердым ставкам, и лишь некоторые виды табачной продукции подлежат обложению по комбинированным ставкам.

Расчет акцизов и отчетность

Реализация подакцизных товаров разных категорий прежде всего означает необходимость ведения раздельного учета. Акцизы по разным ставкам должны и определяться отдельно.

Рассчитываться с бюджетом плательщикам данного налога необходимо ежемесячно. Именно такой налоговый период по акцизам установлен статьей 192 Налогового кодекса. Во внимание принимаются те операции по реализации подакцизных товаров, дата по которым пришлась на этот расчетный период.

Налоговая декларация по акцизам также подается по итогам месяца. А вот единой формы этого отчета нет.

1. Акцизы: сущность, налогоплательщики, элементы налога, механизм исчисления и уплаты.

Все подакцизные товары объединены в три группы, для каждой из которых разработан свой бланк. Так, приказом ФНС России № ММВ-7-3/1 от 12 января 2016 года утверждены две формы декларации: для алкогольной продукции и общий бланк для различного топлива и подакцизных транспортных средств. Продавцы табачной продукции отчитываются по форме согласно приказу Минфина от 14 ноября 2006 года № 146н.

Отдельная декларация по косвенным налогам, а именно по НДС и акцизам, утверждена приказом Минфина от 7 июля 2010 № 69н для случаев импорта товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов таможенного союза.

Срок подачи отчета и уплаты акциза совпадает. В обычных случаях рассчитаться с бюджетом и подать декларацию, когда закончился налоговый период по акцизам нужно в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Исключение – плательщики акцизов, совершающие операции с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом. Для них конечной датой будет 25 числа третьего месяца по окончании расчетного периода. Для некоторых же специфических ситуаций, описанных в частности в пунктах 30-31 статьи 182 Налогового кодекса, дата подачи отчета и уплата самого акциза утверждена, как 25 число шестого месяца, следующего за отчетным.

Современный предприниматель

Порядок исчисления и уплаты акцизного налога

Ставки акцизов c 01.01.14 г.

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята 8 рублей за 1 литр
Сидр, пуаре, медовуха 8 рублей за 1 литр
Игристые вина (шампанские) 25 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно 0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента 31 рублей за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) 1 500 рублей за 1 кг
Сигары 85 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек 1 280 рублей за 1 000 штук
Сигареты, папиросы 800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 332 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 11 110 рублей за 1 тонну
класса 3 10 725 рублей за 1 тонну
класса 4 9 916 рублей за 1 тонну
класса 5 6 450 рублей за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 6 446 рублей за 1 тонну
класса 3 6 446 рублей за 1 тонну
класса 4 5 427 рублей за 1 тонну
класса 5 4 767 рублей за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 8 260 рублей за 1 тонну
Прямогонный бензин 11 252 рубля за 1 тонну
Топливо печное бытовое 6 446 рублей за 1 тонну

Налогообложение этилового спирта с 1 января по 31 июля 2014 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения)
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого в Российскую Федерацию), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса; 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Налогообложение этилового спирта с 1 августа 2014 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения)
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств — членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса; 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Таможенного союза), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре

  

Плательщиками акциза признаются:

—  российские и иностранные организации (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ);

—  лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Таможенного союза.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 179 Налогового кодекса.

Возникновение обязанности по уплате акциза

Обязанность по уплате акциза возникает только тогда, когда лица, признаваемые плательщиками акциза, совершают определенные операции с подакцизными товарами.

До момента совершения данных операций организации и иные лица плательщиками акциза не являются.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 179 Налогового кодекса.

Обособленные подразделения российских организаций самостоятельными налогоплательщиками не признаются. Однако они могут выполнять обязанности организаций по уплате налогов и сборов по своему местонахождению. Это следует из положений абзаца 2 статьи 19 Налогового кодекса РФ.

Кто уплачивает акциз в бюджет

По общему правилу начисляет и уплачивает акциз в бюджет производитель подакцизных товаров по месту их производства.

В рамках договора о совместной деятельности обязанности по исчислению и уплате акцизов по операциям товарищества возлагаются на лицо, ведущее общие дела, а при ведении дел всеми товарищами такое лицо должно быть ими определено (п. 2 ст. 180 НК РФ).

Получатель подакцизных товаров является плательщиком акциза в следующих случаях:

—  получение прямогонного бензина организацией, которая имеет свидетельство на его переработку;

—  получение денатурированного этилового спирта организацией, которая имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

—  продажа переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность (подп. 6 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  ввоз подакцизных товаров в Россию (подп. 13 п. 1 ст. 182 НК РФ);

—  закупка этилового или коньячного спирта для производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при условии уплаты авансового платежа акциза (получения освобождения от уплаты авансового платежа на основании банковской гарантии) в месяце, предшествующем закупке (п. 8 ст. 194, п.

К какому виду налогов относятся акцизы

6, 11 ст. 204 НК РФ).

Ситуация: нужно ли платить акцизы организациям и предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы?

Ответ: да, нужно.

Производителям подакцизных товаров (в т. ч. из давальческого сырья) законодательство прямо запрещает применять ЕСХН и упрощенку (подп. 2 п. 6 ст. 346.2, подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письма Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-07-06/70, УФНС России по г. Москве от 28 апреля 2009 г. № 16-15/041833).

Если организации и индивидуальные предприниматели осуществляют облагаемые операции с приобретенными подакцизными товарами (за исключением производства), то применять указанные специальные режимы они могут.

Однако следует иметь в виду, что организации и предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, освобождаются от уплаты:
—  НДС;
—  налога на прибыль (НДФЛ – для предпринимателей);
—  налога на имущество.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенку и ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.1 и пунктах 2–3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН или упрощенку, при совершении ими облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства обязаны уплатить акциз в общеустановленном порядке.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые переведены на ЕНВД, также не освобождаются от уплаты акцизов при совершении ими операций, облагаемых акцизом.

Ситуация: кто должен платить акцизы по деятельности простого товарищества?

Участники товарищества должны сами определить, кто будет платить налоги.

Как правило, это участник, ведущий дела простого товарищества.

Плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица (абз. 1 ст. 19 НК РФ).

По договору простого товарищества несколько лиц (товарищей) соединяют свои вклады для получения прибыли или достижения иного результата. При этом само по себе простое товарищество не образует юридического лица.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 1041 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, простое товарищество плательщиком налогов (в т. ч. акциза) не является.

Вместе с тем, если в рамках договора простого товарищества совершаются облагаемые акцизом операции, то уплатить налог по ним придется. При этом обязанности плательщика акцизов возлагаются на одного из участников совместной деятельности.

Как правило, таким участником является участник, ведущий дела простого товарищества. Если же участники совместно ведут дела общего товарищества, то они должны самостоятельно определить лицо, которое будет уплачивать акциз.

Следует учитывать, что организации или индивидуальные предприниматели — участники договора простого товарищества несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акцизов.

Такой порядок предусмотрен статьей 180 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: кто должен платить акциз при реализации подакцизных товаров по посредническим договорам?

По общему правилу при реализации подакцизных товаров акциз уплачивается производителями. Исключением является ситуация, когда взыскать акциз с производителя товаров невозможно. Это происходит при продаже переданных на реализацию (по решению судов или других уполномоченных органов) конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность.

Такой вывод следует из подпунктов 1 и 6 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при реализации подакцизных товаров посредником объект обложения акцизами возникает у производителя.

Введение 3

Понятие акциза 6

Налогоплательщики акциза 7

Подакцизные товары 7

Объект налогообложения акцизом 10

Налоговая база по акцизу 17

Налоговые ставки по акцизам 19

Налоговые вычеты по акцизу 26

Сроки уплаты акциза 30

Роль акцизов в федеральном бюджете 32

Заключение 33

Список использованной литературы 34

Приложение 1 35

Приложение 2 37

Введение

Налог это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На самых ранних ступенях государственных организаций начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение. Не следует думать, что оно было основано исключительно на добровольных началах. Жертвоприношение было неписаным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором.

По мере развития государства налоговая система стремительно развивалась, и уже в 70-80-е годы XX века в западных странах распространилась и получила признание бюджетная концепция, исходящая из того, что налого­вые поступления являются продуктом двух основных факторов: налоговой ставки и налоговой базы. Рост налогового бремени может приводить к росту государственных доходов только до какого-то придела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приве­дет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. Начало девяностых годов явилось также периодом возрождения и фор­мирования налоговой системы Российской Федерации.

Налоги и налогообложение. Тема 5. Акцизы. Тест для самопроверки

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отноше­ниями, складывающимися у государства с юридическими и физическими ли­цами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфи­ческое общественное назначение — мобилизацию денежных средств в распо­ряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Становление современной российской налоговой системы, создание нормативно-правовой основы ее функционирования, а также процесс активного законотворчества в сфере налогообложения, развивающийся в Российской Федерации в течение последних нескольких лет, вызывают необходимость комплексного научного анализа причин, сущности и последствий отдельных аспектов происходящих явлений.

Тема моей работы звучит как «Назначение акциза и его место в налоговой системе РФ». Система косвенных налогов, являясь составной частью налоговой системы, обеспечивает поступление значительной части финансовых ресурсов государства.

Акцизам — разновидности косвенных налоговых платежей — законодатель уделяет в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история развития; косвенного обложения. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов.

В моей работе рассмотрен порядок начисления и уплаты важнейшего косвенного налога — акциза. Подробно рассмотрены специфические особенности этого налога — перечень подакцизных товаров, признание операций объектами обложения, формирование налоговой базы, обложение при перемещении подакцизных товаров через российскую таможенную границу. Особое внимание уделено специфике определения объекта обложения, начисления и уплаты акциза при реализации нефтепродуктов.

Понятие акциза

Акцизы — старейшая форма косвенного налогообложения. Акцизы представляют собой один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы обычно устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в бюджет части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров. Часто использование акцизов рассматривается как средство ограничения потребления населением социально вредных товаров. Недаром в США их называют «налогами на грехи».

В настоящее время акцизы являются третьим по величине косвенным налогом после НДС и таможенной пошлины. Введенный в 1992 г. этот налог заменил вместе с НДС действовавший в условиях централизованной системы налог с оборота. По данным за 2003 г. поступления этого налога занимают 9,3% общего объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет России.

Акциз устанавливается на единицу товара и включается в его цену. Но в отличие от НДС он ограничен определенным видом, группами товаров и никто не уплачивает вдвое или дважды за одну и ту, же вещь, поскольку ничто не может быть потреблено более одного раза. Формальным плательщиком этого налога выступают организации, производящие подакцизную продукцию или оказывающие облагаемые услуги, действительным же носителем акцизов является потребитель. Поэтому акцизы, как и любой косвенный налог, представляет собой ценообразуюший фактор. Перечень подакцизных товаров примерно одинаков во всех странах.

Налогоплательщики акциза

Акцизам посвящена глава 22 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой плательщиками являются Рис. 1

Рис. 1. Плательщики акцизов

Налогоплательщиками являются

Организации

Индивидуальные предприниматели

Лица, осуществляющие перемещение товара через таможенную границу России

Подакцизные товары

Следует отметить, что акцизами облагаются подакцизные товары, не только произведенные и реализуемые на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию.

Что же входит в группу подакцизных товаров? Состав этой группы на протяжении всей непродолжительной истории существования данного налога в Российской Федерации неоднократно менялся, но в эту группу неизменно включались и, вероятно, никогда из нее не будут исключены алкогольная и табачная продукция. Эти товары, учитывая их исключительный характер как с точки зрения потребления (не являются обязательными для всех потребителей и одновременно с этим необходимы исключительно для отдельных добровольных категорий потребителей), так и с фискальной точки зрения (имея достаточно низкие издержки производстваи высокую акцизную снижу, представляют собой крупный источник доходов бюджета), практически во всех странах мира являются объектом обложения акцизами. Собственно, сама история мирового акцизного обложения началась именно с лих двух видов товаров.

К алкогольной продукциисогласно российскому налоговому законодательству относятся спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и другая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.

К подакцизной продукции согласно российскому налоговому законодательству относятся спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного, а также спиртосодержащая продукция.

Спиртосодержащей продукцией, в том числе денатурированным спиртом (за исключением спирта, поставляемого по импорту), признается спиртосодержащая продукция из всех видов сырья, содержащая денатурирующие добавки, исключающие возможность использования ее для производства алкогольной и пищевой продукции, и изготовленная в соответствии с установленной федеральным органом исполнительной власти РФ нормативной документацией или согласованной с этим органом.

В состав спиртосодержащей продукции налоговое законодательство включает: растворы, эмульсии, суспензии и другую аналогичную продукцию в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9%.

Вместе с тем необходимо подчеркнуть, что в состав подакцизной продукции, вне зависимости от объемной доли этилового спирта, не включаются: спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в специально уполномоченных федеральных органах и внесенные в государственные реестры лекарственных средств и зарегистрированных ветеринарных препаратов, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства, включая гомеопатические препараты, изготовленные аптечными организациями по индивидуальным рецептам.

Не является подакцизной парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, а также спиртосодержащие отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий и подлежащие дальнейшей переработке или использованию в технических целях и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции.

Не являясь по российскому законодательству алкогольной продукцией, пиво все же включается в группу подакцизных товаров.

Подакцизными товарами являются также мотоциклы и автомобили легковые, автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин.

Организации и физические лица становятся налогоплательщиками в том случае, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами. Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные юридические лица, международные организации, созданные на российской территории. Плательщиками налога по подакцизным товарам, производимым на российской территории, являются также иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели.

Но в определении налогоплательщика в том случае, когда производственная деятельность осуществляется по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), имеются определенные особенности.

Налогоплательщики — участники этого договора несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате акциза. Вместе с тем НК РФ установлено, что лицом, исполняющим обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза, является лицо, ведущее дела простого товарищества или договора о совместной деятельности. В том же случае, если ведение дел простого товарищества или договора о совместной деятельности осуществляется совместно всеми участниками, они должны самостоятельно определить участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы акциза.

Указанное лицо обладает всеми правами и исполняет обязанности налогоплательщика, предусмотренные НК РФ.

Для того чтобы определить налоговую базу и сумму причитающегося к уплате акцизного налога, важно четко представлять, что является объектом налогообложения.

Страницы: следующая →

12345Смотреть все

Похожие страницы:

  1. Понятие и сущность цены

    Реферат >> Экономика

    Понятие и сущность цены Цена есть … современной экономической литературе принято различать понятия «состав цены» и «структура … соответственно 10 % от розничной цены, акциз 2 руб., или 14 %, НДС — … предприятия без НДС; 3) акциз по подакцизным товарам. Итого: …

  2. Понятие и сущность налогов

    Реферат >> Финансы

    1. Понятие и сущность налогов Налоги — это обязательные, … пересмотром основных налогоплательщиков и размеров ста­вок (акцизы, госпошлина), так и введение новых … на мелкие, не национализированные предприятия; акцизы; государственная пошлина; 5%-ный сбор с …

  3. Понятие и сущность налогов и сборов

    Реферат >> Государство и право

    … 3…………………………………………………………….22 8. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………..……………………….24 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И СБОРОВ Налоги — это … к цене товара (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Косвенные налоги … на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, …

  4. Понятие и сущность ЕНВД

    Реферат >> Финансы

    СОДЕРЖАНИЕ Введение 1 Понятие и сущность налога 2. Плательщики ЕНВД 3. … в исследовании сущности единого налога на вмененный доход. Понятие и сущность ЕНВД Система … земельного налога, транспортного налога, акцизов, государственной пошлины, НДС при …

  5. Понятие и сущность готовой продукции

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

    … учету СОДЕРЖАНИЕ Введение…………………………………………………………………………………………………. 1. Понятие и сущность готовой продукции (работ, услуг … целей налогообложения (кроме акцизов) выручка от реализации …

Хочу больше похожих работ…