Анализ доходов и расходов

Содержание

Похожие главы из других работ:

Анализ дебиторской задолженности (на материалах Смоленского районного потребительского общества)

1.2 Задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности

дебиторский задолженность оборачиваемость потребительский Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно…

Анализ использования фонда оплаты труда

2.1 Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов

Интенсификация общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий…

Анализ кредиторской задолженности

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность является одним из видов заемного капитала, который появляется в связи с несовпадением времени возникновения обязательства и времени его погашения…

Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками

1. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И МЕТОДИКА АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

Анализ состава и структуры выручки от продажи товаров, продукции, работы, услуг. На материалах магазина "Туслах"

1.Задачи и информационное обеспечение анализа выручки от продажи товаров, работ, услуг.

Продвигать на рынке свой товар или услуги можно по-разному. Но практически всегда одним из важных разделов этой деятельности остается информационное обеспечение. Не нужно путать это понятие с рекламой. Это реклама плюс что-то еще…

Анализ финансовой отчетности ООО "Автотранс"

1.2 Основные задачи, направления и информационное обеспечение анализа финансовой отчетности

Поскольку бухгалтерская (финансовая) отчетность является открытой и доступной для пользователей информацией, она должна быть, во-первых, достаточной, во-вторых, достоверной…

Аудит финансовых результатов организации

1.3 Информационное обеспечение анализа финансового состояния

Состав, содержание и качество информационной базы, по которой проводится аналитическое исследование, определяют и его действенность…

Бухгалтерский баланс и оценка финансового состояния предприятия

1.1 Значения, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние является комплексным понятием, характеризующим наличие, размещение и использование средств предприятия…

Комплексная оценка финансового состояния организации

2.1 Цель, задачи, информационное обеспечение анализа

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служит отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3) и другие формы…

Основной капитал предприятия. Анализ использования основного капитала

информационное обеспечение анализа основного капитала;

Особенности ведения бухгалтерского управленческого учета в организации

1.1 Информационное обеспечение управленческого анализа внешних факторов бизнес-среды

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет…

Предоставление услуг жилищно-коммунального характера на примере ООО "УК Центр"

2. Информационное обеспечение предприятия

Информационное обеспечение управления — это связь информации с системами управления предприятием и управленческим процессом в целом.

3.1 Анализ состава и структуры доходов и расходов организации

Главной целью информационного обеспечения каждого предприяти стоит сбор, упорядочевание, хранение…

Учет и анализ доходов от торговой деятельности

5. Задачи и информационное обеспечение анализа доходов

Основной целью, которая преследуется при проведении анализа доходов, является определение резервов повышения доходности. Для того, чтобы вышеизложенная цель была достигнута…

Учет и анализ затрат на оплату труда

Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов

Интенсификация общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции пред-полагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий…

Учёт и анализ доходов и расходов коммерческого предприятия на примере ООО "СуперСтрой-Уфа"

1.3 Информационное обеспечение анализа доходов и расходов предприятия

Результативность анализа доходов и расходов предприятия в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения…

1.3 Информационное обеспечение анализа доходов и расходов предприятия

Расчет структуры доходов федерального бюджета РФ

ЗАДАЧА №26
Рассчитать структуру доходов федерального бюджета РФ за 1995г. и последующие годы, их динамику на основе статистических данных. Данные за 1995г. принять по статистическому сборнику "Россия в цифрах".-М.: Финансы и статистика, 1996, стр. 206, за 1997 и последующие годы по данным Госкомстата и Российской газеты.
РЕШЕНИЕ
Исходные статистические данные по доходам федерального бюджета за 1995 — 1998 гг. и расчёт их структуры приведён в таблице 1. В качестве базы сравнения для расчёта абсолютных отклонений выбирается год предшествующий исследуемому (цепной прирост).
Динамика общей суммы поступлений в бюджет за 1995 — 1998 гг. представлена на рис. 1. Наглядно показано, что в 1996 и 1997 году наблюдался устойчивый рост доходной части бюджета (55 и 61 трлн. руб. соответственно). В 1998 году произошло резкое снижение дохода (на 41 трлн.руб.).

Рис. 1. Динамика поступлений доходов в бюджет за 1995-1998 г.г.

Таблица 1
Структура доходов Федерального бюджета РФ за 1995 — 1998 г.г.
Наименование 1995 /факт/ 1996 /факт/ Изменения 1997 /факт/ Изменения 1998 /факт/ Изменения трлн. руб. % трлн. руб. % трлн. руб. % трлн. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Доходы, всего 226,9 100 281,9 100 +55 343,4 100 +61,5 302,4 100 -41 в том числе: 1. Налоговые доходы 170,5 75,1 218,7 77,6 +48,2 262,6 76,5 +43,9 236 78,0 -26,6 в том числе: — налог на прибыль 41 18,1 32,5 11,5 -8,5 35,7 10,4 +3,2 34,9 11,5 -0,8 — подоходный налог с населения 3,3 1,5 5,1 1,8 +1,8 1,7 0,5 -3,4 0,1 0,0 -1,6 — НДС 70,7 31,2 101,8 36,1 +31,1 128,7 37,5 +26,9 104,7 34,6 -24 — акцизы 17,7 7,8 45,3 16,1 +27,6 55,5 16,2 +10,2 52,5 17,4 -3 — другие налоговые доходы 37,8 16,7 34 12,1 -3,8 41 11,9 +7 43,8 14,5 2,8 2. Неналоговые доходы 42,2 18,6 42,2 15,0 0,0 42,7 12,4 +0,5 39,7 13,1 -3 в том числе: — от внешнеэкономической деятельности 19,9 8,8 16,9 6,0 -3,0 11,6 3,4 -5,3 15,4 5,1 +3,8 — от продажи госимущества 3,4 1,5 0,8 0,3 -2,6 18,8 5,5 +18 15,2 5,0 -3,6 — другие неналоговые доходы 23,3 10,3 24,5 8,7 +1,2 12,3 3,6 -12,2 9,1 3,0 -3,2 3. Прочие доходы 14,2 6,3 21 7,4 +6,8 38,1 11,1 +17,1 26,7 8,8 -11,4 Дефицит 48,7 21,5 74,3 26,4 +25,6 93,2 27,1 +18,9 86,5 28,6 -6,7
На протяжении всего исследуемого периода основной образующей доходной части бюджета (75-78%) оставались налоговые поступления, доля которых в общей сумме годовых поступлений изменялась незначительно (в пределах 3%), обнаруживая устойчивую тенденцию роста. Наибольший приток средств обеспечили НДС, акцизы и налог на прибыль. За исследуемый периода сократились поступления от взимания подоходного налога и возросла часть прочих налоговых поступлений.
Величина дефицита бюджета росла на протяжении 1995 — 1998г., и несмотря на снижение дефицита в 1998г. на 6,7трлн. руб. недополученные средства составили 28,6% общей суммы годовых поступлений.

Рис. 2. Диаграмма изменения доходов по основным статьям
бюджета за 1995 — 1998 г.г.
Главной причиной снижения общей суммы поступлений в бюджет в 1998 г. явилось резкое снижение дохода от налога на добавленную стоимость (на 24 трлн. руб.). При этом падение уровня поступлений наблюдалось практически по всем доходным статьям за исключением внешнеэкономической деятельности и прочим налоговым доходам. Среди основных причин данного явления стоит отметить экономический кризис 1998г.
1

Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.

КРАСНОЯРСКИЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОЙ АКАДЕМИИ
УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ (НОУ ВПО)

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине: Финансы организации

Тема: «Анализ доходов предприятия на примере ОАО «Красиндорпроект»

г. Красноярск, 2010 г.

Введение…………………………………………………………………………………………3

Глава 1. Понятие, структура доходов предприятия и факторы, влияющие на величину прибыли………………………………………………………………………………………….5

1.1. Источники получения доходов предприятия и их структура……………………5

1.2. Факторы, влияющие на величину прибыли……………………………………….7

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика ОАО «Красиндорпроект»…….10

2.1. Общеэкономическая характеристика ОАО «Красиндорпроект»……………….10

2.2. Организационная структура предприятия………………………………………..12

2.3. Характеристика основных финансово-экономических показателей……………13

Глава 3. Анализ доходов ОАО «Красиндорпроект»…………………………………………17

3.1. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности..20

3.2. Анализ влияния факторов на прибыль…………………………………………….21

3.3. Анализ показателей рентабельности……………………………………………..24

Глава 4. Пути увеличения прибыли на предприятии ……………………………………….28

Заключение……………………………………………………………………………………..29

Список литературы…………………………………………………………………………….31

Приложение 1

Приложение 2

Введение

Доходы для предприятия являются важнейшими факторами деятельности. Доход определяет все мероприятия по увеличению и эффективности деятельности предприятия. Конечная цель всех процессов происходящих на предприятии — увеличение прибыли, это может произойти за счет снижения издержек производства или увеличения объемов производства. Содержание

Анализ доходов предприятий всех форм собственности является составной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий и одним из наиболее действенных инструментов учета и контроля уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в условиях рынка. Результаты данного анализа практически используются в планировании производства и оценке эффективности качества работы. Проведение анализа — одна из ключевых задач управления в экономической сфере.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости; уровня среднереализационных цен. Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

2.5 Анализ доходов и расходов предприятия

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Цель курсовой работы – провести анализ доходов предприятия с последующей разработкой мероприятий по их увеличению.

Сформулированная цель определили необходимость решения следующих задач, нашедших отражение в структуре работы:

· рассмотреть понятие «Доходы предприятия»;

· изучить структуру доходов предприятия и факторы, влияющие на величину прибыли;

· дать характеристику исследуемого объекта и проанализировать его доходы;

· разработать мероприятия по увеличению доходов данного предприятия.
Объектом исследования выступает ОАО «Красиндорпроект».

При написании работы были использованы следующие источники информации:

— учебники и учебные пособия;

— журналы периодической печати и справочники;

— всемирная сеть Интернет.

Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться в рыночной экономике, за исключением организаций, финансируемых за счёт государства или других источников. Поэтому задача улучшения финансового результата является жизненно важной для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения.

Введение. 3

Глав Содержание Введение. 3

Глава 1. Понятие, структура доходов предприятия и факторы, влияющие на величину прибыли 5

1.1 Источники получения доходов предприятия. 5

1.2. Состав валового дохода предприятия. 13

1.2.1 Прибыль от реализации продукции. 13

1.2.2 Прибыль от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера 15

1.2.3. Прибыль от реализации основных фондов и другого имущества. 16

1.2.4. Внереализационные доходы и расходы. 18

1.3. Факторы, влияющие на величину прибыли. 20

1.3.1. Затраты на производство и реализацию продукции. 22

1.3.2. Объем выручки от реализации продукции. 24 3.3. Ценообразование. 25

Глава 1. Понятие, структура доходов предприятия и факторы, влияющие на величину прибыли

1.1. Источники получения доходов предприятия и их структура

Доходы предприятия (от английского слова «revenues») – это денежные поступления предприятия от производственной и иных видов деятельности.
Доходы предприятия необходимы для финансового обслуживания расширенного воспроизводства, решения задач экономического и социального развития предприятия.
Доходами предприятий (кроме кредитных и страховых организаций) признаются увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов организации (собственного имущества).

Для определения источников получения доходов вся деятельность предприятия разделяется на :

— основную или операционную деятельность (производство и реализация продукции, работ и услуг предприятия);

— финансовую деятельность (получение кредитов и выдача их другим предприятиям; участие предприятия в деятельности других кампаний; операции предприятия на финансовых рынках, курсовые разницы и др.);

— чрезвычайные статьи (операции, не являющиеся- характерными для деятельности предприятия).
Такое деление весьма важно, поскольку оно позволяет определить, каков удельный вес доходов, полученных как от основной деятельности предприятия, так и из других источников, в особенности из таких, которые вообще не являются характерными для деятельности данного предприятия и не могут рассматриваться как постоянный источник получения его доходов.

Таким образом, в системе финансового управления необходимо иметь следующие показатели доходов и прибыли:

а) чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг) — это валовая выручка от реализации за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, возвращенных товаров и ценовых скидок. Именно этот показатель является реальной базой для последующего расчета показателей прибыли и оценки рентабельности предприятия;

б) валовая прибыль от реализации — чистая выручка от реализации за вычетом производственных расходов на реализованную продукцию. Этот показатель позволяет анализировать эффективность производственной деятельности предприятия;

в) прибыль (убыток) от основной деятельности (операционная прибыль или операционный убыток) — валовая прибыль от реализации за вычетом расходов по управлению и расходов по сбыту. Этот показатель отражает влияние расходов по управлению и сбыту на финансовый результат от реализации;

г) прибыль от финансовой деятельности — сальдо доходов и расходов по финансовой деятельности. Этот показатель необходим, для того чтобы отделить прибыль от производственно-хозяйственной деятельности предприятия от таких источников прибыли, как получение процентов и дивидендов предприятием, операции с иностранной валютой и др.

д) прибыль от обычной хозяйственной деятельности – сумма прибылей от основной хозяйственной деятельности и прибылей от финансовой деятельности;

е) чрезвычайныеприбыли;

ж) прибыль (убыток) до уплаты налога. Этот показатель является точкой перехода от бухгалтерской прибыли к налогооблагаемой прибыли. Бухгалтерская (или отчетная) прибыль – это прибыль, рассчитанная в соответствии с требованиями бухгалтерского учета. Основная цель определения бухгалтерской прибыли – показать эффективность деятельности предприятия за отчетный период. Бухгалтерский учет для того и существует, чтобы собрать и обработать информацию о доходах и расходах предприятия, а также о чистом результате его деятельности для принятия управленческих решений на будущие периоды. После того как этой цели добились полученный результат (прибыль до уплаты налога) должен корректироваться в соответствии с налоговым законодательством страны. Таким образом, налогооблагаемая прибыль – это бухгалтерская прибыль, пересчитанная согласно налоговым требованиям;

Технология анализа  бюджета доходов и расходов организации

Технология анализа  бюджета доходов и расходов организации

Опубликовано в журнале "Финансовый менеджмент" №4 год — 2008

Блохин К.М.,  
финансовый директор  
ООО «Группа компаний «Конти»

В настоящее время  усиление конкурентной среды в различных  областях предпринимательской деятельности предъявляет все более серьезные  требования к качеству управления, уровню подготовки менеджмента. Важнейшим  бизнес-процессом, получающим все более  широкое применение, является финансовое планирование деятельности организации, предварительный анализ ее результатов, их оценка и установление очевидной  связи со стратегией развития. Поэтому  указанное планирование (бюджетирование) рассматривается уже не как совокупность таблиц, отражающих финансовую сторону  планируемой деятельности, а как  управленческая технология, позволяющая  повысить эффективность принимаемых  решений. При этом под управлением  необходимо понимать процесс целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия  на объект управления, в рассматриваемом  случае – деятельность организации. Данное воздействие реализуется  посредством использования общих  функций управления, которые образуют замкнутый и постоянно повторяющийся  управленческий цикл. Анализ, наряду с  планированием, учетом и контролем, представляет собой одну из функций  управления и подробно рассматривается  в настоящей статье.

Организация может  успешно развиваться только при  условии стабильного формирования прибыли как источника создания активов. Поэтому необходимо, чтобы  получаемые доходы превышали величину признаваемых расходов. Генерирование  входящих денежных потоков, составляющих доход (выручку) от операционной (основной) деятельности, связано с определенным риском, так как организация функционирует  в условиях постоянно возрастающей конкуренции. Поэтому плановые финансовые ориентиры должны подтверждать возможность  получения прибыли в будущих  периодах деятельности, удовлетворять  требованиям потенциальных инвесторов. В этих условиях особую важность приобретает  перспективный анализ, в результате которого могут быть получены более  или менее обоснованные финансовые планы и разработаны меры по снижению финансовых рисков, вызванных воздействием негативных факторов. Это существенным образом повысит предсказуемость  и прозрачность действий, которые  планирует совершить менеджмент организации.

Одной из основных задач  бюджетирования является формирование информационной базы о будущем финансово-экономическом  состоянии экономического субъекта в различных временных срезах (месяц, квартал, год, срок реализации проекта  и пр.). На основании полученной информации проводится анализ (всестороннее изучение), который позволяет получить исчерпывающую  информацию о планируемой эффективности  деятельности, уровню деловой активности, финансовой устойчивости и пр.

Рассмотрим технологию анализа бюджета доходов и  расходов организации (далее по тексту – БДР), который является неотъемлемой частью любой бюджетной архитектуры. Подробно остановимся на сущности аналитических  процедур, выборе анализируемых показателей, регламентации процесса и форме  отчетов.

Под анализом в контексте  настоящей статьи понимается:

  • финансовый (коэффициентный) анализ. Он незаменим, когда необходимо провести анализ динамики показателей друг относительно друга;
  • экономический (структурный) анализ. Данный вид анализа возможно применять в случаях, когда анализируемый показатель имеет внутреннее строение. В частности, он используется при анализе затрат на производство, затрат, включаемых в себестоимость продукции, затрат на использование основных средств и т.д.;
  • факторный анализ. Он используется для тех показателей, которые в бизнесмодели организации описаны различными формулами (произведением, частным, суммой, разностью), состоящими из показателей-факторов, т.е тех, чья динамика влияет на значение исследуемого показателя.

Для повышения эффективности  указанного процесса неотъемлемой частью внутренней нормативной базы организации  должны являться документы, подробно регламентирующие способы и методы проведения анализа, его периодичность, формы отчетной документации. Поэтому целесообразно  разработать, утвердить и использовать на практике внутренний регламент «Положение о финансово-экономическом анализе». Указанный регламент может быть оформлен в виде одного единого документа  или включать несколько утвержденных документов. Главное, чтобы он содержал четкую и полную информацию относительно:

  • базовых принципов (основных видов анализа, который в обязательном порядке проводится в организации);
  • участников рассматриваемого бизнес-процесса, их прав и обязанностей;
  • источников информации для анализа (форм управленческой отчетности);
  • основных способов и методик анализа;
  • процедуры проведения анализа (с указанием периодичности и этапов осуществления);
  • формата аналитических отчетов, посредством которых оформляются результаты анализа и исследуемых показателей.

Также необходимо, чтобы  в учетной политике организации  для целей управленческого учета  был формализован алгоритм распределения  затрат между различными объектами. Например, распределение общехозяйственных  затрат между различными видами деятельности, видами выпускаемой продукции.

Анализ доходов и расходов организации на примере «Б»

Это  оказывает существенное влияние  на структуру и величину полной производственной себестоимости.

Основой любого метода анализа является расчет показателей  или их групп и последующее  сравнение полученных значений с  установленными нормативами. При выборе набора рассматриваемых показателей  целесообразно учитывать цели, стоящие  перед организацией, и специфику  ее предпринимательской деятельности.

Обычно при коэффициентном анализе БДР ограничиваются:

  • абсолютными показателями, такими, как валовая прибыль, прибыль до налогообложения, чистая прибыль организации;
  • относительными показателями, такими, как рентабельность продаж и (или) затрат.
  • данный перечень коэффициентов является стандартным. Однако он, безусловно, не позволяет провести полный анализ эффективности результатов деятельности организации, получить базу для сопоставимого сравнения указанных результатов по организациям, которые занимаются тождественными видами деятельности, но располагаются в различных регионах (странах). Сопоставимость получаемой информации является обязательным условием, в частности, для экономических субъектов, ставящих целью привлечение международного долгового или долевого (корпоративного) капитала.

Поэтому рассмотрим:

1. Основные показатели  эффективности деятельности, которые  используются в международной  практике, подробно проанализируем  их экономический смысл и прикладное  назначение. Осуществим соответствующий  коэффициентный (финансовый анализ). Это особенно актуально в сложившейся  ситуации, когда отсутствует единообразное  понимание сущности того или  иного показателя.

2. Оптимальную структуру  группировки затратных статей  в БДР, которая позволит получить  необходимую исходную информацию  для последующего анализа.

Остановимся на основных показателях, которые используются при анализе эффективности планируемой  и (или) фактической деятельности организации. К ним, безусловно, относятся:

  • EBITDA (Earnings before Interest, Tax, Depreciation and Amortization) – прибыль до уплаты процентов по кредитам, займам (в том числе и облигационным), налогов, вычета амортизации основных средств и нематериальных активов. При этом под налогами понимаются корпоративные налоги (например, налог на прибыль организации);
  • EBIT (Earnings before Interest, Tax) – прибыль до уплаты процентов по кредитам, займам (в том числе и облигационным) и налогов;
  • EBT (Earnings before Tax) – прибыль до уплаты процентов и налогов;
  • OIBDA (Operating Income before Depreciation and Amortization) – операционная прибыль перед вычетом амортизации основных средств и нематериальных активов;
  • NOPAT (Net Operating Profit Less Adjusted Tax) – чистая операционная прибыль за вычетом налогов.

Подобная восстребованность и популярность указанных показателей объясняются следующими обстоятельствами. Экономические условия функционирования бизнеса в различных государствах, принятые в них способы, методы и размеры начисления амортизации, сроки полезного использования основных средств и нематериальных активов, а также действующие системы налогообложения оказывают существенное влияние на величину расходов, связанных с амортизационными начислениями, налоговыми и процентными выплатами. Таким образом, отсутствует возможность получения сопоставимой объективной информации, характеризующей экономическую эффективность принимаемых управленческих решений. Для соблюдения важного принципа сопоставимости необходимо устранить влияние подобных субъективных факторов, что и позволяют сделать указанные коэффициенты. Их анализ дает возможность провести сравнение финансовых результатов организаций, осуществляющих свою деятельность на территории различных государств. Именно же обстоятельством объясняется их популярность и широкое использование многочисленными рейтинговыми агентствами при расчетах рейтингов различных экономических субъектов.

Необходимо обратить особое внимание на то, что порядок  формирования указанных показателей  регулируется Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США – ГААП (Generally Accepted Accounting Principles – GAAP). Данные принципы оставляют широкий выбор способов и методов формирования себестоимости реализации продукции, работ, услуг (в части классификации расходов), но устанавливают жесткую регламентацию наиболее важных составляющих и конечных показателей прибыли. При этом различные промежуточные показатели могут формироваться различными организациями по своему усмотрению. Также необходимо отметить, что очень часто встречаются различные трактовки наиболее важных экономических показателей. Поэтому особенно актуальным является детальное рассмотрение указанных показателей. В соответствии с рекомендациями Комиссии по ценным бумагам и биржам США (SEC) EBITDA должна включать прибыль (убытки) не только от операционной, но и от инвестиционной и финансовой деятельности организации. Таким образом, показатель представляет собой прибыль до уплаты процентов по кредитам, займам (в том числе и облигационным), налогов, вычета амортизации основных средств и нематериальных активов. Ранее же EBITDA использовался как показатель операционной прибыли (прибыли от основной деятельности) за вычетом амортизации основных средств и нематериальных активов. При этом процентные выплаты и налоги из операционной прибыли не вычитались, так как они выплачиваются из прибыли с учетом результатов по инвестиционной и финансовой деятельности. Возникло несоответствие между устоявшейся практикой применения показателя и мнением SEC. Следует учесть, что при расчете показателя, не предусмотренного GAAP, необходимо предусмотреть корректировки, которые наглядно раскрывают механизм согласования указанного показателя с наиболее подходящим показателем GAAP. Поэтому возникла альтернатива: осуществлять расчет EBITDA по новой методике, корректирая чистую прибыль, либо использовать новое название для показателя, получившего ранее широкое применение. Был выбран второй вариант, и появился показатель OIBDA.

Необходимо заметить, что многочисленными рейтинговыми агентствами при изучении деятельности организации с целью присвоения рейтинга используется соотношение  величины долговых обязательств и EBITDA. Таким образом, менеджеры публичной  организации должны постоянно учитывать  последствия влияния принимаемых  управленческих решений на финансовые показатели, характеризующие результаты деятельности. В противном случае публичный рейтинг субъекта может  быть изменен в сторону понижения, что, в свою очередь, может негативно  сказаться на рыночной стоимости  компании (котировках ее акций), ее капитализации.

Показатель NOPAT, являющийся производной от операционной прибыли  организации (прибыли, полученной от основной деятельности), используется при расчете  показателя экономической добавленной  стоимости EVA (economic value added). Данная стоимость представляет собой разницу между чистой операционной прибылью и альтернативной стоимостью инвестируемого капитала. Необходимо обратить внимание, что амортизационные расходы могут быть включены в состав:

При отражении начисленной  амортизации в БДР возможны следующие  варианты.

Указанные расходы:

  • не включаются в состав соответствующих статей, а подлежат индивидуальному и обособленному отражению;
  • включаются в состав соответствующих статей. При этом величина начисленной амортизации также отражается обособленно в качестве справочнойинформации, которая используется для последующего формирования абсолютных коэффициентов (например, EBITDA, OIBDA), используемых для последующего финансового анализа.

Практика применения подсказывает, что первый вариант  является более предпочтительным, так  как в этом случае формируемая  очищенная от амортизационных начислений себестоимость в большей степени  зависит от эффективности управления. Так же в этом случае существует больше возможностей для сближения  форматов БДР и БДДС. Не лишним будет  отметить, что GAAP предписывает обособленное отражение амортизационных начислений.

Рассмотрим возможную  структуру (формат) БДР:

При этом доходная и  расходная части БДР не должны содержать налог на добавленную  стоимость. Проведем обоснование указанной точки зрения.

1. На территориях  различных государств:

  • законодательно могут быть установлены различные ставки НДС, который является косвенным налогом и увеличивает продажную стоимость активов;
  • могут существовать иные косвенные налоги. Например, на территории РФ ранее существовал налог с продаж.

Страницы:12следующая →

Оценка эффективности управления доходами и расходами

Оценивая эффективность управления доходами и расходами организации анализируют следующие показатели:

1) Коэффициент соотношения доходов и расходов организации:

Кдох.рас. = Доходы/Расходы

2)Коэффициент соотношения расходов и доходов.

Красс.дох = Расходы/Доходы.

Показывает сколько на 1 рубль полученных доходов приходиться расходов.

3) Рентабельность расходов на реализацию.

Красх=Прибыль от продаж/Расходы

Характеризует сколько на один рубль помесячных расходов приходиться прибыли от продаж.

Способность расходов генерировать прибыль.

4) Доходность активов.

Дактив=Доход/средние остатки Активов

Все рассчитанные показатели сведём в таблицу 2.11.

Таблица 2.11.

Оценка эффективности управления доходами и расходами

  2013 год 2014 год 2015 год Абсолютные изменения Относительные изменения
Доходы 1,50
Расходы 1,89
Прибыль от продаж -384523 0,28
средние остатки Активов 4 208747 1,34
Коэффициент соотношения доходов и расходов организации 1,47 1,30 1,17 -0,30 0,80
Коэффициент соотношения расходов и доходов 0,68 0,77 0,85 0,17 1,25
Рентабельность расходов на реализацию 0,16 0,06 0,02 -0,13 0,15
Доходность активов 1,03 1,34 1,15 0,12 1,12

Из таблицы видно, что коэффициент соотношения расходов и доходов составляет в 2013 году -1,47 , в 2014 – 1,30, а в 2015 – 1,17 это означает, что на 1 рубль полученных доходов расходов с каждым годом в компании меньше становится.

Рентабельность расходов на реализацию с каждым годом снижается.Способность расходов генерировать прибыль в целом увеличилась на 1,12.

Главной характеристикой эффективности управления доходами и расходами является конечный финансовый результат деятельности предприятия это балан­совая прибыль или убыток, который представляет собой сумму:

— результата от реа­лизации продукции (работ, услуг);

— результата от прочей реализации;

— сальдо дохо­да и расхода от операций.

В таблице 2.11 проведём анализ прибыли до налогообложения и покажем влияние на нею следующих факторов:

1. результата от реа­лизации продукции (работ, услуг);

2. результата от прочей реализации;

3. сальдо дохо­да и расхода от операций.

Для проведения вертикального и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 2.12, используя данные отчётности предприятия.

Таблица 2.12.

Анализ прибыли до налогообложения за 2013-2015 гг.

  Наименование показателя 2013 год 2014год 2015год Отклонения
+ / — %
 
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)   4 986 492   5 649 432   7 504 492   +1 855060   24,71
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг   3 388 500   4 341 500   6 396 664   2 055 164   32,12
Валовая прибыль -490164 -6
Коммерческие расходы 665 264 623 264 607 712 57 552 9,4
Управленческие расходы 199 504 198 539 201 530 2 026 1,01
Прочие доходы 14 112 20 689 150 170 964,1
Прочие расходы 75 224 165 224 256 997 241,6
Прибыль (убыток) до налогообложения -480653 -71,51

Из данных таблицы 2.12.

видно, что прибыль до налогообложения в 2015 году существенно уменьшилась по сравнению с 2013 годом на 480523 руб. или на71,5%.

Факторы, влияющие на уменьшение прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:

— увеличилась себестоимость услуги на 2055164 тыс.руб.;

— увеличилась расходы на 18726 тыс.руб.

Наглядно динамику прибыли до налогообложения за 2013-2015 гг. можно представить в виде рисунка 14.

Рис.14.

Анализ прибыли до налогообложения за 2013-2015 гг.

Резервом дальнейшего увеличения прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:

— увеличение прибыли от продаж;

— снижение себестоимости услуг;

— уменьшение коммерческих и управленческих расходов.

Для целей проведения анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности нами используются следующие показатели рентабельности:

показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по формуле:

(11)

Показатель рентабельности продаж показывает сколько прибыли приходится на 1 рубль реализованной продукции.

— показатель рентабельности всего капитала, рассчитываемый по формуле:

(12)

где БСР — средний за период итог баланса-нетто;

Показатель рентабельности всего капитала показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

— показатель рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:

(13)

где ВАСР — средняя за период величина основных средств и прочих внеоборотных активов;

Показатель рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов отражает эффективность использования средств, вложенных во все внеоборотные активы предприятия.

— показатель рентабельности собственного капитала, рассчитываемый по формуле:

(14)

где СКСР – средняя за период величина собственного капитала (источников собственных средств) по балансу;

Показатель рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала предприятия.

— показатель рентабельности перманентного капитала, рассчитываемый по формуле:

(15)

где ДПСР – средняя за период величина долгосрочных пассивов.

Показатель рентабельности перманентного капитала отражает эффективность использования капитала (как собственного, так и заемного), вложенного в деятельность предприятия на длительный срок.

Далее перейдём к анализу рентабельности.

Анализ доходов и расходов как элементов формирования финансового результата предприятия

Расчёт данных показателей по ООО «Траст Юнит» представлен в таблице 2.13.

Таблица 2.13.

Динамика показателей рентабельности ООО «Траст Юнит»

  Показатели 2013 год 2014год 2015год Отклонения + /-  
2014 от 2013 2015 от 2014
 
Себестоимость проданных товаров, работ и услуг   3 388 500   4 341 500   6 396 664   +1 855060   24,71  
Прибыль (убыток) до налогообложения -480653 -71,51  
Текущий налог на прибыль -96130 -71,51  
Чистая прибыль -384523 -71,51  
Расчетные показатели (%)  
1.Рентабельность всей реализованной продукции. 0,20 0,08 0,03 -0,17 -84,91
2.Общая рентабельность. 0,16 0,06 0,02 -0,13 -84,91
               

На основе данных таблицы 2.13, можно сделать вывод о том, что за 2015 г. все показатели рентабельности вложений ООО «Траст Юнит» упали по сравнению с 2013г.

Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли также снизились с 15,3 на 2013 год до 0,02 на конец отчетного периода. Это говорит о том, что спрос на услуги снизился. Таким образом, в 2015 году на 1 руб. реализованных услуг предприятие имело лишь 0,02 копеек чистой прибыли.

Изменения показателей рентабельности свидетельствуют о ее значительном росте за анализируемый период. Достигнутый уровень показателей можно охарактеризовать как высокий.

Наглядно изменения можно представить в виде диаграммы на рис.15.

Рис.15.

Динамика изменения выручки от реализации

Говоря о росте показателей рентабельности за анализируемый период необходимо, однако, отметить, что в 2014 году значения всех показателей за исключением показателя рентабельности продаж принимали отрицательные значения, что было обусловлено получением в указанном году убытка отчетного периода.

Показатель общей рентабельности за отчетный период снизились с 20% в 2013 до 0,03 в 2015 году, то есть уменьшение в 85 %. Это говорит о том, что в 2015году каждый рубль реализации приносил в среднем около 3 копеек балансовой прибыли.

Динамику изменения чистой прибылиможно представить на рис. 16

Рис.16.

Динамика изменения чистой прибыли

На основе расчётов можно сделать следующие выводы.

Рентабельность вложений предприятия — это следующий показатель рента­бельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

1.Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1руб. имущества предприятия, то есть насколько эффек­тивно оно используется.

2.Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3.Рентабельность собственных средств, позволяющая установить зависи­мость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером при­были, полученной от их использования;

4.Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эф­фективность вложений предприятия в деятельность других организаций;

5.Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность ис­пользования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на дли­тельный срок.

На основе данных показателей рассчитываются показатели рентабельности вложений, которые представлены в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Показатели рентабельности вложений

Показатели 2013 год 2014год 2015год Отклонение +\-
2014 от 2013 2015 от 2014
1.Общая рентабельность вложений 0,20 0,08 0,03 -0,17 -84,91
2.Рентабельность вложений по чистой прибыли 0,16 0,06 0,02 -0,13 -84,91
3.Рентабельность собственных средств 32,2 0,22 1,65 -31,9 -1,43

В целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на очень низком уровне, что говорит о достаточно не эффективном вложении средствООО «Траст Юнит» .

Рис.17.

Показатели рентабельности ООО «Траст Юнит»

Рентабельность собственных средств также невысока и в течении2014 года упала с 32,2% до 0,22, то есть в 146 раз и в 2015 году увеличилась лишь на 1,43%. Динамика этого показателя за последние годы позволяют сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали недостаточно хороший результат. Рентабельность перманент­ного капитала и его динамика аналогичны рентабельности собственных средств, в виду отсутствия долгосрочных заёмных средств.

Итак, в целом можно отметить, что все показатели рентабельности вложений предприятия находятся на очень низком уровне, что говорит о достаточно не эффективном вложении средств ООО «Траст Юнит» . Резервом дальнейшего увеличения прибыли до налогообложения ООО «Траст Юнит» , следующие:

— увеличение прибыли от продаж;

— снижение себестоимости услуг;

— уменьшение коммерческих и управленческих расходов.

При подсчете резервов роста прибыли ООО «Траст Юнит» за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации услуг.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема услуг рассчитывается по формуле:

(16)

где: — резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

Пi — плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РПki- количество дополнительно реализованной продукции

в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

, (17)

где: PV — возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П — фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V — фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж ООО «Траст Юнит» , установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации услуг ООО «Траст Юнит» на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации услуг ООО «Траст Юнит» по формуле 17

Имеем:

PV = 7 504 492руб. * 5% = 375224,60руб.

П = 153167руб.

V = 7 504 492руб.

(V) = 375224 * (153167 / 7504492) = 7658,33 руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 7658,33 руб. Для получения максимальной прибыли ООО «Траст Юнит» должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль.

Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.

Проблемы, влияющие на уменьшение прибыли в ООО «Траст Юнит» , следующие:

— недальновидная политика управления доходами и расходами предприятия (увеличилась себестоимость услуги на 2055164 тыс.руб. и увеличилась расходы на 18726 тыс.руб.);

— снижение объёмов продаж за анализируемый период;

— показатели рентабельности деятельности предприятия и показатели рентабельности активов предприятия снизились;

— нет индивидуального подхода к клиентам предприятия.

Глава 3. Предложения по совершенствованию системы управления доходами и расходами в ООО «Траст Юнит»

комплексный анализ и оценка доходов и расходов организации

Определение расходов как экономической категории в составе информации, формируемой в бухгалтерском учете, дано в ПБУ10/99 «Расходы организации».

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Значение анализа расходов коммерческой организации заключается в формировании экономически обоснованной оценки их динамики и соблюдения сметы, а также в выявлении внутренних резервов относительного сокращения расходов за счет устранения непроизводительных расходов и потерь.

Задачи расходов коммерческой организации:

1) общий анализ, в рамках которого выявляется и оценивается изменение расходов в целом и в разрезе элементов (статей) затрат в динамике и по сравнению со сметными данными;

2) факторный анализ, в ходе которого осуществляется изучение влияния субъективных и объективных факторов на выявленное ранее изменение суммы расходов;

3) анализ отдельных элементов (статей) расходов, предполагающий углубленное изучение наиболее значимых из них;

4) анализ взаимосвязи динамики выручки от продаж, затрат и прибыли.

Информационная база анализа расходов коммерческой организации:

1) показатели сметы расходов на продажу в разрезе элементов с (татей), которые включаются в состав финансового плана;

2) показатели форм бухгалтерской (финансовой) отчетности:

3) показатели форм статистической отчетности:

– формы № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»,

– формы П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»

4) данные синтетического и аналитического учета по счетам 20, 26, 44, 02, 05, 10, 60, 70, 76, 94 и др., которые используются при поэлементном (постатейном) анализе расходов;

5) первичные документы (ведомости начисления заработной платы, счета-фактуры, товаротранспортные накладные и т. п.);

6) результаты ранее проводимых аудиторских проверок и личные наблюдения.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы по обычным видам деятельности включают в себя:

— себестоимость реализованной продукции, произведенной организацией;

— покупная стоимость реализованных товаров для перепродажи;

— себестоимость оказанных услуг и работ;

— коммерческие расходы;

— управленческие расходы.

Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, по строке «Коммерческие расходы» отражают, в частности, следующие расходы:

· на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

· по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

· комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

· по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;

· на рекламу;

· на представительские расходы;

· другие аналогичные по назначению расходы.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, по строке «Коммерческие расходы» отражают, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

· на перевозку товаров;

· на оплату труда;

· на аренду;

· на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

· по хранению и подработке товаров;

· на рекламу;

· на представительские расходы;

· другие аналогичные по назначению расходы.

В состав управленческих могут быть включены следующие расходы:

· административно-управленческие расходы;

· на содержание общехоз.персонала, не связанного с производственным процессом;

· амортизационные отчисления и расходы на ремонт ОС управленческого и общехозяйственного назначения;

· арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;

· расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

· материальные затраты;

· затраты на оплату труда;

· отчисления на социальные нужды;

· амортизация;

· прочие затраты.

При изучении состава и структуры расходов от основной дея-ти в разрезе различных признаков рассчитывают удельный вес и средний уровень каждой составляющей РОД, а также сумму относительной экономии (перерасхода) методом абсолютных разниц по следующей формуле: ∆Уз*ВР1:100%.

Значение с «-» означает сумму относительной экономии затрат, а «+» — перерасход.

Затем при изучении влиянияобъема выручки от продажина изменение РОД учитывают их классификацию на условно-переменные и условно-постоянные.

Абсолютная величина переменных расходов изменяется пропорционально изменению товарооборота, тогда как уровень переменных расходов в процентах к ВР от продажи не изменяется.

Сумма постоянных расходов не зависит от изменения товарооборота, однако их уровень с увеличением объема выручки от продажи снижается, а с уменьшением – растет.

Оценка влияния выручки от продаж на изменение РОД в разрезе условно-переменных и условно-постоянных статей осуществляется методом цепных подстановок с использованием следующих расчетных формул:

ΔЗпер (ВР) = З /пер – Зпер0 = ВР1× 0 : 100 % – З0пер

Δ (ВР) = З /пост – Зпост0 = Зпост0: ВР1×100 % – 0

Далее изучаются составляющие тех статей РОД, по которым на предыдущих этапах анализа был установлен факт относительного перерасхода

На последнем этапе проводится анализ взаимосвязи выручки от продаж, РОД и прибыли

Состав расходов по прочей дея-тияв-ся расходы, связанные со сдачей им-ва в аренду; расходы, связанные с участием в УК других ор-ций; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов; %ы, уплачиваемые ор-цией за предоставление в пользование ДС (кредитов и займов); расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными ор-циями (например, открытие счетов); отчисления в оценочные резервы; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора; отрицательные курсовые разницы; сумма ДЗ, по к-ой истек срок исковой давности и др.

При изучении РПД проводится анализ их состава и структуры при помощи относительной величины структуры – удельный вес.