Анализ прибыли от продаж

Факторный анализ прибыли

Валовая прибыль от реализации продукции, услуг, выполненных работ рассчитывается как разность между суммой выручки от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и величиной затрат на производство реализованной продукции, работ, услуг.
В основном прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов: объема реализации продукции (V), ее структуры (Уд.в.), себестоимости (С/с) и уровня среднереализационных цен( Ц).

Назначение сервиса. С помощью сервиса в онлайн режиме проводится факторный анализ прибыли, а также влияние на этот показатель таких факторов как объем реализации продукции, себестоимость и уровень среднереализационных цен.

В целях сопоставления стоимостных данных за разные периоды времени их необходимо перевести из текущих цен в сопоставимые (). Для этого выбирают индексы цен за соответствующие промежутки времени. При выборе индексов цен можно ориентироваться на:

Пример. Влияние на прибыль некоторых факторов

Показатели На начало периода (по базису) По базису на фактически реализованную продукцию На конец периода (фактические данные)
1. Выручка от реализации, тыс. руб. (В) 312 410 478
2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Факторный анализ прибыли от продаж с помощью Excel

(C.c)

169 183 196
3. Прибыль от реализации (П) (стр.1 — стр. 2) 143 227 282

Прибыль за анализируемый период выросла на 139 тыс.руб.: ∆П = 282 — 143
1.Если сравнивать сумму прибыли на начало периода и прибыль, рассчитанную исходя из фактического объема и ассортимента, но при ценах и себестоимости продукции на начало периода, то разница между ними показывает насколько произошло изменение прибыли за счет объема и структуры продукции отчетного периода:
∆П = 227 — 143 = 84 тыс.руб.
2.Чтобы найти влияние только объема продаж. необходимо прибыль на начало периода умножить на процент роста объема производства. который определяется делением выручки от реализации. рассчитанной, исходя из базисной цены и фактического объема реализованной продукции. на выручку от реализации на начало периода:
Процент роста объема производства: 410:312 * 100 — 100 = 31.41%
∆П(V) = 143 * 31.41 / 100 = 44.917 тыс.руб.
3. Определим влияние структурного фактора:
∆П(уд.в.) = 84 — 44.917 = 39.083 тыс.руб.
4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением затрат, полученных при фактическом объеме реализации и себестоимости единицы продукции на начало периода и полной фактической себестоимостью на конец периода:
∆П(cc.) = 183 — 196 = -13 тыс.руб.
5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки от реализации на конец отчетного периода с выручкой от реализацией, рассчитанной при фактических объемах продаж и ценах на начало периода:
∆П(ц.) = 478 — 410 = 68 тыс.руб.
Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:
∆П = 39.083 + 44.917 + (-13) + 68 = 139 тыс.руб.

Аналогичный анализ можно проделать, используя способ цепной подстановки:
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции способом цепных подстановок

Показатель Порядок расчета Сумма прибыли, тыс.руб.
на начало периода ВР0 -С/с0 143
Усл. 1 П0 * Кроста 143 * 1.314 = 187.917
Усл. 2 ВРусл.-С/сусл. 410 — 183 = 227
Усл. 3 ВР1 — С/с 478 — 183 = 295
на конец периода ВР1- С/с1 282

Изменение суммы прибыли за счет:
1. объема реализации продукции:
∆П(V) = 187.917 — 143 = 44.917 тыс.руб.
2. структуры товарной продукции:
∆П(уд.в.) = 227 — 187.917 = 39.083 тыс.руб.
3. средних цен реализации:
∆П(ц) = 295 — 227 = 68 тыс.руб.
4. себестоимости реализованной продукции:
∆П(с.с.) = 282 — 295 = -13 тыс.руб.

Инструкция. Заполните таблицу, нажмите . Отчет с решением будет сохранен в формате Word.

Анализ состава и динамики прибыли до налогообложения

Анализ показал, что в 2011 г. по сравнению с 2010 г. прибыль до налогообложения увеличилась на 53,1 млн. руб. или 22,5%. Это оценивается положительно.

Причиной увеличения прибыли до налогообложения стало увеличение доходов от участиях в других организациях на +0,042 млн. руб.

Факторный анализ прибыли

или 97,7%. Это свидетельствует о том, что предприятие может получать доходы не только за счет обычных видов деятельности, но и других источников., в связи с этим так же увеличились проценты к получению на 5,6 млн. руб. или на 41,2%также положительно сказалось увеличение выручки от реализации продукции на 286,2 млн. руб. или на 9,7%

Однако отрицательно на прибыль до налогообложения отразилось увеличение себестоимости продукции на 214 млн. руб. или 8%, поскольку говорит о снижении эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов.

Также отрицательно сказалось уменьшение прочих доходов в 2011 году на 51,3 млн. руб. или на 35,3 %

Анализ прибыли до налогообложения проводится с помощью факторного, вертикального, горизонтального и трендового анализа.

Трендовый анализ изучает показатели прибыли до налогообложения за ряд лет с определением тренда, т.е. основной тенденции развития. На основании горизонтального анализа прибыли до налогообложения устанавливается отклонение и принципы отклонений по различным источникам прибыли.

Вертикальный (структурный) анализ определяет структуру прибыли до налогообложения с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом,

Перейти на страницу: 12 

Публикации и статьи

Анализ абсолютных показателей финансовых результатов ОАО Кизлярхлебозавод
Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли. Прибыль отражает финансовый результат от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов над расходами). Чем больше величина прибыли, …

Анализ затрат на производство продукции растениеводства сельскохозяйственного предприятия
сельскохозяйственный производственный экономический В оценке результатов внутрихозяйственной деятельности важная роль отводится методам и процедурам анализа затрат на производство продукции. С их помощью рассчитываются отклонения фактических значений затрат от сметных (планов …

Поиск Лекций

Анализ прибыли от продаж

Глава 2. Анализ финансовых результатов организации

Задачи, основные направления анализа финансовых результатов деятельности организации и его информационное обеспечение

В условиях рыночной экономики, важное значение приобретают показатели прибыли и рентабельности, которые являются экономическими результатами деятельности хозяйствующих субъектов.

Прибыль составляет основу экономического развития организации, т.к. рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширяемого воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения организации. Поэтому в условиях рынка ориентация организаций на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность деятельности организации, является важнейшим показателем оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.

Рентабельность – относительный показатель. Рентабельность более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

— оценка выполнения заданий бизнес-плана по экономическим результатам;

— анализ динамики состава и структуры прибыли организации;

— определение влияния отдельных факторов на прибыль от продаж;

— рассмотрение состава и динамики операционных и прочих доходов и расходов, и их влияние на чистую прибыль;

— анализ влияния уплаченных налогов на прибыль;

— анализ общей суммы доходов и расходов;

— расчет показателей рентабельности и определение влияния отдельных факторов на показатели рентабельности;

— анализ рентабельности прибыли;

— выявление результатов дальнейшего увеличения прибыли, повышение рентабельности.

Источниками информации при анализе финансовых результатов являются «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах».

Анализ финансовых результатов деятельности организации осуществляются в целях:

— систематического контроля за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

— выявления факторов, оказывающих влияние на объем реализации и финансовые результаты;

— выявления резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

— разработки мероприятий по использованию выявленных резервов.

Общая оценка динамики и структуры прибыли

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности организации, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

Общая оценка динамики и структуры прибыли (убытка) дается на основании горизонтального и вертикального анализа по данным «отчета о финансовых результатах»

При общей оценки прибыли, необходимо рассчитывать абсолютное отклонение, темпы роста прибыли и удельные веса разных видов прибыли в выручке организации.

Механизм формирования прибыли:

1) Валовая прибыль – это разница между выручкой (Qвыр.) и себестоимостью (С/C), т. е.

Пвал =Qвыр. — С/C, (2.1)

2) Прибыль от продаж – это разница валовой прибыли (Пвал) и коммерческих (КР) и управленческих (УР) расходов, т. е.

Прод= Пвал — КР-УР, (2.2)

3) Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж за вычетом процентов к уплате (ПУ) и прочих расходов (ПР) и прибавления процентов к получения (ПП) и прочих доходов (ПД), т. е.

Пд.н.о.= Прод + ПП – ПУ + ПД – ПР, (2.3)

4) Чистая прибыль – это сумма прибыли до налогообложения (Пд.н.о) и отложенных налоговых активов (ОНА) за вычетом текущего налога на прибыль (ТНП) и отложенных налоговых обязательств (ОНО), т. е.

Пчист= Пд.н.о + ОНА – ТНП –ОНО, (2.4)

Таблица 2.1- Анализ динамики и структуры прибыли

Наименование показателя Сумма, тыс. руб. Темп роста % Удельный вес
на 31.12.13 на 31.12.14 Отклонение (+;-) на 31.12.13 на 31.12.14 отклонение
1. Выручка        
2. Себестоимость продаж              
3. Валовая прибыль              
4. Коммерческие расходы              
5.Управленченские расходы              
6. Прибыль от продаж              
7.

Факторный анализ прибыли от продаж: пример расчета показателей

Проценты к получению

             
8. Проценты к уплате              
9. Прочие доходы              
10. Прочие расходы              
11.

Прибыль до налогообложения

             
12. Текущий налог на прибыль              
13. Изменение отложенных налоговых обязательств              
14. Изменение отложенных налоговых активов              
15. Прочее              
16. Чистая прибыль              

Вывод к таблице 2.1

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:

-выручка в 2014 году по сравнению с 2013 уменьшилась на _______ тыс. рублей или на ______%, что является негативным моментом;

-валовая прибыль уменьшилась на _______ тыс. рублей или на _____%, что является негативным моментом;

-прибыль от продаж уменьшилась на ______ тыс. рублей или на ____%, что является негативным моментом; организации можно порекомендовать снизить коммерческие расходы;

-прибыль до налогообложения уменьшилась на _______ тыс. рублей или на ______%, что также является негативным моментом; организации необходимо тщательнее отслеживать прочие доходы и расходы;

-чистая прибыль уменьшилась на _______ тыс. рублей или на _____;

-стоить заметить, что все виды прибыли организации в отчетном году, по сравнению с предыдущим, уменьшились; организации необходимо обратить внимание на увеличение выручки и сокращении себестоимости и всех видов расходов;

-разные темпы роста выручки и себестоимости вызвали изменения в структуре прибыли:

— удельный вес валовой прибыли увеличился на ____%;

— удельный вес прибыли от продаж увеличился на ____%;

— удельный вес прибыли до налогообложения увеличилась на _____%;

— удельный вес чистой прибыли увеличился на _____%.

Перераспределение произошло в пользу валовой прибыли, что свидетельствует о том, что темпы роста себестоимости исследуемой организации меньше темпов роста выручки.

Анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж, как правило, составляет наибольшую часть прибыли до налогообложения. Поэтому важно определить влияние отдельных факторов на нее.

При анализе прибыли (убытка) от продаж по данным «Отчета о финансовых результатах» можно определить влияние следующих факторов:

— изменение выручки;

— изменение цен на продукцию;

— изменение коммерческих расходов;

— изменение управленческих расходов;

— изменение себестоимости продукции.

Рассмотрим влияние каждого показателя.

1) Влияние изменения цен на прибыль от продаж.

Для определения влияния изменения цен на продукция на прибыль от продаж, целесообразно применять следующие расчеты:

— определим индекс цен (Y):

, (2.5)

где — инфляция отчетного года;

— найдем выручку от продаж продукции (Q’) в сопоставимых ценах, которая определяется как отношение выручки отчетного периода к индексу цен (Y):

, (2.6)

— влияние изменения цен на выручку (∆Qвыр.цен) определяется путем разницы величины выручки в отчетном периоде и выручки от продажи продукции в сопоставимых ценах:

∆Qвыр.цен=Qвыр.отч.-Q’выр. , (2.7)

— теперь можно определить изменение прибыли от продаж под влиянием изменения цен на продукцию (∆Пцен):

, (2.8)

где — это рентабельность продаж, определяемая путем деления прибыли от продаж на выручку;

2) Влияние изменения выручки на прибыль от продаж:

Влияние изменения объема выручки от продаж продукции определяется путем умножения дополнительной выручки от продаж, получаемой в связи с улучшением хозяйственной деятельности организации, на рентабельность продаж в предыдущем году, т.е.

, (2.9)

где Qвыр.отч. – выручка в отчетном периоде, Qвыр.пр. – выручка в предыдущем периоде, Re –рентабельность продаж, определяемая путем деления прибыли от продаж на суммы выручки в предыдущих периодах.

3) Влияние изменения себестоимости на прибыль от продаж определяется по формуле:

, (2.10)

где — себестоимость отчетного периода;

— себестоимость предыдущего периода;

— выручка отчетного периода;

— выручка предыдущего периода;

4) Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж определяется по формуле:

, (2.11)

где — коммерческие расходы отчетного периода;

— коммерческие расходы предыдущего периода.

5) Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж определяется по формуле:

, (2.12)

где — управленческие расходы отчетного периода;

— управленческие расходы предыдущего периода .

По данным формулам проведем факторный анализ прибыли от продаж ОАО. Результаты представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Анализ прибыли от продаж

Наименование показателя на 31.12.13 на 31.12.14 Отклонение (+;-) Темп роста, %
1. Выручка        
2. Себестоимость продаж        
3. Коммерческие расходы        
4. Управленческие расходы        
5. Прибыль (убыток) от продаж        
6. Процент изменения цен на продукцию        

Расчеты:

1) Изменение прибыли от продаж вод влиянием изменения индекса цен:

1.1) =1,061;

1.2) = =9918657,87 тыс. рублей;

1.3) ∆Qвыр.цен= 10523696 – 9918657,87= 605038,13 тыс. рублей;

1.4) Rпрод.пр. = *100=5,0627%;

1.5) = 30631,265 тыс. рублей;

2) Изменение прибыли от продаж под влиянием изменения выручки:

= (-101732,735) тыс. рублей;

3) Изменение прибыли от продаж под влиянием изменения себестоимости продаж:

( )*10523696 = (-276630,71)тыс. рублей;

4) Изменение прибыли от продаж под влиянием изменения коммерческих расходов:

( )*10523696 = 151981,37 тыс. рублей;

5) Изменение прибыли от продаж под влиянием изменения управленческих расходов:

( )*10523696= 56583,234 тыс. рублей.

Проверка:

При проверке знаки целесообразно изменять в соответствии с экономическим смыслом.

-3036= 30631,265-101732,735+276630,71-151981,37-56583,234;

-3036=-3035,37

Разница связана с округлениями.

Вывод к таблице 2.3

Анализ данных таблицы позволяет сделать следующие аналитические выводы:

— прибыль от продаж всего уменьшилась на 3036 тыс. рублей или на 0,5%, что является негативным моментом;

— положительным образом на формирование прибыли повлияли следующие факторы:

— повышение цен на 6,1% привело к увеличению прибыли от продаж на 30631,265 тыс. рублей;

— снижение себестоимости на 794931 тыс. рублей привело к увеличению прибыли от продаж на 276630,71 тыс. рублей;

— отрицательным образом на формирование прибыли повлияли следующие факторы:

— снижение выручки на 1404418 тыс. рублей, привело к уменьшению прибыли от продаж на 101732,735 тыс. рублей;

— в связи с тем, что темпы снижения коммерческих расходов оказались меньше темпов снижения выручки, то сокращение коммерческих расходов на 626284 тыс. рублей привели к снижению прибыли от продаж на 151981,37 тыс. рублей;

— увеличение управленческих расходов на 19833 тыс. рублей привело к снижению прибыли от продаж на 56583,234 тыс. рублей.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

ЧФД — чистый факторный доход из-за границы

Валовой внутренний продукт (ВВП) — это стоимость всех произведенных на территории страны в течении года товаров и услуг.

это денежная оценка всех произведенных конечных товаров и услуг в экономике за год.

это товар, произведенный на территории страны всеми экономическими агентами независимо от их национальной принадлежности.

это совокупная рыночная стоимость конечных товаров и услуг, созданных внутри страны за год и только с использованием факторов производства данной страны.

это совокупная стоимость конечных товаров и услуг, произведенных на территории данной страны независимо от того, находятся факторы производства в собственности резидентов данной страны или являются собственностью иностранцев.

это основной, наиболее полный официальный показатель общественного благосостояния.

Он дает представление об общем материальном благосостоянии нации, так как чем выше уровень производства, тем выше благосостояние страны.

Учитывается Не учитывается
годовой объем конечных товаров и услуг, созданных на территории данной страны. Промежуточные товары: стоимость сырья, топлива, энергии, кормов
Для конечного использования  
только с использованием факторов производства данной страны труд на себя (человек сам строит себе дом, ремонтирует квартиру, вяжет свитер, чинит телевизор или автомобиль, делает себе прическу); труд на безвозмездной основе (например, дружеская помощь — починить забор соседу, сделать ремонт приятелю и т.п.);
это товар, произведенный на территории страны всеми экономическими агентами независимо от их национальной принадлежности.  
объем продукции и услуг по рыночной стоимости Все платежи, которые производятся не в обмен на товары и услуги: трансфертные платежи и непроизводительные (финансовые) сделки.

Факторный анализ прибыли от продаж

товаров и услуг, произведённых за год во всех отраслях экономики на территории государства  
ВВП — это внутренний товар, потому что он произведен резидентами (проживающими не менее года на территории данной страны вне зависимости от гражданства)  
Выплата доходов по ценным бумагам частных фирм купля и продажа ценных бумаг (акций и облигаций) на рынке акций
Зарплата бюджетников Услуги армии, правоохранительных органов, судов. Зарплата преподавателя частного ВУЗа
Только официальные рыночные сделки, т.е., которые прошли процесс купли-продажи и были официально зарегистрированы. Стоимость товаров и услуг, производимых теневой экономикой.

Конечными товарами и услугами являются те из них, которые приобретаются в течение года для конечного потребления и не используются в целях промежуточного потребления (то есть в производстве других товаров и услуг).

Особенности ВВП

ВВП

текущие цены данного года
РЕАЛЬНЫЙ РОСТ ПРОИЗВОДСТВА
Номинальный (абсолютный)  
Реальный (с поправкой наинфляцию)  
цены предыдущего или любого другогобазового года

Дефлятор ВВП — это отношение номинального ВВП к реальному.

Дефлятор ВВП является показателем инфляции

ВВП

ПОТЕНЦИАЛЬНЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ ЭКОНОМИКИ
РЕАЛИЗОВАННЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ ЭКОНОМИКИ
ВВП при неполной занятости

= —

Разрыв ВВП — это разница между фактическим и потенциальным ВВП

Два способа подсчета ВВП

личные потребительские расходы  

+ +++

амортизация    
чистый экспорт    

+

чистый экспорт    

+

косвенные налоги    

+

Личный доход = з/пл + рента + дивиденды + проценты

Личный располагаемый доход = личный доход – индивидуальные налоги + трансферты

ВВП и ВНП

ВВП ВНП
ВВП — совокупная рыночная стоимость всех конечных товаров и услуг, произведенных на территории данной страны, ВНП — это совокупная рыночная стоимость всех конечных товаров и услуг, произведенных гражданами страны с помощью принадлежащих им (национальных) факторов производства, неважно — на территории данной страны или в других странах.
При определении ВВП критерием выступает территориальный фактор. При определении ВНП критерием является фактор национальной принадлежности.
ВВП =ВНП — ЧФД  

неважно — с помощью национальных или иностранных факторов производства.

ЧФД — чистый факторный доход из-за границы

ЧФД = разница между доходом, заработанным и полученным гражданами данной страны от использования национальных факторов (экономических ресурсов) в других странах, и доходом, заработанным иностранцами от использования принадлежащих им (иностранных) факторов на территории данной страны.

Чистый национальный продукт = ВНП – амортизация

Национальный доход = чистый национальный продукт – косвенные налоги