Авансовый НДС по новым правилам 2018

Условия вычета НДС с авансов выданных для покупателя

Вычет НДС с авансов выданных возможен только при одновременном выполнении условий, установленных в ст. 171 и п. 9 ст. 172 НК РФ:

  • Внесение авансового платежа выполняется в счет грядущих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), предназначенных для облагаемых НДС операций.

Если же предварительная оплата была осуществлена в счет поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав), приобретаемых для необлагаемых НДС операций, выставленный продавцом счет-фактура на полученную оплату не подлежит регистрации в книге покупок (подп. «е» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В данном случае налог не принимается к вычету.

  • Предъявление налога и оформление счета-фактуры продавцом при получении аванса.
  • Обязательное отражение в договоре условия осуществления предварительной оплаты.

При заключении с одним и тем же предприятием нескольких независимых договоров покупатель вправе принять к вычету НДС с авансов, выданных предприятию-продавцу только по договорам, относительно которых выполнены вышеперечисленные условия.

ВАЖНО! Вычет НДС с авансов полученных нужно заявлять в том налоговом периоде, в котором появилось право на вычет. Переносить его на более поздние периоды нельзя (см. письмо Минфина РФ от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

В каком периоде можно заявить вычет НДС, если аванс перечислен в одном квартале, а счет-фактура выставлен и получен в другом? Ответ на этот важный вопрос дали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и сможете узнать точку зрения профессионалов.

Когда «авансовый» НДС к вычету принять нельзя

Невыполнение одного из перечисленных условий лишает покупателя права на вычет НДС с авансов выданных.

Покупатель не вправе произвести вычет НДС с авансов, выданных продавцу в счет грядущих поставок и в том случае, когда предоплата выполнена, но договором не предусмотрена.

Как показывает практика, налоговые органы наиболее часто отказывают в вычете НДС, ссылаясь на неправильно заполненный счет-фактуру.

Поэтому покупателю следует проверить, правильно ли оформлен счет-фактура на внесенный авансовый платеж. Такой документ оформляет продавец в течение 5 дней со дня поступления ему оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Правила заполнения счета-фактуры на аванс определены п. 5.1 ст. 169 НК РФ и указывают на обязательность заполнения в таком документе:

  • даты выписки счета-фактуры и ее порядкового номера;
  • наименования, адреса и идентификационного номера продавца и покупателя;
  • номера платежно-расчетного документа;
  • наименования поставляемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав);
  • суммы оплаты;
  • налоговой ставки (при авансовых платежах расчеты по НДС осуществляются только по расчетным ставкам 10/110 или 20/120, п. 4 ст. 164 НК РФ);
  • суммы налога, предъявляемой покупателю.

Так, в вычете «авансового» НДС может быть отказано, если продавец укажет в счете-фактуре на аванс не расчетную ставку НДС, а прямую (10 или 20%), или не проставит прочерки в строках 3, 4 и графах 2–6, 10 и 11, или не заполнит некоторые реквизиты.

О том, какие ошибки не влекут отказ в вычете НДС, вы можете узнать из материала «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

Когда «авансовый» НДС нужно восстановить

  • оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет приобретения которых перечислялся аванс.

Восстановление НДС с уплаченного аванса производится в размере налога, принятого к вычету по отгруженным товарам (работам, услугам), по которым согласно договору зачитывались суммы аванса в оплату приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

  • расторжение либо изменение условий договора поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которых аванс либо возвращается, либо переносится на другой договор.

Подробнее см. в нашем материале «Предоплату по расторгнутому договору перенесли на новый – покупатель восстанавливает авансовый НДС».

В этом случае восстановить необходимо всю сумму налога, ранее принятого к вычету.

  • при списании безнадежного долга продавца. Несмотря на то что такого основания для восстановления НДС Налоговый кодекс не содержит, вычет лучше восстановить. Объясняется это тем, что операция по списанию ранее перечисленного аванса, по которому налог был взят к вычету, не связана с операциями, облагаемыми НДС, а значит, нарушаются требования пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ (см. письма Минфина России от 17.08.2015 № 03-07-11/4734, от 23.01.2015 № 03-07-11/69652).

С особенностями восстановления НДС с авансов ознакомьтесь в статье «Порядок восстановления НДС с авансов (проводки)».

Итоги

Покупатель вправе принять к вычету «авансовый» НДС только при соблюдении особых условий. Если условия вычета будут нарушены, то вычет признается неправомерным. Это повлечет за собой доначисление НДС, пени и штраф.

При этом бухгалтеру следует своевременно выявлять появление факторов, при которых принятый к вычету НДС с аванса нужно восстановить. В противном случае организацию ждут налоговые доначисления и санкции.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

На случай получения аванса в счет еще не совершенной отгрузки товара или еще не оказанных услуг организацией – плательщиком НДС, необходимо регистрировать счет-фактуру на аванс. Рассмотрим это наглядно на примере в программе в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

Как сделать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3

В информационной базе 1С 8.3 Бухгалтерия существует два способа регистрации счета-фактуры на аванс.

Способ 1 – регистрация авансового счета-фактуры на основании

Рассмотрим первый способ как выставить счет-фактуру на аванс в 1С 8.3. Во время оформления организацией поступления на расчетный счет используется механизм «на основании” к документу поступления денежных средств и регистрируется авансовый счет-фактура.

Создадим документ. Перейдем в раздел Банк и касса – Банковские выписки – Поступление:

Заполняем реквизиты документа поступления:

  • Вид операции – в этом случае будет установлено Оплата от покупателя;
  • Плательщик – организация-контрагент;
  • Вх.номер – входящий номер документа контрагента;
  • Вх.дата – дата документа контрагента.

Нажатием кнопки Добавить формируем записи поступления денежных средств:

Допустим, в счет аванса по договору с контрагентом по будущей отгрузке товара получено 100 000 руб. После проведения документа получаем проводки:

Теперь на основании сформированного документа поступления денег от контрагента, создадим документ Счет-фактура выданный:

Вид счета-фактуры автоматически установился На аванс. Остается только установить номенклатуру согласно договору:

Проведя документ, получаем движение по бухгалтерскому/налоговому учету и, кроме того, по регистрам 1С 8.3 Журнал учета счетов-фактур и НДС Продажи:

Подробнее о способах автоматического формирования счетов-фактур на аванс, предусмотренных в 1С 8.2 (8.3) смотрите в следующем видео:

Способ 2 – использование автоматической обработки

Использование обработки под названием Регистрация счетов-фактур на аванс – это наиболее предпочтительный и удобный способ при большом количестве оформляемых на аванс счетов-фактур в 1С 8.3.

Рассмотрим оформление авансовых счетов-фактур на небольшом примере:

Предположим, на расчетный счет организации в один из налоговых периодов поступил авансовый платеж на сумму 50 000 руб. Необходимо выписать авансовую счет-фактуру и начислить НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0.

Если используется второй способ регистрации счета-фактуры на аванс, тогда необходимо произвести следующие действия:

  • Настроить в базе 1С 8.3 соответствующую задаче учетную политику;
  • Выписать счет покупателю;
  • На основании документа Счет покупателю осуществить создание документа Поступление на расчетный счет;
  • Выполнить регистрацию счетов-фактур на аванс в 1С 8.3.

Итак, начнем с настройки учетной политики в 1С 8.3: Главное – Учетная политика:

На закладке НДС можем выбрать соответствующий учетной политике порядок регистрации счетов-фактур на аванс: будут они зарегистрированы сразу или по истечении срока, или не будут зарегистрированы вовсе:

Какие параметры учетной политики в 1С 8.2 (8.3) необходимо поставить изначально для того, чтобы не было ошибок при формировании счета-фактуры на аванс смотрите в следующем видео:

Следующим шагом будет выписка документа Счет покупателю. Выбираем контрагента, договор с покупателем и перечисляем номенклатуру.

Гиперссылка НДС в сумме указывает на отображение суммы документа с НДС. Нажав на гиперссылку, имеется возможность указать тип НДС сверху:

Теперь когда на расчетный счет поступают денежные средства от покупателя, должны указать ранее выписанный Счет покупателю:

Сделаем уточнение по возможностям программы 1С 8.3. В договоре контрагента есть реквизит Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры на аванс. Когда товаров по договору много, то можно использовать обобщенное наименование. Тогда в этом случае в документе поступления на расчетный счет не следует указывать счет покупателю:

Тогда в авансовом счете-фактуре будет автоматически подставляться обобщенное наименование из договора:

Продолжим оформление и проведем документ поступления оплаты в 1С 8.3. Получаем проводки:

На следующем этапе должны запустить обработку: Банк и касса – Счета-фактуры на аванс:

В открывшейся форме по кнопке Заполнить:

Табличная часть обработки пополниться записями из ранее оформленных поступлений на расчетный счет. Кроме этого, в 1С 8.3 имеется возможность произвести настройки нумерации счетов-фактур на аванс – будет ли единая нумерация или у авансовых счетов-фактур будет устанавливаться префикс «А”. Кнопка Выполнить осуществляет формирование, а также проведение счетов-фактур на аванс:

Из этой же обработки:

имеется возможность открыть список сформированных счетов-фактур на аванс:

Теперь можем наблюдать результат работы обработки в 1С 8.3. Откроем счет-фактуру на просмотр. Как видно, вид счета-фактуры установился На аванс, а также заполнены остальные реквизиты документа на основании ранее оформленных документов:

Результатом проведения счета-фактуры на аванс будет движение в дебет сч.76.АВ:

Также его движение по регистру Журнала учета счетов-фактур:

движение по регистру НДС продажи:

При формировании книги продаж в 1С 8.3 видим отражение результата произведенных действий:

Как найти и исправить ошибки по НДС в 1С 8.3 для правильного ведения учета и формирования отчетности по НДС читайте в нашей статье.

Как оформить возврат авансового платежа покупателю в 1С 8.3

Но может возникнуть ситуация, когда покупатель отказывается от договора и ему требуется вернуть перечисленные деньги авансового платежа, а также убрать запись в Книге продаж.

Первое что делаем в 1С 8.3 – это оформляем документ Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки – Списание:

В проводке субконто счета 62.02 автоматически подставляется предыдущий документ поступления денежных средств:

Для наглядности сформируем отчет по счету 62.02:

Далее, так как уже сформировались записи Книги продаж, необходимо чтобы эти записи по несостоявшемуся НДС в Книгу продаж не попадали. Для этого необходимо переформировать Книгу продаж, нажав на кнопку Сформировать.

Как видно, записи о поступившем 30.06.2016г. авансе в Книге продаж нет:

На сайте ПРОФБУХ8.ру Вы можете посмотреть другие наши бесплатные статьи и материалы по конфигурациям:
1C Бухгалтерия 8.3 (8.2).

Как избежать ошибки, которые допускает бухгалтер при оформлении счета-фактуры на аванс смотрите в следующем видео уроке:

Поставьте вашу оценку этой статье:

Камнем преткновения стал п. 201.7 НКУ, которым предусмотрено: НН составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших как предварительная оплата (аванс) на текущий счет. То же продублировано и в п. 18 Порядка заполнения НН, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

Общий посыл уловить несложно: не важно, как происходит отгрузка/оплата (полностью/частично), даже частичную поставку с учетом первого события необходимо подкреплять НН. Правда, сколько составлять НН, если частичных оплат/отгрузок в течение дня по одному и тому же покупателю насобиралось несколько, п. 201.7 НКУ не поясняет. Отсюда и вопрос.

НН: одна или несколько?

Буквально п. 201.7 НКУ требует составлять НН на каждую частичную поставку. Поэтому, пожалуй, вариант, к которому не придерешься, — на каждый частичный аванс/отгрузку в рамках дня составлять отдельную НН. Тем более что в том же духе будет офор- млена первичка, т. е. также порционно — на каждую из таких частей. И кстати, этот вариант привлекателен, если недостаточно лимита (позволит зарегистрировать хотя бы часть НН, вписавшихся в лимит).

Но можно ли его считать единственно возможным? Что если при серии оплат/отгрузок в день не хочется на покупателя плодить НН (под каждую частичную поставку) — можно ли тогда все оплаты/отгрузки объединить в одной НН на покупателя за день?

С одной стороны, п. 201.7 НКУ говорит составлять НН на каждую частичную поставку. С другой стороны, если рассматривать его нормы не оторванно, а сквозь призму остальных норм НКУ (и, в частности, с учетом п. 201.1 НКУ), не забываем правило: НН необходимо составлять на дату первого события, т. е. на дату возникновения налоговых обязательств (НО). Поэтому в результате их совместного применения выходит: если частичные авансы/отгрузки с одним и тем же покупателем произошли в рамках одной и той же даты (первого события), то нет ничего крамольного в их отражении (объединении) в одной составленной на покупателя НН. Ведь в таком случае НН: (1) будет составлена (как полагается) на дату первого события и в то же время (2) охватит одним махом все осуществленные за день частичные поставки. Ну а поскольку все частичные поставки будут учтены в НН — условия пп. 201.1, 201.7 НКУ соблюдены.

Что примечательно,

возможность объединения нескольких оплат/отгрузок в день в одной НН признают и контролеры

Еще в письме ГФСУ от 09.06.2016 г. № 12796/6/99-99-15-03-02-15 в отношении того, сколько составлять НН (одну или несколько), разъяснялось: в случае отгрузки покупателю товаров (оказания услуг) и/или получения предоплаты (аванса) в течение одного дня в рамках разных договоров купли-продажи с одним и тем же покупателем может быть составлена ​​как одна НН (в которую будут внесены общие данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг согласно разным договорам), так и несколько НН (в соответствии с каждым из договоров отдельно). В общем, фискалы оставляли за плательщиком в таком случае право выбора.

Хотя известно, что еще налоговики любят сверять данные НН на соответствие первичке. И в идеале НН должна составляться на каждую отдельную авансовую платежку/расходную накладную (ТТН)/акт выполненных работ (оказанных услуг). Но, видно, когда речь заходит об укрупнении НН (по сути, укрупнении НО), объединение всех поставок в день в одной НН налоговиков вовсе не смущает и в этом случае общие данные НН (на базе просуммированных данных из первички) не мешают фискалам идентифицировать операцию. Дальше — подробнее о каждой ситуации.

Несколько авансов в день

Как отмечалось, в таком случае плательщик сам решает: сколько составлять НН на покупателя — одну (на общую сумму авансов за день) или несколько (под каждую оплату). Причем фискалы не против объединения в одной НН всех оплат за день от одного покупателя по любым договорам. И разъясняют, что не является ошибкой, если поставщик составит одну общую НН на всю сумму авансов за день: — от одного и того же покупателя за один и тот же товар в рамках одного и того же договора (БЗ 101.16; письмо ГФСУ от 27.11.2018 г. № 4978/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Напомним, что аналогичные разъяснения звучали еще в вопросе 2 ОНК от 16.02.2012 г. № 127;

— от одного и того же покупателя по разным договорам (письмо ГФСУ от 16.04.2018 г. № 1599/6/ 99-99-15-03-02-15/ІПК, БЗ 101.16).

Тем более что сегодня в НН нет привязки к договору и реквизиты договора вообще в ней не указываются.

Несколько отгрузок в день

И, кстати, возможность объединения нескольких поставок в день в одной НН поддерживают суды и признают по такой общей НН право на налоговый кредит (НК) у покупателя (определение ВС от 08.07.2019 г. по делу № 540/2674/18 // reyestr.court.gov.ua/Review/82898447).

Правда, в БЗ 101.16 налоговики также рекомендуют продавцу при нескольких поставках в день в рамках договора составлять НН с учетом положений договора. Хотя, на наш взгляд, условие о количестве НН, по большому счету, в договоре лишнее, и в ситуации с обычными НН вносить оговорку в договор насчет дневного их количества совсем не обязательно (другое дело, что в договоре важно оговорить условия поставки: полностью или партиями, ст. 267 ХКУ). Главное — составить НН правильной датой (первого события) — не важно, каким образом: на все сразу или на каждую поставку в день (поскольку варианты равноценны). Но если пожелаете прислушаться к совету контролеров, то оговоркой о дневном количестве НН на покупателя можете дополнить договор.

Другое дело — если поставки вписываются в ритмичные. Тогда оговорки в договоре о количестве составляемых НН (точнее говоря, о периодичности их выписки) целесообразны.

Если поставки — ритмичные

С ритмичными поставками — отдельная история. Ведь на ритмичные поставки (т. е. поставки два и более раз в месяц) разрешено составлять сводные ритмичные НН не позже последнего дня месяца, в котором осуществлены ритмичные поставки (п. 201.4 НКУ).

Однако вместе с тем стороны вправе самостоятельно в договоре установить периодичность составления на протяжении месяца таких НН. К примеру, договориться составлять их чаще — каждого 10, 20 и 30 (31)-го числа месяца или с другой периодичностью (БЗ 101.16, письма ГФСУ от 20.04.2018 г. № 1770/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 10.08.2017 г. № 1575/ІПК/28-10-01-03-11). Тогда в сводной ритмичной НН получится собрать всенепредоплаченные поставки покупателю, осуществленные в периоде, за который составляется НН. Ведь сводные ритмичные НН составляют на отгрузки, тогда как суммы предоплат в ней не учитываются. И если на конец месяца зависла сумма предоплаты, не перекрытая отгрузками, на сумму такого неотоваренного аванса не позднее последнего дня месяца составляют отдельную обычную (несводную) НН.

Также напомним, что ритмичность поставок плательщики определяют самостоятельно, исходя из условий договора (ч. 2 ст. 267 ХКУ; БЗ 101.16; письма ГФСУ от 20.04.2018 г. № 1770/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и ОКН ГФС от 10.08.2017 г. № 1575/ІПК/28-10-01-03-11). И, в общем-то, важно намерение совершить более одной поставки в месяц. Хотя даже если произошла всего одна поставка, ее можно учесть в сводной НН. Однако если нет желания в этой ситуации отстаивать сводность перед контролерами, спокойнее составить на одну поставку датой первого события обычную НН.

Если же в договоре поставки обозначались как ритмичные (скажем, планировалось несколько поставок в месяц, однако получилось все отгрузить несколькими партиями сразу в один день), то есть все основания составить на них сводную НН в конце месяца. Впрочем, из осторожности ее можно составить и днем отгрузки. Подробнее о сводных ритмичных НН см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 43, с. 4, № 96, с. 10.

А вот если поставки — неритмичные (т. е. не определены договором как ритмичные и в договоре по ним не установлена периодичность выписки сводных НН), у них будет своя дата НО (первое событие). Поэтому на такую дату и следует выписывать НН. То есть вариантов с датой НН быть не может.

Один аванс/поставка: можно ли несколько НН?

Увы, совсем иной позиции фискалы придерживаются в обратной ситуации, когда речь заходит о возможности разбивки единого аванса/одноразовой отгрузки на несколько НН. Сразу предупредим:

налоговики против дробления общего аванса/одноразовой поставки на несколько НН

По мнению фискалов, в таком случае дробление не дает возможности идентифицировать операцию (так какНН не отвечают первичным документам — платежке/расходной накладной) (БЗ 101.16, письма ГФСУ от 29.03.2019 г. № 1340/ІПК/04-36-12-01-16, от 06.11.2017 г. № 2519/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 23.12.2016 г. № 27797/6/99-99-15-03-02-15). Причем налоговики против дробления авансовой НН, даже если продавец выписал несколько счетов на оплату, которые покупатель оплатил единым платежом. И не признают в таком случае возможности составления продавцом нескольких авансовых НН — под каждый счет (письмо ГФСУ от 12.07.2019 г. № 3241/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Хотя считаем, что фискалы чересчур категоричны и должны были оставить продавцу в таком случае возможность выбора количества составляемых авансовых НН.

Да и, по правде, логику контролеров не поймешь: объединение оплат/отгрузок в одной НН им не мешает идентифицировать операцию, а вот дробление — мешает. Не потому ли, что фискалы в таком случае не могут примириться с дроблением НО? И что особо огорчает — от дробления может пострадать и покупатель. Поскольку контролеры не признают у покупателя по нескольким НН права на НК. ☹

Так что возьмите позицию фискалов на заметку. И если хотите несколько НН, разбейте поставку, например, на несколько поставок (отгрузочные документы оформив также порционно). Или если желаете отдельную авансовую НН под каждый счет (договор), то во избежание претензий контролеров пусть покупатель каждый счет (договор) оплачивает отдельным платежом. Тем более что это в интересах покупателя, ведь именно его НК налоговики могут поставить под сомнение.

выводы

  • На несколько оплат/отгрузок в день можно составить либо несколько НН, либо одну общую.
  • Налоговики против разбивки общего (единого) аванса/общей отгрузки на несколько НН. Для составления нескольких НН стоит разбить оплату/отгрузку на несколько этапов.

Что говорит закон

Главный бухгалтер может рискнуть и проигнорировать эту норму закона, а счет-фактуру выписать к концу отчетного периода, а то и вовсе после отгрузки товара. Но тем самым он навлечет на компанию неприятности. Счет-фактура на аванс дает право организации-покупателю на вычет НДС, как будто у нее на руках отгрузочный документ (ст. 171 НК РФ). Так что совершенно очевидно, оба эти документа перед законом одинаково значимы.

Как заполнять авансовый счет-фактуру

  • Порядковые номера этих документов письмом № 03-07-11/427 Минфина РФ рекомендуется вносить в один перечень с отгрузочными.
  • Если предоплата вносится, когда договор еще не заключен, название поставляемой продукции в счете-фактуре лучше отражать обобщенное (укрупненное), а ставку НДС указать как 18/118 – очередная рекомендация в письме № 03-07-15/39 Минфина.
  • Для удобства хранения и использования на авансовых счетах-фактурах можно наносить определенные отметки, например наименование конкретного поставщика. Документы от этого недействительными считаться не будут.
  • Авансовый счет-фактура обязательно подписывается руководителем организации и ее главбухом (либо лицами, их замещающими). Индивидуальный предприниматель подписывает документ лично и при этом указывает сведения о его госрегистрации. Эти же правила действуют и для счетов-фактур на отгрузку, таким же образом осуществляется и корректировка.

Иногда договор предусматривает ряд поставок. Тогда частичная предоплата может быть зачтена частями в счет оплаты последующих поставок. Тем самым обеспечиваются интересы продавца на тот случай, если какая-то поставка окажется неоплаченной. И он может «неиспользованную» сумму, оставшуюся от аванса, учесть в погашении долга. Только при этом могут появиться трудности с авансовым НДС у каждой из договаривающихся сторон.

Ошибки и ответственность

  1. Бухгалтер не ставит свою подпись.
  2. Счет-фактуру выписывают в случае, если остается аванс после вычитания из поступившей предоплаты суммы отгрузки. Или не выписывают их вообще.

Такая форма ведения учета чревата многими опасностями. Первая же проверка выявит нарушения.

Если по выписке счетов-фактур на аванс нарушение выявлено в ходе проверки, поздно подавать уточнения к декларации и исправлять счета-фактуры. К тому же, обнаружив, что не был выписан счет-фактура на аванс, инспектор просто доначислит НДС – за каждый авансовый платеж в налоговом периоде. Но право на вычет на эти суммы не распространяется, так как они не заявлены в декларации.

Обнаружив, что не был выписан счет-фактура на аванс, инспектор просто доначислит НДС – за каждый авансовый платеж в налоговом периоде.

А еще налогоплательщику грозит штраф за невыставление авансовых счетов-фактур – десять тысяч рублей за правонарушение, произошедшее в отчетном периоде. Когда нарушений больше, крупнее и штраф – до 30000. Авансовый счет-фактура способен повлиять на финансовые результаты деятельности предприятия. Так что сотрудникам финансовых отделов, бухгалтерам следует гораздо внимательнее и сосредоточеннее работать со счетами-фактурами, что выписаны на поступившие авансы.