Балансовая стоимость

Содержание

Учет основных фондов, как известно, производится на дату (как правило, на начало и конец периода) как в нату­ральном, так и в стоимостном выражении. При этом каж­дый элемент основных фондов по стоимости имеет несколь­ко оценок: -полную первоначальную стоимость; -полную восстановительную стоимость; -первоначальную стоимость за вычетом износа;

-восстановительную стоимость за вычетом износа. Полная первоначальная стоимость — это фактическая стоимость на момент ввода их в эксплуатацию, которая включает затраты на создание или приобретение, а также транспортные расходы и расходы по их монтажу. Полная восстановительная стоимость — это стои­мость воспроизводства основных фондов в современных ус­ловиях. Первоначальная стоимость за вычетом износа (остаточ­ная стоимость) определяется как разность между полной пер­воначальной стоимостью (ППС) и стоимостью износа (И). Восстановительная стоимость за вычетом износа оп­ределяется путем умножения полной восстановительной стоимости, полученной в результате переоценки основных фондов, на коэффициент их годности.

Имеется еще и балансовая стоимость основных фондов. Это стоимость, по которой они учтены в балансе предприя­тия или организации. Балансы основных фондов строятся по балансовой стои­мости основных фондов и по их остаточной стоимости. Данные о стоимости основных фондов указываются: по полной первоначальной стоимости — для введенных в дей­ствие фондов после последней переоценки; по полной вос­становительной стоимости для основных фондов, имеющих­ся на балансе до последней переоценки. Наличие основных фондов на конец года определяется по следующей схеме баланса: ППСк.г.= ППСн.г. + Ппоступившие — Ввыбывшие, В балансе основынх фондов по стоимости за вычетом износа основные фонды на начало года пока­зываются по восстановительной стоимости за вычетом изно­са по данным переоценки (остаточная стоимость); ввод в действие новых основных фондов — по полной первоначаль­ной стоимости; стоимость купленных (полученных от дру­гих предприятий) и проданных (переданных безвозмездно) основных фондов по остаточной стоимости; фонды, списан­ные из-за ветхости и износа — по ликвидационной стоимости. Годовой износ основных фондов равен сумме начислен­ие амортизации на реновацию за год.

Балансовая стоимость основных средств

Основные фонды по остаточной стоимости на конец года определяются по следующей схеме баланса: Ок.г. = Он.г., + Поступившие – Bвыбывшие- Амортизация на реновацию

Дата публикования: 2014-12-08; Прочитано: 179 | Нарушение авторского права страницы

Полная и остаточная балансовая стоимость основных фондов

Балансовая стоимость имущества формируется исходя из стоимости актива без НДС, процентов по кредиту до момента ввода имущества в эксплуатацию, агентских услуг. В случае, если лизинговая компания осуществляет таможенное оформление в стоимость имущества попадают брокерские услуги, транспортировка по территории РФ, если есть, таможенная пошлина. Транспортировка из-за границы и транспортное страхование попадает в таможенную стоимость и автоматически в балансовую. Шефмонтажные работы в контракте также увеличивают балансовую стоимость в дату их завершения. При наличии отдельного договора лизингодателя на монтаж и сопутствующие вводу имущества в эксплуатацию услуги они также попадают в итоговую балансовую стоимость. Страхование не включается в балансовую стоимость и относится к прочим расходам. Имущество отражается в балансе с момента поставки, а с момента ввода его в эксплуатацию оно начинает учитываться при расчете налога на имущество. Амортизация начисляется в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию.

Учет на балансе лизингополучателя связан с необходимостью лизингополучателя платить налог на имущество. При этом лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя не по сумме приобретения, а по сумме всего договора лизинга без НДС, таким образом, под обложение налогом на имущество попадают все проценты по сделке, вознаграждение лизинговой компании, допрасходы, конвертации, комиссии по аккредитивам и прочее, что снижает эффективность сделки.

В налоговом учете балансовая стоимость у лизингополучателя формируется по стоимости приобретения предмета лизинга лизинговой компанией, т. е. по данным лизингодателя. В связи с чем, при учете на балансе лизингополучателя в бухгалтерском и налоговом учетах образуется существенная разница в первоначальной стоимости основного средства.

4.2. Оценка и переоценка основных фондов

Учет и оценка основных средств осуществляется в натуральной и стоимостной формах.

Оценка в натуральных показателях необходима для определения количества оборудования, его технического состава, расчета производственной мощности цехов, участков предприятия, учета и переучета основных фондов. Такой учет находит свое отражение в технических паспортах и специальных инвентарных карточках, где указываются год приобретения, техническая характеристика и некоторые стоимостные показатели.

Стоимостная оценка наличия и движения основных производственных фондов необходима для формирования политики в области ведения экономики предприятия, направленной на повышение эффективности производства и конкурентоспособности предприятия. Различают четыре вида оценки стоимости основных фондов: первоначальная, восстановительная, остаточная и рыночная (рис. 4.2).

Рис. 4.2.

Правила определения балансовой стоимости основных средств

Оценка основных средств

Первоначальная стоимость

При поступлении объектов основных средств на предприятие формируется их первоначальная (балансовая) стоимость.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затратпредприятия на приобретение, доставку, погрузку, разгрузку, хранение, сооружение и изготовлениеобъекта основных средств и затрат по доведению их до состояния, в котором они пригодны к использованию (монтаж, наладка).

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал предприятия, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) предприятия.

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных предприятием по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Изменение полной первоначальной стоимости возможно только при достройке, реконструкции, дооборудовании и т. п.

Восстановительная стоимость

Полная восстановительная стоимость (восстановительная стоимость) объектов основных средств – это стоимость воспроизводства эксплуатируемых основных средств. Она имеет значение для определения той суммы, которая потребуется для замены основных фондов.

Перевод первоначальной стоимости основных средств в восстановительную производится в результате их переоценки, которая может производиться предприятием не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

В условиях инфляции переоценка основных фондов на предприятии позволяет:

  • объективно оценить истинную стоимость основных фондов;
  • более правильно и точно определить затраты на производство и реализацию продукции;
  • более точно определить величину амортизационных отчислений, достаточную для простого воспроизводства основных фондов.

Остаточная стоимость

Под остаточной стоимостью объектов основных средств понимается реальная их стоимость на определенную дату, исчисляемая путем вычитания из первоначальной (или же восстановительной) стоимости объекта суммы его износа за период эксплуатации.

Оценка основных средств по их остаточной стоимости необходима прежде всего для того, чтобы знать их качественное состояние, в частности определить коэффициенты годности и физического износа.

Остаточная стоимость показывает фактическую стоимость, которая еще не перенесена на готовую продукцию; необходима для определения потерь при преждевременном выходе из строя основных средств, эффективности их замены, определения налога на имущество и т. П.

Ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость – это стоимость реализации изношенных или выведенных из эксплуатации отдельных объектов основных фондов.

Рыночная стоимость

Рыночная (или оценочная) стоимость основных средств – это цена, которую готов заплатить покупатель, приобретающий их в соответствии с договором купли-продажи. Рыночная стоимость складывается под воздействием спроса и предложения, в ней в большей степени учитывается будущая доходность, уровень инфляции, степень дефицитности основных средств и многие другие факторы рыночного характера.

Важным учетным показателем является среднегодовая стоимость основных фондов, так как в течение года она меняется из-за введения новых и выбытия изношенных.

Среднегодовая стоимость основных фондов (Сср) определяется по формуле:

Сср = Снг + Свв × н1/12 – Свыб × н2/12 ,

где Снг – стоимость основных фондов на начало года, руб;

Свв – стоимость введенных основных фондов, руб;

Свыб – стоимость выбывших основных фондов, руб;

н1, н2 – количество месяцев функционирования введенных и выбывших основных фондов соответственно.

Внимание! Вы просматриваете форум в ограниченном режиме – авторизуйтесь (вверху страницы) или зарегистрируйтесь, чтобы получить доступ ко всем возможностям форума (создание темы / ответа, доступ к спискам «Избранные», «Мои темы», «Непрочитанное»).

Оформление бухгалтерских и товарных документов, устройства регистрации платежей. Документы, удостоверяющие сделки

Продажа ОС ниже остаточной стоимости. К списку тем

Продажа ОС ниже остаточной стоимости.

Помогите, пожалуйста.

Необходимо продать автомашину. Разница между стоимостями 5000,00 латов. Нужно ли заключение эксперта и если да, то кто это может быть. Можем ли мы сами составить дефектационный акт, если мы-автосервисс.

Ответы (12)

Сумма внушающая. Я бы непременно заверила стоимость, возможно у оценщика.

Плюс ко всему и акт в составе комиссии, где Вы обязательно указываете, что обьект морально устарел. Вам надо доказать основание такой заниженной продажи, в противном случае, Вам могут увеличить облагаемый доход.

А может еще и продажа родственнику? Лучше, конечно, подкрепить цену документально.

А я бы не заверяла. Если несвязанные. Написала бы бумажку, почему продали ниже остаточной? А, кстати, почему?:)));)

А потом придет аудит и каак накрутит налог со штрафами! А с 5-то тысяч приличная сумма получится!

Остаточная стоимость

Так что — береженого бог бережет. На все нужны доки.;)

А аудиту можно доказать, что данная машина так и стоила. Может , у нее дефект двигателя, потому ее и продали. А была б хорошая ,не продали бы.:) Почему предприятие должно тратиться на оценщика?

Может докажете, а может и не докажете… Только тут речь идет не о 5 латах. С суммы 5000 лат 15% в тройном размере и пени. Лучше заплатить оценщику и спать спокойно. Тем более что это обойдется в каких 20-30 лат:)

В Эстонии, кстати, эту лазейку уже давно закрыли. Они в любом случае при продаже ниже остаточной платят налоги. Это так, к слову;)

Лучше заплатить оценщику и спать спокойно Оценщик тоже липовый, раз оценку такую дает;)

Вообщем, фифти-фифти, т.б. придут-не придут, найдут-не найдут, так что рискуйте, но только не со связанными п/ями или лицами, потому как по связанным на убытки от продажи ОС ниже рыночной стоимости сразу увеличивается ПНП (с 01.01.2006)

Да, мы, при продаже недвижимости маме хозяина ниже стоимости восстанавливали в декларации обязательно — связанные лица — ничего не поделаешь… и лучше в данной ситуации рисковать… Впрочем, смотрите — Вам работать…

Закрыть

Краткое описание нарушения

Организация на усн доходы продает автомобиль физлицу ниже остаточной стоимости какие риски

Прибыль от реализации ОС отображается тогда, когда деньги будут зачислены на расчетный счет (поступят в кассу). Бухгалтерский учет объекта ОС при продаже его ниже остаточной стоимости Бухучет реализации материального актива ниже остаточной стоимости ведется по аналогии с учетом продажи актива с прибылью. Основные контировки, используемые для отображения продажи основного средства ниже остаточной стоимости Описание ДТ 62 (Расплата с покупателями»), КТ 91 (Иные траты и прибыль), субсч. «Прочие доходы» Выручка ДТ 91, субсч. «Иные траты», КТ 01 (ОС) Аннулируется остаточная стоимость объекта ДТ 02 (Амортизация ОС), КТ 01 Аннулируется амортизация ДТ 99, КТ 91 («Сальдо иных трат и прибыли») Ущерб от продажи ОС по цене, меньшей, чем остаточная стоимость ДТ 91, субсч. «Прочие траты», КТ 68, субсч. «Платежи по НДС» НДС с реализации объекта ДТ 91, субсч.

Продажа ос ниже остаточной стоимости.

  1. Списываются траты, зачтенные ранее при покупке ОС, а облагаемая база за прошедшие периоды пересчитывается задним числом.
  2. Зачисляется амортизация за период пользования ОС по принципу, характерному для ОСН (учет сумм ведется в тех периодах, когда они имели место).
  3. Подсчет единого налога (аванса за прошедшие периоды). По итогу новая сумма сбора оказывается больше. В счет оплаты пойдет разница между возросшей новой суммой и начальной.
    Внимание

    К платежу добавляется пеня.

Если пересчет производился за прошедшие годы, то плательщик подает уточненную декларацию налоговикам. При пересчете за текущий год проводится коррекция сведений в учетной книге трат и прибыли за этот же год.

Оптимальный вариант корректировки трат — оформление справки-расчета в бухгалтерии.

Продажа ос по остаточной стоимости при усн

Важно

В случае если в пределах непродолжительного времени Общество не осуществляло операций по реализации аналогичных автомобилей, пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ также не применим. Из полученных комментариев следует, что указанный в запросе автомобиль был продан сторонней организации, не являющейся взаимозависимой по основаниям, предусмотренным в ст.

20 НК РФ*(1). При этом для оценки указанного автомобиля непосредственно перед совершением сделки привлекался независимый оценщик. Согласно Федеральному стандарту оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)», утвержденному Приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 г.
N 255, при определении стоимости объекта оценки, вид которой определяется в задании на оценку, используется в том числе рыночная стоимость.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

Остаточная стоимость составляет 785 000 руб., а цена продажи – 150 000 руб. Рыночная цена такого объекта – 1 000 000 руб. Продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами.
Как правильно рассчитать НДС: с цены продажи, с остаточной стоимости или с рыночной стоимости? Возникает ли в данном случае необходимость доначисления налога на прибыль, исходя из остаточной стоимости или рыночной цены? Налог на прибыль организаций Денежную сумму, причитающуюся организации-продавцу за транспортное средство (далее – ТС), следует рассматривать в качестве выручки от реализации товара, которая в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст.
При исчислении суммы дохода, подлежащего признанию в налоговом учете (как в целях исчисления НДС, так и при налогообложении прибыли организаций) по сделкам, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, следует применять цены, установленные договорами (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Как указано в вопросе, организация (продавец) и покупатель по рассматриваемой сделке купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами.


Следовательно, цена реализации ТС, указанная в договоре купли-продажи, признается рыночной, если налоговым органом не будет доказано обратное (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).
Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе для целей налогообложения. Таким образом, в описываемой ситуации для целей налогообложения принимается цена автомобиля, указанная в договоре, подтвержденная независимым оценщиком. Налог на прибыль На основании ст.ст. 256, 257 НК РФ автомобиль признается амортизируемым имуществом (основным средством). При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации. Согласно п. 3 ст. 268, ст.
ПБУ 6/01, если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.Таким образом, договором на продажу основного средства может быть определена любая цена, согласованная сторонами договора.Претензий со стороны налоговых органов по вопросу цены не возникнет, если цена, установленная сторонами сделки, не будет отклоняться в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров. Статья 40 Налогового Кодекса РФ. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Расчет налога исходя из рыночной цены Как мы уже отмечали, в силу пункта 3 статьи 105.3 НК РФ (формулирующей общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами) при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ.

Что такое балансовая стоимость основных средств

Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.
В свою очередь, на основании пункта 6 статьи 105.3 НК РФ при применении налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов (убытков) по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. Полагаем, что в рассматриваемой ситуации цена продажи ТС по сделке между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признается рыночной, что не предусматривает исчисление налогов (налога на прибыль организаций и НДС) исходя из иной цены, пока федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное.

ОС вместе с сопутствующими тратами будет больше полученной прибыли. Особенности налогового и бухгалтерского учета при продаже ОС ниже остаточной стоимости Реализация ОС — обычный процесс продажи, посему в этом случае начисляется НДС (ставка 18%).

Полученная выручка признается на день, когда право собственности перешло к покупателю. При калькуляции налога на прибыль учитываются траты, связанные с реализацией ОС (хранение объекта, доставка и др.).

Кроме этого, величина выручки снижается на остаточную стоимость ОС. Урон от реализации в бухучете полностью отображается в тратах месяцем, когда продажа имело место (ПБУ 10/99, п.11). Читайте также статью: → «Расходы организации (ПБУ 10/99)». В налоговой части ущерб учитывается по-иному. Его сумма одинаковыми частями включается в иные траты на протяжении нескольких месяцев.

Балансовая стоимость компании определяется как общая стоимость ее активов, уменьшенная на сумму обязательств. Иногда данный показатель также называют акционерным капиталом, собственным капиталом или чистым капиталом. Балансовая стоимость на акцию (вook value per share — BVS) — это фундаментальный показатель, который используется для того, чтобы понимать, какая доля чистых активов компании, доступных обычным акционерам, приходится на одну простую акцию.

Таким образом, этот финансовый показатель связывает акционерный капитал компании с количеством простых акций, находящихся в обращении. Поскольку привилегированные акции при этом не учитываются, то BVS интересен прежде всего обычным акционерам.

Расчет балансовой стоимости на акцию

Балансовая стоимость компании на одну акцию рассчитывается по формуле:

Балансовая стоимость на одну акцию = (Общий акционерный капитал − Привилегированный капитал) / Количество акций в обращении

При расчете данного показателя используется усредненное количество акций в обращении, так как некоторые краткосрочные события, такие как выкуп акций, могут привести к изменению количества акций на конец расчетного периода, что повлияет на результат вычислений и снизит достоверность показателя.

Интерпретация

По данному показателю инвесторы могут оценить стоимость одной простой акции компании.

Например, если рыночная стоимость акции ниже ее балансовой стоимости, значит, акция, возможно, недооценена.

Балансовая и рыночная стоимость собственного капитала – не одно и то же. Балансовая стоимость не связана напрямую с ценностью бизнеса компании и является, по сути, лишь бухгалтерским показателем, который зависит от правил учета, принятых в компании.

Рыночная стоимость определяется текущей ценой акций компании на рынке и показывает, сколько потенциальные покупатели готовы платить за простую акцию.

Балансовая стоимость на акцию рассчитывается на основании прошлых затрат, в то время как рыночная стоимость – это перспективный показатель, отражающий способность компании приносить прибыль в будущем.

Если рыночная стоимость намного превышает балансовую, цена такой акций обычно находится в бычьем тренде. Если эти показатели приблизительно равны, рынок может быть медвежьим.

Материальные и нематериальные активы

Некоторые компании значительную долю своих активов держат в виде недвижимости или оборудования, а другие – в виде таких нематериальных активов, как авторские права или торговые марки. Активом может считаться даже квалифицированный персонал отдела продаж, потому что он способен генерировать доход. Для двух компаний с одинаковой балансовой стоимостью на акцию, но с разными типами активов, рыночная цена акций может существенно отличаться в зависимости от того, какую ценность их активы представляют в рамках конкретной индустрии.

Вывод

Рассматривая показатель балансовой стоимости на акцию, нужно понимать два важных момента:

  • Рыночная стоимость на акцию является перспективным показателем, отражающим ценность бизнеса компании, а балансовая стоимость на акцию – лишь учетный показатель.

    Балансовая цена

    Они никак не связаны между собой и рассчитываются на основании разных данных.

  • Некоторые активы могут учитываться по значительно заниженной стоимости, так как их ценность трудно выразить в денежном эквиваленте. К таким можно отнести бренд и репутацию, которые создаются годами, результаты собственных исследований, патенты и права интеллектуальной собственности. Все это является факторами, которые могут приводить к расхождению между балансовой и рыночной стоимостью акций.

#балансовая стоимость на акцию#материальные активы#нематериальные активы

Поделиться

Поделиться

Отправить