Базовая доходность

Базовая доходность ЕНВД в 2018 году

Единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) — это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. В отличие от других налоговых режимов, ЕНВД берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода (наличие которого предполагается государством у предпринимателя).

В нашем сегодняшнем материале мы выясним, как выполняется расчет базовой доходности ЕНВД в 2018 году для различных видов деятельности. А в нижней части страницы читатель найдет таблицу базовой доходности ЕНВД.

Базовая доходность ЕНВД

Для расчета ЕНВД необходимо знать определенные параметры:

  • базовую доходность;
  • физический показатель;
  • коэффициент К1;
  • коэффициент К2.

Базовая доходность представляет собой условную доходность (в месяц) на единицу физического показателя, характеризующую деятельность предпринимателя в различных условиях.

Базовая доходность по ЕНВД установлена Налоговым кодексом РФ.

Определенным преимуществом ЕНВД является то, что размер реального дохода предпринимателя не влияет на размер налога.

Физический показатель

Кроме базовой доходности, при расчете ЕНВД используется физический показатель, который характеризует определенный вид деятельности. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ, физическим показателем может быть:

  • сам ИП или его численность его работников;
  • квадратный метр;
  • торговое место;
  • посадочное место;
  • транспортное средство;
  • земельный участок.

В отличие от величины базовой доходности ЕНВД, которая при расчете налога будет неизменной, физический показатель может меняться в течение налогового периода и принимать разные значения.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Кроме базовой доходности и физического показателя, в формуле расчета ЕНВД применяются два корректирующих коэффициента.

К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством РФ на один год.

В 2017 году К1 остался на уровне 2015 и 2016 годов — 1,798.

На 2018 год К 1 для расчета ЕНВД составляет 1,868.

К2 — коэффициент, который устанавливается местными властями на один год по всем видам услуг.

Величину К2 можно узнать на сайте ФНС или в своем отделении налоговой службы.

Формула расчета ЕНВД в 2018 году

Нужно отметить, что формула расчета ЕНВД одинакова как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей:

ЕНВД =  x ФП x К1 x К2×15%, где:

ЕНВД — расчетное значение налога за период;
 — базовая доходность ЕНВД 2018 (устанавливается на уровне государства) из таблицы ниже;
ФП — величина физического показателя в зависимости от объекта налогообложения — площадь торгового зала, количество работников или другое;
К1 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год;
К2 — корректирующие коэффициент, установленный местными органами власти на 2018 год. Чтобы узнать значение корректирующего коэффициента К2 на 2018 год, зайдите на сайт ФНС, укажите код вашего региона и войдите в раздел ЕВНД «Особенности регионального законодательства».
15% — ставка по ЕНВД.

Пример расчета ЕНВД в 2018 году

ИП оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Для данного вида деятельности физическим показателем является количество работников, включая ИП. В первом квартале работало 10 человек, во втором 11, в третьем 10.

ЕНВД 2013. Базовая доходность и изменения

Базовая доходность согласно п. 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, составляет 12 000 рублей. Коэффициент дефлятор К1 на 2018 год установлен 1,868. К2 по конкретному региону и виду деятельности – 0,9.

Таким образом, расчет ЕНВД в 2018 году для конкретного вида деятельности за первый квартал определяется следующим образом:

12 000 х 1,868 х 0,9 х (10 + 11 + 10)  х 15% = 93 811 рублей.

Сумму рассчитанного налога ИП вправе уменьшить на сумму уплаченных в 1 квартале страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от рассчитанного налога.

Например, сумма взносов за наемных работников перечисленных в 1 квартале составила – 42 000 рублей, сумма фиксированных взносов, перечисленных ИП за себя в 1 квартале составила 6 000 рублей.

Общая сумма взносов составила 48 000 рублей, но уменьшить ЕНВД можно только на 93 811 : 2 = 46 906 рублей.

Следовательно, при данных условиях ИП заплатит за 1 квартал 2018 года 46 905 рублей.

Таблица базовой доходности ЕНВД 2018 года

Скачать таблицу базовой доходности ЕНВД 2018 года читатель может по ссылке ниже:

тоже интересно:

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Комментарии к статье

Главная — Статьи

Расчет ЕНВД: изменилась величина физического показателя

Итак, физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности и используется для расчета единого налога на вмененный доход.
Согласно п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ единицей физического показателя может быть:

  • работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
  • торговое место;
  • посадочное место;
  • земельный участок;
  • квадратный метр;
  • транспортное средство;
  • торговый автомат и др.

Как определить физический показатель? Для некоторых «вмененных» видов деятельности это сделать несложно. Например, при оказании бытовых услуг при расчете единого налога на вмененный доход следует учитывать показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», а при реализации товаров с использованием торговых автоматов — «количество торговых автоматов». А вот в отношении розничной торговли определить, какой физический показатель использовать, иногда не так уж и просто. Здесь в первую очередь предстоит выяснить, как ведется торговля:

  • через стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы;
  • через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов;
  • через объекты нестационарной торговой сети;
  • посредством развозной и (или) разносной торговли.

И в этом могут помочь разобраться правоустанавливающие и инвентаризационные документы (Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 03-11-04/3/200).

Пример 1. ООО «Котофей» оказывает ветеринарные услуги на территории г. Люберцы Московской области. В штате ветеринарной клиники числится семь врачей, один из которых является генеральным директором организации. Бухгалтерию ведет сам генеральный директор. Кроме того, в организации работает администратор. Определим величину физического показателя и рассчитаем единый налог на вмененный доход за I квартал 2013 г.

Решение

Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на территории г. Люберцы следует применять в соответствии с Решением Совета депутатов Люберецкого муниципального района от 28.02.2007 N 184/20 (в ред. Решения от 08.10.2008 N 331/38).
Значение К2 на 2013 г. установлено Решением от 08.11.2012 N 186/30 и в отношении ветеринарных услуг составляет 1.
Величина коэффициента-дефлятора К1 в 2013 г. равна 1,569.

Примечание. Коэффициент-дефлятор К1 на 2013 г. утвержден Приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707.

При оказании ветеринарных услуг физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц.

Величина физического показателя в данном случае составляет 8 человек во всех трех месяцах.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за I квартал 2013 г., равна 42 363 руб. .

Выше мы рассмотрели пример, в котором физический показатель имеет одинаковое значение на протяжении всего налогового периода (квартала).
Однако на практике часто встречаются ситуации, когда значение физического показателя изменилось в течение квартала. Причины могут быть различны. Например, уволился один из сотрудников, часть площади торгового зала сдана в аренду, продан автомобиль, используемый для перевозки грузов.
Далее рассмотрим, какие именно изменения следует учитывать при расчете единого налога.

Что понимать под изменением физического показателя

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ не расшифровывает, что в целях уплаты единого налога на вмененный доход следует понимать под изменением физического показателя. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.

В Письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ ФНС России указала, что не будет считаться изменением физического показателя случай, когда прекращается эксплуатация объекта, который ранее использовался во «вмененной» деятельности.

Например, при переоборудовании во втором месяце квартала объекта организации торговли — магазина в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли.

В данном случае при исчислении суммы ЕНВД за квартал в отношении такого перепрофилированного торгового объекта в налоговой декларации следует указать:

  • за второй месяц квартала — ту же величину площади торгового зала магазина, что и за первый месяц квартала;
  • за третий месяц квартала по строке 070 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход надо поставить прочерк, так как розничная торговля через данный объект организации торговли (магазин) уже не осуществляется.

Примечание.

Базовая доходность по ЕНВД по видам деятельности

Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Аналогичного мнения придерживаются судьи (Постановления ФАС Центрального округа от 09.12.2005 N А48-1493/05-8 и Северо-Кавказского округа от 30.08.2005 N Ф08-3948/2005-1583).

Что касается финансового ведомства, то в Письме от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196 оно указало следующее. Организация или индивидуальный предприниматель, прекратившие «вмененную» деятельность, не должны платить единый налог на вмененный доход начиная с 1-го числа месяца, в котором они были сняты с учета налоговым органом в качестве плательщика ЕНВД. При этом финансовое ведомство отметило, что организация или индивидуальный предприниматель могут не исчислять единый налог на вмененный доход за месяц, в котором они прекратили использовать объект организации деятельности, только при условии, что в этом же месяце они были сняты с учета в качестве плательщика единого налога. Если же уведомление о снятии с учета в качестве «вмененщика» получено ими в следующем месяце, то предшествующий месяц следует включить в расчет единого налога.

В более раннем Письме от 19.10.2007 N 03-11-04/3/411 Минфин России рассматривал случаи, которые признаются изменением такого физического показателя, как «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». К ним относятся:

  • передача части используемого торгового зала в аренду;
  • переоборудование части площади торгового зала под складское помещение.

Однако такое изменение величины физического показателя должно иметь документальное подтверждение. Например, переоборудование части площади торгового зала под складское помещение можно подтвердить выданной бюро технической инвентаризации экспликацией, в которой указана площадь торгового зала, непосредственно используемая для ведения розничной торговли.

Передачу части площади торгового зала в аренду организации и индивидуальные предприниматели могут подтвердить соответствующим договором аренды.

Таким образом, учитывая изложенное, можно сделать вывод, что под изменением величины физического показателя в целях уплаты единого налога на вмененный доход следует понимать уменьшение или увеличение количества используемых объектов (например, количества торговых автоматов) или их качественных характеристик (например, площади зала обслуживания посетителей).

Учитываем изменение физического показателя при расчете ЕНВД

Порядок учета при расчете единого налога на вмененный доход изменения величины физического показателя прописан в п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Согласно этому порядку учитывать указанное изменение следует с начала того месяца, в котором оно имело место. Рассмотрим это на примере.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что 20 февраля 2013 г. один из сотрудников ветеринарной клиники уволился, а 11 марта 2013 г. приняты на работу два новых врача и одна медицинская сестра. Рассчитаем единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате за I квартал 2013 г.

Решение

В данном случае имеет место изменение величины физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». И учитывать это изменение при расчете единого налога на вмененный доход, как мы уже сказали выше, организации нужно с начала того месяца, в котором оно имело место, то есть начиная с февраля 2013 г.

Значит, за январь величина физического показателя останется равной 8, а вот в феврале и марте она будет иной. Так, в феврале количество работников организации составляло 7 человек, а в марте — 10 человек.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2013 г., равна 44 128 руб. .

Апрель 2013 г.

ЕНВД

Особенности применение базовой доходности и физических показателей для вмененки

Базовая доходность по ЕНВД в 2018 году