Бддс прямой и косвенный метод

Как заполнять отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методом

Шаг 13. Отчет о движении денег косвенным методом.

На завершающем этапе построения системы месячных бюджетов необходимо составить бюджет движения денежных средств косвенным методом. Данный бюджет наглядно показывает, почему прибыль не равна чистому денежному потоку и позволяет ответить на обычный вопрос любого руководителя «У нас есть прибыль, а где же деньги?». Бюджет формируется по данным прогнозного баланса и отчета о прибыли: суммируется чистая прибыль и амортизация, полученное значение корректируется на изменение статей теку­щих активов и пассивов. Изменение статей баланса рассчитывается уже на этапе составле­ния операционных бюджетов. Данный расчет производится с целью определения факто­ров, которые могут повлиять на уменьшение чистого денежного потока и вызвать дефицит денежных средств. Это помогает до получения результирующих бюджетов откорректиро­вать планируемые исходные данные, если изменение статей активов и пассивов неблаго­приятное.

Форма бюджета движения денежных средств, рассчитанного косвенным методом,

приведена в таблице 2.4.23.

Амортизация добавляется к чистой прибыли, поскольку является не денежной ста­тьей затрат, т. е. начисляется, но не выплачивается (деньги остаются в компании). Кроме этого, при формировании данного отчета используются два принципа:

· уменьшение статей текущих активов приводит к увеличению денежного потока (на­пример, уменьшение дебиторской задолженности говорит о том, что клиенты выпла­тили часть долгов прошлых периодов);

· уменьшение статей текущих пассивов приводит к уменьшению денежного потока (например, уменьшение кредиторской задолженности свидетельствует о том, что компания выплатила поставщикам часть долгов прошлых периодов, следовательно, произошел отток денег).

Механизм формирования данного бюджета следующий:

· изменение дебиторской задолженности и предоплаты клиентов за товары переносит­ся из бюджета продаж по клиентам (таблица 2.4.4);

· изменение предоплаты за сырье, транспортные услуги, канцтовары, а также изменение кредиторской задолженности по данным статьям рассчитывается в бюджетах закупок по поставщикам (таблица 2.4.9), затрат на доставку до клиентов (таблица 2.4.10) и за­трат на содержание офиса (таблица 2.4.17);

· изменение запасов сырья планируется в бюджете закупок сырья (таблица 2.4.8);

· изменение запасов готовой продукции рассчитывается в бюджете себестоимости реализованной продукции (таблица 2.4.15);

· изменение задолженности бюджета по НДС рассчитывается как разница задолженно­сти на начало и конец в текущих активах прогнозного баланса (таблица 2.4.22);

· изменение задолженности по зарплате и всех статей задолженности перед бюджетом определяется как разница задолженности на конец и начало месяца соответствующих статей пассивов в прогнозном балансе (таблица 2.4.22).

Бюджет движения денежных средств (косвенный метод)Таблица 2.4.23

Статья Сумма, руб.  
Чистая прибыль 536 496  
  150 000  
Изменение статей текущих активов  
Изменение дебиторской задолженности -282 000  
Изменение предоплаты: О  
Поставщики 0,0  
транспортные расходы 0,0  
 
       

Продолжение таблицы 2.4.23Бюджет движения денежных средств (косвенный метод)

Затраты на канцтовары  
Изменение запасов сырья  
Изменение запасов готовой продукции  
Изменение задолженности бюджета по НДС  
Изменение статей текущих пассивов  
Изменение кредиторской задолженности:  
за товары полученные  
за транспортные услуги  
затраты на канцтовары  
Изменение предоплаты клиентов за товары  
Изменение задолженности по зарплате  
Изменение задолженности перед бюджетом  
по НДС  
по налогу на прибыль  
по начислениям на зарплату  
Чистый денежный поток от операционной деятельности  

В рассматриваемом примере чистый денежный поток за бюджетный месяц положи­тельный, предприятие не нуждается в кредитовании. В случае если по бюджету планируется дефицит денежных средств, необходимо спланировать получение краткосрочной ссуды и выплаты процентов по ней. Для этого необходимо сделать следующие операции:

· в бюджете движения денежных средств добавить раздел «финансовая деятельность», в которой будет отражаться поступление кредита и оплата процентов;

· в прогнозном балансе на конец месяца учесть сумму краткосрочного кредита в теку­щих пассивах;

· в прогнозном отчете о прибыли предусмотреть сумму процентных платежей при рас­чете прибыли до налога.

Данные изменения несложно сделать, если построена автоматизированная система бюджетов, в которой все бюджетные таблицы связаны между собой ссылками.

Полученные результаты позволяют делать вывод об эффективности работы компа­нии в будущем месяце. Такой бюджет может быть принят. Если планируемые результаты работы компании не устраивают руководство и собственников, существует возможность вернуться к исходным данным и определить, что именно нужно изменить для того, чтобы улучшить ситуацию (например, снизить уровень затрат или увеличить некоторые статьи затрат в расчете на увеличение продаж). Это позволяет найти решение проблемы до ее воз­никновения и, как следствие, приводит к повышению эффективности работы компании.

Рассмотренный пример является упрощенным, однако он достаточно наглядно показывает механизм формирования отдельных бюджетов и взаимосвязи между ними. Технология составления месячного бюджета для любой компании одинакова, отличаются только содер­жание самих бюджетных таблиц и некоторые связи между ними.

для некоторых компаний возможно дополнение системы бюджетами, которые не рас­сматривались в примере, например, бюджетом затрат на доставку сырья до склада компании или бюджетом непроизводственных затрат. Технология составления этих бюджетов такая же, как и для операционных бюджетов, описанных выше, — необходимо определить исход­ные данные, на основании которых формируются суммы затрат (или других показателей), и сформировать расчетную таблицу, в которой исходные данные пересчитываются в суммы начисленных и оплаченных затрат.

Не следует забывать о том, что месячный бюджет не может функционировать без годо­вого бюджета. С одной стороны, планирование своей деятельности только на месяц вперед не может быть эффективным, так как не предусматривает план проведения длительных ме­роприятий, направленных на улучшение работы компании. С другой стороны, определяя и устраняя только проблемы будущего месяца, руководство компании не замечает свои стра­тегические ошибки, что может иметь негативные последствия. Поэтому в идеале компания должна иметь общую стратегию действий, стратегический план развития на несколько лет, детализацию этого плана в виде годового бюджета на ближайший год и детализацию годо­вого бюджета в виде месячного бюджета на ближайший месяц.

После разработки базового варианта месячного бюджета следует провести анализ рис­ка уменьшения запланированной прибыли и денежного потока. для этого следует выяснить, какие данные могут отклониться от плановых значений, определить пределы этих колеба­ний и «прокрутить» различные варианты развития ситуации. Механизм и методы анализа рисков приведены на рис. 2.4.3.

В результате анализа рисков определяется, что может помешать достижению запла­нированных результатов и как снизить вероятность негативного развития ситуации.

Дата добавления: 2015-03-14; просмотров: 732;

Прямой и косвенный метод составления отчета о движении денежных средств.

Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя:

1. прямой метод; или

2. косвенный метод

Представление поток денежных средств по операционной деятельности:

Прямой метод Косвенный метод
Метод, при котором раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат. В соответствии с прямым методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить двумя способами: 1. непосредственно из учетных регистров; 2. путем корректировки показателей выручки, себестоимости продаж, а также прочих статей в отчете о прибылях и убытках с учетом: 3. изменений показателей запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности; 4. прочих неденежных статей; 5. прочих статей, движение которых связано инвестиционной или финансовой деятельностью. Метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется: 1. с учетом влияния неденежных операций (например, таких как амортизация, резервы, отложенные налоги, нереализованная курсовая разница, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний и доля меньшинства); 2. отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности (например, корректировки, связанные с изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности); 3. а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности

Выделяют следующие достоинства Прямого метода:

· отчёт, созданный по этому методу, показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств;

· даёт возможность делать оперативные выводы относительно наличия денежных средств для проведения платежей по различным текущим обязательствам;

· непосредственная привязка к бюджету денежных поступлений и выплат;

· отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчётный период

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи между отчётом о прибылях и убытках и движением денежных средств. Кроме того, крупные компании осуществляют очень много денежных переводов, поэтому без специального программного обеспечения классифицировать каждый платёжный документ пришлось бы вручную.

Составление отчёта о движении денежных средств Косвенным методом в наибольшей степени подходит для компаний, ведущих учёт по МСФО методом трансформации и не имеющих возможность автоматизировать этот процесс достаточным образом. С помощью косвенного метода отчёт о движении денежных средств можно составить на основе отчёта о прибылях и убытках, балансового отчёта на начало и на конец отчётного периода, а также некоторых дополнительных данных о потоках, которые обычно используются при трансформации отчётность.

Особенности составления отчета о движении денежных средств косвенным методом

Не требуются данные из бухгалтерских систем о реальных денежных потоках, а также не требуется никакой автоматизации отчётности. Этот метод позволяет чётко показать, какое денежное содержание имеет каждая строка отчёта о прибылях и убытках.

Согласно МСФО (IAS) 7 поощряется использование компаниями прямого метода для представления денежных потоков по операционной деятельности, поскольку информация, представленная данным методом, позволяет оценить будущие потоки денежных средств в отличие от косвенного метода. Однако в зарубежной практике использование косвенного метода широко распространено.

Суть косвенного метода состоит в установлении несоответствий между показателем чистой прибыли (убытка) отчетного периода, сформированного по методу начисления и представленного в отчете о прибылях и убытках, и показателем чистые денежные средства по операционной деятельности (приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу и легко рассчитываемых по данным бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчетного периода).

Для того чтобы составить отчет о движении денежных средств косвенным методом, необходимы показатели сравнительного бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода, а также некоторые данные отчета о прибылях и убытках.
Применение прямого метода, как правило, требует более полной и детализированной учетной информации, необходимой для расчета сумм основных валовых поступлений и выплат.

Ввод на основании

При заполнении ПКО и других кассовых документов (кстати, это касается вообще любых документов 1С:Бухгалтерии), очень удобно использовать механизм ввода на основании. Он позволяет ввести один документ на основании другого. Такой способ ввода документов выглядит вполне логичным — ведь документы довольно часто содержат повторяющуюся информацию и ее, эту информацию, вполне можно использовать.

Ввести ПКО можно на основании таких документов, как Счет на оплату покупателю, Реализация товаров и услуг, Отчет комиссионера о продажах, Отчет о розничных продажах.

ПКО и сам может послужить основанием для заполнения документа. Это могут быть документ Отражение начисления НДС, Расходный кассовый ордер, Счет-фактура выданный.

Теперь давайте рассмотрим выбытие денежных средств из кассы.

Вышеописанное Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 регламентирует форму Расходного кассового ордера (или РКО), с помощью которого оформляется выбытие денежных средств из кассы. Порядок работы с РКО несколько напоминает порядок работы с ПКО. Бухгалтер выписывает РКО, заботится о печати и подписи уполномоченного лица, а кассир лишь выдает деньги по расходному кассовому ордеру. Порядок автоматизации совместной работы бухгалтера и кассира при организации движения РКО так же схож с вышеописанным.

Для того, чтобы создать РКО, нужно выполнить команду: Касса>Расходный кассовый ордер. Появится окно списка расходных кассовых ордеров. Попытка добавить новый РКО вызовет, для начала, список видов документа, с которыми можно работать (рис.

Как подготовить отчет о движении денежных средств (кэш-фло) за 7 шагов?

5.6).

Рис. 5.6. Выбор типа нового РКО

В таблице 5.2 приведены описания видов документов, примеры операций и бухгалтерские записи по учету тех или иных операций.

Таблица 5.2. Виды РКО и хозяйственные операции

Вид документа Хозяйственные операции Д К
Оплата поставщику Оплачены товары (услуги) поставщику наличными средствами
Возврат денежных средств покупателю Возвращен аванс, ранее принятый у покупателя
Выдача денежных средств подотчетнику Выданы денежные средства подотчетному лицу
Выплата заработной платы по ведомостям Выплачена заработная плата по расчетно-платежной ведомости
Выплата заработной платы работнику Выплачена заработная плата
Взнос наличными в банк Денежные средства из кассы внесены на расчетный счет в банке
Расчеты по кредитам и займам с контрагентами Возвращен коммерческий кредит в денежной форме 76, 60
Инкассация денежных средств Банк произвел инкассацию денежных средств
Выплата депонированной заработной платы Выплачена депонированная заработная плата
Прочий расход денежных средств Израсходованы денежные средства на прочие цели Разные счета

Выберем вид документа Оплата поставщику.

Появится форма (рис. 5.7).

Рис. 5.7. Заполнение РКО

Заполнение и порядок работы с этим документом практически полностью совпадает с порядком работы с ПКО. Так же заполняются реквизиты, вкладки, так же можно напечатать документ.

Выше мы говорили о том, что 1С:Бухгалтерия может автоматически формировать Кассовую книгу. Давайте познакомимся с этой возможностью программы поближе.

Дата добавления: 2014-01-03; Просмотров: 730; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

Прямой метод составления отчета о движении денежных средств

Показатели Информационное обеспечение
1. ДДС от текущей деятельности (ТД)  
1.1. Приток денежных средств, в т.ч.  
— поступления от реализации продукции  
— авансы, полученные от покупателей  
— прочие поступления  
1.2. Отток денежных средств, в т.ч.  
— платежи по счетам поставщиков  
— выплата заработной платы  
— отчисления во внебюджетные фонды  
— расчеты с бюджетом  
— авансы выданные  
— уплата процентов по кредиту  
— прочие платежи  
1.3. Чистый денежный поток (ЧДП) от ТД п.1.1 – п. 1.2.
2. ДДС от инвестиционной деятельности (ИД)  
2.1. Приток денежных средств, в т.ч.  
— поступления от реализации основных средств  
— поступления от реализации нематериальных активов  
— поступления от реализации долгосрочных финансовых вложений  
— проценты и дивиденды по долгосрочным финансовым вложениям  
2.2. Отток денежных средств, в т.ч.  
— выплаты за приобретенные основные средства и нематериальные активы  
— долгосрочные финансовые вложения  
2.3. ЧДП от ИД п.2.1.- п.2.2.
3. ДДС от финансовой деятельности (ФД)  
3.1.Приток денежных средств, в т.ч.  
— поступления о продажи акций  
— полученные долгосрочные кредиты и займы  
— полученные краткосрочные кредиты и займы  
-поступления от реализации краткосрочных финансовых вложений  
3.2. Отток денежных средств, в т.ч.  
— выкуп акций предприятия  
— погашение долгосрочных кредитов и займов  
– погашение краткосрочных кредитов и займов  
— краткосрочные финансовые вложения  
— выплата процентов и дивидендов  
3.3. ЧДП от ФД п.3.1. – п.3.2.
4. Всего ЧДП (свободный денежный поток) п.1.3.+п.2.3.+п.3.3.
5. Денежные средства на начало года  
6. Денежные средства на конец года п.4+п.5

Таблица 5.8

Косвенный метод составления отчета о движении денежных средств

Показатели Приток Отток
ДДС от текущей деятельности    
— финансовый результат Чистая прибыль Убыток
— амортизационные отчисления Поступление  
— кредиторская задолженность Увеличение Уменьшение
— дебиторская задолженность Уменьшение Увеличение
— запасы Уменьшение Увеличение
Итого +
(А) чистый денежный поток от ТД +/-
ДДС от инвестиционной деятельности    
— основные средства Реализация Приобретение
— нематериальные активы Реализация Приобретение
— долгосрочные финансовые активы Реализация Приобретение
— проценты и дивиденды Получение  
Итого +
(Б) Чистый денежный поток от ИД +/-
ДДС от финансовой деятельности    
— собственный капитал (акции) Выпуск Выкуп
— проценты, дивиденды   Выплата
— долгосрочные кредиты и займы Получение Погашение
-краткосрочные кредиты и займы Получение Погашение
— краткосрочные финансовые вложения Реализация Приобретение
Итого +
(В) Чистый денежный поток от ФД +/-
(Г) Всего ЧДП = А+Б+В +/-
(Д) Денежные средства на начало года +  
(Е) Денежные средства на конец года +  

Задачи с решением

1. Оцените сбалансированность денежных потоков во времени, используя коэффициент корреляции.

Важным моментом анализа денежных потоков является оценка их сбалансированности во времени, то есть отклонений разнонаправленных денежных потоков в отдельные временные промежутки.

Методы составления отчета о движении денежных средств

В данном случае надо исходить из критерия минимизации возможных отклонений (колебаний) значений притока и оттока денежных средств. Для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за период с 2008 по 2010 год используется коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков, который определяется по формуле:

, (№)

, (№)

, (№)

, (№)

где r – коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков;

xi – сумма положительного денежного потока;

yi – сумма отрицательного денежного потока за i-ый временной интервал;

средняя величина притока денежных средств за временной интервал;

средняя величина оттока денежных средств за временной интервал;

n – количество временных интервалов в анализируемом периоде.

Чем ближе значение коэффициента корреляции денежных потоков к единице, тем меньше разброс колебаний между значениями положительных и отрицательных денежных потоков, следовательно, меньше риск возникновения ситуации неплатежеспособности, с одной стороны (в периоды повышения величин отрицательных денежных потоков над положительными), и избыточностью денежной массы – с другой, свидетельствующей об упущенной выгоде размещения излишних денежных средств и о финансовых потерях организации от обесценивания денежных средств в условиях инфляции (в периоды значительного превышения величин положительных денежных потоков над отрицательными).

По данным квартальной отчетности ООО «ХХХ» за 2008-2010 год произведен расчет коэффициента корреляции положительных и отрицательных денежных потоков. Для удобства расчетов исходные данные, а также необходимые промежуточные расчетные показатели представлены в таблице 1.

Таблица 1

Расчет показателей для определения коэффициента корреляции денежных потоков

ООО «ХХХ» за 2008-2010 гг.

Годы, кварталы Xi Yi (Xi-x) (Yi-y) (Xi-x)* *(Yi-y) (Xi-x)2 (Yi-y)2
             
I 122045,7 116856,1 -10095,6 -14976,1 151192994,5 101920937,4 224284844,2
II 127437,0 129195,6 -4704,2 -2636,6 12403372,7 22129779,9 6951883,7
III 131507,0 125926,2 -634,3 -5906,1 3746110,0 402311,1 34881810,5
IV 147575,4 155351,1 15434,1 23518,9 362992552,9 238211442,8 553137128,5
Итого 528565,0 527329,0 0,0 0,0 530335030,1 362664471,3 819255666,8
Средняя величина притока (x) и оттока (y) денежных средств 132141,3 131832,3          
             
I 149158,7 150070,5 -10471,8 -9579,0 100308674,9 109657757,5 91756666,3
II 164100,2 162842,5 4469,6 3193,0 14271547,8 19977771,1 10195185,1
III 158098,1 158116,9 -1532,5 -1532,6 2348694,2 2348403,0 2348985,4
IV 167165,1 167568,1 7534,6 7918,6 59663317,5 56769594,4 62704542,7
Итого 638522,0 638598,0 0,0 0,0 176592234,3 188753526,0 167005379,5
Средняя величина притока (x) и оттока (y) денежных средств 159630,5 159649,5          
             
I 272391,2 259854,7 -8772,3 -20644,8 181101976,5 76953203,4 426206115,5
II 289373,5 294636,7 8210,0 14137,2 116065776,9 67403648,5 199859575,6
III 277677,1 276796,9 -3486,4 -3702,6 12908811,6 12155176,7 13709172,7
IV 285212,3 290709,7 4048,8 10210,2 41338491,8 16392396,8 104247775,6
Итого 1124654,0 1121998,0 0,0 0,0 351415056,9 172904425,4 744022639,4
Средняя величина притока (x) и оттока (y) денежных средств 281163,5 280499,5          

2010 год

2011 год

2012 год

Значение коэффициентов корреляции положительных и отрицательных денежных потоков ООО «ХХХ» составило в 2010 году – 0,973, в 2011 году – 0,995, а в 2012 году – 0,98, что свидетельствует о том, что у данного предприятия нет существенных ежеквартальных отклонений между величинами положительных и отрицательных денежных потоков. Следовательно, нет необходимости предпринимать дополнительные меры по корректировке управления денежными потоками для сглаживания колебаний.

2. В рамках внутреннего анализа определите длительности периода оборота денежных средств по итогам года с использованием данных журналов-ордеров № 1, 2, 3, отражающих движение денежных средств.

Таблица 2

Исходные данные для расчета длительности оборота денежных средств организации за 2012 год

Месяц Остатки денежных средств (ж/о 1,2,3), тыс. руб. Денежный оборот за месяц, тыс. руб.
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого

Таким образом, итоговый период оборота (ПОдс) рассчитывают по формуле:

ПОдс = , где (№)

Д – средние остатки денежных средств, тыс. руб.

ДП – длительность периода, дн.

Доб – оборот за период, тыс. руб.

ПОдс = 10,9 дн.

Рассчитаем также длительности периода оборота денежных средств по месяцам:

Подс1 =

Таблица 3