Безвозмездное пользование автомобилем

Содержание

Что лучше оформить для минимизации налогов и удобства юридического и физического лиц договор безвозмездного пользования (договор ссуды) или аренду автомобиля у физического лица?

Отвечает Селянина Е. Н.
(Об авторе …)

   В Вашем случае могут быть использованы, по крайней мере, три варианта оформления операций по использованию автомобиля в управленческих целях:

— аренда
— безвозмездное пользование
— компенсация за использование личного имущества

   Выражая свое личное мнение, рекомендую заключить договор аренды (естественно без экипажа). Обоснование привожу ниже.

   Аренда автомобиля у физического лица.

   Как следует из вопроса, организация арендует легковой автомобиль без экипажа у физического лица — директора фирмы для служебных целей.

   Доходы физических лиц, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, признаются объектом налогообложения и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса, вне зависимости от вида договора аренды.

   Гражданский кодекс Российской Федерации не предусматривает никаких ограничений по кругу лиц, имеющих право заключать договоры аренды транспортных средств.

   Налоговым кодексом Российской Федерации также не предусмотрены такие ограничения.

   Обязанность по удержанию и уплате исчисленного налога на доходы физических лиц возлагается на организацию, являющуюся источником выплаты доходов по договору аренды транспортного средства, признаваемую в соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса налоговым агентом. (МФ РФ письмо от 29.05.07.№03-04-06-01/164)

   Согласно ст.

Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только

ст. 642, 644 — 646 Гражданского кодекса по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

   В ст. 644 ГК РФ определено, что арендатор в течение всего срока договора аренды транспортного средства без экипажа обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.

   Согласно ст. 646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

   Арендатор своими силами и средствами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую.

   Следовательно, управление и эксплуатационно-техническое обслуживание транспортного средства могут осуществляться непосредственно самим арендатором либо путем привлечения соответствующих работников, которые в этом случае будут состоять в трудовых или договорных (гражданско-правовых) отношениях с арендатором.

   Налоговый учет.

   Арендная плата по договору аренды транспортного средства без экипажа относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации.

   Затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, заключенному с физическим лицом, в том числе затраты на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы данного автомобиля исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения), а также затраты на приобретение запасных частей могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Кодекса. (МФ РФ письмо от 29.11.2006.№03-03-04/1/806,письмо УФНС по г. Москве от 19.12.2007г.№20-12/12/1663)

   Безвозмездное получение в пользование имущества — автомобиля.

   Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается безвозмездное получение имущества (работ, услуг) или имущественных прав. О том, что это правило распространяется на случаи безвозмездного получения в пользование имущества, в НК РФ прямо не сказано.

   По данному вопросу существует две точки зрения.

   Официальная позиция заключается в том, что при получении имущества в безвозмездное пользование у налогоплательщика возникает внереализационный доход. Эта же позиция выражена в судебной практике и работах авторов.

   В то же время есть примеры судебных решений, согласно которым при безвозмездном получении имущества в пользование внереализационного дохода не возникает. Безвозмездной услугой эту операцию признать нельзя: безвозмездной передачи в смысле п. 2 ст. 248 НК РФ в этом случае нет, поскольку имущество подлежит возврату. Эта позиция подтверждается также авторскими консультациями.

   Позиция 1. При безвозмездном получении в пользование имущества возникает внереализационный доход

   Письмо Минфина России от 04.02.2008 N 03-03-06/1/77

   В документе указано, что имущество, полученное в безвозмездное пользование, включается в состав внереализационных доходов в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом независимо от того, является пользование срочным или бессрочным.

   Письмо Минфина России от 17.02.2006 N 03-03-04/1/125

   Финансовое ведомство указывает, что безвозмездное предоставление автомобиля в пользование является безвозмездной передачей имущественных прав. Доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, включается во внереализационные доходы.

   Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-03-06/4/47

   В документе разъясняется, что предоставление имущества в безвозмездное пользование признается имущественным правом. Порядок оценки доходов, связанных с безвозмездным получением имущественных прав, НК РФ не установлен. Минфин России предлагает определять размер этого дохода по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги.

   Аналогичные выводы содержит:

   Письмо Минфина России от 17.10.2005 N 03-03-04/4/63

   Письмо Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/545

   Финансовое ведомство разъясняет, что при получении имущества в безвозмездное пользование у налогоплательщика возникает внереализационный доход. Размер дохода устанавливается исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ.

   Аналогичные выводы содержит:

   Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/4/54

   Письмо Минфина России от 30.03.2007 N 03-03-06/4/33

   Письмо Минфина России от 06.06.2006 N 03-03-04/4/100

   Письмо Минфина России от 19.04.2006 N 03-03-04/1/359

   Письмо УФНС России по г. Москве от 09.01.2008 N 18-11/000184@

   Письмо УФНС России по г. Москве от 20.08.2007 N 20-05/078880.1

   Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации» (п. 2)

   Суд указал, что при безвозмездном получении права пользования вещью возникает внереализационный доход на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, размер которого определяется по принципам ст. 40 НК РФ.

   Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2006 по делу N А56-42032/04

   Суд указал, что при получении автомобиля в безвозмездное пользование (безвозмездное получение права пользоваться автомобилем) налогоплательщик получает экономическую выгоду в сумме, не уплаченной за пользование автомобилем. Данная сумма подлежит включению во внереализационные доходы, размер которых определяется по правилам ст. 40 НК РФ.

   Позиция 2. При безвозмездном получении в пользование имущества не возникает внереализационного дохода

   Постановление ФАС Центрального округа от 02.09.2004 N А64-660/04-16

   Суд указал, что безвозмездное получение в пользование автомобилей и помещения не является безвозмездной услугой, поэтому положения п. 8 ст. 250 НК РФ неприменимы. Внереализационного дохода у налогоплательщика в этой ситуации не возникает.

   Постановление ФАС Поволжского округа от 17.02.2005 N А65-11335/2004-СА1-32

   Суд указал, что имущество, которое получено в пользование безвозмездно, но подлежит возврату по условиям договора, не может быть отнесено к внереализационным доходам.

   Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 08.08.2007 N 03-03-06/1/545 («Консультант», 2007, N 20)

   Автор разъясняет, что при получении имущества в безвозмездное пользование внереализационного дохода не возникает. Такое имущество не может считаться безвозмездно полученным (п. 2 ст. 248 НК РФ), так как подлежит возврату.

   Компенсационные выплаты за использование личного имущества в служебных целях.

   Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 утверждены нормы расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

   Таким образом, ежемесячная денежная компенсация за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику организации в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

   Сумма компенсации, превышающая установленные действующим законодательством нормы, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо УФНС по г. Москве от05.03.2008г.№28-11/021762). Для получения компенсации за использование личного транспорта работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и ведут учет служебных поездок в путевых листах.

   Нередко работники с согласия или ведома работодателя используют в служебных целях личное имущество, например, автомобиль и телефон. В таком случае работодатель должен выплатить компенсацию за использование имущества, а так же возместить работнику произведенные расходы (ст. 188 ТК РФ).

   По общему правилу указанные выплаты НДФЛ не облагаются (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ).

   По мнению контролирующих органов, в случае использования личного автомобиля не облагается НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Размер компенсации, превышающий такие нормы, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина России от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84, от 01.06.2007 N 03-04-06-01/171, от 24.12.2007 N 03-11-04/3/513, УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115, от 28.08.2007 N 28-17/1269).

Посмотреть все вопросы и ответы

Документ был для вас полезен?

Договор ссуды автомобиля

Образец договора ссуды автомобиля, заключаемый между физическим и юридическим лицом.Приведённый договор ссуды является примерным, он может и должен быть доработан с учетом конкретных условий сделки.

ДОГОВОР ССУДЫ

автомобиляГр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Ссудополучатель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

  1. Ссудодатель обязуется передать в безвозмездное пользование Ссудополучателю движимое имущество (далее – Имущество) – автомобиль , года выпуска, государственный номерной знак , двигатель №, кузов №, цвет – , свидетельство о регистрации ТС , выдано «»2018 года, а Ссудополучатель обязуется вернуть это же Имущество в порядке и сроки, установленные п.13 и п.2 Договора.
  2. Договор заключен на срок до «»2018 года. Если Ссудополучатель продолжает пользоваться Имуществом после истечения указанного срока при отсутствии возражений со стороны Ссудодателя, Договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок.
  3. Передаваемое в безвозмездное пользование Имущество является собственностью Ссудодателя и на момент заключения Договора Имущество в споре или под арестом не состоит, не является предметом залога и не обременено другими правами третьих лиц.
  4. Стороны договорились, что стоимость Имущества на момент его передачи Ссудополучателю составляет рублей.
  5. Имущество передается Ссудополучателю для использования в его предпринимательской деятельности.

Договор безвозмездного пользования автомобилем для физических и юридических лиц

Но при этом использование Имущества не будет связано с оказанием услуг такси или выполнением грузоперевозок.

  • Ссудодатель обязан передать Имущество Ссудополучателю вместе со всеми его принадлежностями и относящейся к нему документацией по акту в срок до «»2018 года.
  • Одновременно с Имуществом Ссудодатель передает Ссудополучателю один комплект ключей, Свидетельство о регистрации ТС, доверенность на право управления, талон ТО.
  • Ссудополучатель обязан перед подписанием акта приемки-передачи осмотреть Имущество и проверить его состояние.
  • Все расходы по содержанию Имущества, включая расходы на его страхование, а также страхование автогражданской ответственности, несет Ссудополучатель.
  • Ссудополучатель обязан застраховать Имущество по рискам «Угон» и «Ущерб» на весь период действия Договора. Выбор страховой организации осуществляется Ссудополучателем самостоятельно.
  • Ссудополучатель обязан осуществлять за свой счет текущий ремонт Имущества, в том числе в случае причинения Имуществу вреда в результате дорожно-транспортного происшествия, противоправных действий третьих лиц, падения предметов и т.п.
  • Ссудополучатель обязан не реже чем каждые пробега и в любом случае не реже чем раз в год проводить за свой счет регламентное техническое обслуживание Имущества в соответствии с рекомендациями завода-изготовителя в уполномоченных заводом-изготовителем организациях.
  • Ссудополучатель обязан использовать Имущество по его назначению и в соответствии с ограничениями, указанными в п.4 Договора.
  • Ссудополучатель обязан по окончании срока, указанного в п.2 Договора, либо в течение дней после его досрочного расторжения вернуть Ссудодателю Имущество в том состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа.
  • Произведенные Ссудополучателем отделимые улучшения Имущества являются собственностью Ссудодателя.
  • Ссудополучатель вправе с согласия Ссудодателя производить неотделимые улучшения Имущества, стоимость которых после прекращения Договора Ссудополучателю не возмещается.
  • За нарушение сроков возврата Имущества Ссудодатель вправе требовать от Ссудополучателя уплаты неустойки (пени) в размере одного процента от стоимости Имущества, указанной в п.4 Договора, за каждый день просрочки.
  • Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.
  • Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон, либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным ст.698 ГК РФ.
  • Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть по Договору или в связи с ним, путем переговоров.
  • Споры, не урегулированные путем переговоров, передаются на рассмотрение суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.
  • Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон и вступает в силу с момента его подписания Сторонами.
  • ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

    СсудодательРегистрация:Почтовый адрес:Паспорт серия:Номер:Выдан:Кем:Телефон: СсудополучательЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

    ПОДПИСИ СТОРОН

    Ссудодатель _________________Ссудополучатель _________________

    Договор безвозмездного пользования автомобилем

    Образец договора безвозмездного пользования автомобилем, между физическим лицом и юр лицом (ИП, ООО)

    ДОГОВОР БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ АВТОМОБИЛЕМ

    г.

    «» 2018 г.

    в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Ссудополучатель», с одной стороны, и гр. , паспорт: серия , № , выданный , проживающий по адресу: , именуемый в дальнейшем «Ссудодатель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

    1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

    1.1. Ссудодатель передает в безвозмездное временное пользование Ссудополучателю принадлежащий Ссудодателю на праве собственности автомобиль марки , выпуска года, двигатель №, кузов №, цвета, номерной знак , Паспорт транспортного средства №, выдан «»2018г. (далее – «Автомобиль»).

    1.2. Стоимость автомобиля устанавливается в размере на основании акта оценки, являющегося Приложением к данному Договору.

    1.3. Ссудодатель подтверждает, что указанный автомобиль никому не обещан, не продан, не является предметом залога, в споре и под арестом не состоит.

    2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

    2.1. Ссудодатель обязуется:

    Договор безвозмездного пользования автомобилем

    Предоставить автомобиль в исправном состоянии по акту приема-передачи, являющемуся неотъемлемой частью настоящего Договора.

    2.1.2. Передать Ссудополучателю вместе с Автомобилем его принадлежности, инструмент и относящиеся к нему документы (технический паспорт и т.п.).

    2.2. Ссудополучатель обязуется:

    2.2.1. По истечении срока действия Договора вернуть автомобиль в состоянии, соответствующем отраженному в акте приема-передачи, с учетом нормального износа.

    2.2.2. Поддерживать автомобиль в исправном состоянии, производить его текущий ремонт за свой счет, а также нести иные эксплуатационные расходы. Горюче-смазочные материалы, необходимые для работы автомобиля, приобретаются Ссудополучателем за счет собственных средств.

    3. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

    3.1. Договор заключен на срок с «»2018 г. по «»2018г. По истечении этого срока Договор может быть продлен Сторонами по взаимному согласию на неопределенное время.

    4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

    4.1. Ссудополучатель несет ответственность за сохранность автомобиля в рабочее время и в случае утраты или повреждения автомобиля в это время обязан возместить Ссудодателю причиненный ущерб либо предоставить равноценный автомобиль в течение дней после его утраты или повреждения. В случае задержки возмещения ущерба либо предоставления равноценного автомобиля в указанный срок Ссудодатель вправе потребовать от Ссудополучателя уплаты неустойки в размере % от стоимости ущерба либо оценочной стоимости автомобиля (п.1.2 настоящего Договора) за каждый день просрочки.

    4.2. Если Ссудодатель не передает автомобиль Ссудополучателю, последний вправе потребовать расторжения настоящего Договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

    4.3. Ссудодатель отвечает за недостатки автомобиля, которые он умышленно или по грубой неосторожности не оговорил при заключении настоящего Договора. При обнаружении таких недостатков Ссудополучатель вправе по своему выбору потребовать от Ссудодателя безвозмездного устранения недостатков автомобиля или возмещения своих расходов на устранение недостатков либо досрочного расторжения Договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

    4.4. Ссудополучатель несет риск случайной гибели или случайного повреждения полученного в безвозмездное пользование автомобиля, если автомобиль был испорчен в связи с тем, что Ссудополучатель использовал его не в соответствии с настоящим Договором или назначением автомобиля либо передал его третьему лицу без согласия Ссудодателя. Ссудополучатель несет также риск случайной гибели или случайного повреждения автомобиля, если с учетом фактических обстоятельств мог предотвратить его гибель или порчу, пожертвовав своей вещью, но предпочел сохранить свою вещь.

    5. ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

    5.1. Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон.

    5.2. Ссудодатель вправе потребовать досрочного расторжения настоящего Договора в случаях, когда Ссудополучатель:

    • использует автомобиль не в соответствии с Договором или его назначением;
    • не выполняет обязанностей по поддержанию автомобиля в исправном состоянии или его содержанию;
    • существенно ухудшает состояние автомобиля;
    • без согласия ссудодателя передал автомобиль третьему лицу.

    5.3. Ссудополучатель вправе требовать досрочного расторжения Договора:

    • при обнаружении недостатков, делающих нормальное использование автомобиля невозможным или обременительным, о наличии которых он не знал и не мог знать в момент заключения Договора;
    • если в силу обстоятельств, за которые он не отвечает, автомобиль окажется в состоянии, непригодном для использования;
    • если при заключении Договора ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на автомобиль;
    • при неисполнении Ссудодателем обязанности передать автомобиль либо его принадлежности и относящиеся к нему документы.

    6. ДРУГИЕ УСЛОВИЯ

    6.1. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

    6.2. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу.

    7. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

    СсудополучательЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

    СсудодательРегистрация:Почтовый адрес:Паспорт серия:Номер:Выдан:Кем:Телефон: 

    8. ПОДПИСИ СТОРОН

    Ссудополучатель _________________

    Ссудодатель _________________

    Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только

    К нам в редакцию неоднократно поступали вопросы, касающиеся получения фирмой автомобиля от физического лица (к примеру, своего учредителя) в безвозмездное пользование. В основном — по поводу его документального оформления и налоговых последствий.

    Мы обобщили ваши вопросы и наши ответы и предлагаем вашему вниманию эту статью.

    Документы

    Безвозмездное получение в пользование от физического лица автотранспорта оформляется:

    • договором ссуды (безвозмездного пользования), в котором обязательно должны быть прописаны основные характеристики передаваемого автомобиля <1> (к примеру, марка, модель, год выпуска, госномер).

    Совет

    Также в договоре целесообразно указатьоценочную стоимостьпередаваемого автомобиля. Это может пригодиться в случае, когда машине будет причинен какой-нибудь ущерб. Кроме того, такая стоимость нужна для бухучета: по ней вы учтете машину за балансом;

    • актом приемки-передачи автомобиля, составленным в произвольной форме <2>. В нем нужно указать, когда передан автомобиль и в каком состоянии.

    <1> Статья 689, п. 3 ст. 607, п. 1 ст. 161 ГК РФ.
    <2> Статьи 691 — 693 ГК РФ.

    Будет ли налоговый доход?

    Да, это доход в виде полученного права пользования автомобилем (имущественного права). Он включается в состав внереализационных доходов. Оценивается такой доход исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, подтвержденных документально <3>.

    К сведению

    О том, какие источники информации о рыночных ценах на товары (работы, услуги) можно использовать для целей налогообложения, мы писали в журнале «Главная книга», 2009, N 14, с.

    Поэтому в зависимости от применяемого режима налогообложения компании должны увеличивать на этот доход налогооблагаемую базу:

    (или) по налогу на прибыль;

    (или) по «упрощенному» налогу.

    Некоторые организации-ссудополучатели думают, что они могут не учитывать этот доход, если автомобиль получен от участника, владеющего более 50% уставного капитала <4>. Но это не так. Указанная льгота касается только имущества. На имущественные права она не распространяется <5>.

    Предупреждаем руководителя

    Несмотря на точто машина получена в безвозмездное пользование, раскошелиться в пользу бюджета все равно придется.

    Не получится воспользоваться и льготой, по которой от налогообложения освобождаются имущество и имущественные права, переданные организации ее участниками <6>. Потому что в результате такой передачи должны увеличиваться чистые активы компании. В свою очередь, они увеличиваются, если имущество (имущественные права) ставится на баланс. А как мы уже упоминали, полученный в безвозмездное пользование автомобиль учитывается за балансом.

    Признавать доход нужно в течение всего периода безвозмездного пользования <7> на конец отчетного (налогового) периода:

    • организациям на ОСНО — ежеквартально или ежемесячно;
    • упрощенцам — ежеквартально. Это нам подтвердили и в ФНС России.

    Из авторитетных источников

    Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса

    «Организация-упрощенец, получившая от физического лица в безвозмездное пользование автомобиль, учитывает в целях налогообложения внереализационные доходы ежемесячно или ежеквартально, исходя из рыночной цены аренды автомобиля, с учетом положений ст. 40 НК РФ».

    А что же с учетом дохода от безвозмездного пользования имуществом у вмененщиков?

    По мнению Минфина и налоговой службы, если организация, применяющая ЕНВД, использует безвозмездно полученное имущество только во «вмененной» деятельности, то доход в виде полученного имущественного права тоже относится к вмененке <8>. То есть уплачивать с него налог на прибыль («упрощенный» налог) не надо.

    <3> Статья 40, п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98; Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-03-06/4/43.
    <4> Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.
    <5> Пункт 2 ст. 38 НК РФ.
    <6> Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ.
    <7> Пункт 1, пп. 3 п. 4 ст. 271, ст. 285, п. 1 ст. 346.17, ст. 346.19 НК РФ.
    <8> Письмо Минфина России от 28.01.2009 N 03-11-09/22; Письмо ФНС России от 12.01.2011 N КЕ-4-3/87@.

    Налоговые расходы

    Все расходы на содержание полученного имущества, в том числе расходы на текущий и капитальный ремонт, возлагаются на вас (ссудополучателя) <9>. Поэтому в составе расходов можно учесть затраты на ГСМ, текущий и капитальный ремонт, техническое обслуживание, страховку <10>. Суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, связанным с эксплуатацией машины, можно предъявить к вычету в общем порядке <11>.

    <9> Статья 695 ГК РФ.
    <10> Пункт 1 ст. 252, пп. 11, 49 п. 1 ст. 264, пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 5, 12 п. 1, п.

    Организация безвозмездно эксплуатирует автомобиль работника: налоговые последствия

    2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121663.
    <11> Пункт 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

    Бухучет

    В бухгалтерском учете безвозмездное пользование машиной к возникновению доходов не приводит. Поэтому одновременно с признанием дохода в налоговом учете вам нужно отражать в бухучете постоянное налоговое обязательство <12> в сумме, равной 20% дохода <13>. Расходы в бухучете признаются в обычном порядке.

    Как мы уже сказали, полученный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по оценочной стоимости, указанной в договоре.

    <12> Пункты 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
    <13> Пункт 1 ст. 284 НК РФ.

    Какие налоги платить не придется

    Все «ненужные» налоги мы свели в таблицу.

    Вид налога Пояснения
    Налог на имущество
    организаций
    Объектом налогообложения признается лишь
    имущество, учитываемое на балансе организации в
    качестве объектов основных средств <14>. А наш
    автомобиль учитывается за балансом
    Транспортный налог Плательщиками транспортного налога являются лица,
    на которых автомобили зарегистрированы <15>.
    Поэтому налог будет платить гражданин, передавший
    машину в ссуду <16>
    НДФЛ Договор ссуды не предполагает никаких выплат в
    пользу физического лица, передавшего автомобиль.
    Поэтому объекта для начисления НДФЛ просто нет
    <17>, так же как и объекта обложения страховыми
    взносами <18>
    Страховые взносы в
    ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС

    * * *

    Практически все сказанное выше справедливо не только для автомобиля, но и для другого имущества, полученного в безвозмездное пользование.

    Учтите, что проверяющие очень подозрительно относятся ко всему «безвозмездному». Поэтому нельзя давать им ни малейшего шанса к чему-нибудь прицепиться. Обязательно включайте в налогооблагаемую базу хотя бы небольшой доход от безвозмездного пользования имуществом, подтвердив при этом рыночную стоимость сделки. Например, распечатками с сайтов бесплатных объявлений с ценами на аренду подобных автомобилей или выдержками из прейскурантов фирм по прокату машин.

    <14> Пункт 1 ст. 374 НК РФ.
    <15> Статья 357 НК РФ.
    <16> Постановление ФАС СКО от 14.06.2011 по делу N А32-16277/2010.
    <17> Статьи 208, 209, п. 1 ст. 210 НК РФ.
    <18> Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

    М.Г.Суховская

    Юрист

    Например, распечатками с сайтов бесплатных объявлений с ценами на аренду подобных автомобилей или выдержками из прейскурантов фирм по прокату машин. Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»: 2018 г.

    1. Авто в аренде: кому достанутся выплаты по ОСАГО, № 3

    2017 г.

    1. Налог на прибыль: как учесть компенсацию за служебные поездки работника на личном авто, № 20
    2. Берем автомобиль в аренду, а бензин — взаймы, № 19
    3. Остаток бензина в баке арендованного авто, № 19
    4. Автомобиль зарегистрировали и сняли с учета «одним днем»: платить ли транспортный налог, № 14
    5. Транспортный налог и аванс «Платону», № 4
    6. Изменения в порядке учета машино-мест, № 2

    2016 г.

    Безвозмездное пользование автомобилем

    Все компании так или иначе используют автотранспорт. Иногда автомобиль принадлежит дружественной организации, кому то из работников самой компании, и используется компанией безвозмездно. Но и в этом случае на безвозмездное пользование необходимо оформить договор.


    Требования к договору безвозмездного пользования автомобилем По договору безвозмездного пользования или ссуды одна сторона (ссудодатель) передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получили, с учетом нормального износа, или в состоянии, установленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ). Передать в ссуду автомобиль вправе только собственник или уполномоченные на это лица (п. 1 ст. 690 ГК РФ).

    Расходы по эксплуатации автомобиля, полученного в безвозмездное пользование

    • Налоговые поправки по плате «Платону»: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года, № 17
    • Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль, № 17
    • Запрет на допуск к работе водителей с иностранными правами: действует или нет?, № 17
    • Плата «Платону» уменьшит транспортный налог, № 15
    • Утилизационный сбор на самоходные машины, № 11
    • Нормируем расход автомобильного топлива для легковушек, № 5
    • Как обосновать затраты на дополнительную «начинку» для автомобиля, № 4
    • Приобретение автомобиля по программе утилизации, № 4
    • Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника, № 3
    • Как учесть плату «Платону», № 1
    • 2015 г.
    1. Авто работника: платим за «служебный» пробег, № 24

    2014 г.

    Договор передачи автомобиля в безвозмездного пользование

    Инфо

    При этом коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование своему учредителю, участнику, руководителю члену ее органов управления или контроля (п. 2 ст. 690 ГК РФ). Также к договору безвозмездного пользования применяют нормы, которые прописаны для договора аренды (п. 2 ст. 689 ГК РФ). Так, срок пользования имуществом нужно четко определить, иначе договор считается заключенным на неопределенный срок (п.

    п. 1 и 2 ст. 610 ГК РФ). Если имущество используется после истечения срока договора и возражения ссудодателя отсутствуют, то договор считается продленным на тех же условиях на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ). Имущество должно использоваться в соответствии с условиями договора или по его назначению, иначе оно подлежит изъятию собственником (п. п. 1 и 3 ст. 615 ГК РФ).

    Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только

    К договору, прилагается акт, с подробным описанием автомобиля (оборудование, находящееся в ТС, номерные части машины, техническое состояние, пробег). Делается запись о документе, на основании которого передающее лицо владеет ТС, с указанием всех реквизитов предоставленных документов. Следующим подпунктом прописываются отсутствие или наличие третьих лиц, которые могут претендовать на имущество.
    И последним подпунктом вносится запись о цели использования транспортного средства (например: служебные командировки, перевозка грузов и т.п.). 3. Стоимость передаваемого автомобиля. Если договор безвозмездного пользования автомобилем заключается между юридическими лицами, предприятие может представить справку о балансовой стоимости ТС (с учетом амортизации).

    Безвозмездное пользование автомобилем: прокатимся с ветерком

    М.Г. Суховская, юрист К нам в редакцию неоднократно поступали вопросы, касающиеся получения фирмой автомобиля от физического лица (к примеру, своего учредителя) в безвозмездное пользование. В основном — по поводу его документального оформления и налоговых последствий. Мы обобщили ваши вопросы и наши ответы и предлагаем вашему вниманию эту статью.
    Документы Обо всех нюансах договора ссуды вы можете узнать: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс (информационный банк «Путеводитель по сделкам») Безвозмездное получение в пользование от физического лица автотранспорта оформляется:

    • договором ссуды (безвозмездного пользования), в котором обязательно должны быть прописаны основные характеристики передаваемого автомобиляст. 689, п. 3 ст. 607, п. 1 ст.

    Оборудование, передаваемое в безвозмездное пользование с автомобилем: магнитола, сигнализация, средства пожаротушения, иные отделимые объекты — перечисляется с указанием наименования, марки, регистрационными или заводскими номерами. В приложении также нужно будет указать пробег автомобиля на дату передачи, его техническое состояние, перечислить имеющиеся недостатки, известные сторонам.

    • Подтверждение права распоряжаться имуществом (п. 1.2) В данном пункте необходимо назвать право и документ, дающий право распоряжаться автомобилем (указать серию, номер, дату ПТС, свидетельства о регистрации, реквизиты доверенности или иного документа).
    • Подтверждение отсутствия обременения имущества правами третьих лиц (п.

    Как оформить автомобиль сотрудника в безвозмездное пользование

    Важно

    Очень часто заключение такого договора выгодно юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые будут иметь право отнести расходы на содержание автомобиля в состав расходов такого субъекта предпринимательской деятельности.

    Договор безвозмездной аренды автомобиля у физического лица 2018 образец скачать бесплатно бланк

    А, значит, и уменьшить размер налога. Грамотно составленный письменный договор ссуды в случае судебных тяжб станет весомым доказательством по гражданскому делу в сфере защиты гражданских прав. Какие документы составлять в случае безвозмездного пользования автомобилем Оформить факт передачи машины в безвозмездное пользование необходимо договором ссуды.

    По такому договору ссудодатель (собственник автомобиля) передает в безвозмездное пользование ссудополучателю вещь. Ссудополучатель, получивший имущество безвозмездно, обязуется вернуть такую вещь в том же состоянии с учетом нормального износа или в соответствии с условиями договора (ст. 689 ГК РФ).
    Они обусловлены особой ответственностью, которая связана с владением транспортным средством как объектом повышенной опасности, а также множеством обязанностей, возлагаемых на владельца автомобиля. Второй особенностью АМТС (автомототранспортного средства) как предмета договора безвозмездного пользования является комплексность объекта, передаваемого ссудодателем (владельцем АМТС) ссудополучателю (пользователю). Автомобиль, помимо конструктивно неотделимых элементов, имеет также элементы, которые не отвечают характеристикам непотребляемых, то есть требуют замены в процессе эксплуатации автомобиля (например, шины). Кроме того, варианты эксплуатации АМТС имеют широкий диапазон, а состояние автомобиля и его ценность напрямую зависят от способа его эксплуатации.
    ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н в сумме, равной 20% доходап. 1 ст. 284 НК РФ. Расходы в бухучете признаются в обычном порядке. Как мы уже сказали, полученный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по оценочной стоимости, указанной в договоре.

    357 НК РФ.