Благотворительная помощь

Содержание

В ситуациях, когда имущественные блага передаются физическим лицом или юридическим на небольшую сумму в составлении такого документа нет необходимости. А вот если организация хочет подарить денежные средства свыше 3000 рублей, договор пожертвования просто необходим. Причём это должен быть именно письменный документ со всеми необходимыми реквизитами, подписями и печатями. Лучше будет в дополнение к нему разработать акт приема-передачи пожертвований. Его подписание будет служить подтверждением получения дара, а о распоряжении средствами или полученным имуществом одариваемая сторона отчитывается также в письменной форме. Если дарение производится в виде недвижимости или другого имущества, то процедура должна включать переоформление прав собственности. Необходимые пункты договора Составление документа начинается с даты и места составления договора.

Пожертвование бюджетному учреждению

Внимание

Нельзя обойтись без указания сторон и лиц, представляющих данные организации. Важным аспектом при составлении договора пожертвования является запрет на его заключение между двумя коммерческими структурами. Так как подобные соглашения могли бы стать прикрытием для мошеннических действий.

В случаях, когда соглашением чётко установлено, на что должно быть направлено имущественное благо, одариваемый не имеет права использовать его на другие нужды. Пожертвование в виде имущества Если в благотворительных целях передаётся какая-либо собственность, то необходимо её детально охарактеризовать, указать вид, размеры, примерную цену и обременения, если такие имеются. При наличии третьих лиц, у которых есть право пользоваться передаваемым имуществом, они также указываются в договоре.

Договор пожертвования бюджетному учреждению

Инфо

Пожертвование имущества бюджетному учреждению В зависимости от предмета договора пожертвования он может заключаться как в устной, так и в письменной форме. Пожертвование недвижимости обязательно облекается в письменную форму, однако регистрировать такой договор не нужно. Дополнительно Общие особенности договора установлены в ст.

582 ГК РФ. Конкретные детали, элементы текста соглашения необходимо согласовать с юристом бюджетного учреждении, для того, что бы учесть особенности связанные со спецификой направленности организации и правовых отношений между благотворителем и учреждением. Основные моменты, которые необходимо отразить в договоре пожертвования имущества бюджетному учреждению:

  • предмет пожертвования (движимое или недвижимое имущество, не изъятое из гражданского оборота.

Договор на оказание благотворительной помощи бюджетному учреждению

  • Тип получения финансов. Для этих целей используются, банковские переводы, терминалы оплаты, мобильные платежи и ящики-копилки.
  • Целевая аудитория. Важно учесть будут ли это люди, столкнувшиеся с подобными проблемами, сочувствующие граждане или же абсолютно любой человек.
  • Периодичность переводов.
    Постоянные или временные.
  • Форма пожертвования (услуги, деньги или предметы).
  • Размер благотворительного финансирования. Крупные суммы или множество мелких.

Необходимость составления договора пожертвования Учитывая, что передача благ в данном случае подразумевает безвозмездность действий, то подобное соглашение составляется практически на тех же условиях, что и дарственная.

Как сделать пожертвование денег

Обязательно фиксируются документально сроки передачи имущества и то, кто будет оплачивать все расходы, связанные с передачей и переоформлением собственности.

Пожертвования автономным учреждениям

Одариваемая сторона не обязана принимать благотворительную помощь и может отказаться от пожертвованного имущества в любой момент. Денежные пожертвования Помимо обязательных для всех договоров данных, здесь указывается сумма пожертвования.

Прописывается она полностью с копейками цифрами и прописью. Также согласовывается начало действия договора. Как правило, это момент передачи средств или их перечисления на счёт. И конечно же, стороны договариваются о том, как будет контролироваться расходование поступивших финансов.

Концовка договора содержит полные реквизиты сторон, фактические и юридические адреса, номера телефонов, электронную почту, ИНН, ОКАТО, БИК, ОКПО, ОГРН.

Всероссийский муниципальный форум

Договор пожертвования может быть заключен как устно, так и письменно, по усмотрению благотворителя и одаряемого. Обязательное заключение письменного договора пожертвования бюджетному учреждению:

  • если жертвователем выступает юридическое лицо, а стоимость его подарка превышает 3000 рублей;
  • если благотворитель обещает в будущем передать пожертвование.

Жертвователями не могут быть при пожертвовании бюджетной организации малолетние и недееспособные физические лица.

Образец договора пожертвования имущества бюджетному учреждению

ВажноДля оказания благотворительной помощи и получении при этом льгот необходимы следующие документы:

  • налоговая декларация 3-НДФЛ;
  • справка 2-НДФЛ;
  • платежные документы, подтверждающие, что деньги были пожертвованы на благотворительные цели (квитанции, платежные поручения, банковские выписки);
  • акт о приемке-передаче имущества;
  • договор о пожертвовании.

Могут понадобиться и другие документы, их просят предоставить в индивидуальном порядке. Документальное подтверждение сделки не является обязательным (например, в случае отказа получателя от помощи), но тогда не будет налоговых льгот. К вычету по НДФЛ принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

Благотворительность от юридического лица Налог на прибыль.

Благотворительность: нужно ли платить налоги?

Ответственность за нецелевое использование пожертвований несет руководитель (или временно исполняющий обязанности руководителя) организации. Вопрос — Ответ Мы совместно с родителями выпускников одиннадцатого класса решили на последний звонок подарить школе оргтехнику, растения в горшках и бытовую технику для столовой. Каким образом передачу таких подарков закрепить письменно? Обязательно ли это делать или достаточно просто вручить администрации школы? Родителям необходимо заключить с образовательным учреждением (представителем, скорее всего, будет директор школы) договор пожертвования в котором подробно описать все предметы пожертвования, что бы администрация школы смогла его поставить на бухгалтерский учет, включив в имущество школы.

Богатые, помогающие безвозмездно деньгами — не миф, а реальность, которая коснулась миллионов людей, нуждающихся в финансовой поддержке. Особенность помощи заключается в безвозмездном характере, что позволяет получать средства в одностороннем порядке, не заботясь о необходимости возврата.

Как коммерческой организации оформить благотворительную помощь?

Кто сегодня занимается благотворительностью? Для чего это делается? Куда обратиться для получения безвозмездной помощи деньгами? Поговорим об этом подробно.

Кто такие богатые люди, помогающие безвозмездно деньгами?

В круг благотворителей входят представители различных профессий — актеры, предприниматели, владельцы компаний, инвесторы, политики и прочие состоятельные люди. Цели оказания денежной поддержки различны, начиная с очистки совести и заканчивая белым пиаром перед потенциальным электоратом. Но получателей денег не интересует, почему богатые люди готовы им помочь безвозмездно. Главное здесь результат и возможность решить возникшие затруднения на полученные средства.

К наиболее щедрым людям современности стоит отнести:

  • Уоррен Баффет — известный миллиардер, который регулярно жертвует деньги на благотворительные цели. Именно этот человек в свое время помог Биллу Гейтсу стать на ноги. Интересно, что «подмастерье» впоследствии превзошел учителя по имеющемуся капиталу.
  • Опра Уинфри — популярная телеведущая, состояние которой приближается к отметке в 3 миллиард долларов. Она также занимается благотворительностью и переводит огромные суммы в разные фонды мира. Средства идут на открытие школ и колледжей в Южной Африке, а также оказание помощи малышам.
  • Алишер Усманов — богатый человек, помогающий деньгами безвозмездно. На 2018 год он инвестировало больше 200 миллионов долларов в различные проекты.
  • Абрамович Р.А. — широко известный бизнесмен и меценат в России. Сегодня он инвестирует средства в спорт, развитие культуры, а также в социальный сектор. Кроме того, Роман Аркадьевич часть денег передает в фонды помощи нуждающимся людям, а также поддерживает родной край (Чукотку).
  • Ахметов Ринат — крупный бизнесмен из Украины, известный большим состоянием и благотворительной деятельностью. Деньги поступают как в виде реальной помощи (в фонды), так и в качестве гуманитарной поддержки.

В список богатых людей, которые могут помочь деньгами безвозмездно, стоит отнести С. Ермилова, В. Жириновского, Д. Рубинштейна, М. Баниоффа, Б. Гейтса и многих других лиц. Кроме того, деньги дают и менее известные лица, которые имеют желание помогать и финансовые возможности.

Куда обратиться — на форум богатых или сайт помощи?

Как видно, большая часть состоятельных людей направляют деньги в различные фонды, которые работают с конкретной категорией людей. Но рассчитывать на инвестирование может каждый. Здесь имеется несколько вариантов:

  • Обратиться за помощью на форум богатых людей. Важно ориентироваться на объявления типа «Помогу деньгами безвозмездно…». Если в тексте требуется предоплата или другие условия получения средств, речь идет о мошенничестве.
  • Оформить проект на сайте sbordeneg.com. Плюс площадки в том, что здесь можно собирать деньги на решение разных задач. Главное — правильно описать намерение, подкрепить его документами (если это возможно) и фотографиями. Практика показывает, что многие люди помогают деньгами и не требуют ничего взамен. Даже при получении небольшой суммы от каждого человека в итоге можно собрать на реализацию серьезной задачи. При этом помощь деньгами оказывают не только богатые люди, но и обычные граждане, не равнодушные к чужим трудностям.
  • Написать письмо. Еще один вариант подразумевает личное обращение к состоятельному человеку с просьбой о денежной помощи.

Во всех рассмотренных случаях важно подробно описать свою историю, указать реквизиты и определиться с суммой, которая необходима. После создания страницы на sbordeneg.com можно разместить ссылки в соцсетях, на форумах богатых людей и в комментариях к популярным статьям для привлечения внимания к проблеме.

 

Законодательство России предусматривает возможность заключения договора на оказание услуг на безвозмездной основе. Это означает, что какое-либо предприятие или физическое лицо даром делает что-то для другого предприятия или физического лица, не требуя взамен ни денег, ни иной компенсации за затраченные усилия, время и, возможно, средства.

Как составить договор?

Заключение договоров о безвозмездном оказании услуг – замечательная возможность для людей с ограниченными возможностями гарантировано получить необходимое от учреждений, с которыми они имеют дело. После подписания соответствующего документа ответственность исполнителей возрастает и можно рассчитывать на своевременность и хорошее качество предоставляемой услуги.

К таким договорам применяются общие правила оформления. Другими словами, образец используется тот же самый, что и в случае возмездного оказания услуг, только исключаются пункты о стоимости и порядке оплаты.

Данный документ должен содержать:

  • Название (обязательно упомянуть о безвозмездности);
  • Дата, место составления документа;
  • Данные об участниках;
  • Предмет договора (подробное описание услуги; если их несколько, то приводится список; без четкого обозначения предмета договора документ не имеет юридической силы);
  • Обязанности и ответственность сторон (лица, заключившие такой договор, так же отвечают перед законом за его исполнение, как если бы он был на возмездной основе);
  • Возможность расторжения (по инициативе любой стороны с уведомлением, по крайней мере, за месяц до этого);
  • Адреса и реквизиты.

Принципы из Гражданского и Налогового кодекса, касающиеся безвозмездных услуг

В Гражданском кодексе безвозмездные договоры отдельно не рассматриваются, никаких запретов относительно того, кому и какие услуги можно оказывать бесплатно, в нем не содержится. Но по своему существу такие договоры близки к договору дарения.

Могут ли бюджетному учреждению жертвоваться деньги на оснваонии договора о благотворительной помощи

Поэтому не допускается оказание безвозмездных услуг одной коммерческой организацией другой коммерческой организации.

Кроме того, не следует предоставлять бесплатные услуги лицам, занимающим государственные должности, государственным служащим, работникам высших финансовых структур России и организаций, оказывающих помощь в сфере образования, медицины и социального обеспечения.

Читать также: спецификации к договору

Данные ограничения призваны защитить интересы недееспособных лиц, пресечь взяточничество, злоупотребление властью и мошенничество. Во всех остальных случаях ничего не препятствует прийти к соглашению о бесплатных услугах, независимо от того, являются ли стороны юридическими или физическими лицами.

Налоговый кодекс уделил особое внимание безвозмездно получаемым услугам, работам, имуществу. Согласно статье 250 они включаются в доходы, которые учитываются при налогообложении. Получение каких-либо материальных или нематериальных ценностей считается хозяйственной операцией, подлежащей учету в отчетных документах организации-заказчика. Нарушение этого принципа ведет к ошибкам и неточностям в отчетах. Таким образом, за то, что достается бесплатно, государство требует заплатить налог.

Сферы, в которых можно оказывать безвозмездные услуги

Необходимость в безвозмездных услугах возникает в самых разных сферах жизни и хозяйственной деятельности.

•    Часто возникает потребность в безвозмездных медицинских услугах. В таком случае в текст договора включается полный список медицинских процедур, обследований и лекарственных средств, предоставляемых бесплатно. Также в самом тексте или приложении к нему говорится о возможности приобретения дополнительных платных услуг.

•    Безвозмездные транспортные услуги могут использоваться в качестве поощрения при покупке какого-либо товара, когда продавец обещает доставить его бесплатно. Договор на эти услуги может быть заключен благотворительной организацией, обычно в пользу более уязвимых групп населения (например, проведение экскурсий), или муниципальными службами (например, для организации передвижения во время городских мероприятий).

•    Инициатором заключения договора безвозмездного оказания юридических услуг могут быть как государственные, так и коммерческие структуры. Если цель государства – предложить бесплатную правовую помощь лицам из малообеспеченных и социально незащищенных слоев населения, то коммерческие фирмы, работающие в юридической сфере, пользуются этим методом, чтобы привлечь состоятельных клиентов к долгосрочному сотрудничеству.

Трудовой договор на безвозмездной основе

Трудовой кодекс России требует, чтобы всякий труд, совершаемый работником в пользу работодателя, был оплачен. Он не предусматривает безвозмездное выполнение работ или оказание услуг. С другой стороны, юридические лица и граждане имеют право сами определять условия трудового договора, если они прямо не оговорены в законе.

Поскольку Гражданский кодекс не содержит ни указаний относительно договоров на безвозмездной основе, ни запрета на их заключение, то допускается подписание трудового договора на безвозмездное оказание услуг. Как и любой другой договор оказания услуг, он действителен, только если в нем уточняется вид услуг или работ, выполняемых работником-волонтером, и он составляется в письменной форме.

Хотя договор на безвозмездное оказание услуг не имеет обширной законодательной базы, в Гражданском, Трудовом и Налоговом кодексах содержатся принципы, которых достаточно для правильного заключения такого договора. Он служит для социальной защиты и обеспечения, используется в благотворительных и рекламных целях.

      Если Вам необходима квалифицированная консультация применительно к Вашей ситуации — позвоните по телефону, указанному в верху страницы, либо отправьте вопрос через форму справа внизу экрана. Наш профильный юрист оперативно ответит и решит Вашу проблему!

Статьи по теме

Все статьи Налогообложение пожертвований. Порядок применения на практике (Мишлакова В.)

Федеральным законом от 28 марта 2017 года N 39-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в п. 1 ст. 582 части второй ГК РФ. Теперь определение пожертвования уточнено в части наименования организаций, детально регламентировано и законодательно закреплено.

 Что такое пожертвования и кто может их получать

 Пожертвование — это дарение вещи или права в общеполезных целях.

Общеполезная цель — основной признак пожертвования, отличающий его от дарения. Действующее законодательство не дает исчерпывающего определения общеполезной цели. Однако, рассмотрев законодательные нормы, можно сделать вывод, что общеполезная цель связана с удовлетворением материальных и духовных потребностей тех или иных социальных слоев или групп, с научным, культурным, образовательным развитием граждан и другими аналогичными потребностями.

 Пример. Для образовательной организации такими целями могут быть:

— оплата ремонта;

— повышение зарплаты педагогам;

— оплата штатных единиц педагогов, не предусмотренных бюджетной тарификацией;

— обустройство классов;

— проводка телекоммуникационных сетей;

— строительство спортивного зала;

— приобретение учебников или иной литературы и т.д.

 Нетрудно также представить целевые расходы других получателей пожертвований. Ими могут быть как отдельные граждане, так и организации следующего профиля:

— благотворительные;

— медицинские;

— социального обслуживания и аналогичные им;

— общественные, религиозные и иные некоммерческие организации;

— образовательные и научные;

— музеи и другие учреждения культуры.

Получателями пожертвований могут быть государство и другие субъекты гражданского права, перечисленные в ст. 124 ГК РФ. Это республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа, а также городские, сельские поселения и другие муниципальные образования.

На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Это прямо указано в п. 2 ст. 582 ГК РФ. Имеется в виду не согласие принять пожертвование со стороны получателя, а отсутствие необходимости в согласованиях или разрешениях со стороны государственных органов (определять пожертвование как одностороннюю сделку на этом основании было бы неверно).

 Стороны договора пожертвования

Сторонами договора пожертвования являются жертвователь и получатель пожертвования. Именно так они именуются в договоре.

 Примечание. Договору пожертвования посвящены нормы ст. 572 — 582 гл. 32 Гражданского кодекса РФ и Федерального закона от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» в редакции от 04.07.2003.

 Законодательством регламентировано, что пожертвование должно использоваться по объявленному назначению, которое устанавливает жертвователь. Права получателя ограниченны, поскольку он может употребить полученный им дар только в общеполезных целях и только по назначению, указанному жертвователем.

В случае если использовать пожертвование в соответствии с его назначением представляется невозможным, необходимо согласие жертвователя на изменение этого назначения. Запрос на изменение назначения пожертвования и согласие жертвователя оформляются письменно. Форма — произвольная.

В случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица — жертвователя изменить назначение пожертвования можно только по решению суда.

Использование пожертвованного имущества не по указанному назначению или изменение назначения с нарушением предусмотренных правил дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.

Если условие о назначении имущества не определено, пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением.

 Примечание. О 5 отличиях пожертвования от дарения читайте на с. 6.

 Пять отличий пожертвования от обычного дарения

Договор дарения

Договор пожертвования

1. Стороны договора

Даритель и одаряемый

Жертвователь и получатель

2. Предмет

Вещь, имущественные права, освобождение от имущественной обязанности

Вещь или право. Освобождение от имущественной обязанности не может составлять предмет пожертвования

3. Получатели

Конкретное лицо, интересы которого удовлетворяются посредством передачи дара

Из числа получателей исключены коммерческие организации. Круг получателей пожертвования ограничен законом

4. Использование

Цель не обозначена. Законодателю и дарителю безразлично, в каких целях одаряемый будет использовать дар

Только в общеполезных целях и по назначению, указанному жертвователем. Пожертвование представляет собой целевое дарение. Именно цель является мотивом к заключению сделки

5. Отношения сторон после совершения сделки

Отношения сторон прекращаются после передачи дара

Жертвователь вправе контролировать использование пожертвования и, если оно будет нецелевым, отменить его

 Какой договор лучше заключить с жертвователем

Договор пожертвования можно заключать как в форме единого документа, так и публичной оферты. (При этом публичная оферта юридически приравнивается к договору в письменной форме.) Он должен содержать все существенные условия договора пожертвования. К таким условиям относятся:

— решение о предоставлении пожертвования;

— его цели;

— сумма и порядок финансирования;

— процедура расходования пожертвованных денег и приобретения на них оборудования;

— порядок представления отчетности, а также другие условия.

 Примечание. Оферта — это приглашение к договору, предложение, которое выражает намерение заключить договор (п. 1 ст. 435 ГК РФ).

 Примечание. Основные разделы договора пожертвования

I. Предмет договора с указанием названия программы или кратким описанием проекта, на который выделяются средства.

Официальный сайт

Права и обязанности сторон.

III. Порядок перечисления средств.

IV. Процедура предоставления финансовой и содержательной отчетности.

V. Срок действия договора.

VI. Ответственность сторон.

VII. Изменение условий договора.

VIII. Другие условия.

IX. Адреса и банковские реквизиты сторон.

X. Приложения к договору (описание проекта, смета, календарный план).

 Налог на прибыль для жертвователя

По общему правилу налогоплательщик может уменьшать полученные доходы в отчетном периоде на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Статьей 270 НК РФ установлено, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также расходы, связанные с такой передачей (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако жертвователь не вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму пожертвования.

Данная точка зрения выражена в Письме Минфина России от 16 апреля 2010 года N 03-03-06/4/42, где сказано, что благотворительную помощь не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды жертвователя со стороны государства, в том числе за счет предоставления налоговых льгот. Это мотивируется тем, что одаривание направлено на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономических выгод.

В то же время, по мнению Минфина, благотворительность решает ряд задач, таких, например, как формирование положительного имиджа компании-жертвователя, благожелательного отношения к организации. В дальнейшем это положительно сказывается на экономических показателях деятельности компаний.

Таким образом, имущество, переданное жертвователем в дар в рамках оказания благотворительной помощи, в том числе денежные средства, в его расходах при исчислении налога на прибыль не засчитывается. Это необходимо иметь в виду всем, кто планирует подобного рода деятельность.

 НДС для жертвователя

Объектом обложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории России как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Не облагаются НДС передача товаров, выполнение работ, оказание услуг, а также передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Однако, по мнению проверяющих органов, такой льготой можно воспользоваться лишь в том случае, если организация-благотворитель представит в налоговые органы следующие документы (Письмо УФНС России по гор. Москве от 02.12.2009 N 16-15/126825):

— договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках благотворительной деятельности;

— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи в виде полученных безвозмездно товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

— акты или другие документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных (выполненных, оказанных) в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если жертвователь не организация, а отдельный гражданин, то он может получить социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.

Физическое лицо в качестве благотворителя имеет право получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме доходов, перечисляемых таким лицом в виде пожертвований:

1) благотворительным организациям;

2) социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной российским законодательством об НКО;

3) некоммерческим организациям, осуществляющим свою деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан при чрезвычайных ситуациях, охраны окружающей среды и защиты животных;

4) официально зарегистрированным религиозным организациям на осуществление уставной деятельности;

5) НКО на формирование или пополнение ими целевого капитала, которые осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

 Обложение налогом на прибыль для получателя пожертвования

Юрлицо — получатель пожертвования должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества. Это положение закона напрямую затрагивает порядок налогообложения имущества, полученного по договору пожертвования.

Объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком (ст. 247 НК РФ). Прибыль для российских организаций, в том числе и некоммерческих, это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (гл. 25 НК РФ). При этом денежное выражение прибыли признается налоговой базой (ст. 274 НК РФ).

Перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, установлен ст. 251 НК РФ и является закрытым.

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). Это безвозмездные поступления на содержание и уставную деятельность некоммерческих организаций от органов государственной власти, а также целевые поступления от других организаций и физических лиц, использованные получателями по указанному назначению.

При этом налогоплательщики — получатели целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Таким образом, необходимым условием для исключения полученных пожертвований из налогооблагаемой базы является раздельный учет доходов и расходов по таким поступлениям и целевое расходование пожертвований.

Данная позиция также отражена в Письмах УФНС России по городу Москве от 10 сентября 2008 года N 20-12/085726.1 «Об учете в целях налогообложения прибыли пожертвований» и от 3 сентября 2012 года N 16-15/082383@ «Об учете в целях налогообложения прибыли добровольных взносов и пожертвований».

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Главная — Статьи

Налоговые льготы для благотворителей

Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2011 N 235-ФЗ

Президент наконец-то подписал давно ожидаемый Закон о новых налоговых льготах для благотворителей, жертвователей, волонтеров и получателей такой помощи.
Закон также корректирует ряд социальных льгот (например, по образовательной, культурной деятельности) (Подпункты 3 — 5, 14, 20 п. 2 ст. 149 НК РФ) и вводит несколько новых послаблений, также социального характера. Например, с октября 2011 г. не будут облагаться НДС услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних и безнадзорных детей; граждан пожилого возраста, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации (Подпункт 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ (новая ред.)). Есть ряд налоговых послаблений для некоммерческих организаций — они смогут формировать резерв расходов по предпринимательской деятельности (Статья 267.3 НК РФ (новая ред.)), получать без уплаты налога на прибыль имущественные права (Подпункт 4 п. 2 ст. 251 НК РФ (новая ред.)).
Однако большинству компаний и граждан будут интересны поправки в НК РФ именно в части льгот по благотворительности. Вот краткое описание основных послаблений.
1. Благотворительная передача имущественных прав НДС не облагается. Эта поправка в НК РФ вступит в силу с октября 2011 г. (Подпункт 12 п. 3 ст. 149 НК РФ (новая ред.); ст. 163 НК РФ; п. 1 ст. 3 Закона). Так что если ваша компания в качестве пожертвования передаст детсаду, больнице или даже физическому лицу имущественные права (например, на строящееся здание), то НДС такая передача облагаться уже не будет. Разумеется, при указании в договоре на благотворительный характер такой помощи. Напомним, что сейчас освобождаются от НДС только безвозмездная передача товаров, выполнение работ и оказание услуг в благотворительных целях.
2. Расходы на социальную рекламу можно учесть для налога на прибыль. С 2012 г. в п. 1 ст. 264 НК РФ появится новый пп. 48.4 о расходах на социальную рекламу. И тогда затраты компании, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы, можно будет учесть в «прибыльных» расходах без каких-либо ограничений по сумме (то есть норматив 1% выручки к таким расходам не применяется (Пункт 4 ст. 264 НК РФ)).
Кроме того, безвозмездное производство и распространение социальной рекламы не будет облагаться и НДС. Для этого должно выполняться такое условие: ваша компания вполне может фигурировать в этой рекламе в качестве спонсора, но продолжительность упоминания о вас на радио и по ТВ должна быть не более 3 секунд (и не более 7% площади кадра), в другой рекламе (например, наружной, печатной) — упоминание о вас не должно занимать более 5% площади (Подпункт 32 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Это хорошая, но в то же время и самая неудачная поправка. Ведь наверняка по ее применению у компаний будут споры с налоговиками. Читаем: «безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы» — и ищем, где же тут ваша компания-заказчик, которая будет оплачивать создание социального ролика, постера и его размещение на ТВ или щитах. Ее тут нет, так как она в понятии Закона «О рекламе» — рекламодатель и спонсор (Статья 3, п.

Благотворительность: налогообложение и бухучет

п. 1, 5 ст. 10 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»)! Так что проще, как мы уже советовали вам:
— найти организатора социальной акции (турнира, фестиваля, съемок фильма и т.д.);
— уплатить ему спонсорский взнос и учесть его при исчислении налога на прибыль или налога при УСНО в качестве иного рекламного расхода (в пределах 1% выручки) (Пункт 4 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
— а рекламу или фильм с упоминанием о спонсоре (вашей компании) и его логотипом пусть оплачивает и размещает за счет взноса сам организатор акции.
3. Компенсации волонтерам НДФЛ не облагаются. Обычно привлечением добровольцев занимаются некоммерческие и благотворительные организации. Но ничто не мешает и вашей компании поучаствовать в каком-то социальном, культурном или экологическом проекте. Тогда вы можете не начислять НДФЛ на следующие компенсации добровольцам (Пункт 3.1 ст. 217 НК РФ (новая ред.)):
— на возмещение их расходов, связанных с исполнением безвозмездного договора;
— на наем жилого помещения, проезд к месту благотворительной акции и обратно, на питание в пределах норматива суточных (по РФ — 700 руб/день (Пункт 3 ст. 217 НК РФ));
— на оплату средств индивидуальной защиты и на медицинскую страховку от рисков для здоровья добровольцев.
Это, впрочем, была больше проблема самих добровольцев, а не тех, кто их привлекал. Мало того что волонтер в свободное от работы время «пахал» на пользу общества, так с компенсации сопутствующих расходов государство еще и свою долю имело в виде 13% НДФЛ.
4. Благотворительная помощь «трижды» освобождена от НДФЛ. В гл. 23 НК РФ уже есть несколько важных для получателей помощи льгот. Так, льготируется оплата лечения инвалидов их общественными организациями, помощь детям-сиротам и детям из бедных семей от благотворительных фондов и религиозных организаций (Пункты 10, 26 ст. 217 НК РФ). Подарки от физических лиц (в том числе деньги на лечение и любые иные цели) также освобождены от НДФЛ (Пункт 18.1 ст. 217 НК РФ).
А вот остальным попавшим в трудную ситуацию лицам наиболее существенную помощь оказывают благотворительные организации. Для такой помощи в ст. 217 НК РФ тоже есть льгота. Но распространяется сейчас она только на единовременные выплаты (Пункт 8 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.04.2011 N 03-04-06/6-83). Минфин и налоговики за эту «единовременность» давно зацепились и с последующих выплат в пользу нуждающихся требуют уплаты НДФЛ (Письмо ФНС России от 31.10.2005 N 04-1-02/821@; Письмо Минфина России от 25.08.2010 N 03-04-06/8-187). Но ведь ясно, что быстро собрать всю необходимую сумму фондам сложно, иногда нужна оплата нескольких курсов лечения, а старикам они помогают по чуть-чуть, но ежемесячно. Сказать, что эта ситуация фонды возмущала, — это не сказать ничего. И вот теперь от НДФЛ освобождены:
— задним числом с 01.01.2011 — суммы, уплаченные (выданные наличными, зачисленные на счета) религиозными, благотворительными и иными некоммерческими организациями за услуги по лечению третьих лиц, а также за приобретенные для них лекарства (Пункт 10 ст. 217 НК РФ (новая ред.); п. п. 2, 3 ст. 3 Закона);
— с 2012 г. — любые выплаты в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной форме), оказываемой благотворительными организациями (Пункт 8.2 ст. 217 НК РФ (новая ред.); п. 1 ст. 3 Закона; ст. 216 НК РФ).
5. Вводится социальный вычет по НДФЛ для взносов в благотворительные фонды. С 2012 г. появится, наконец, и вычет для тех россиян, кто жертвует свои средства в благотворительные организации (Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (новая ред.); п. 1 ст. 3 Закона; ст. 216 НК РФ). То есть 13% от перечисленной в фонды суммы вы можете вернуть. Ограничение по сумме принимаемых к вычету пожертвований только одно — 25% от вашего облагаемого дохода. Также к вычету будут приниматься пожертвования социально ориентированным некоммерческим организациям. Пока же, напомним, вычет можно получить только по пожертвованиям бюджетной социалке, физкультурно-спортивным, образовательным и религиозным организациям (Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Налоговые льготы