Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс 2013 образец заполнения

Баланс (ранее форма 1) – один из двух главных документов годовой отчетности, который должен отражать финансовое положение на 31 декабря отчетного года, выраженное в форме денег. Бланк бухгалтерского баланса состоит из двух разделов: Активы и Пассивы. В активе баланса отражаются все ресурсы, в пассиве баланса отражаются источники их финансирования. Итоги этих двух разделов должны совпадать.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные средства – здания, оборудование, вложения на срок, более одного года.

Построчное заполнение активов баланса:

Внеоборотные активы:

Нематериальные активы (1110) – остаточная стоимость нематериальных активов (не учитываются данные 1120).

Результаты исследований и разработок (1120) – сведения по НИОКР.

Поисковые активы (1130-1140) – сведения, связанные с месторождениями полезных ископаемых (их поиск, разведка), а также об используемом при этом специальном оборудовании.

Основные средства (1150) – остаточная стоимость основных средств.

Доходные вложения в материальные ценности (1160) – остаточная стоимость основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Финансовые вложения (1170) – финансовые вложения предприятия сроком более двенадцати месяцев (дебет 58, дебет 55 субсчет «депозиты»).

Отложенные налоговые активы (1180) – сальдо сч. 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие (1190) – прочие внеоборотные активы, не отраженные выше.

Итого (1100) – итоговая сумма всех внеоборотных активов, отраженных в строках 1110-1190.

Оборотные активы:

Запасы (1210) – отражается стоимость материально-производственных запасов предприятия, для заполнения данной строки бухгалтерского баланса берутся сведения из следующих счетов бухгалтерского учета: 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97.

НДС по приобретенным ценностям (1220) – сумма НДС, предъявленного поставщиком, но не принятого по каким-либо причинам к вычету, то есть здесь указывается сальдо счета 19.


Дебиторская задолженность (1230) – дебиторская задолженность контрагентов перед организацией, данные для заполнения берутся из счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75, 76.

Финансовые вложения (1240) – финансовые вложения сроком менее двенадцати месяцев.

Денежные средства и эквиваленты (1250) – средства предприятия в денежном виде в рублях (сч. 50 и 51), валюте (сч. 52), чеках и аккредитивах (сч. 55).

Прочие (1260) – прочие оборотные активы, не отраженные в строках выше.

Итого (1200) – итоговая сумма всех оборотных активов, указанных в бланке бухгалтерского баланса.

Баланс – сумма всех итоговых значение (1100 + 1200).

Пример заполнения этого раздела смотрите в заполненном образце формы ниже.

В пассиве баланса отражаются источники формирования активов:

§ основной капитал (вклады учредителей) и добавочный капитал, все резервы, результат переоценки основных средств и сумма нераспределенной прибыли;

§ долгосрочные займы, кредиты;

§ краткосрочные кредиты, обязательства перед поставщиками и сотрудниками, погасить которые необходимо в течение года.

Построчное заполнение пассивов баланса:

Капитал и резервы:

Уставный капитал (1310) – уставный капитал предприятия, отраженный по кредиту 80 (кредитовое сальдо сч. 80).

Собственные акции (1320) – собственные акции, выкупленные у акционеров, стоимость которых отражена по дебету 81 (дебетовое сальдо сч. 81).

Переоценка внеоборотных активов (1340) – сумма, на которую изменилась стоимость внеоборотных активов (ОС и НМА) в результате проведения переоценки (если проводилась) (сч. 83).

Добавочный капитал без переоценки (1350) — сумма добавочного капитала за минусом суммы, указанной в предыдущей строке (сч. 83).

Резервный капитал (1360) – строка заполняется, если организация создает резервный капитал, данные для заполнения строки баланса берутся из сч. 82.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) – нераспределенная прибыль в балансе заполняется по итогам полученного финансового результата на сч. 84.

Итого (1300) – сумма строк 1310 – 1370.

Долгосрочные обязательства:

Заемные средства (1410) – долгосрочные кредиты, займы сроком свыше 12 мес. (сч.67).

Отложенные налоговые обязательства (1420) – берутся из кредита 77.

Оценочные обязательства (1430) – оценочные обязательства в балансе берутся из кредита 96 сроком более 12 мес.

Прочие (1450) – прочие обязательства сроком свыше 12 мес.

Итого (1400) – итоговое значение по разделу, сумма строк 1410 – 1450.

Краткосрочные обязательства:

Заемные средства (1510): краткосрочные кредиты и займы (сч. 66), а также долгосрочные кредиты, переведенные в разряд краткосрочных (сч. 67).

Кредиторская задолженность (1520) – задолженность предприятия перед контрагентами, персоналом, данные для заполнения данной строки бухгалтерского баланса берутся из счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 75, 76, 68, 69.

Доходы будущих периодов (1530) – кредитовое сальдо сч. 98.

Оценочные обязательства (1540) – кредит сч. 96 сроком менее 12 мес.

Прочие (1550) – прочие обязательства сроком менее 12 мес., не указанные выше.

Итого (1500) – итоговое значение по разделу, сумма строк 1510 – 1550.

Баланс – сумма итоговых значений по каждому разделу пассивов (1300 + 1400 + 1500).

Заполненный пример данного раздела смотрите в образце формы ниже.

По результатам заполненного бухгалтерского баланса сумма строк 1100 и 1200 должна быть равна сумме строк 1300, 1400 и 1500, то есть сумма всех активов должна быть равна сумме пассивов. Если равенство активов и пассивов баланса выполняется, значит, ошибок в бухгалтерском учете не допущено, заполненную форму можно смело сдавать в соответствующие органы.

Данные в форму 1 нужно вносить за три последних года: отчетный и два предыдущих. Данные на 31 декабря 2011 и 2012 года заполняется, исходя из отчетов этих лет, то есть, их нужно просто импортировать.

Если предприятие использует систему упрощенного налогообложения, и до 2013 года организация по данной форме не отчитывалась, то возникнет необходимость восстановить данные за два предыдущих года, то есть, заполнить графы на две определенные даты – 31 декабря 2011, 31 декабря 2012 года. Для восстановления данных можно использовать информацию из существующих реестров и сплошную инвентаризацию.

В том случае, если в соответствии со сроками договора (контракта) первой исполняет свои обязательства иностранная сторона, российская организация (если иное не оговорено в договоре) не становится собственником этого товара и, следовательно, не может поставить его на балансовый учет. Только после отгрузки своего товара российский участник бартерной сделки принимает на баланс импортируемые материальные ценности и одновременно отражает в учете реализацию, произведя в бухгалтерском учете запись  

Лозинский А.И. Курс теории балансового учета. — М., 1938.  
Лозинский А.И. К истории развития бухгалтерского (балансового) учета. — Саратов, 1939.  
Первую четверть XX в. взгляд Сиверса стал общепризнанным, однако к 1929 г. славянофильский термин счетоводство был решительно вытеснен немецким словом бухгалтерия . Великий перелом вновь предполагал истребление теперь уже национальной терминологии. Было сделано несколько попыток ввести какие-то новые слова, при этом чаше всего упоминали (под влиянием А.П.Рудановского, И.А.Кошкина и Я.М.Гальперина) балансовый или оперативно-балансовый учет.  
Из всех счетов, при их синтезе, происходит баланс, а из баланса вытекают все счета. Это не просто парадокс бухгалтерской процедуры, это ее диалектика. И не случайно на протяжении многих лет именно баланс считался и продолжает считаться определяющей главной отчетной формой. Как бы выражая этот подход, почти все советские авторы (с 1929 по 1939 гг.) вместо традиционного словосочетания бухгалтерский учет пытались говорить и писать балансовый учет . Это подчеркивало определяющую роль баланса в учете.  
Рудановский А.П. Теория балансового учета. Оценка, как цель балансового учета. Система исчисления. — М., 1928.  
Рудановский А.П. Критика различных систем учета с точки зрения теории балансового учета // Вестник И. Г.Б.Э. — 1928. — № 12 1929. — №№ 1, 3.  
Рудановский А.П. Теория балансового учета. Введение в теорию балансового учета. Баланс как объект учета. — М., 1928.  
Кошкин И.А. К методике оперативно-балансового учета. — М.-Л. Государственное социально-экономическое изд-во, 1933.  
Балансовые оценки обычно консервативны. Почти во всех компаниях балансовый учет основных средств ведется по консервативным оценкам. За основу обычно берут первоначальную цену за вычетом амортизации. В силу значительного инфляционного роста цен на основные средства балансовая стоимость неновых основных средств обычно намного ниже рыночной цены на то же неновое оборудование. Это отчасти объясняет, почему при покупке компаний покупатели готовы платить в 1,5 или даже в 2 раза больше балансовой оценки ее основных средств. Когда при покупке компании основные фонды оценивают по рыночной цене, новая балансовая оценка зданий, сооружений и оборудования оказывается обычно намного больше, чем предыдущая.  
Технология ведения реестра у регистраторов или его части у депозитариев различна. Информационные системы ведения реестра акционеров используют линейную технологию учета ценных бумаг. Информационные депозитарные системы применяют технологию балансового учета ценных бумаг, где в разрезе активных счетов учитываются ценные бумаги по местам их хранения, а в разрезе пассивных счетов — ценные бумаги по их принадлежности (счета депо инвесторов).  
Балансовый метод не менее трудоемок, чем предыдущие, и позволяет обеспечить оперативный учет и анализ Т.з. в связи с другими показателями. Недостаток данного метода — отсутствие возможности исключить из расчета всякого рода неустановленные потери,.что приводит к некоторым искажениям суммы запасов. Для устранения этого недостатка данные балансового учета систематически должны сопоставляться с данными инвентаризации и снятия остатков.  
В том случае, если погашение лизинговых платежей происходит в соответствии с установленным договором графиком, после перечисления последнего взноса стоимость предмета лизинга списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» и зачисляется на балансовый учет 01 «Основные средства».  
Ценные бумаги, переведенные в обеспечение ломбардного кредита (в раздел «Блокировано в залоге» счета ДЕПО банка), не списываются с баланса банка и учитываются в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг.  
Балансовый учет средств, поступивших от клиентов по брокерским операциям с Облигациями  
Балансовый учет инвестиционных операций  
Балансовый учет брокерских операций  
Сводный балансовый учет брокерских и инвестиционных операций  
Показатели обеих частей баланса характеризуют хозяйственное явление с двух точек зрения, поэтому итоги актива баланса всегда должны быть равны итогам его пассива — это важнейшее правило балансового учета — сумма А = сумме П.  
По окончании договора лизинга при переходе прав собственности на имущество к лизингополучателю он списывает их с учета за балансом, кредитуя счет 001 «Арендованные основные средства». Вместе с тем лизингополучатель принимает средства на балансовый учет проводкой  
Организация налога с оборота в СССР. На основе многолетнего опыта в СССР сложилась след, система построения, исчисления и взимания Н. с о. Плательщиками являются хозрасчетные государственные и кооперативные (кроме колхозов) предприятия и хозяйственные организации, а также предприятия общественных организаций, наделенные собственными оборотными средствами, имеющие законченный бухгалтерский балансовый учет и расчетный счет в банке. Как правило, эти предприятия и организации уплачивают Н. с о. непосредственно, т. е. в децентрализованном порядке. В тех случаях, когда предприятие не имеет своего расчетного счета или по др. причинам (территориальная разобщенность и пр.) оно не может обеспечить своевременные расчеты с бюджетом, Н. с о. уплачивается вышестоящей организацией, в ведении к-рой находится данное предприятие (в централизованном порядке). Налогом облагаются обороты по продаже товаров собственного произ-ва и собственной заготовки, причем по каждому товару налог взимается один раз и в одном товаропроводящем звене.  
Вместе с тем п. 50 названной инструкции предусмотрено, что суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам (оприходованным, принятым на балансовый учет), выполненным работам, оказанным услугам подлежат возмещению (зачету) только после фактической их оплаты поставщикам.  
Основные средства, принимаемые заказчиками (в том числе заказчиками — сельскохозяйственными предприятиями) на балансовый учет после ввода в эксплуатацию законченных строительством объектов, отражаются в учете по фактически произведенным затратам, включая уплаченные суммы налога на добавленную стоимость, с последующим списанием на себестоимость через суммы износа (амортизации) в установленном порядке.  
В данном случае оснований для возврата полученных материальных ценностей нет. Сделка действительно была совершена ненадлежащим лицом (слесарем механосборочных работ, в должностные обязанности которого не входит получение материальных ценностей от сторонних организаций). Однако впоследствии эта сделка фактически была одобрена организацией. Подтверждением одобрения сделки можно считать оприходование материальных ценностей на балансовый учет и отпуск их в эксплуатацию — то есть действия, направленные на реализацию прав по сделке. Соответственно вместе с правами к организации переходят и обязанности по данной сделке — то есть обязанность оплатить полученные материальные ценности.  
Исходные условия те же, что и в ситуации 1. Однако руководитель организации счел, что приобретение инструментов не является необходимым, и запретил принимать их на балансовый учет и использовать в производственной деятельности.  
Лозинский А.И. Курс теории балансового учета в связи с промышленным, сельскохозяйственным и торговым учетом. — М. ВО Со-юзоргучет, 1938.  
Мезенцев П.В. Конспективный курс балансового учета государственной и кооперативной торговли. — Ташкент Госиздат Уз. ССР, 1937.  
Рудановскш А. П. Теория балансового учета. Оценка как цель балансового учета. — М. МАКИЗ, 1928 (б).  
СПИСАНИЕ — отнесение товарных или денежных ценностей предприятия к убыткам со снятием их с балансового учета. Списание применяется к полностью изнощен-ным, вышедшим из строя средствам производства и к безнадежным долгам.  
В связи с наличием инфляционных процессов и отставанием данных балансового учета стоимости основных фондов от их реальной рыночной стоимости, отставанием переоценки основных фондов от темпов инфляции, а также в связи со значительной степенью износа основных фондов начисляемой амортизации далеко не достаточно даже для простого воспроизводства. Поэтому одним из средств повышения инвестиционной активности предприятий является ускоренная амортизация основных фондов. Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 1994 г. № 967 разрешено производить ускоренную амортизацию с применением коэффициента до 1,5 к действующим нормам амортизации. Постановлением определено также, что начисляемая амортизация не может направляться и использоваться на другие цели. Ускоренная амортизация — это своего рода амортизаци-  
Балансовый учет при проведении операций купли-продажи облигаций при исполнении соглашений о сделках купли-продажи облигаций с обратным выкупом осуществляется в соответствии с «Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках», утвержденным Приказом по Банку России от 6 мая 1993 г. № 02-78 (с учетом дополнений и изменений, утвержденных Приказом Банка России от 14 июня 1996 г. № 02-220), «Временным порядком бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с облигациями федеральных займов», утвержденным Приказом Банка России от 13 июня 1995г. №02-124, Письмом Банка России от 28 декабря 1995 г. № 220, Телеграммой Банка России от 6 декабря 1995 г. № 136-95.  

Существенные и несущественные показатели

В заполненном бухгалтерском балансе предприятия все показатели должны быть разбиты по группам статей (см. бланк выше). Детализацию разбивки определяют самостоятельно. Основным критерием разбивки является существенность показателя (прим. 2 к балансу, утв. приказом № 66н; п. 11 ПБУ 4/99; письмо Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694).

  1. Существенным показатель считается, если без данных о нем невозможно корректно оценить финансовое положение компании. Уровень существенности устанавливают самостоятельно. Это можно сделать по методическим рекомендациям Минфина:

Значение закрепляют в учетной политике для целей бухучета. Например, 5% от показателя по конкретной строке баланса.

Строки, содержащие существенные показатели, дополняют подстроками. Они предназначены для числовых значений, которые входят в состав укрупненных показателей типовой формы.

  1. Несущественным считается показатель, от наличия, отсутствия или способа отражения которого не зависят экономические решения пользователей баланса. Такие показатели приводят общей суммой. Их не нужно расшифровывать в пояснениях к бух балансу.

Рассмотрим пример отражения несущественных показателей.

Пример
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на 31.12.2018 г. составляет 250 000 руб., в том числе просроченная – 2000 руб.
Ожидаемый срок ее погашения — менее 12 месяцев.
Уровень существенности составляет 7% от показателя соответствующей строки баланса. Сведения о несущественных активах (обязательствах) по итогам отчетного периода приводят в пояснениях к бух балансу и отчету о финансовых результатах.
Отношение просроченной задолженности к общей сумме задолженности покупателей и заказчиков составляет:
(2000 руб. : 250 000 руб.) × 100 = 0,8%
Таким образом, информация о размере просроченной задолженности несущественна: 0,8% < 7%.
В балансе сумму просроченной задолженности включили в общую сумму “дебиторки” по строке 1230 «Дебиторская задолженность».
Размер просроченной “дебиторки” привели в пояснениях к бух балансу и отчету о финансовых результатах.

Компании, которые используют упрощенные способы ведения учета (например, МСП) вправе заполнять баланс по группам статей. При этом они могут не детализировать показатели, независимо от их существенности.

Как отразить активы и обязательства

При отражении в балансе активов и обязательств следует учитывать сроки их обращения (погашения) (см. раздел IV ПБУ 4/99):

  • если он составляет более 12 месяцев активы и обязательства показывают как долгосрочные;
  • все остальные являются краткосрочными.

Когда для актива или обязательства не определена конкретная строка, их отражают исходя из экономической сущности. При этом не учитывают счет их отражения в учете.Так, несмотря на то что депонированная зарплата учитывается на счете 76 (а не на счете 70), ее экономическое содержание от этого не меняется. В балансе ее указывают как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не перед прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств показывают в балансе за минусом регулирующих величин. Такими величинами являются:

  • начисленная амортизация (письмо Минфина от 30.01.2006 № 07-05-06/16);
  • резервы под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01);
  • резервы под обесценивание финвложений (абз. 5 п. 38 ПБУ 19/02);
  • резервы по сомнительным долгам (письмо Минфина от 23.12.2005 № 07-05-06/353).

Например, стоимость ОС и НМА указывают за вычетом начисленной амортизации. Стоимость ТМЦ – за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Стоимость финансовых вложений уменьшают на величину резерва под обесценение финансовых вложений.

Обратите внимание: сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» не нужно указывать в балансе отдельно. На сумму резерва уменьшают показатели соответствующих строк. Так, сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам» уменьшает величину показателя по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Заполнение бухгалтерского баланса организации

Сначала в форме указывают отчетную дату, на которую заполняют баланс.

При составлении баланса за 2018 год отчетная дата – 31.12.2018 года.

Далее указывают полное наименование компании в соответствии с учредительными документами (уставом).

В поле «По ОКПО» указывают код в соответствии с классификатором.

Подробнее см. в статье «Код ОКПО: как узнать онлайн по ИНН, ОГРН или из ЕГРЮЛ, ЕГРИП»

В соответствующем поле вписывают ИНН.

Подробнее см. в статье «Проверить ООО по ИНН онлайн бесплатно»

Вид экономической деятельности по ОКВЭД2

Подробнее см. в статье «Коды ОКВЭД на 2019 год с расшифровкой: классификатор новый»

Организационно-правовую форму, форму собственности и их коды в соответствии с классификаторами ОКОПФ и ОКФС.

Затем нужно проставить единицу измерения стоимости имущества и источников его формирования по ОКЕИ — тысячи или миллионы рублей без десятичных знаков. Все числовые показатели округляют до целых знаков. Правила округления законодательно не установлены. Можно разработать их самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей бухучета. Оптимальный способ – округлять по правилам, установленным для расчета налогов (п. 6 ст. 52 НК РФ). Суммы менее 50 копеек отбрасывают, а от 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Графу «Код» заполняют в соответствии с приложением 4 к приказу № 66н. Нумерация строк баланса требуется при сдаче его в Росстат и налоговую.

При составлении баланса для акционеров и других пользователей, не являющихся представителями госорганов, нумерация строк не требуется.

В пустых строках баланса ставят прочерк. Также его ставят, если при округлении показателя до целых знаков значение строки стало равно нулю. Активы и пассивы, которые не были показаны в балансе по причине округления, можно раскрыть в пояснениях к балансу и отчету о финансовых результатах.

Если показатель имеет отрицательное значение, его показывают в круглых скобках, без знака минус.

Пример заполненного бухгалтерского баланса в 2019 году

Компания «Альфа» составляет бухотчетность за 2018 год, в состав которой входит бухгалтерский баланс.
Перед составлением бухгалтер проверил:

  • все ли хоз операции за отчетный период отражены в учете;
  • правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Данные для заполнения бухгалтерского баланса:

Таблица 1. Данные о компании

Таблица 2. Данные об остатках по бухгалтерским счетам на 31.12.2018 г.

Таблица 3. Данные об активах и пассивах организации за 2017 и 2016 г.


Остаточная стоимость НМА на 31.12.2018 г. — разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»:
2 420 000 – 413 611 = 2 006 389 руб.
Эту сумму указывают в соответствующей графе строки 1110.
Показатели строки 1110 на 31.12.2017 г. и на 31.12.2016 г. перенесли из баланса за 2017 г.:

  • на 31.12.2017 г. – 1638 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 1520 тыс. руб.

Строку 1120 не заполняют. Фирма не несла расходы на завершенные НИОКР, подлежащих учету на счете 04.
Строки 1130 и 1140 не заполняют. Фирма не несла расходы на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых.
Остаточная стоимость ОС на 31.12.2018 г. — это разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»:
12 358 000 – 1 561 464 = 10 797 000 руб.
Значение отразили в соответствующей графе строки 1150 баланса. Показатели строки 1150 на 31.12.2017 г. и на 31.12.2016 г. перенесли из баланса за 2017 г.:

  • на 31.12.2017 г. – 11 905 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 11 963 тыс. руб.

Строку 1160 не заполняют. Фирма не имеет ОС, подлежащих учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Строки 1170 и 1240 не заполняют. Фирма не делала финансовых вложений.
Строку 1190 не заполняют. Фирма не имеет прочие внеоборотные активы.
Значение строки 1100 «Итого по разделу I» равно сумме строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190:

  • на 31.12.2018 г. – 12 803 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 10 797 тыс. руб.);
  • на 31.12.2017 г. – 13 543 тыс. руб. (1638 тыс. руб. + 11 905 тыс. руб.);
  • на 31.12.2016 г. – 13 483 тыс. руб. (1520 тыс. руб. + 11 963 тыс. руб.).

Стоимость запасов определяют путем сложения дебетового сальдо по счетам 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция»:
2 469 600 + 4 000 000 + 3 030 000 = 9 499 600 руб.
Сумму отражают по строке 1210. Показатели этой строки на 31.12.2017 г. и на 31.12.2016 г. перенесли из баланса за 2017 г.:

  • на 31.12.2017 г. – 8167 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 10 765 тыс. руб.

По строке 1120 показывают остаток входного НДС на 31.12.2018 г. числящийся на счете 19 (925 000 руб.).
Показатели строки 1220 на 31.12.2017 и на 31.12.2016 переносят из баланса за 2017 г.:

  • на 31.12.2017 г. – 3953 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 1582 тыс. руб.

Сумму “дебиторки” на 31.12.2018 г. определяют путем сложения остатков по дебету счетов 60, 62, 71, 76:
236 000 + 4 456 000 + 14 000 + 1 180 000 = 5 886 000 руб.
Значение показывают по строке 1230. Данные строки 1230 на 31.12.2017 г. и на 31.12.2016 переносят из баланса за 2017 г.:

  • на 31.12.2017 г. – 7059 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 5357 тыс. руб.

Сумму денежных средств на 31.12.2018 г. определяют путем сложения остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»:
21 344 + 3 389 731 = 3 411 075 руб.
Значение показывают по строке 1250. Данные строки 1250 на 31.12.2017 и на 31.12.2016 переносят из баланса за 2017 г.:

  • на 31.12.2017 г. – 2766 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 1894 тыс. руб.

Строку 1260 не заполняют. Фирма не имеет прочие оборотные активы.
Показатель строки 1200 «Итого по разделу II» равно сумме строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260:

  • на 31.12.2018 г. – 19 722 тыс. руб. (9500 тыс. руб. + 925 тыс. руб. + 5886 тыс. руб. + 3411 тыс. руб.);
  • 31.12.2017 г. – 21 945 тыс. руб. (8167 тыс. руб. + 3953 тыс. руб. + 7059 тыс. руб. + 2766 тыс. руб.);
  • 31.12.2016 года – 19 598 тыс. руб. (10 765 тыс. руб. + 1582 тыс. руб. + 5357 тыс. руб. + 1894 тыс. руб.).

Показатель строки 1600 «БАЛАНС» равен сумме строк 1100 и 1200:

  • на 31.12.2018 г. – 32 525 тыс. руб. (12 803 тыс. руб. + 19 722 тыс. руб.);
  • 31.12.2017 г. – 35 488 тыс. руб. (13 543 тыс. руб. + 21 945 тыс. руб.);
  • 31.12.2016 г. – 33 081 тыс. руб. (13 483 тыс. руб. + 19 598 тыс. руб.).

Для заполнения строки 1310 берут данные кредитового сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на 31.12.2018 года. В соответствующей графе показывают остаток в размере 1 000 000 руб.
Показатели строки 1310 на 31.12.2017 и на 31.12.2016 переносят из баланса за 2017 г.:

  • на 31.12.2017 г. – 1000 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 1000 тыс. руб.

Строку 1320 не заполняют. Фирма не выкупала акции у своих акционеров.
Строку 1340 не заполняют. Фирма не проводила переоценку внеоборотных активов.
Строки 1350 и 1360 не заполняют. Фирма не формировала добавочный и резервный капиталы.
Показатель строки 1370 берут из кредитового сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на 31.12.2018 г. — 22 546 500 руб.
Данные строки 1370 на 31.12.2017 г. и на 31.12.2016 г. переносят из баланса за 2017 год:

  • на 31.12.2017 г. – 19 660 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 16 821 тыс. руб.

Значение строки 1300 «Итого по разделу III» равно сумме строк 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370:

  • на 31.12.2018 г. – 23 547 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 22 547 тыс. руб.);
  • 31.12.2017 г. – 20 660 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 19 660 тыс. руб.);
  • 31.12.2016 г. – 17 821 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 16 821 тыс. руб.).

Раздел IV не заполняют. Фирма не имеет долгосрочных обязательств.
Строку 1510 не заполняют. Фирма не брала ни краткосрочных кредитов.
Величину “кредиторки” на 31.12.2018 г. находят путем сложения остатков по кредиту счетов 60, 62, 70, 71, 76, 68, 69:
2 541 600 + 2 619 000 + 1 427 000 + 376 600 + 2 000 000 + 2000 + 12 000 руб. = 8 978 200 руб.
Сумму отражают по строке 1520. Показатели строки 1520 на 31.12.2017 и на 31.12.2016 переносят из баланса за 2017 год:

  • на 31.12.2017 г. – 14 828 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 15 260 тыс. руб.

Строку 1530 не заполняют. Фирма не имеет доходы будущих периодов, то есть доходы (в том числе прочие доходы), полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Строку 1540 не заполняют. Остатка на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» по состоянию на 31.12.2018, 2017 и 2016 г. нет. Организация формирует оценочное обязательство на оплату отпусков. При этом все работники в 2016–2018 г. ходили в отпуска и полностью использовали свои дни отдыха.
Строку 1550 не заполняют. Фирма не имеет иных обязательств, кроме отраженных выше.
Значение строки 1500 «Итого по разделу V» равно сумме строк 1510, 1520, 1530, 1540, 1550:

  • на 31.12.2018 г. – 8978 тыс. руб.;
  • 31.12.2017 г. – 14 828 тыс. руб.;
  • 31.12.2016 г. – 15 260 тыс. руб.

Значение строки 1700 «БАЛАНС» пассива Бухгалтерского баланса равно сумме строк 1300, 1400 и 1500:

  • на 31.12.2018 г. – 32 525 тыс. руб. (23 547 тыс. руб. + 8978 тыс. руб.);
  • 31.12.2017 г. – 35 488 тыс. руб. (20 660 тыс. руб. + 14 828 тыс. руб.);
  • 31.12.2016 г. – 33 081 тыс. руб. (17 821 тыс. руб. + 15 260 тыс. руб.).

Директор компании подписал заполненный баланс за 2018 год 28.03.2019 г. В то же день его сдали в ИФНС в составе годовой бухотчетности.

Как составить баланс?

Составление бухгалтерского баланса – заключительный этап учетной работы. И правильно его составить можно лишь на основе полных и достоверных данных, содержащихся в системе бухгалтерского учета. Такие данные собираются в регистрах бухгалтерского учета. Данные этих регистров и расшифровок к ним – информационная база при составлении отчетности, в т.ч. и бухгалтерского баланса.

При подготовке бухгалтерского баланса важно не только знать порядок ведения бухгалтерского учета и отражения операций на счетах, но и помнить основные правила, характерные именно для составления бухгалтерской отчетности.

К примеру, в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны подразделяться на краткосрочные и долгосрочные (п. 19 ПБУ 4/99). Активы и обязательства считаются краткосрочными, если срок обращения (погашения) по ним не превышает 12 месяцев после отчетной даты или операционный цикл, если он свыше 12 месяцев. А все остальные активы и обязательства представляются в балансе как долгосрочные. Именно поэтому основные средства отражаются в балансе в разделе I «Внеоборотные активы», а товары – в разделе II «Оборотные активы».

Особенности составления баланса

В балансе нельзя производить зачет между статьями активов и пассивов, если такой зачет не предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету. Это значит, например, что при наличии на отчетную дату дебиторской задолженности покупателей в сумме 120 000 рублей и кредиторской задолженности перед персоналом по оплате труда 80 000 рублей в бухгалтерском балансе данные показатели должны быть отражены раздельно – 120 000 рублей – в активе, а 80 000 рублей – в пассиве. Показать лишь разницу 40 000 рублей (120 000 рублей – 80 000 рублей) в активе бухгалтерского баланса нельзя. Однако НДС с аванса полученного или выданного уменьшает соответственно суммы кредиторской и дебиторской задолженности, отражаемой в балансе (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Также важно помнить, что в бухгалтерском балансе показатели отражаются в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Это означает, например, что основные средства в балансе показываются по остаточной стоимости (т. е. без учета амортизации), а задолженность покупателей – за минусом резерва по сомнительным долгам.

Напомним также, что в бухгалтерском балансе данные должны приводиться, как минимум, за 2 года – отчетный и предшествующий отчетному (п. 10 ПБУ 4/99). При этом в форме баланса, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, предусмотрено отражение данных на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Заполнение бухгалтерского баланса: пример с расшифровкой

Чтобы составить или проверить подготовленный бухгалтерский баланс, обычно используют такой регистр бухгалтерского учета, как оборотно-сальдовая ведомость. Но взять из нее нужно лишь показатели сальдо, т. е. остатка, ведь баланс раскрывает данные на определенную дату, а не за период. Наряду с оборотно-сальдовой ведомостью по мере необходимости используют расшифровки к счетам и иные аналитические данные.

Как сделать бухгалтерский баланс на примере с пошаговой инструкцией покажем ниже.

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости ООО «Зима» на 31.12.2017. Для упрощения предположим, что организация была создана в 2017 году. Поэтому сравнительных показателей отчетности на 31.12.2016 и 31.12.2015 в бухгалтерском балансе не будет. Учитывая, что данные активов и пассивов в балансе в общем случае зачету не подлежат, оборотно-сальдовую ведомость необходимо представить в развернутом виде. Это значит, что по активно-пассивным счетам будут отражены одновременно дебетовые, и кредитовые сальдо.

Посмотреть оборотно-сальдовую ведомость за 2017 год можно .

Для заполнения бухгалтерского баланса приведем расшифровку по отдельным счетам бухгалтерского учета. Отметим при этом, что сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» состоит исключительно из краткосрочных обязательств.

Кредитовое сальдо счета 62 представляет собой полученный аванс в размере 177 000 рублей, с которого был начислен НДС в размере 27 000 рублей (177 000 * 18/118) и отражен бухгалтерской записью: Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сальдо счета 97 представляет собой расходы по используемым программным продуктам (неисключительные права) долгосрочного характера.

Приведем по каждой строке оборотно-сальдовой ведомости пояснения по порядку отражения имеющегося сальдо в бухгалтерском балансе.

Заполненный на основе приведенного примера баланс можно скачать по ссылке ниже.

Бухгалтерский баланс предприятия заполненный:

Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

  • внеоборотные активы;
  • оборотные активы;
  • капитал и резервы;
  • долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства.

В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».

Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.

Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.

  1. Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
  2. Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
  3. Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
  4. Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.

Раздел 2. Оборотные активы.

  1. Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
  2. Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
  3. Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
  4. Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.

Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.

Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.

Раздел 2. Долгосрочные обязательства.

  1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
  2. Прочие обязательства.

Раздел 3. Краткосрочные обязательства.

  1. Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
  2. Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
  3. Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.

Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.

Кому нужен бухгалтерский баланс?


Совокупность значений бухгалтерского баланса в буквальном смысле отражает финансовый облик организации.

В первую очередь бухгалтерский баланс необходим самой организации, чтобы иметь точную картину результатов ее основной деятельности, которые были получены за определенный период (год, квартал, месяц).

Бухгалтерский баланс показывает, насколько устойчиво развивается компания, как в отношении личной деятельности, так и относительно сотрудничества с другими организациями, что характеризуется двумя итоговыми показателями баланса, Актива и Пассива.

Причем основным признаком того, что баланс составлен правильно, является равенство конечных результатов Актива и Пассива компании.

Также бухгалтерский баланс компании необходим любым юридическим лицам, которые сотрудничают или собираются установить деловую связь с этой компанией.

По балансу можно определить, в каком финансовом положении находится организация и сможет ли она исправно функционировать в ближайшем будущем

Бухгалтерский баланс предприятия очень важен для банков, которые смогут оценить по показателям этой формы, насколько кредитоспособен будущий клиент, и какой максимальный размер кредита можно ему предоставить.

Каждая компания вынуждена с фиксированной периодичностью предоставлять бухгалтерский баланс акционерам, статистическим органам и налоговикам.

Структура бухгалтерского баланса


Как уже было сказано, структура бухгалтерского баланса состоит из 2-х основных таблиц, одна отражает Актив организации, другая – Пассив.

Бухгалтерский баланс считается выполненным правильно, если числовые результаты этих таблиц совпадают.

Рассмотрим подробнее, что характеризуют эти таблицы.

Актив

Активом считается все имущество предприятия (недвижимость, финансовые вложения, автотранспорт, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.), выраженное в денежной форме.

Актив баланса представляет собой совокупность всего, что принадлежит предприятию и что можно перевести в денежную валюту

Актив бухгалтерского баланса в свою очередь делится на несколько разделов.

  1. Внеоборотные активы. Содержание раздела «Внеоборотные активы» – информация об имуществе, которое используется предприятием длительный срок, а точнее больше года. К внеоборотным активам относятся: оборудование, долгосрочные вложения, здания и прочее
  2. Оборотные Активы. Итоговым показателем этого раздела является сумма всего имущества предприятия, которое расходуется и требует пополнения за относительно короткий срок, а точнее менее года.Оборотными Активами считаются материалы, денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность, сырье и прочее.


Что представляет собой акт выполненных работ и оказанных услуг?
Как составить докладную записку о нарушении дисциплины сотрудником?

Пассив

Пассив в бухгалтерском балансе отображает источники образования всего имущества предприятия, то есть его Актива.

Пассив состоит из собственного капитала, привлеченных средств и внешних обязательств

В Пассиве Бухгалтерского баланса имеется три основных раздела:

  1. Капитал и резервы. В разделе Пассива “Капитал и резервы” суммируются все собственные средства, которые принадлежат только владельцам организации.
  2. Долгосрочные обязательства. В разделе Пассива “Долгосрочные обязательства” формируется значение совокупности всех кредитов, займов и прочих долгов, которые необходимо выплатить в течение длительного времени, превышающего один год.
  3. Краткосрочные обязательства. Эта составляющая пассива отражает совокупность долгов, которые требуют ближайшей выплаты (менее чем за год).К краткосрочным обязательствам относятся: не выплаченная работникам заработная плата, задолженность перед поставщиками и прочее.

На сегодняшний момент действует форма №1 Бухгалтерского баланса, которая была утверждена 02.07.2010 Приказом Минфина РФ.

Но данная форма имеет скорее рекомендательный характер структуры основных показателей деятельности организации.

Компания, исходя из своих особенностей ведения бизнеса, может добавлять дополнительные строки или объединять и удалять имеющиеся показатели в установленной форме.

Как составлять бухгалтерский баланс?


Суть формирования бухгалтерского баланса заключается в заполнении всех строк утвержденной формы №1, состав которой предприятие имеет право корректировать в соответствии с особенностями ведения хозяйственной деятельности и используемым имуществом.

Как Актив, так и Пассив баланса состоят из последовательности строк, в каждой из которых записывается определенный показатель финансового состояния организации.

Каждая строка имеет название показателя и фиксированный порядковый номер, который отражает положение показателя в иерархической структуре таблицы.

Так, например, в разделе «Внеоборотные активы» в Активе Баланса первая строка соответствует номеру 110 (при увеличении управлением предприятия количества строк в форме №1, номер может иметь большую разрядность) и называется «Нематериальные активы».

Значение этой строки, как правило, получается путем сложения показателей строк с номерами от 111 до 119, если такие существуют.

После того как все строки в таблице Актива заполнены для получения итогового значения необходимо сложить результаты двух первых разделов бухгалтерского баланса, которые получились путем суммирования других строк в иерархической последовательности.


Товарная накладная – образец заполнения.
Как составить пояснительную записку к балансу?

Тот же принцип работает и в таблице Пассива.

Первый раздел этой таблицы «Капитал и резервы» имеет порядковый номер 310, так как является третьим основным разделом всего бухгалтерского баланса и образуется путем сложения строк, которые находятся в его подгруппе иерархии, то есть строк с номерами от 311 до 319.

Заполнение бухгалтерского баланса можно осуществлять, начиная с любой таблицы (Пассива или Актива)

Главным условием правильного составления таблицы бухгалтерского баланса является точное соответствие значения каждой строки и вписываемого в нее показателя, а также наличие денежных значений во всех, установленных предприятием строках.

Бывают исключения, когда сумма по какому-либо показателю может быть нулевая, в этом случае необходимо предоставить объяснения по этой статье в бухгалтерском отчете.

Как правило, все показатели отображаются цифрами, которые означают тысячи рублей, например, если стоимость недвижимости организации составляет 10 000 000 руб., то в активе баланса в соответствующей строчке необходимо писать 10 000.

Конечно, если компания имеет более крупные масштабы, и обороты их денежных средств в основном исчисляются миллионами, то можно ставить числа, убирая шесть последних знаков, а в названии столбца показателей указывать числовую единицу миллион рублей.

Итоговые числа баланса Актива и Пассива должны совпасть, так как, по сути, в Активе отражается все, что есть у организации, а в балансе Пассива дается описание, откуда был получен весь перечисленный Актив.

Для более подробного описания составления бухгалтерского баланса, рассмотрим принцип заполнения каждой строки таблиц Пассива и Актива.

Как заполнять статьи таблицы Актива?


Каждая статья Актива баланса заполняется в соответствии со следующими данными.

Основные средства.
В этой строке указывается суммарная первоначальная стоимость имущества предприятия (основных средств), с вычетом суммарного размера амортизации в процессе эксплуатации каждого вида имущества соответственно.

Нематериальные активы.
В этой строке записывается значение остаточной стоимости всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. То есть сумма затрат на приобретение и развитие за минусом амортизации.

Капитальные вложения.
Учитывается сумма, потраченная на строительство, или указывается стоимость заказа, которую уже выплатили.

Оборудование.
Указывается цена, действующая в момент приобретения.

Финансовые вложения.
В этой строке пишутся суммарные затраты инвестора на расчетный период.

Материальные ценности.
В этой строке указывается совокупность фактической себестоимости топлива, тары, запасных частей, материалов и прочих материальных ресурсов.

Незавершенное производство.
Значение в этой строке является суммой расходов на сырье, материалы, полуфабрикаты и прочее. Также можно использовать нормативную себестоимость.


Расчет себестоимости готовой продукции: правила и формулы.
Как сделать анализ оборачиваемости дебиторской задолженности?
Определение и примеры нахождения точки безубыточности: https://buhguru.com/buhgalteria/tochka-bezubytochnosti-formula-raschet.html

Издержки обращения.
В этой строке суммируются все издержки продукции, которая еще не была реализована (строка характерна для торговых площадей и организаций общественного питания).

Расходы будущих периодов.
В этой строке записывается сумма всех затрат, которые уже были совершены, но по плану должны относиться к последующим периодам.

Готовая продукция.
Рассчитывается сумма всей готовой продукции по ее себестоимости.

Товары.
Учитывается сумма всех приобретенных товаров по стоимости приобретения.

Оказанные услуги, товары отгруженные, сданные работы. Значение рассчитывается по установленной себестоимости.

Дебиторская задолженность.
Учитывается сумма, которая предварительно была согласована с дебиторами;
Остатки средств по валютным счетам и прочие денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность и ценные бумаги на иностранной валюте.

Учитывается значение, которое было получено путем перевода суммы в иностранной валюте на русские рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, который имел силу на последний день отчетного периода.


Как заполнять строки таблицы Пассива?

Уставный капитал.
Записывается сумма уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах.

Резервный капитал.
В этой статье указывается сумма, которая осталась от изначального капитала.

Резервы на покрытие предстоящих расходов и платежей.
В статье суммируются значения неиспользованных резервов в течение года и резервов, переходящих на следующий год (указывается в годовом бухгалтерском балансе)

Доходы будущих периодов.
Сумма денежных средств, которая была получена в отчетном периоде, но по плану принадлежит последующим периодам.

Прибыль.
Учитывается прибыль, полученная в результате основной хозяйственной деятельности организации за отчетный период, за минусом уже потраченной от этой прибыли суммы в отчетном периоде.

Кредиторская задолженность.
Учитывается сумма имеющихся задолженностей кредиторам организации.



Форма бланка баланса находится в большинстве бухгалтерских программ, можно его скачать и бесплатно из интернета.

Ниже приведен образец заполненного бухгалтерского баланса.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Финансовый анализ бухгалтерского баланса

Как с помощью определяющих показателей баланса оценить темпы роста компании?

Как разработать мероприятия для повышения финансовой устойчивости предприятия?

Основная цель финансового анализа предприятия — определить, сможет ли оно эффективно финансировать свою текущую производственную деятельность и перспективы долгосрочного развития. Информационной базой для такого анализа служит в первую очередь бухгалтерский баланс.

Однако простой анализ по оценке изменения абсолютных величин его отдельных статей может не дать желаемых результатов из-за несопоставимости оценок как по годам деятельности компании, так и при сравнении их по различным хозяйствующим субъектам.

Поэтому в данном анализе гораздо большую ценность приобретают относительные показатели. Они более удобны для сопоставления в пространственно-временном разрезе. С учетом этого в данной статье основной упор при проведении финансового анализа предприятия делается именно на использовании относительных показателей и критериев (коэффициентов).

Балансовый отчет компании

Финансовый анализ деятельности должен проводиться на основе показателей баланса, позволяющих оценить реальную финансовую ситуацию в компании.

Активы предприятия и их структура анализируются как с точки зрения их участия в производстве, так и с точки зрения их ликвидности.

Непосредственно в производственном цикле участвуют основные средства, запасы и затраты денежных средств. К наиболее ликвидным активам компании относятся денежные средства на счетах и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Дебиторская задолженность покупателей перед компанией находится на втором месте по показателю ликвидности, и анализировать ее надо, сравнивая с кредиторской задолженностью в пассиве баланса.

С учетом сказанного проанализируем показатели баланса на примере компании, которая работает всего три года. Основной вид деятельности — пивоварение. Также она производит соки и другие безалкогольные напитки.

Баланс активов компании за второй и третий годы — в табл. 1.

Таблица 1

Анализ статей актива баланса

Активы

II год

III год

Абсолютное изменение, млн руб.

Изменение удельного веса, %

Темп роста, %

млн руб.

% к итогу

млн руб.

% к итогу

Внеоборотные активы (основные средства)

650

81,76

890

70,63

240

-11,13

1,37

Оборотные активы

145

18,24

370

29,37

225

11,13

2,55

2.1. Запасы

75

9,43

130

10,32

55

0,88

1,73

2.2. Дебиторская задолженность

45

5,66

210

16,67

165

11,01

4,67

2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

25

3,14

30

2,38

5

-0,76

1,20

Итого

795

100,00

1260

100,00

465

0,00

1,58

В таблице за 100 % принята величина всего имущества, т. е. валюта баланса, а все удельные веса подсчитываются по отношению ко всему имуществу.

Абсолютное изменение — это разница между соответствующими абсолютными величинами отдельных активов за 3-й год по отношению ко 2-му году.

Изменение удельного веса — разница между соответствующими удельными весами также за 3-й год по отношению ко 2-му году.

Темп роста рассчитывается как отношение величины за 3-й год ко 2-му году. Этот столбец — самый важный для анализа, поскольку отражает влияние степени изменения составляющих величин баланса на величину всего имущества в целом.

С учетом сказанного анализ активов представленного баланса позволяет сделать следующие выводы. Все имущество компании увеличилось на 58 %, в том числе за счет быстрого роста оборотных активов (в 2,55 раза) и более медленного роста внеоборотных активов (всего в 1,37 раза).

Отсюда удельный вес внеоборотных активов в общем имуществе уменьшился на 11,13 %, в то время как удельный вес оборотных (мобильных) активов увеличился на те же 11,13 %. Это может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, что, в свою очередь, способствует ускорению оборачиваемости оборотных активов предприятия.

Далее, рост оборотных активов обеспечивается в том числе увеличением доли запасов лишь на 0,88 % и решающего влияния повышения доли дебиторской задолженности на 11,01 % при одновременном снижении удельного веса денежных средств на 0,76 %.

Показатель доли запасов говорит о том, что нет существенного затоваривания склада.

Уменьшение доли денежных средств и краткосрочных финансовых вложений свидетельствует о разумных способах управления компанией: деньги не замораживаются на расчетных счетах, а сразу идут в дело.

Как мы уже говорили, чтобы объективно оценить дебиторскую задолженность, ее надо анализировать в сравнении с кредиторской задолженностью (табл. 2).

Таблица 2

Анализ статей пассива баланса

Пассивы

II год

III год

Абсолютное изменение, млн руб.

Изменение удельного веса, %

Темп

роста,

%

млн руб.

% к итогу

млн руб.

% к итогу

1. Собственный капитал

550

69,18

720

57,14

170

-12,04

1,31

1.1. Уставный капитал

200

25,16

200

15,87

0

-9,28

1,00

1.2. Акционерный капитал

330

41,51

455

36,11

125

-5,40

1,38

1.3. Нераспределенная прибыль

20

2,52

65

5,16

45

2,64

3,25

2. Долгосрочный заем

4

0,50

16

1,27

12

0,77

4,00

3. Краткосрочный заем

10

1,26

5

0,40

-5

-0,86

0,50

4. Кредиторская задолженность

228

28,68

504

40,00

276

11,32

2,21

5. Дивиденды по акциям

3

0,38

15

1,19

12

0,81

5,00

Итого

795

100,00

1260

100,00

465

0,00

1,58

Обратите внимание!

Если удельный вес дебиторской задолженности больше удельного веса кредиторской задолженности, то предприятию легче будет расплачиваться по своим краткосрочным и кредиторским долгам.

Но при этом деньги предприятия «замораживаются» в дебиторских долгах. В итоге снижаются показатели ликвидности и оборачиваемости средств. К тому же это свидетельствует о том, что часть оборотных активов фактически отвлекается на кредитование дебиторов (покупателей своей продукции).

Обратите внимание!

Если удельный вес дебиторской задолженности меньше удельного веса кредиторской задолженности, это говорит о проблемах с реализацией продукции.

В нашем случае такая ситуация сохраняется в течение двух рассматриваемых лет. Казалось бы, действительно есть проблема с реализацией продукции. Однако дебиторская задолженность растет быстрее (в 4,67 раза) по сравнению с возрастанием кредиторской задолженности (всего в 2,21 раза). Следовательно, объемы сбыта продукции увеличиваются, а значит, следует расширять производство.

Далее, большая часть денег находится в дебиторской задолженности и запасах. Значит, чтобы расширить производство, необходимо заняться кредитной политикой либо попытаться увеличить оборачиваемость дебиторской задолженности.

Выводы по пассиву баланса следующие.

Увеличение доли собственного капитала увеличивает финансовую устойчивость предприятия. Однако при этом снижается эффективность использования капитала как более дорого финансового инструмента по сравнению, например, с заемными средствами.

В нашем случае доля собственного капитала снизилась с 69,18 % до 57,14 %. Это допустимый уровень для финансовой устойчивости компании.

В то же время акционерный капитал в 3-м году вырос по сравнению со 2-м годом на 38 %. Это может быть следствием увеличения количества размещаемых акций компании либо ростом цен на эти акции на финансовом рынке.

Предположим, во 2-й год выпустили 100 тыс. акций, в 3-й — 200 тыс. акций. Отсюда следует, что на 2-й год средняя цена акций составляла 3300 руб./шт. (330 000 тыс. руб. / 100 тыс. шт.), а на 3-й — 2275 руб./шт. (455 000 тыс. руб. / 200 тыс. шт.). То есть в погоне за увеличением собственного капитала произошло размывание стоимости размещаемых акций компании, что в дальнейшем может негативно сказаться на привлекательности акций и имидже компании в целом.

В плане кредитной политики для новых развивающихся предприятий наиболее выгодно соотношение:

КЗуд > КЗКуд > ДЗКуд,

где КЗуд, КЗКуд, ДЗКуд — удельные веса соответственно кредиторской задолженности, краткосрочных и долгосрочных кредитов в валюте баланса.

Для предприятия, которое прочно стоит на ногах, более выгодно другое соотношение: