Бухгалтерский баланс форма 5

Форма 5 бухгалтерской отчетности: общие сведения

Форма 5 предполагает заполнение табличных элементов приложения к балансу по группам активов, которые классифицируются по критерию финансовой принадлежности. Связь между содержанием баланса и формы 5 прямая – баланс выступает в роли основного документа, а приложение к нему выполняет функцию подробных расшифровок обобщенных показателей.

Особенность заполнения таблиц приложения к бухгалтерскому балансу структурами, применяющими упрощенную систему учета, в том, что они отражают в форме 5 наиболее значимые показатели. Главным фактором значимости для такой группы организаций выступает возможность или невозможность оценки общего финансового состояния. При этом, им необязательно заполнять данную форму.

Количество детализированной информации к балансу в табличных блоках приложения должно соотноситься с объемом сведений, содержащихся в строках заполненного баланса. При формировании баланса проставляются ссылки на поясняющие документы по конкретной позиции. Форма 5 не дает исчерпывающего перечня показателей. Поэтому, например, при отражении в балансе значения по денежным средствам в графе пояснений создается ссылка на отчет о движении денежных средств, так как форма 5 эту позицию не детализирует.

Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу): пример заполнения

Нюансы заполнения формы 5 можно проследить на примере. Предприятие ООО «Глобус» имеет такие заполненные строки баланса:

  • стоимостные показатели по объектам основных средств за вычетом амортизации, состоящие из производственного и офисного оборудования, стоимость которого в течение года менялась);
  • сумма запасов (в представленном значении показателя нет активов, находящихся в залоге);
  • объем дебиторской задолженности, которая представлена только краткосрочными займами, резерв сомнительных долгов предприятием не создавался;
  • наличествующие финансовые вложения;
  • денежные ресурсы;
  • уставный капитал;
  • значение показателя нераспределенной прибыли организации;
  • общий размер непогашенной кредиторской задолженности, сформированной по договорам с контрагентами, долгосрочных обязательств в общей сумме нет.

Приложение к бухгалтерскому балансу будет раскрывать детали по тем строкам, в которых проставлены ссылки на соответствующие табличные части формы 5:

  • 2.1;
  • 3.1;
  • 4.1;
  • 5.1;
  • 5.3.

Для детализации значений сумм по основным средствам используется 2 раздел приложения, состоящий из 4 блоков. Тот факт, что в балансе стоит ссылка только на таблицу 2.1, свидетельствует об отсутствии за отчетный период на предприятии случаев дооборудования и ликвидации, достройки объектов основных средств, не имеются активы в виде незавершенного капитального строительства.

В таблице 3.1 приложения детализируется показатель финансовых вложений. Сумма отражается по первоначальной стоимости с учетом всех видов поступлений, начисленных процентах и выбытий. Долгосрочные активы показываются отдельно от краткосрочных.

В блок 4.1 заносятся сведения об имеющемся объеме запасов и их резерве, все неоплаченные группы запасов, включая залоговые объекты, выносятся в таблицу 4.2.

Раздел 5 посвящен задолженностям предприятия – кредиторской и дебиторской. Последний показатель должен учитывать созданный в учреждении резерв по сомнительным долгам.

Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.

Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения

Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.

Раздел о нематериальных активах

Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:

Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода

В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:

Раздел «Основные средства»

В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса. Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока. Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.

Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::

Раздел о суммах вложений финансов

В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:

Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:

  • вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
  • ценные бумаги государственного и муниципального характера;
  • ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
  • выданные займы;
  • вклады по депозиту и прочие.

Раздел «Обеспечения обязательств»

В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:

Раздел «Затраты на производство»

В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.

Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:

Раздел «Государственная помощь»

Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:

Раздел о задолженности

Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5). Инструкция, правила и порядок заполнения

При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в разделе «Движение заемных средств» показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам «в том числе не погашенные в срок» отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

В разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов.

Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.

При отражении данных по статье «Обеспечения» следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности предприятий.

В справках к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 г. N 07-01-697-94 указания в государственной регистрации не нуждаются).

В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.

Для целей заполнения разделов 1 «Движение заемных средств», 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» и 3 «Амортизируемое имущество» Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах — ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.

В разделе 3 «Амортизируемое имущество» приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В подразделе I «Нематериальные активы»:

по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; из прав на «ноу — хау» и др.;

по статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.), учтенные организацией в соответствии с правилами бухгалтерского учета;

по статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал;

по статье «Деловая репутация организации» показывается приобретенная деловая репутация организации.

В подразделе «Основные средства» показываются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359).

Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.

В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая учтенные ошибочно в составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к бухгалтерскому учету объекты основных средств в результате осуществления инвестиционной деятельности.

В графе 5 подраздела отражается первоначальная (восстановительная) стоимость выбывших в отчетном периоде объектов основных средств, включая: проданное за плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.

Из статьи «Итого» показывается по отдельным строкам движение основных средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности организации (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов деятельности организации (непроизводственные).

К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке сельскохозяйственной продукции и др.

Из данных о стоимости производственных основных средств обособленно (см. справки к разделу 3 образца формы Приложения к бухгалтерскому балансу) выделяются данные на начало и конец отчетного периода о стоимости объектов основных средств, переданных в аренду (по видам основных средств), предоставленных бесплатно, безвозмездное пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).

Организация может ввести в раздел «Амортизируемое имущество» данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны отражаться также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых организацией способов погашения стоимости объектов.

Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе «Амортизируемое имущество». При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.

В подразделе «Доходные вложения в материальные ценности» раздела «Амортизируемое имущество» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, предоставления по договору проката и пр.).

Учитывая, что в разделе «Амортизируемое имущество» данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходных вложений в материальные ценности, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет) приводятся в справке к разделу.

Справочно к разделу «Амортизируемое имущество» в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств:

в результате переоценки в установленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (то есть без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком плюс, а об уценке — в круглых скобках;

в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется или начисление временно приостановлено.

Кроме этого, должны быть отражены данные о стоимости материально — производственных запасов, переданных в залог, если указанное не будет отражено в пояснительной записке.

В разделе «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» показывается наличие собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера.

В графе 3 «Остаток на начало отчетного года» отражаются остатки источников финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке «Собственные средства организации» отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем отчетном году.

В графе 4 «Начислено (образовано)» показываются полученные в течение отчетного периода заемные средства от других организаций, бюджетные средства, средства из внебюджетных фондов, в порядке долевого участия и пр. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, увеличение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье «Собственные средства организации».

В графе 5 «Использовано» показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода расходов, связанных с капитальными и иными долгосрочными вложениями. При определении указанной суммы принимаются во внимание учтенные в отчетном периоде долгосрочные финансовые вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы перечисленных авансов на цели покрытия затрат по строительству объектов и т.п. В случае перераспределения в соответствии с решением учредителей (участников) организации прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы за предыдущий отчетный год, между направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье «Собственные средства организации».

В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф 3 и 4.

Справочно к разделу «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» отражаются стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 — стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.

Справочно к разделу «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений» также показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

По статье «Паи и акции других организаций» показывается сумма вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерние и зависимые) на территории Российской Федерации и за ее пределами и т.п.

По статье «Облигации и другие долговые обязательства» показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.

По статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов.

По статье «Прочие» показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций, учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.

Справочно к разделу «Финансовые вложения» приводятся данные о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально — производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и пр.

Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.

Организация может принять решение о представлении данных о расходах по обычным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому балансу, а в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (к форме N 2).

В разделе «Социальные показатели» отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.

Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий.

Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности работников следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.

Организации могут представлять показатели, включенные в отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу по образцу формы N 5, приведенному в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.

Вы можете скачать бланк формы №5 в форматах:

Форма N 5. Приложение к бухгалтерскому балансу

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ ┌────────────┐ │ КОДЫ │ ├────────────┤ Форма N 5 по ОКУД │ 0710005 │ ├────┬───┬───┤ за 200_ г. Дата (год, месяц, число) │ │ │ │ ├────┴───┴───┤ Организация _______________________________ по ОКПО │ │ ├────────────┤ Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │ ├────────────┤ Вид деятельности _________________________ по ОКВЭД │ │ ├─────┬──────┤ Организационно — правовая форма / форма │ │ │ собственности _____________________________________ │ │ │ │ │ │ ___________________________________ по ОКОПФ / ОКФС │ │ │ ├─────┴──────┤ Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. по ОКЕИ │ 384/385 │ (ненужное зачеркнуть) └────────────┘ 1. ДВИЖЕНИЕ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ ┌──────────────────────────┬──────┬─────────┬─────┬────┬─────────┐ │ Наименование показателя │ Код │ Остаток │Полу-│По- │ Остаток │ │ │строки│на начало│чено │га- │на конец │ │ │ │отчетного│ │шено│отчетного│ │ │ │ года │ │ │ года │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │Долгосрочные кредиты │ 110 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ в том числе не│ 111 │ │ │ │ │ │погашенные в срок │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │Долгосрочные займы │ 120 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ в том числе не│ 121 │ │ │ │ │ │погашенные в срок │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │Краткосрочные кредиты │ 130 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ в том числе не│ 131 │ │ │ │ │ │погашенные в срок │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │Краткосрочные займы │ 140 │ │ │ │ │ ├──────────────────────────┼──────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ в том числе не│ 141 │ │ │ │ │ │погашенные в срок │ │ │ │ │ │ └──────────────────────────┴──────┴─────────┴─────┴────┴─────────┘ 2. ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ┌───────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬───────┬──────┐ │ Наименование показателя │ Код │Оста- │Возник-│Погаше-│Оста- │ │ │строки│ток на│ло │но │ток на│ │ │ │начало│обяза- │обяза- │конец │ │ │ │отчет-│тельств│тельств│отчет-│ │ │ │ного │ │ │ного │ │ │ │года │ │ │года │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │Дебиторская задолженность: │ │ │ │ │ │ │краткосрочная │ 210 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченная│ 211 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ из нее длительностью │ 212 │ │ │ │ │ │свыше 3 месяцев │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │долгосрочная │ 220 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченная│ 221 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ из нее длительностью │ 222 │ │ │ │ │ │свыше 3 месяцев │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │из стр. 220 задолженность, │ 223 │ │ │ │ │ │платежи по которой │ │ │ │ │ │ │ожидаются более чем через │ │ │ │ │ │ │12 месяцев после отчетной │ │ │ │ │ │ │даты │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │Кредиторская задолженность:│ │ │ │ │ │ │краткосрочная │ 230 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченная│ 231 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ из нее длительностью │ 232 │ │ │ │ │ │свыше 3 месяцев │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │долгосрочная │ 240 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченная│ 241 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ из нее длительностью │ 242 │ │ │ │ │ │свыше 3 месяцев │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │из стр. 240 задолженность, │ 243 │ │ │ │ │ │платежи по которой │ │ │ │ │ │ │ожидаются более чем через │ │ │ │ │ │ │12 месяцев после отчетной │ │ │ │ │ │ │даты │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │Обеспечения: │ │ │ │ │ │ │полученные │ 250 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │в том числе от третьих лиц │ 251 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │выданные │ 260 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе третьим лицам│ 261 │ │ │ │ │ └───────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴───────┴──────┘ СПРАВКИ К РАЗДЕЛУ 2 ┌───────────────────────────┬──────┬──────┬───────┬───────┬──────┐ │ Наименование показателя │ Код │Оста- │Возник-│Погаше-│Оста- │ │ │строки│ток на│ло │но │ток на│ │ │ │начало│обяза- │обяза- │конец │ │ │ │отчет-│тельств│тельств│отчет-│ │ │ │ного │ │ │ного │ │ │ │года │ │ │года │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │1) Движение векселей │ │ │ │ │ │ │Векселя выданные │ 262 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченные│ 263 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │Векселя полученные │ 264 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │ в том числе просроченные│ 265 │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────┼──────┼───────┼───────┼──────┤ │2) Дебиторская │ │ │ │ │ │ │задолженность │ │ │ │ │ │ │по поставленной продукции │ 266 │ │ │ │ │ │(работам, услугам) по │ │ │ │ │ │ │фактической себестоимости │ │ │ │ │ │ └───────────────────────────┴──────┴──────┴───────┴───────┴──────┘ 3) Перечень организаций — дебиторов, имеющих наибольшую задолженность ┌────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────┐ │Наименование организации│Код строки│ Остаток на конец отчетного │ │ │ │ года │ │ │ ├─────┬──────────────────────┤ │ │ │всего│в том числе длитель- │ │ │ │ │ностью свыше 3 месяцев│ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 270 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 271 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 272 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 273 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 274 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 275 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 276 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 277 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 278 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 279 │ │ │ └────────────────────────┴──────────┴─────┴──────────────────────┘ 4) Перечень организаций — кредиторов, имеющих наибольшую задолженность ┌────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────┐ │Наименование организации│Код строки│ Остаток на конец отчетного │ │ │ │ года │ │ │ ├─────┬──────────────────────┤ │ │ │всего│в том числе длитель- │ │ │ │ │ностью свыше 3 месяцев│ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 280 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 281 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 282 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 283 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 284 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 285 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 286 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 287 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 288 │ │ │ ├────────────────────────┼──────────┼─────┼──────────────────────┤ │ │ 289 │ │ │ └────────────────────────┴──────────┴─────┴──────────────────────┘ 3. АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО ┌───────────────────────┬──────┬───────┬──────────┬───────┬──────┐ │Наименование показателя│ Код │Остаток│Поступило │Выбыло │Оста- │ │ │строки│на на- │(введено) │ │ток на│ │ │ │чало │ │ │конец │ │ │ │отчет- │ │ │отчет-│ │ │ │ного │ │ │ного │ │ │ │года │ │ │года │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ I. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ │ │ │ │ │ │ │ АКТИВЫ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Права на объекты│ 310 │ │ │ │ │ │интеллектуальной │ │ │ │ │ │ │(промышленной) │ │ │ │ │ │ │собственности │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ в том числе права,│ │ │ │ │ │ │возникающие: │ │ │ │ │ │ │ из авторских и иных│ 311 │ │ │ │ │ │договоров на│ │ │ │ │ │ │произведения науки,│ │ │ │ │ │ │литературы, искусства│ │ │ │ │ │ │и объекты смежных прав,│ │ │ │ │ │ │на программы ЭВМ, базы│ │ │ │ │ │ │данных и др. │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ из патентов на│ 312 │ │ │ │ │ │изобретения, │ │ │ │ │ │ │промышленные образцы,│ │ │ │ │ │ │селекционные │ │ │ │ │ │ │достижения, из│ │ │ │ │ │ │свидетельств на│ │ │ │ │ │ │полезные модели,│ │ │ │ │ │ │товарные знаки и знаки│ │ │ │ │ │ │обслуживания или│ │ │ │ │ │ │лицензионных договоров│ │ │ │ │ │ │на их использование │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ из прав на «ноу — хау»│ 313 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Права на пользование│ 320 │ │ │ │ │ │обособленными │ │ │ │ │ │ │природными объектами │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Организационные расходы│ 330 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Деловая репутация│ 340 │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Прочие │ 349 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ Итого (сумма строк │ 350 │ │ │ │ │ │310 + 320 + 330 + 340 +│ │ │ │ │ │ │349) │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ II. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Земельные участки и│ 360 │ │ │ │ │ │объекты │ │ │ │ │ │ │природопользования │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Здания │ 361 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Сооружения │ 362 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Машины и оборудование │ 363 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Транспортные средства │ 364 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Производственный и│ 365 │ │ │ │ │ │хозяйственный инвентарь│ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Рабочий скот │ 366 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Продуктивный скот │ 367 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Многолетние насаждения │ 368 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Другие виды основных│ 369 │ │ │ │ │ │средств │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ Итого (сумма строк│ 370 │ │ │ │ │ │360 — 369) │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ производственные │ 371 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ непроизводственные │ 372 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │III. ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ │ │ │ │ │ │ │В МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЦЕННОСТИ│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Имущество для передачи│ 381 │ │ │ │ │ │в лизинг │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Имущество, │ 382 │ │ │ │ │ │предоставляемое по│ │ │ │ │ │ │договору проката │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Прочие │ 383 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ Итого (сумма строк│ 385 │ │ │ │ │ │381 — 383) │ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴──────┴───────┴──────────┴───────┴──────┘ СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 3 ┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐ │ Наименование показателя │ Код │На начало│На конец │ │ │строки│отчетного│отчетного│ │ │ │ года │ года │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Из строки 371, графы 3 и 6: │ │ │ │ │ передано в аренду — всего │ 387 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ здания │ 388 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ сооружения │ 389 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 390 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 391 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ переведено на консервацию │ 392 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Амортизация амортизируемого│ │ │ │ │имущества: │ │ │ │ │ нематериальных активов │ 393 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ основных средств — всего │ 394 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ зданий и сооружений │ 395 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ машин, оборудования, │ 396 │ │ │ │ транспортных средств │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ других │ 397 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ доходных вложений в материальные │ 398 │ │ │ │ ценности │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │СПРАВОЧНО. │ │ │ │ │Результат по индексации в связи с│ │ │ │ │переоценкой основных средств: │ │ │ │ │ первоначальной (восстановительной)│ 401 │ │ х │ │ стоимости │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ амортизации │ 402 │ │ х │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Имущество, находящееся в залоге │ 403 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Стоимость амортизируемого имущества,│ 404 │ │ │ │по которому амортизация не│ │ │ │ │начисляется, — всего │ │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ нематериальных активов │ 405 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ основных средств │ 406 │ │ │ └─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘ 4. ДВИЖЕНИЕ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ┌───────────────────────┬──────┬───────┬──────────┬───────┬──────┐ │Наименование показателя│ Код │Остаток│Начислено │Исполь-│Оста- │ │ │строки│на на- │(образо- │зовано │ток на│ │ │ │чало │вано) │ │конец │ │ │ │отчет- │ │ │отчет-│ │ │ │ного │ │ │ного │ │ │ │года │ │ │года │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Собственные средства│ 410 │ │ │ │ │ │организации — всего │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ прибыль, оставшаяся│ 411 │ │ │ │ │ │в распоряжении│ │ │ │ │ │ │организации │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ │ 412 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ │ 413 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Привлеченные средства -│ 420 │ │ │ │ │ │всего │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ кредиты банков │ 421 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ заемные средства│ 422 │ │ │ │ │ │других организаций │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ долевое участие│ 423 │ │ │ │ │ │в строительстве │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ из бюджета │ 424 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ из внебюджетных│ 425 │ │ │ │ │ │фондов │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │ прочие │ 426 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Всего собственных и│ 430 │ │ │ │ │ │привлеченных средств│ │ │ │ │ │ │(сумма строк 410 и 420)│ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │СПРАВОЧНО. │ │ │ │ │ │ │Незавершенное │ 440 │ │ │ │ │ │строительство │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Инвестиции в дочерние│ 450 │ │ │ │ │ │общества │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼──────────┼───────┼──────┤ │Инвестиции в зависимые│ 460 │ │ │ │ │ │общества │ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴──────┴───────┴──────────┴───────┴──────┘ 5. ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ ┌───────────────────────┬──────┬────────────────┬────────────────┐ │Наименование показателя│ Код │ Долгосрочные │ Краткосрочные │ │ │строки├───────┬────────┼───────┬────────┤ │ │ │на на- │на конец│на на- │на конец│ │ │ │чало │отчетно-│чало │отчетно-│ │ │ │отчет- │го года │отчет- │го года │ │ │ │ного │ │ного │ │ │ │ │года │ │года │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │Паи и акции других│ 510 │ │ │ │ │ │организаций │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │Облигации и другие│ 520 │ │ │ │ │ │долговые обязательства │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │Предоставленные займы │ 530 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │Прочие │ 540 │ │ │ │ │ ├───────────────────────┼──────┼───────┼────────┼───────┼────────┤ │СПРАВОЧНО. │ │ │ │ │ │ │По рыночной стоимости│ 550 │ │ │ │ │ │облигации и другие│ │ │ │ │ │ │ценные бумаги │ │ │ │ │ │ └───────────────────────┴──────┴───────┴────────┴───────┴────────┘ 6. РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐ │ Наименование показателя │ Код │За отчет-│За преды-│ │ │строки│ный год │дущий год│ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Материальные затраты │ 610 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ 611 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 612 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 613 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Затраты на оплату труда │ 620 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Отчисления на социальные нужды │ 630 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Амортизация │ 640 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Прочие затраты │ 650 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ в том числе: │ 651 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 652 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ │ 653 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Итого по элементам затрат │ 660 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │Изменение остатков (прирост ,│ │ │ │ │уменьшение ): │ │ │ │ │ незавершенного производства │ 670 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ расходов будущих периодов │ 680 │ │ │ ├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ │ резервов предстоящих расходов │ 690 │ │ │ └─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘ 7. СОЦИАЛЬНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ ┌──────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬───────────┐ │ Наименование показателя │ Код │Причи- │Израс-│Перечислено│ │ │строки│тается │ходо- │ в фонды │ │ │ │по рас-│вано │ │ │ │ │чету │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │Отчисления в государственные │ │ │ │ │ │внебюджетные фонды: │ │ │ │ │ │в Фонд социального страхования│ 710 │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │в Пенсионный фонд │ 720 │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │в Фонд занятости │ 730 │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │на медицинское страхование │ 740 │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼───────────┤ │Отчисление в негосударственные│ 750 │ │ Х │ │ │пенсионные фонды │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┴───────────┘ │Страховые взносы по договорам│ 755 │ │ │добровольного страхования│ │ │ │пенсий │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Среднесписочная численность│ 760 │ │ │работников │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Денежные выплаты и поощрения,│ 770 │ │ │не связанные с производством│ │ │ │продукции, выполнением работ,│ │ │ │оказанием услуг │ │ │ ├──────────────────────────────┼──────┼───────┤ │Доходы по акциям и вкладам в│ 780 │ │ │имущество организации │ │ │ └──────────────────────────────┴──────┴───────┘ Руководитель ______________________ Главный бухгалтер ______________________ (подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка подписи) подписи) «__» _______________ ____ г.

Список изменяющих документов

(в ред. Приказа Минфина РФ от 04.12.2002 N 122н) (см. текст в предыдущей редакции) См. данную форму в MS-Excel.

Краткая характеристика приложений к бухгалтерскому балансу

Согласно действующему законодательству, годовая отчетность состоит из: бухгалтерского баланса ф. №1, отчета о прибылях и убытках ф. №2, приложений к бухгалтерскому балансу, которые в свою очередь включают в себя: отчет об изменениях капитала ф. №3, отчет о движении денежных средств ф. №4, приложение бухгалтерскому балансу ф. №5, отчет о целевом использовании полученных средств ф. №6.

При необходимости заполняется пояснительная записка и итоговая часть аудиторского заключения.

Отчет об изменениях капитала ф. №3 состоит из трёх разделов: Раздел I Изменение капитала, Раздел II. Резервы, Раздел. Справки

В первом разделе отображены изменения капитала. Капитал организации состоит из уставного капитала; добавочного капитала; резервного капитала; нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Первых две составляющих капитала – это инвестиционный капитал, то, что было вложено в предприятие. Инвестиционный капитал включает в себя уставной капитала и эмиссионный доход. Эмиссионный доход это разница от продажной и номинальной стоимости акций. Отдельно эмиссионный доход учитывается на субсчёте 83 счёта.

Акционерные общества обязаны формировать резервный капитал, который формируется за счёт отчислений из прибыли. Информацию о резервном капитале отображают в разделе II. Резервы.

Средства, полученные из бюджета за предыдущие годы и отчетный период, в форме №3, указываются в Справке.

Отчет о движении денежных средств ф. №4 несёт информацию о поступлении и выбытии денежных средств компании, отображает изменения, произошедшие денежными средствами за определённый период. Отчёт предоставляет руководителям и аналитикам сведения для оценки возможности предприятия использовать и заимствовать денежные средства и их эквиваленты. На основании отчёта о движении денежных средств оценивается финансовая гибкость предприятия. То есть, возможность компании генерировать существенные суммы денежных средств с целью своевременной реакции на непредвиденные потребности.

Анализ отчёта проводится прямым методом. Анализируется поступление и выбытие денежных средств. Негативным фактором в движении денежных средств предприятия является рост оттока средств над их поступлением.

Предприятие может составлять дополнительно приложение к бухгалтерскому балансу форму №5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками.

Некоммерческие организации предоставляют «Отчет о целевом использовании полученных средств ф.№6». В отчёте раскрывается информация по основной (уставной) деятельности, о полученных денежных средствах в качестве членских, добровольных взносов в отчётном периоде, их расходах и остатках на конец периода.

Пояснительную записку могут не заполнять только малые предприятия. А для всех остальных организаций она является неотъемлемой частью финансовой отчётности. Пояснительная записка содержит в себе сведения об организации, содержание учетной политики, информацию об отдельных активах и обязательствах, анализ и оценку структуры баланса и динамику прибыли, сведения о доходах и расходах организации, пояснения к существенным статьям бухгалтерской отчетности, оценку деловой активности организации, изменении вступительных остатков, о головном, дочернем или зависимом предприятии, учредителях и акционерах, условных фактах хозяйственной деятельности, сведения о совместной деятельности и прочие данные, несущие аналитическую информацию о предприятии.

Как уже неоднократно отмечали, с 2011 года введены новые формы бухгалтерской отчетности, которые имеют некоторые отличия от отчетности, составлявшейся до 2011 года, в частности изменения коснулись приложений к бухгалтерскому балансу.

В отличие от предыдущих форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.

Изменения в составе и содержании форм бухгалтерской отчетности направлены, с одной стороны, на представление в них отчетной информации в соответствии с требованиями Положения ПБУ 4/99, с другой — эти изменения преследуют цель расширения объема информации за счет более глубокой детализации отчетных показателей, раскрываемых в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, иные пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках включены в новых формах отчетности в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Что касается отчета о целевом использовании полученных средств, то в соответствии с приказом Минфина России № 66н он включается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

Из бухгалтерской отчетности исключена форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», предназначенная для детализации статей бухгалтерского баланса, расходов организации по основным видам деятельности и другой информации. При этом дополнительно в состав отчетности включены формы, названные иными пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, которые содержат не только информацию, раскрываемую в пятой форме, но и дополнительные отчетные данные, представляющие интерес для заинтересованных пользователей.

Сведения об остатках имущества и обязательств представляют в новых формах отчетности за три отчетные даты, а не только на начало года и конец отчетного периода, как это предусмотрено в прежней форме баланса и в других формах отчетности.

36. Понятие, назначение приложения к бух. Балансу(ф.5)

Предприятие может составлять дополнительно приложение к бухгалтерскому балансу форму №5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками. Образец утвержден приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Реквизиты титульной части данного отчета содержат наименование организации, ИНН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму собственности, единицы измерения, а также период, за который она составлена.

Данные в отчете сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год. В ней раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме № 1.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

В данных формы № 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:

  • стоимость нематериальных активов и основных средств;

  • стоимость доходных вложений в материальные ценности;

  • расходы на НИОКР;

  • расходы на освоение природных ресурсов;

  • сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

  • сумма дебиторской и кредиторской задолженности;

  • информация о расходах по обычным видам деятельности;

  • данные о полученных и выданных обеспечениях;

  • данные о полученной государственной помощи.

37. Содержание и составление ф.5

Приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) предназначено для раскрытия и пояснения отдельных показателей, приведенных в бухгалтерском балансе.

В разделе «Нематериальные активы» приводится состав нематериальных активов на начало и конец отчетного года, поступления и выбытия.

Отдельно отражаются данные о начисленной сумме амортизации, по которым производится погашение стоимости.

Этот раздел является расшифровочной таблицей к статье 110 «Нематериальные активы» Бухгалтерского баланса.

Здесь показывают первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации каждого вида нематериальных активов на начало и конец отчетного года. Приводят также стоимость списанных и приобретенных в течение года нематериальных активов.Обратим внимание на следующие нюансы.

Во-первых, в данной форме отражаются нематериальные активы, принадлежащие организации только на праве собственности. То есть стоимость активов, полученных во временное пользование и отражаемых за балансом по строке 990, в Приложении приводить не надо.

Во-вторых, на счете 04 помимо нематериальных активов учитываются также положительные результаты НИОКР и технологических работ. Такое требование установлено ПБУ 17/02 и Планом счетов. Однако для расшифровки таких расходов предназначен другой раздел Приложения — «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». То есть если фирма учитывает такие расходы на счете 04, то расшифровку строки 110 баланса надо дать в двух разделах формы N 5.

В-третьих, согласно пунктам 21 и 29 ПБУ 14/2000, амортизацию можно начислять по кредиту счета 04 «Нематериальные активы», уменьшая первоначальную стоимость объекта. Однако отражать в графе «Выбыло» табл. 1 амортизацию, начисленную по кредиту счета 04, не следует.

Выход из этого положения такой: привести первоначальную стоимость таких нематериальных активов, а по строкам 050 и «В том числе» в табл. 2 записать сумму начисленной амортизации.

В противном случае данные о таких нематериальных активах рекомендуем раскрыть в пояснительной записке.

И в-четвертых, у организации до сих пор может числиться имущество в составе нематериальных активов, которое с 2001 года такими активами не является согласно ПБУ 14/2000. Речь идет о лицензиях, квартирах, правах аренды или использования земельных участков. Данные о таком имуществе следует раскрыть по статье «Прочие». Амортизацию по ним надо показать соответственно, можно с расшифровкой «В том числе»

В разделе «Основные средства» отражается состав основных средств на начало и конец отчетного периода, поступления и выбытия. Даются данные на начало и конец отчетного периода по показателям:

  • амортизация основных средств;

  • передано в аренду объектов основных средств;

  • переведено объектов основных средств на консервацию;

  • получено объектов основных средств в аренду;

  • объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации;

  • результат от переоценки основных средств;

  • изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации.

Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». В разделе отражают информацию о первоначальной стоимости имущества, учитываемого на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», и суммах амортизации.

Причем это имущество подразделяется на:

  • имущество, приобретенное для передачи в лизинг;

  • имущество, предоставляемое по договору проката;

  • прочее имущество.

Стоимость таких объектов основных средств на начало и конец года соответствует дебетовому сальдо по счету 03, поступление — оборотам по дебету этого счета, а выбытие — оборотам по кредиту, которые записываются в круглых скобках. Амортизацию указывают на основании кредитового сальдо по соответствующему субсчету счета 02.

Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». В этом разделе следует раскрыть в соответствии с пунктом 16 ПБУ 17/02 информацию о расходах на НИОКР и технологические работы, выполняемые для собственных нужд, не на продажу.

Раздел состоит из двух таблиц. В первой отражают расходы на НИОКР и технологические работы. Во второй таблице — «Справочно» — приводят данные по незаконченным и не давшим результатов работам.

Поэтому мы рекомендуем поступать так. В строке 310 «Всего» указать величину расходов, которые отражены на счете 04 на специальном субсчете для НИОКР. А в табл. 2 «Справочно» записать сумму расходов, учтенных на субсчете «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» счета 08.

Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»Здесь отметим два момента. Во-первых, в бухгалтерском учете нет строгого перечня расходов на освоение природных ресурсов. Лишь в пункте 4 ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» уточняется, что данный документ нельзя применять к расходам на освоение природных ресурсов. И здесь же для примера приведено несколько видов этих затрат — проведение геологического изучения недр, разведка полезных ископаемых, доразведка осваиваемых месторождений, проведение работ подготовительного характера и др.

Второй момент — на каком балансовом счете учитывать такие расходы. Одни считают, что данные расходы надо учитывать на счете 08, поскольку согласно Плану счетов на этом счете учитываются затраты по объектам, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве объектов природопользования.

А другие специалисты говорят о том, что такие расходы учитываются как расходы будущих периодов на счете 97. Тогда данный раздел будет расшифровкой к строке 216 Бухгалтерского баланса. Главное — выбранный способ закрепить в учетной политике фирмы.

В таблице «Справочно» нужно показать величину расходов на освоение природных ресурсов, которые списаны в отчетном периоде как безрезультатные. Величина таких затрат равна сумме, которая была списана со счета 97 или 08 в дебет счета 91 как внереализационные расходы.

Проблема тут возникнет с тем, как показать величину этих затрат в графах 3 «На начало отчетного года» и 4 «На конец отчетного периода». Дело в том, что до тех пор, пока расходы на освоение природных ресурсов числятся на счете 97 или 08, нельзя говорить о том, что они безрезультатны. А как только они будут признаны таковыми, то их сумма сразу списывается на счет 91. В итоге говорить ни о начальных, ни о конечных остатках таких затрат не приходится. Но чтобы заполнить форму, можно предложить следующий выход. В графе 3 поставить прочерк, а в графе 4 отразить сумму расходов на освоение природных ресурсов, признанных как безрезультатные.

Раздел «Финансовые вложения»Здесь приводят расшифровку данных о финансовых вложениях, отраженных по строкам 140 и 250 Бухгалтерского баланса. Информацию показывают в разделе с разбивкой на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения (в зависимости от срока обращения или намерения организации получать доходы по ним — если он не более 12 месяцев после отчетной даты или превышает 12 месяцев соответственно).

Кроме того, в разделе финансовые вложения нужно привести отдельно те, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и те, по которым она не может быть определена. Первые надо показать по текущей рыночной стоимости, а вторые — по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Государственные и муниципальные ценные бумаги (облигации и др.), как правило, котируются на организованном рынке ценных бумаг, поэтому данные о них приводятся по рыночной стоимости.

Остальные ценные бумаги обращаются либо не обращаются на рынке. Поэтому их отражают либо по рыночной стоимости по состоянию на 31 декабря 200_ года, либо по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Если долговые ценные бумаги (векселя, облигации) приобретают по цене, отличной от номинальной, то их можно отразить по первоначальной стоимости, увеличенной по решению организации на разницу между первоначальной и номинальной стоимостью.

Что касается предоставленных займов, то здесь надо обратить внимание на такой момент. Если заимодавец выяснит, что заемщик находится на грани банкротства или он уже объявлен банкротом, то можно создать резерв под обесценение финансовых вложений. В этом случае в бухгалтерской отчетности предоставленные займы показывают по учетной стоимости за вычетом созданного резерва.

И еще один нюанс. В данном разделе есть строка «Прочие». Сюда можно отнести вклады по договору простого товарищества, приобретенную по договору уступки дебиторскую задолженность, сберегательные сертификаты, чеки, банковскую сберегательную книжку на предъявителя, жилищный сертификат, опционные свидетельства на акции и облигации и т.д.

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»В этом разделе расшифровывают по экономическим элементам расходы организации по обычным видам деятельности. Данные приводятся за отчетный период в графе 3, за предыдущий год — в графе 4.

Обратите внимание: расходы, сгруппированные по соответствующим элементам, приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.К внутрихозяйственному обороту, в частности, относят:

— затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих производств и др.;

— расходы по браку, при простоях по внешним причинам;

— суммы, возмещаемые виновными лицами (как юридическими, так и физическими);

— затраты, связанные со списанием активов, и иные расходы, списываемые на счета учета финансовых результатов и капитала.

Расходы организации (строка 760) группируют по статьям в соответствии с требованиями пункта 8 ПБУ 10/99. Выделяют следующие элементы затрат: материальные затраты (строка 710);затраты на оплату труда (строка 720);отчисления на социальные нужды (строка 730);амортизация (строка 740);прочие затраты (строка 750).Возникает сложность — откуда именно брать данные для расшифровки по этим элементам затрат.Существует два подхода к решению этой проблемы.

Первый — брать данные для расшифровки из Отчета о прибылях и убытках. А именно из строк «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Такой подход был предусмотрен пунктом 128 утративших силу Методических рекомендаций о порядке формирования бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28 июня 2000 г. N 60н. Однако по этим строкам формы N 2 показываются только те затраты, которые списаны в отчетном периоде в дебет счета 90. И тогда сложность состоит в том, что производственные предприятия, отражая в составе расходов стоимость проданной продукции (запись по дебету счета 90 субсчет «Себестоимость продаж» и кредиту счета 43), уже не могут сказать, сколько же в себестоимости проданной продукции расходов по отдельным элементам затрат. Эта проблема возникает у всех предприятий, у которых затратные счета не закрываются на счет 90 напрямую, а распределяются на счета 40, 43, 45.

Второй подход — дать расшифровку, основываясь на дебетовых оборотах счетов учета затрат 20, 21, 23, 25, 29, 29, 44, то есть без учета того, какие суммы расходов были списаны на счет 90. Тогда расшифровка не будет соответствовать данным формы N 2.

Раздел «Обеспечения»Эта таблица является расшифровочной к статьям 950 и 960 Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах баланса. В таблице указывают качественные характеристики полученных и выданных обеспечений и заложенного имущества, то есть обеспечения в виде векселей, ценных бумаг, товаров, материалов и т.д.

По счету 009 отражают также выданное поручительство по векселю. Причем учитывать его надо до тех пор, пока не будет получено извещение об оплате выданного векселя, либо не истечет срок исковой давности или вексель будет оплачен самим поручителем. Это относится и к векселям третьих лиц, переданных по индоссаменту.

Раздел «Государственная помощь»В данном разделе отражают полученные из бюджета средства в разрезе источников поступления и целевых назначений.

Пункт 4 ПБУ 13/2000 из форм государственной помощи выделяет субвенции, субсидии, бюджетные кредиты и прочие формы.Субсидии и субвенции предоставляются организациям на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление целевых расходов. Они расшифровываются по строке 910.Бюджетные кредиты даются на возмездной и возвратной основе, их расшифровка приводится по строке 920.