Бухгалтерский учет в такси

Куда, зачем и почему работник ездил на такси в рабочее время — не простое любопытство бухгалтера. Ответить на эти вопросы нужно для того, чтобы определить, можно ли расходы на такие поездки признать в налоговом учете и не будет ли возмещение их стоимости работнику его доходом.

"Расходный" налоговый учет

То, как затраты на такси будут учтены в "прибыльном" и "упрощенном" налоговом учете, зависит от ситуации.
Ситуация 1. Командировка
Для проезда до аэропорта/вокзала и обратно работник может использовать такси. Ведь Положение о командировках не содержит никаких ограничений на сей счет <1>.
Не имеют значения:
— месторасположение аэропорта или вокзала (они могут находиться как за чертой города, так и в его черте);
— время поездки (дневное или ночное время).

Рассказываем руководителю

В локальном нормативном акте организации могут быть закреплены особые условия для использования такси, с которыми надо ознакомить работника при направлении в командировку.

В "прибыльном" налоговом учете, так же как и в бухучете, затраты на оплату услуг такси в командировке признаются в расходах на дату утверждения руководителем авансового отчета <2>.
Тем, кто применяет "доходно-расходную" упрощенку, нужно учесть, что если работнику выдавался аванс, достаточный для покрытия всех его командировочных трат, то стоимость услуг такси признается в расходах на дату утверждения авансового отчета. А если работник оплатил такси за счет собственных средств, то в расходах упрощенцу можно признать такие суммы только после возмещения работнику перерасхода <3>.
Ситуация 2. Представительские мероприятия
Затраты на транспортное обеспечение доставки участвующих в переговорах как представителей других организаций, так и сотрудников самой компании к месту проведения официального приема и обратно относятся к представительским расходам <4>. Так что если, к примеру, встреча в ресторане является представительским мероприятием, то затраты на проезд директора в ресторан на такси можно учесть как "прибыльные" налоговые расходы.

Примечание
Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от затрат на оплату труда за отчетный (налоговый) период <5>.

Но если ваша организация решила оплатить поездку приглашенных гостей от аэропорта до гостиницы и проживание в ней, то, по мнению проверяющих, такие затраты вообще нельзя учесть при налогообложении прибыли <6>.

Примечание
Однако есть одно судебное решение (правда, давнее), в котором суд счел подобные затраты не представительскими, а иными прочими расходами <7>.

Когда расходы на такси оплачены самим работником, организация сможет их признать в "прибыльном" учете на дату утверждения руководителем авансового отчета (принятия решения по заявлению работника о возмещении расходов, если аванс не выдавался).
А вот упрощенцы не могут учесть в налоговом учете затраты на "представительское" такси. Ведь в закрытом перечне расходов упрощенцев представительских расходов вообще нет <8>.
Ситуация 3. На работу и с работы
Иногда директор требует возместить ему (или другим работникам) расходы на такси, связанные с поездками из дома в офис и обратно. Можно ли учесть такие расходы при налогообложении прибыли? Об этом мы спросили специалиста Минфина.

Из авторитетных источников
Буланцева Валентина Александровна, государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России
"Если затраты на услуги такси не связаны ни с командировкой, ни с проведением представительских мероприятий, организация вправе отнести в состав своих налоговых расходов подобные затраты, связанные с перевозкой работников службами такси до места работы и с работы домой, только в двух случаях <9>:
(или) эти расходы обусловлены технологическими особенностями производства;
(или) они предусмотрены трудовыми договорами и/или коллективным договором как система оплаты труда".

К примеру, расходы на проезд можно учесть в налоговых расходах, если организация находится вдали от остановок общественного транспорта, работает в ночную смену или имеет другие особые условия функционирования <10>. Разумеется, в приказе руководителя, регламентирующем использование работниками такси, или в ином локальном нормативном акте лучше обосновать подобные технологические особенности.
Ситуация 4.

Расходы на такси для работников в служебных целях

Рабочие поездки
Это могут быть, к примеру, поездки к клиентам либо к иным контрагентам с разрешения руководителя. Такие затраты можно учесть в составе прочих производственных расходов <11>. И с этим согласен специалист Минфина.

Из авторитетных источников
Буланцева В.А., государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России
"В налоговом учете признаются транспортные расходы нескольких видов, в том числе и расходы на аренду автомобиля для производственных целей.
Следуя этой логике, если поездка на такси носила именно служебный характер, организация может признать такие расходы при расчете базы по налогу на прибыль. Но цель поездки и ее связь с производственной деятельностью необходимо документально обосновать".

Приказом или локальным нормативным актом организации может быть установлен перечень работников, которым для выполнения их служебных обязанностей разрешено пользоваться услугами такси, определены критерии выбора именно такого вида транспорта.
———————————
<1> Пункт 12 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749; Письма Минфина России от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223, от 11.07.2012 N 03-03-07/33.
<2> Подпункт 5 п. 7 ст. 272 НК РФ; п. п. 5, 7, 16 ПБУ 10/99.
<3> Подпункт 12 п. 1 ст. 264, пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80.
<4> Подпункт 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ.
<5> Пункт 2 ст. 264 НК РФ.
<6> Письма УФНС России по г. Москве от 06.12.2007 N 21-11/116748; ФНС России от 18.04.2007 N 04-1-02/306@.
<7> Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС МО от 23.05.2011 N КА-А40/4584-11.
<8> Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина России от 11.10.2004 N 03-03-02-04/1/22.
<9> Пункт 26 ст. 270 НК РФ.
<10> Письма Минфина России от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198.
<11> Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Внимание на подтверждающие документы

(!) Чтобы подтвердить расходы, к авансовому отчету (заявлению на возмещение расходов, если аванс не выдавался) работник должен приложить документы на оплату им услуг такси <12>.
Если ваш работник расплатился за поездку на такси наличными, то водитель должен был выдать ему <13>:
(или) кассовый чек, напечатанный таксометром;
(или) квитанцию в форме бланка строгой отчетности (что встречается очень редко).
Для налогового учета затрат на такси в некоторых случаях потребуются и дополнительные документы.
(!) Если затраты на такси — часть командировочных расходов, то нужен приказ руководителя о направлении работника в командировку <14>.
(!) Для обоснования представительских расходов нужен утвержденный руководителем отчет о проведенном представительском мероприятии и расходах на него <15>.
(!) Какие документы требуются, если такси оплачено в безналичном порядке — к примеру, при помощи электронных приложений такси (Uber, GetTaxi, Яндекс.Такси), действующие Правила перевозок не устанавливают. И это неудивительно: они были приняты довольно давно и с тех пор жизнь шагнула далеко вперед.
Для таких такси отслеживание маршрута и километража происходит централизованно по навигационным системам. По итогам каждой поездки пассажиру приходит на электронную почту письмо с данными о поездке (конкретным маршрутом, километражем и временем поездки). Если такси оплачивается банковской картой, то на номер телефона, привязанный к карте, приходит сообщение о сумме, списанной в качестве оплаты поездки.
Минфин на вопрос о подтверждении затрат на услуги такси, заказанные работником в командировке через специализированные онлайн-сервисы или интернет-сайты, ответил, что расходы на проезд в такси могут быть учтены организацией в составе расходов при условии оформления их документами, соответствующими требованиям действующего законодательства <16>.
Положительный это ответ или отрицательный? Мы попросили представителя Минфина прояснить ситуацию.

Из авторитетных источников
Буланцева В.А., государственный советник РФ 2 класса, заслуженный экономист России
"Расходы организации на проезд командированного работника на такси к месту командировки и обратно из места командировки к месту постоянной работы могут быть учтены при налогообложении, если они документально подтверждены <17>.
Если организация заключила договор со службой такси и поездки сотрудников оплачиваются по безналичному расчету с банковского счета организации, то, по моему мнению, для подтверждения произведенных расходов на такси будет достаточно распечаток, полученных из электронной системы такси (Яндекс.Такси, GetTaxi или Uber), и выписки с банковского счета.
Если же договора организации со службой такси нет, а работник зарегистрировался в службе такси на свое имя и расплатился за проезд собственной банковской картой, ему необходимо приложить к авансовому отчету выданный водителем кассовый чек либо бланк строгой отчетности. Распечаток из электронной системы такси и выписки с банковской карточки работника для признания организацией таких расходов может быть недостаточно, так как там могут отсутствовать все необходимые реквизиты <18>. Например, наименование, серия и номер квитанции на оплату пользования легковым такси.
Такая ситуация рассматривается в недавнем Письме Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183".

———————————
<12> Статья 252 НК РФ.
<13> Пункт 111 Правил, Приложение N 5 к Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112; Письмо УФНС России по г. Москве от 06.10.2011 N 17-15/096363.
<14> Пункт 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
<15> Пункт 2 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина России от 10.04.2014 N 03-03-РЗ/16288; ФНС России от 08.05.2014 N ГД-4-3/8852.
<16> Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-03-06/1/34183.
<17> Письмо Минфина России от 27.06.2012 N 03-11-04/2/80.
<18> Пункт 5.1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359; Приложение N 5 к Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112.

НДФЛ и страховые взносы

Надо ли облагать затраты на такси, возмещенные работнику, НДФЛ и страховыми взносами, зависит от ситуации.

Ситуация, в которой работник пользовался такси

Порядок обложения возмещенных затрат на такси, если они документально подтверждены

НДФЛ

страховыми взносами

Командировка

Не облагаются <19>

Не облагаются <20>

Представительское мероприятие или иные деловые поездки в рабочее время

Не облагаются <21>

Не облагаются <22>

Проезд из дома до места работы и обратно, если использование такси необходимо:

(или) в связи с технологическими особенностями производства;

(или) в связи с невозможностью иначе добраться до работы

Не облагаются <23>

Не облагаются <24>

Проезд из дома до места работы и обратно в иных случаях

Облагаются <25>

Облагаются <26>

Если же организация возмещает работнику затраты на такси, которые документально не подтверждены, то суммы возмещения облагаются и НДФЛ, и страховыми взносами. Ведь такое возмещение рассматривается как обычный доход работника, для которого законодательство не предусматривает каких-либо особых исключений.

* * *

В любом случае порядок использования такси теми или иными работниками определяет руководитель. Бухгалтер лишь отражает одобренные им расходы в учете.
Если же затраты работника на такси руководитель признает необоснованными, их просто-напросто не возместят. И получится, что работник прокатился с ветерком за свой счет.
———————————
<19> Абзац 10 п. 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина России от 27.11.2013 N 03-04-05/51373, от 27.06.2012 N 03-04-06/6-180, от 25.04.2012 N 03-04-05/9-549.
<20> Часть 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19 (п. 7).
<21> Статьи 41, 209, абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.
<22> Подпункт "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19; Определение ВС РФ от 01.06.2016 N 307-КГ16-5452.
<23> Статья 41 НК РФ; Письма Минфина России от 21.04.2014 N 03-03-06/1/18198, от 06.03.2013 N 03-04-06/6715 (п. 2).
<24> Подпункт "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
<25> Статья 211 НК РФ; Письма Минфина России от 05.08.2011 N 03-04-06/3-178, от 12.10.2011 N 03-04-05/6-728.
<26> Письма Минтруда России от 10.09.2014 N 17-3/ООГ-759, от 13.05.2014 N 17-4/ООГ-367.

В договоре об организации перевозки грузов определяются объемы, сроки и другие условия предоставления транспортных средств и предъявления грузов для перевозки, порядок расчетов, а также иные условия организации перевозки. Так, порядок заключения годового договора изложен в пункте 36 Устава автомобильного транспорта и в разделе I Правил перевозки грузов. Пунктом 3 раздела I указанных Правил установлено, что в годовом договоре на перевозку грузов автомобильным транспортом устанавливаются объемы перевозок по утвержденной номенклатуре, условия перевозок (режим работы по приему и выдаче грузов, обеспечение сохранности грузов, выполнение погрузочно-разгрузочных работ в установленное время и т.д.), порядок расчетов за перевозку, определяются рациональные маршруты и схемы грузопотоков. В Правилах перевозки грузов предлагается форма типового договора на перевозку грузов автомобильным транспортом.

Правила ведения бухучета в транспортной компании (нюансы)

Важно

Сообщить инспекции о том, что фирма (индивидуальный предприниматель) применяет &#171;вмененку&#187;, можно, подав налоговую декларацию по ЕНВД по результатам ведения деятельности в соответствующем квартале. Возьмите на заметку. Место для кондуктора Как правило, в технических документах не содержится информации о наличии в автотранспортном средстве места для кондуктора. Поэтому &#171;вмененщики&#187; факт использования места для кондуктора могут подтвердить внутренними распорядительными документами.

В частности, трудовым договором с кондуктором, штатным расписанием (форма N Т-3), копией приказа о приеме работника на должность кондуктора (форма N Т-1), должностной инструкцией, табелем учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12). Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Бухгалтерский учет и расчет налога енвд для услуг такси

  • В ней на каких-либо основаниях (в собственности, аренде, лизинге) имеются транспортные средства, при помощи которых происходит оказание услуг по перевозкам.
  • Существенную часть штата работников составляют сотрудники, управляющие транспортными средствами, причем условия допуска их к работе и ее режим подчиняются определенным правилам.
  • Наличие особого набора затрат, необходимых как для появления права на оказание услуг по перевозкам (регистрация транспортных средств, их страхование, наличие специально подготовленных людей для управления), так и для обеспечения функционирования транспортных средств (специальные материалы, регулярное техническое обслуживание).
  • Необходимость начисления и уплаты являющегося дополнительным к прочим обязательным налогам особого транспортного налога, в целом подчиняющегося правилам НК РФ (гл.

Правила перевозки пассажиров и багажа легковым такси

Внимание

При реализации услуг населению используются кассовые аппараты. По итогам рабочего дня на предприятие поступила выручка в сумме 25 200 руб. В соответствии с пунктом 1 статьи 350 НК РФ освобождаются от налогообложения налогом с продаж реализация услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом.

От налога на добавленную стоимость согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождается реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

Учет расчетов за перевозки на автотранспортном предприятии

НК РФ на уплату ЕНВД переводятся автотранспортные услуги по перевозке пассажиров, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.В целях уплаты ЕНВД к транспортным НК РФ относит средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили) (ст. 346.27). В Письмах от 22.10.2007 N 03-11-05/254, от 15.08.2007 N 03-11-05/190 и от 14.08.2007 N 03-11-02/230 (п.

Пассажирские перевозки транспортными компаниями и ип

Как открыть ип для такси: пошаговая инструкция

РФ (см. также Постановление ФАС ЗСО от 14.03.2006 N Ф04-1117/2006(20534-А27-32)). <5 Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 06.08.1993 N 17.Согласно Федеральному закону N 259-ФЗ фрахтователь &#8212; физическое или юридическое лицо, которое по договору фрахтования обязуется оплатить стоимость пользования всей либо частью вместимости одного или нескольких транспортных средств, предоставляемых на один или несколько рейсов для перевозок пассажиров и багажа, грузов, фрахтовщик &#8212; юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, принявшие на себя обязанность предоставить фрахтователю указанные услуги.Сопутствующие пассажирским перевозкам услуги, не относящиеся к предпринимательской деятельности в сфере перевозок пассажиров, не могут быть переведены на &#171;вмененку&#187; и остаются на общем режиме налогообложения.
При оказании услуг пассажирской перевозки у организаций и индивидуальных предпринимателей возникают вопросы: нужно ли специальное разрешение на эти услуги и какую систему налогообложения применять? Ответим на них.В настоящее время перевозка пассажиров регулируется положениями Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ &#171;Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта&#187;.Перевозки пассажиров осуществляются в городском, пригородном, междугородном и международном сообщении.При этом перевозки в городском сообщении осуществляются в границах населенных пунктов, перевозки в пригородном сообщении &#8212; между населенными пунктами на расстояние до 50 км включительно между границами населенных пунктов, а перевозки в междугородном сообщении &#8212; между населенными пунктами на расстояние более 50 км между границами данных населенных пунктов.
Однако в зависимости от особенностей предоставления услуг, включенных в договор, они могут иметь такие разновидности:

  • Услуга по перевозке оказывается либо сама по себе, либо выделена отдельно в договоре на поставку товаров.

    Расходы на такси: когда и как их можно учесть при ОСНО и УСН

    В этом случае перевозки должны отражаться в доходах-расходах как отдельный вид деятельности:

Дт 62 Кт 90,

Дт 90 Кт 68,

  • прямые затраты по оказываемым услугам:

Дт 20 Кт 10, 60, 69, 70,

Дт 26 Кт 02, 04, 10, 60, 68, 69, 70, 71, 76,

  • затраты учтены в финрезультате:

Дт 90 Кт 20, 26.

Бухгалтерский учет в сфере пассажирских перевозок и такси

Статья К.С.Николаевой, опубликованная в журнале&#187;Вмененка&#187;, 2009, N 3. Предприятия муниципального пассажирского транспорта едва справляются с огромным потоком людей, увеличивающимся изо дня в день. Для крупных городов, а также районных центров вопрос нехватки пассажирского транспорта превратился в социальную проблему.
В ряде случаев добраться до места назначения вовремя и в комфортных условиях возможно благодаря работе транспортных компаний и индивидуальных предпринимателей. Они могут применять &#171;вмененку&#187;, если используют в своей деятельности до 20 автомобилей. Рассмотрим особенности учета в этой отрасли.
Положение о лицензировании перевозок пассажиров и грузов автомобильным транспортом (далее — Положение о лицензировании перевозок). Данным постановлением признаны утратившими силу постановление Правительства РФ от 14 марта 1997 г. № 295 «Об утверждении Положения о лицензировании пассажирских перевозок автомобильным транспортом (кроме международных) в Российской Федерации» и постановление Правительства РФ от 16 марта 1997 г. № 322 «Об утверждении Положения о лицензировании перевозок автомобильным транспортом пассажиров и грузов в международном сообщении, а также грузов в пределах Российской Федерации». Положением о лицензировании перевозок (пункт 3) установлены следующие лицензионные требования и условия (т.е.

2018-03-1212.03.2018 18:35

Именно конкретно такси нет. Но есть неплохая форма о компенсациях тем, у кого разъездной характер работы. Можете выбросить оттуда питание и размещение и чуть подробнее расписать такси.

ПРЕАМБУЛА…. (я, директор такой-то, в связи с производственной необходимостью….)

ПРИКАЗЫВАЮ

1. Утвердить Положение о порядке возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников Организации «ООО», постоянная работа которых имеет разъездной характер. Настоящее Положение является локальным нормативным актом, принятым на основании статьи 8 ТК РФ и в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ.

2. Положение распространяется на всех работников Организации , постоянная работа которых носит разъездной или экспедиционный характер. В Приложении №1 к настоящему Положению приведен перечень работ, профессий и должностей таких работников.

3. Положение вступает в силу с …..  и действует до отмены в установленном порядке.

4. Работникам, указанным в п.2 настоящего Положения, работодатель возмещает расходы, связанные с их служебными поездками, а именно: по проезду (в том числе в общественном транспорте и такси); суточные; иные расходы, произведенные с согласия работодателя.

Как учитываются расходы на услуги такси, используемых для поездок работников?

Расходы возмещаются только в том случае, если поездка являлась служебной, т.е. осуществлялась в соответствии с трудовой функцией работника или по распоряжению работодателя.

6. Расходы по проезду возмещаются работникам на основании проездных документов, чеков, счетов размерах, указанных в этих докуметах.

7. Суточные выплачиваются в размере 500 рублей за каждый день. 

8. Иные расходы, произведенные с письменного разрешения работодателя, возмещаются в размере, установленном этим разрешением или письменным соглашением между работником и работодателем.

9. Работники, указанные в п.2 настоящего Положения, 1 раз в месяц обязаны составлять отчет о служебных поездках, с указанием всех понесенных расходах, который утверждается руководителем организации.

10. В случае необходимости работнику выдается аванс в счет предстоящих расходов на основании его заявления, подписанного руководителем организации.

11. О расходовании полученных денежных средств работник должен отчитаться течение 3 дней по окончании срока, на который выдан аванс, по форме №АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 1.08.01г. №55.

Примечание: В должностных инструкциях работников фиксируется, что их работа носит разъездной характер.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.