Чем отличается оптовая торговля от розничной

Торговля бывает 2 основных разновидностей — оптовая и розничная. В чем специфика каждой из них?

Какова специфика оптовой торговли?

В законодательстве РФ оптовая торговля определяется как вид коммерческой деятельности, который связан с покупкой и реализацией товаров в целях их использования в бизнесе (например, для перепродажи) — то есть не для личного потребления. Оптовая торговля чаще всего ведется при заключении договоров поставки. По соответствующим контрактам поставщики передают в установленные сроки выпускаемые ими или закупаемые у партнеров товары своему покупателю для последующего использования в бизнесе. Таким образом, оптовую торговлю можно назвать и основным предметом соответствующих договоров.

Покупатель товара в рамках опта — чаще всего индивидуальный предприниматель (например, владелец магазина) или же юридическое лицо.

Оптовая и розничная торговля разница

Но бывает, что в соответствующих контрактах принимают участие и физлица. Правда, последующая перепродажа товара для них может быть не слишком выгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому для участия в оптовых сделках граждане, как правило, регистрируются в качестве ИП или учредителей хозяйственных обществ.

Строго говоря, ИП — это также физлицо, но зарегистрированное в государственных органах в установленном порядке как субъект предпринимательской деятельности. Но при операциях с товарами (например, если речь идет о перепродаже товаров, купленных оптом) предприниматель чаще всего вправе использовать режим налогообложения с меньшей платежной нагрузкой, чем физлицо, не зарегистрированное как ИП.

Как правило, оптовые поставки предполагают продажу товаров в значительных объемах. При этом стоимость 1 единицы продукции в рамках большой партии обычно существенно ниже, чем если бы товары закупались меньшими сериями или по отдельности. В результате покупатель оптового товара может выгодно перепродать приобретенные изделия.

В чем заключается специфика розничной торговли?

Законодательство РФ определяет розничную торговлю как коммерческую деятельность, при которой поставщик товара продает его покупателю для дальнейшего использования данного товара в личных целях человека, купившего изделие, — то есть не связанных с предпринимательской деятельностью.

Покупателем товара в розницу чаще всего является физическое лицо. Иногда — индивидуальный предприниматель, который с юридической точки зрения, как мы отметили выше, также выступает физлицом. Участником розничных сделок может быть и организация, если купленный товар ее владелец в установленном законом порядке собирается использовать не для бизнеса, а в личных целях.

В розницу продаются, как правило, единичные изделия или поставляемые в рамках относительно небольших партий.

Сравнение

Главное отличие оптовой торговли от розничной заключается в том, каким образом товары, приобретенные у поставщика, используются покупателем. При опте предполагается их дальнейшее задействование в бизнесе (например, осуществление их последующей перепродажи). При рознице купленный товар используется лично его приобретателем, членами его семьи и иными лицами, которым он может передать товар.

Как правило, сторонами сделок в рамках оптовой торговли являются юрлица и ИП, достаточно редко — физлица. В розничной торговле физические лица принимают, в свою очередь, существенно более заметное участие.

Оптовые сделки часто предполагают поставки больших партий товаров. Розничные — наоборот, характеризуются относительно небольшими объемами закупок.

Определив, в чем разница между оптовой и розничной торговлей, отразим выводы в таблице.

Таблица

Оптовая торговля Розничная торговля
Предполагает продажу товаров, которые в дальнейшем используются покупателем в предпринимательской деятельности (например, в целях перепродажи) Предполагает продажу товаров, которые в дальнейшем используются приобретателем в личных целях
Сторонами оптовых сделок становятся, как правило, юрлица и ИП, физлица — очень редко Физлица регулярно участвуют в розничных сделках (чаще всего как покупатели товаров)
Оптовые контракты часто предполагают поставки больших партий товаров, которые можно, к примеру, выгодно распродать по отдельности в дальнейшем Розничные сделки, как правило, предполагают продажу единичных товаров или представленных в относительно небольших партиях

Накладная и «вмененка» несовместимы?
Письмо Минфина России от 10.03.06 № 03-11-04/3/123
<О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении аптечных учреждений, осуществляющих розничную торговлю лекарственными средствами>
(опубликовано в приложении «Официальные документы» № 14, 2006)
Мария Щербакова, эксперт «УНП»
Письмо Минфина России от 10.03.06 № 03-11-04/3/123 подтверждает всего один факт — финансовое ведомство окончательно запуталось в том, что является розницей для целей ЕНВД, а что таковой не признается.
Как известно, с 1 января этого года действует новая редакция статьи 346.27 НК РФ, дающая определение в том числе и розничной торговли, переводимой на «вмененку». Законодатели сузили поле «розничной вмененки», ограничив его лишь договорами розничной купли-продажи.
Что важнее: цель…
Именно от определения розничной купли-продажи и начинает свои рассуждения Минфин России в комментируемом письме. Специалисты ведомства справедливо отмечают, что товар по договору розничной купли-продажи предназначен для использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ). Из этого авторы письма делают вполне логичное умозаключение о том, что «основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара».
Но как продавцу определить, с какой целью покупается товар? Отвечая на этот вопрос, Минфин начал противоречить сам себе.
…или документы
Министерство считает, что о цели реализации товаров свидетельствуют документы, составляемые при продаже. В частности, выдачу покупателю накладной чиновники рассматривают как подтверждение того, что товар приобретается для использования в предпринимательской деятельности. Другими словами, из письма следует, что лицо, применяющее «вмененку», не может выписывать накладные.
Но такой подход противоречит законодательству. Ведь как мы уже отмечали, НК РФ теперь не ограничивает применение «вмененки» только наличными расчетами. Допускается и безналичная оплата по договору розничной купли-продажи. Но при безналичном способе расчетов положено выписывать накладную на отпуск товара.
Ведь накладная — это первичный документ, На ее основании производится отпуск продукции со склада (п. 208 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.01 № 119н). Бесспорно, что предприятия на «вмененке» обязаны вести бухгалтерский учет. Поэтому не оформлять накладную при отпуске товара со склада организации, применяющие ЕНВД, просто не могут. Более того, само финансовое ведомство настаивает в комментируемом письме на оформлении хозяйственных операций оправдательными документами.
Не соответствует подход Минфина и положениям Налогового и Гражданского кодексов. Так, НК РФ не ставит применение специального режима в виде ЕНВД в зависимость от того, какие документы оформляются при передаче товара покупателю. По Налоговому кодексу значение имеет лишь вид договора, заключаемый между покупателем и продавцом, — если это договор розничной купли-продажи, то надо применять ЕНВД.
Не ставит розничную продажу в зависимость от оформляемых документов и Гражданский кодекс. В нем ни слова не говорится о том, что договор розничной купли-продажи перестает быть таковым, если оформлена накладная.
Суд уже все решил
Что же можно посоветовать розничным торговцам? Во-первых, при решении вопроса о том, относится ли операция к рознице, нужно помнить о позиции Пленума ВАС РФ. В постановлении от 22.10.97 № 18 судьи указали, что товар, реализованный розничным продавцом, всегда признается проданным по договору розничной купли-продажи.

ЕНВД: различия оптовой и розничной торговли

Даже если покупателем выступала организация и товары ей нужны для обеспечения ее деятельности именно как организации.
Во-вторых, можно посоветовать в спорных ситуациях заключать с покупателями именно договоры розничной купли-продажи с указанием этого в тексте и в названии договора. При таком оформлении сделки доказать, что операция не попадает под ЕНВД, будет крайне сложно. Тем более что сам Минфин России признает, что законодатель не дал продавцу ни права, ни возможностей отслеживать цель использования товаров покупателем (письмо от 10.01.06 № 03-11-04/3/3).

Информация для плательщиков ЕНВД. Часть 1. Продажа товаров юридическим лицам и ип

Президиум ВАС проанализировал судебную практику по вопросам применения гл. 26.3 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ и проинформировал арбитражные суды о выработанной им позиции (Информационное письмо от 05.03.2013 N 157). Прокомментируем наиболее интересные из них. Начнем с вопроса о правомерности применения названной системы налогообложения при продаже товаров юридическим лицам и ИП.

Суть проблемы

Розничные продавцы, осуществляющие «вмененную» деятельность, могут столкнуться с претензиями налоговиков по вопросу законности применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении отдельных сделок. Следствием таких претензий является доначисление налогов в рамках общего режима налогообложения либо УСНО.

Обратимся к правовой информационной базе, в которой содержится множество писем чиновников, повествующих о правомерности применения системы налогообложения в виде ЕНВД, если продажа товаров осуществляется по договору розничной купли-продажи, и неправомерности — если товар реализуется по договору поставки. Причем при выборе системы налогообложения не важно, является ли покупатель юридическим, физическим лицом либо индивидуальным предпринимателем. Не имеет принципиального значения также способ оплаты товаров: наличный, безналичный. В частности, в большинстве писем мнение чиновников таково: к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 НК РФ относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Напомним, что согласно гражданскому законодательству по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК РФ).

В письмах также отмечается, что предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения. По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и другим подобным их использованием (ст. 506 ГК РФ) (Письма Минфина России от 16.04.2012 N 03-11-11/126, от 02.03.2012 N 03-11-11/64).

Таким образом, продавец должен правильно классифицировать договор, по которому реализует товар юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Сложность заключается в следующем. Во-первых, по понятным причинам продавец в момент продажи товаров может и не знать их дальнейшую судьбу: в частности, приобретается товар для личного (семейного) пользования либо цель его приобретения — перепродажа, использование в предпринимательской деятельности. Во-вторых, российское законодательство не раскрывает понятия «иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью» (когда речь идет о договоре розничной купли-продажи) и «иные цели, не связанные с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием» (когда речь идет о договоре поставки).

Поэтому, несмотря на то, что вопрос о порядке применения спецрежима в виде ЕНВД Минфином рассматривается часто, он не становится более прозрачным. А многочисленная арбитражная практика, сложившаяся по данному вопросу, показывает, насколько часто и пристально налоговики обращают внимание на данный вопрос.

С целью разрешения сложившейся ситуации в Минфин даже поступило предложение от налогоплательщика внести изменения в НК РФ, позволяющие разграничить понятие розничной торговли по сумме или количеству реализованного товара (например, розничная продажа на сумму не более 100 000 руб. за сделку, или определить количество продаваемого товара одного типа, например не более 100 карандашей), при осуществлении которой можно перейти на уплату ЕНВД и при которой необходимо применять иной режим налогообложения (Письмо от 10.12.2012 N 03-11-11/369).

Действия налоговиков

Во время контрольных мероприятий налоговые инспекторы анализируют положения договоров, заключенных с юридическими лицами и ИП в письменной форме, проводят встречные проверки контрагентов налогоплательщика, в ходе которых выявляют цель приобретения товара. Иными словами, они различными способами собирают доказательства того, что товары продаются по договору, имеющему признаки договора поставки.

Разница между оптовой и розничной торговлей

В частности, в первую очередь проверяются сделки:

  • по продаже товаров в бюджетные учреждения (детские сады, школы, больницы и иные лечебные учреждения в целях обеспечения питания детей и взрослых, для хозяйственных нужд);
  • с постоянными покупателями;
  • объем продаж которых исключает возможность использовать товар в личных целях;
  • в которых продавец выдает покупателю товарную накладную (иногда по просьбе покупателя и счет-фактуру без выделения суммы НДС);
  • по которым оплата осуществляется безналичным расчетом.

Если в ходе проверок выясняется, что товар приобретен покупателем в целях перепродажи, иных коммерческих целей, продавцу вменяется налоговое правонарушение со всеми вытекающими последствиями.

Позиция судей

Президиум ВАС в Информационном письме от 05.03.2013 N 157 не обошел данный вопрос стороной. Из него, в частности, следуют два важных вывода (вопрос 4):

  1. Налоговый кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование <1>;
  2. одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (схожие выводы содержатся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11).

<1> Аналогичное мнение неоднократно высказывалось Минфином (Письма от 23.11.2012 N 03-11-11/355, от 03.07.2012 N 03-11-11/199, от 02.03.2012 N 03-11-11/64).

Оба этих пункта, безусловно, могут сыграть положительную роль при рассмотрении дела в суде, так как после размещения данного Письма на официальном сайте ВАС арбитражные суды будут применять его в работе. В то же время каждый случай рассматривается судом исходя из оценки условий и характера конкретной совершаемой торговой операции, поэтому по-прежнему нельзя однозначно сказать, что если торговая организация продает товар юридическим лицам и ИП через объект розничной торговли, эта сделка не может быть переквалифицирована налоговиками в сделку по оптовой торговле. Ниже приведем примеры, в каких случаях торговой организации нужно быть начеку.

Товары приобретены юридическим лицом (ИП) для собственных нужд и осуществления уставной деятельности

Вопрос о том, как квалифицируется договор купли-продажи в случае, если юридическое лицо (ИП) приобретает товар для обеспечения своей деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя, например оргтехнику, офисную мебель, транспортные средства, материалы для ремонта через точку розничной торговли, не урегулирован. Однако еще в 1997 г. Пленум ВАС давал разъяснения по этому вопросу (п. 5 Постановления от 22.10.1997 N 18): если указанные товары приобретаются у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.

Но налоговики продолжают настаивать на том, что данную сделку следует считать осуществленной в рамках оптовой торговли и, соответственно, применять традиционную систему налогообложения либо УСНО. Арбитры, как правило, с налоговыми органами не соглашаются и выступают на стороне налогоплательщиков.

Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11. Индивидуальный предприниматель продавал строительные материалы через магазин розничной торговли, в том числе юридическим лицам и ИП. Из документов и объяснений, полученных налоговиками в ходе проведения встречных проверок, выяснилось, что материалы приобретались организациями (ИП):

  • для ремонта собственных зданий, офисов;
  • для улучшения бытовых помещений в мастерских;
  • для покрытия бордюров в парке;
  • для ремонта номерного фонда гостиницы и др.

То есть во всех указанных случаях товар покупателями использовался для собственных нужд и третьим лицам не реализовывался. На этом основании суд пришел к выводу, что ИП осуществлял деятельность по продаже товаров в розницу (аналогичная позиция изложена в Постановлениях ФАС ПО от 29.05.2012 N А12-19864/2010, ФАС ВВО от 29.09.2011 N А79-3923/2010).

Однако при анализе конкретной ситуации могут всплыть иные обстоятельства дела, которые наведут судей на противоположные, неблагоприятные для организаций мысли.

Реализация крупной партии товаров

Как указывалось выше, налоговики обращают внимание на сделки, в ходе которых товары продаются крупными партиями. В этом случае суды могут быть солидарны с налоговиками и признать данную торговую операцию оптовой торговлей. Так, в Постановлении от 26.04.2012 N А33-1779/2011 <2> ФАС ВСО отмечал, что продажа большого количества товаров (овощи и фрукты отпускались покупателю в объеме от 100 до 5000 кг с периодичностью два-три раза в месяц) с учетом его характеристики (скоропортящиеся продукты питания) исключает возможность использования их для личного потребления. В ходе проверки выяснилось, что продукты питания приобретались покупателем для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания. На основании имеющихся доказательств сделка была признана осуществленной в рамках оптовой торговли, доначислены налоги.

<2> Определением ВАС РФ от 03.09.2012 N ВАС-10787/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

В другом деле (Постановление ФАС ВВО от 06.07.2012 N А38-2289/2011) организация продавала автозапчасти через магазин розничной торговли. При этом основным ее покупателем (по размеру выручки) являлась агрофирма, которая в большом количестве приобретала автомобильные и тракторные запчасти для ремонта собственного автопарка (оплата товаров согласно договору производилась в течение 60 дней после передачи товаров покупателю). Суд посчитал, что деятельность организации была направлена на обеспечение постоянного покупателя запасными частями, в связи с чем магазин нельзя признать объектом розничной торговли.

Товар поставляется на основании предварительных заявок

Нередко торговые организации заключают договоры, в которых утверждаются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары. При этом товар поставляется покупателю на основании предварительных заявок (полученных письменно либо по телефону). При таком варианте продавец берет на себя обязательства по поставке контрагентам товаров в обусловленный срок. В данном случае у налоговиков есть все основания признать, что торговая сделка совершается в рамках договора поставки (Письма Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/355, ФНС России от 08.06.2012 N ЕД-3-3/2041@). Примеры из арбитражной практики подтверждают это (Постановление ФАС СЗО от 26.10.2012 N А05-13288/2010).

Продажа отдельных видов товаров

Приобретение покупателями отдельных видов товаров уже само по себе исключает возможность их использования в личных (семейных) целях. Например, такие товары, как кассовые аппараты (запчасти и расходные материалы к ним), торговое оборудование (торговые стеллажи, витрины, холодильное оборудование, сканеры штрихкодов, электронные весы с возможностью печати этикеток и др.), оборудование для проверки и пересчета денег, стоматологическое оборудование и материалы, товары для ювелиров (инструменты, выставочное оборудование для витрин, специальное оборудование для работы ювелиров), однозначно приобретаются с целью осуществления предпринимательской деятельности, а следовательно, сделки по их продаже могут привлечь внимание налоговиков.

По мнению чиновников, реализация указанных товаров (даже несмотря на то, что она осуществляется через магазин розничной торговли, в том числе за наличный расчет с выдачей кассового и товарного чеков) не может рассматриваться в качестве розничной торговли. Такая предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения или УСНО (Письма Минфина России от 20.01.2012 N 03-11-11/6, от 12.05.2011 N 03-11-11/119, от 06.10.2008 N 03-11-05/234, от 12.11.2007 N 03-11-05/265, от 10.08.2007 N 03-11-04/3/316).

* * *

Подведем итоги. С того момента, как к розничному продавцу, применяющему систему налогообложения в виде ЕНВД, поступило предложение продать товар юридическому лицу либо индивидуальному предпринимателю, бухгалтер торговой организации должен быть начеку. Если это единичный случай, товар приобретается контрагентом небольшой партией (соответственно, исключается возможность его перепродажи), никаких налоговых последствий для организации торговли не последует. Не страшно даже, если оплата будет иметь безналичную форму и покупатель потребует выставить ему товарную накладную <3>. Если же договор, заключенный между торговой организацией и покупателем, предполагает длительные отношения (при этом неважно, какое он носит название: договор розничной купли-продажи или договор поставки) и в нем указаны сроки поставки товаров, оговариваются ассортимент поставляемой продукции и (или) способ доставки товара покупателю, организация должна задуматься над тем, чтобы исчислять налоги в рамках общего режима налогообложения либо УСНО. В противном случае в ходе контрольных налоговых мероприятий ей будут доначислены не только налоги, но и пени, штрафы.

<3> Такой фактор, как выставление товарных накладных и счетов-фактур, сам по себе не свидетельствует об оптовом характере реализации товара (Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/78, Постановления ФАС ВСО от 10.11.2009 N А33-2713/2009, от 25.06.2009 N А19-12740/08 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 02.11.2009 N ВАС-13465/09)).

Неправомерно применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении сделок по продаже товаров, которые используются исключительно в предпринимательских целях (торговое оборудование, кассовые аппараты и др.).

С.В.Манохова

Редактор журнала

«Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Может ли применяться УСН при оптовой торговле?

Существует много различных видов деятельности, отличающихся товарами или услугами, с которыми приходится иметь дело предпринимателям. При этом многие ИП имеют возможность применять во время работы упрощенные системы налогообложения.

Как правильно вести розничную торговлю

К ним относится УСН и патент, а также ЕНВД. Также многих предпринимателей интересует ответ на вопрос, может ли использоваться УСН при оптовой торговле.

Особенности применения УСН

Для использования данной системы налогообложения должны соблюдаться определенные факторы. При этом берется в расчет характер работы компании, а также различные показатели ее деятельности, которые могут быть количественными или стоимостными. К основным условиям применения этого налогового режима можно отнести:

  • получаемый за определенный налоговый период доход не превышает конкретного лимитного значения, установленного законодательством;
  • количество сотрудников в организации за некоторый период времени не превышает 100 человек;
  • стоимость основных средств, которые должна быть остаточной, не больше 100 млн. руб.

Относятся вышеперечисленные условия как для индивидуальных предпринимателей, так и для компаний, которые применяют упрощенную систему. Таким образом, УСН при оптовой торговле для ИП может использоваться, однако только в случае соблюдения некоторых требований.

Условия для дохода компании

Общеизвестно, что пользоваться упрощенной системой могут только те организации и ИП, у которых доход не превышает некоторого значения, установленного налоговым законодательством. При этом должны учитываться все доходы, полученные от деятельности, поэтому учитывается не только сама выручка от работы, но и внереализационные доходы и иные денежные поступления в компанию.

За год поступления денег не должны превышать 60 млн. руб., а в ином случае придется пользоваться иными системами налогообложения. Также данное условие применяется для юридических лиц, которые желают перейти на УСН с другого режим налогообложения. Если речь идет об индивидуальном предпринимателе, то для него не имеется каких-либо ограничений в доходе для перехода на этот налоговый режим. Однако уже после начала деятельности по этой системе, нужно постоянно контролировать денежные поступления, которые за полный календарный год не должны превысить 60 млн. руб.

Во время расчета предельного дохода, полученного за год, нужно учитывать не только выручку от продажи товаров, услуги или работ, но и различные авансы, а также внереализационные и иные виды доходов. Не нужно включать в эту сумму следующие поступления:

  • доходы от деятельности, для которой применяется иной вид налогообложения, поскольку при работе с УСН можно пользоваться для других направлений иными налоговыми режимами;
  • доходы, которые были получены при использовании УСН, однако их учет производился во время расчета налога на прибыль до непосредственного перехода на этот режим;
  • доходы, указанные в 251 статье НК РФ;
  • доходы, которые являются дивидендами или процентами по ценным бумагам, которые могут быть государственными или муниципальными, поскольку по ним удерживается налог на прибыль.

Дополнительно во время расчета общей суммы доходов предпринимателя, занимающегося оптовой торговлей и применяющего УСН, необходимо исключить из этой суммы акцизы и НДС.

УСН при оптовой торговле для ИП практически ничем не отличается от УСН при других видах деятельности индивидуального предпринимателя. Поэтому особых сложностей в использовании данного налогового режима не возникает.

При необходимости перейти на УСН с другой системы, нужно учитывать, какое количество наемных и официально трудоустроенных людей работает в организации. При этом важно рассчитать среднюю численность работников за предыдущий налоговый период. Учитывать нужно не только сотрудников, которые работают в штате на основании различных договоров с работодателей, но и внешних совместителей, а также людей, которые осуществляют деятельность на основании договора гражданско-правового характера.

Другим важным параметром считается остаточная стоимость основных средств, которая определяется в зависимости от недвижимого имущества, принадлежащего предпринимателю или организации на основании права собственности.

Если предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, во время работы нарушит хотя бы один пункт требований, то он не будет иметь право применять УСН. Если же он по-прежнему будет заниматься данной деятельностью с нарушением требований законодательства, то при налоговых проверках этот факт будет обнаружен, в результате чего можно ожидать серьезного административного наказания.