Чистая и нераспределенная прибыль

Как списать затраты из чистой прибыли. Проводка 99 — Х?

Ø

Я    zxcv2000

Знаю, что есть такие затраты, которые нельзя списать на расходы и их нужно списывать из чистой прибыли. Интересует какая должна быть проводка.
Правильно ли методологически делать проводку напрямую с 99-м счетом или нужно как-то по другому?

 
     Джордж

Чего за расходы то такие и каким документом оформлены?

   VZ

Неправильно.
Спроси бухгалтера.

   zxcv2000

Бухгалтер не знает, спрашиваю здесь

   zxcv2000

(1) суточные свыше 100 рублей

   Джордж

(4) Значит учитывать надо на том же счете что и суточные до 100 руб.
Только часть суточных свыше 100 руб. не принимается для налогообложения.

   Гена

Дт 91.2<не принимаемые> — Кт 71

   VZ Смотрим План Счетов (настольную книгу бухгалтера):
"Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 "Продажи"; сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
(см. текст в предыдущей редакции)
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках."

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ!

Как «потратить» чистую прибыль правильно

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Slide 0

«Как потратить» 0 1 Эффективные рекламные решения

Slide 1

Проект «Как потратить» — результат уникального партнерства лидеров мировой бизнес прессы — The Wall Street Journal, Financial Times и крупнейшего российского издательского дома Independent Media Sanoma Magazines.Приложение «Как потратить» — это глянцевый цветной журнал, нацеленный на аудиторию, имеющую возможность обеспечить себе элитный досуг и окружить себя эксклюзивными дорогими вещами. Материалы приложения «Как потратить» ориентированы на влиятельных потребителей и фокусируются на бизнесе «получения удовольствий» в свободное от ведения бизнеса время.Материалы подаются в необычной, новаторской манере и интересны как мужской так и женской аудитории.Журнал служит отличным носителем рекламы, так как рассчитан на влиятельную потребительскую аудиторию с естественным, иногда бесконтрольным желанием потратить деньги. Глянцевое приложение «Как потратить» распространяется вместе с газетой «Ведомости». Кроме 8 регулярных номеров в год, приложение «Как потратить» выпускает 6 спецвыпусков: «Модный бизнес», «Интерьеры&Дизайн», «Часы&Украшения», «В движении». 0 2 О приложении

Slide 2

Профиль аудитории газеты «Ведомости»* *Глянцевое приложение «Как потратить» является неотъемлемой частью газеты «Ведомости» Источник: Gallup National Surway Москва (16+) Март – Июль 2008 0 3

Slide 3

Читатели «Как потратить» Уверены в себеСмотрят в будущее с оптимизмомПривыкли сами брать ответственность за собственное будущее и принимать решенияПревосходят по уровню дохода читателей других деловых изданийСледуют новым тенденциям, но ориентируются на собственный вкусКак правило не читают глянцевых модных журналовИмеют вкус к процессу приобретения эксклюзивных вещей *Данные независимых исследований ARMI-Marketing, Business Analytica, Comcon 0 4

Slide 4

Тираж «Как потратить» в динамике(Москва, 3 года) тысячи экз. 0 5

Slide 5

Распространение «Как потратить» 80 % Москва12 % Санкт-Петербург5% Екатеринбург3% Самара 0 6

Slide 6

Региональные и специальные выпуски Региональные выпуски«Как потратить. Среднее Поволжье»«Как потратить. Уральский выпуск» Специальные выпуски«Как потратить. Интерьеры & Дизайн» (2 раза в год – апрель, октябрь)«Как потратить.

Покупка за счет чистой прибыли

В движении» (1 раз в год — ноябрь)«Как потратить. Модный бизнес» (2 раза в год – март, сентябрь)«Как потратить. Часы & Украшения» (1 раз в год — июнь) 0 7

Slide 7

Как потратить. Модный бизнес Специальный выпуск, сроки выхода – март, сентябрьПризван рассказать читателю «Как потратить» о том, как устроена индустрия моды и вся деятельность мира роскоши. Секреты построения успешного бизнесаЭксклюзивные интервью с владельцами модных брендов, групп, фабрикНовые стратегические разработки, которые реально могут помочь не только создателю собственного бизнеса, но и любому любителю роскошиИнновации и исторический опыт ведущих модных брендов 0 8

Slide 8

Как потратить. Интерьеры & Дизайн Специальный выпуск, сроки выхода – апрель, октябрьИздание для приятного времяпрепровождения, для тех, кто интересуется последними тенденциями в интерьерах класса люксСекреты и рекомендации ведущих дизайнеров, владельцев галерей, архитекторов, девелоперовПознавательный проект: история дизайна, архитектуры, история отдельных предметов мебелиАнтикварные салоны: секреты и тенденции этого бизнесаИнтервью с ключевыми тренд сеттерамиСекреты мастерства и производстваЭксклюзивные материалы авторов из Англии, Италии, США 0 9

Slide 9

Как потратить. Часы & Украшения Специальный выпуск, сроки выхода – июньОсвещает все новейшие тенденции в области часового и ювелирного производства, представленные на салонах в Базеле и ЖеневеМанера подачи материалов – интересно как знатоку, так и начинающему любителю роскошиЭксклюзивные интервью с с ведущими мастерами часовых и ювелирных делРепортажи с часовых и ювелирных производствСекреты уникальных технологий в увлекательной и доходчивой формеКаталог всех часовых и ювелирных новинок сезона, в котором представлены все бренды и тренды сезона, позволяет читателю выбрать оптимальный вариант по соотношению цена-качествоПредложение для VIP клиентов – единичные произведения часовых и ювелирных изделий, limited editions 1 0

Slide 10

Как потратить. В движении Специальный выпуск, сроки выхода – ноябрьУникальный продукт: наиболее полное собрание долговременных тест-драйвов седанов бизнес-класса и автомобилей премиум-марок в РоссииВ течение года два редактора газеты «Ведомости» берут на долговременные тест-драйвы новые автомобили и передвигаются на них по Москве и загородным трассам – как потенциальные владельцыНоябрьский выпуск «Как потратить. В движении» – обобщение их опыта: статьи об автомобилях различных марок и классов, поступивших в течение года в продажу в России, собраны в одном номере. Протестированные машины не сравниваются друг с другом: читателю предоставляется возможность сопоставить впечатления редакторов от автомобилей-конкурентов и сделать свои выводы.В ноябрьском номере приложения «Как потратить. В движении» планируются к публикации статьи об автомобилях следующих марок: Audi, Bentley, BMW, Infiniti, Lexus, Maserati, Mercedes, Nissan, Porsche, Renault, Toyota, Volvo и др. 1 1

Slide 11

Рубрики «Как потратить» Иконы стиляИстория брендовИстории аристократический семейГид по покупкамVIP WeekendТовары класса люкс & Эксклюзивные услугиТест-драйв автомобилей класса люкс 1 2

Slide 12

Сайт kp.vedomosti.ru Запущен новый электронный проект – сайт цветного приложения «Как потратить» Элегантный дизайн Удобная smart-версия номераЭлектронная версия номера не отличается по содержанию от журнальной. Таким образом, срок жизни рекламы увеличивается. 1 3

Slide 13

Реклама в приложении«Как потратить» 1 4

Slide 14

Развороты Первый разворот1 145 000 руб.*Развороты до Содержания,Центральный разворот,Разворот между Содержаниями1 000 000 руб. *Все цены указаны без учета НДС 18% 1 5

Slide 15

Полосная реклама Полоса460 000 руб.*Последняя обложка645 000 руб.3-я обложка400 000 руб.Полоса справа от Содержания530 000 руб.Полоса слева от Письма Редактора530 000 руб.? полосы276 000 руб. *Все цены указаны без учета НДС 18% 1 6

Slide 16

Ключевые рекламодатели Cartier ChanelChivas RegalChopardChristie’sCorneliani CourvoisierDaumDe Grisogono De La CourDe LonghiDenviewDe WittDiageoDolce&GabbanaDunhillEmile MarquFabergeFopeFrette Louis Vuitton MartellMartiniMaseratiMercedesMikimotoMieleNokiaOlmecaPanasonicParliamentPatek Philippe PhilipsPorschePrada Ralph Laurent Ritz CarltonRoustSaecoSamsungSmalto SonySotheby’s TibaldiTiffanyTod’s ToyotaTrussardi Vacheron Сonstantin Van Cleef & Arpels VertuVisaWhirlpoolWhite HallYves Saint Laurent Zegna Zenith Zilli Дом ФарфораСобраниеТройка Диалог 1 7

Slide 17

Контакты Мария ЗарноваИздатель/Директор по рекламе приложения «Как потратить» e-mail: mzarnova@vedomosti.ruТел. +7 (495) 232 32 00, доб. 1366 1 8

Re: Подскажите пожалуйста!!!!!!

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г.

Новое в учете расходов и чистой прибыли

N 94н, показатель чистой прибыли формируется на балансовом счете 99 "Прибыли и убытки".
Убытки (потери, расходы) отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки".
Возможность списания каких-либо расходов за счет чистой прибыли, кроме тех, которые определены нормативными актами по бухгалтерскому учету, не предусмотрена. Таким образом, помимо убытка от обычных видов деятельности и прочих расходов по дебету счета 99 могут быть отражены только расходы, понесенные организацией в связи с чрезвычайными обстоятельствами (стихийное бедствие, пожар, авария, наводнение и т.п.), начисленные платежи налога на прибыль организаций, а также суммы причитающихся налоговых санкций.
При этом отражаются:
убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 "Продажи";
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
потери, расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) — в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;
суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Построение аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Таким образом, первоначально расходы, списываемые за счет собственных средств организации, отражаются на счете 91 ‘Прочие доходы и расходы’ субсчет 2 ‘Прочие расходы’, а затем ежемесячно переносятся на счет 99.
Дебет 91-2 Кредит 60 (например)
— расходы списаны за счет собственных средств организации;
Дебет 99 Кредит 91-2
— расходы отнесены на финансовые результаты.
За счет собственных средств организации списываются те расходы, которые не учитываются в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса РФ.
Согласно Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 29 декабря 2001 г. N БГ-3-02/585, суммы расходов, осуществленных налогоплательщиком, но не учтенные в целях налогообложения в соответствии со статьей 270 НК указываются по строкам 290 — 310 Приложения N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией" декларации по налогу на прибыль.
При этом отдельно показываются суммы выплат в пользу физических лиц, которые в соответствии с пунктами 21 — 29 статьи 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения.
По строке 310 указываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (пункт 49 статьи 270 НК РФ).
По строке 311 отдельно показывается сумма выплат в пользу физических лиц, в случае, если такие расходы были учтены в составе иных расходов по пункту 49 статьи 270 НК РФ.
При этом по указанным строкам должны отражаться суммы, не учитываемые для целей налогообложения в соответствии со статьей 270 НК РФ, но признаваемые расходами для целей бухгалтерского учета в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н. В частности, не подлежат отражению по указанным строкам расходы, поименованные в пунктах 3, 5, 9, 12, 14, 19, 31, 32 статьи 270 НК РФ.

Как использовать нераспределенную прибыль?

За годы деятельности предприятия (ООО) на счете 84 накоплена значительная сумма нераспределенной прибыли. При этом по итогам прошедшего 2011 г. размер полученной прибыли не радует. Чтобы улучшить этот показатель, руководством организации было принято решение списать некоторые виды произведенных в декабре 2011 г. расходов (на приобретение ценных подарков, оплату услуг по проведению новогоднего корпоратива) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не на прочие расходы. Соответствует ли такое решение правилам ведения бухгалтерского учета? Как распределяется прибыль отчетного года? На какие цели можно расходовать накопленную на счете 84 прибыль?

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета <1> не содержит однозначного ответа на первый из заданных вопросов. Между тем Минфин в своих письмах не раз обращался к этой проблеме. В частности, из Писем от 19.12.2008 N 07-05-06/260, от 19.06.2008 N 07-05-06/138, от 12.01.2006 N 07-05-06/2, от 19.12.2006 N 07-05-06/302, от 27.07.2001 N 16-00-14/358 следует, что накопленная за все время деятельности организации прибыль должна быть отражена в бухгалтерском балансе в полном объеме, несмотря на то что данные средства, находясь в обороте, могут использоваться фирмой в процессе ее деятельности. При этом в аналитическом учете к счету учета нераспределенной прибыли может формироваться информация по направлениям использования средств. В соответствии с п.

Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

11 ПБУ 10/99 <2> расходы организации на осуществление мероприятий спорта, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также перечисления организацией средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами. Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета не предусмотрено отражение расходов организации на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

<1> Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.
<2> ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Иными словами, Минфин считает невозможным списание произведенных расходов за счет аккумулированной на счете 84 прибыли прошлых лет. Причем в данном случае не имеют значения преследуемые организацией цели (например, желание улучшить показатель прибыли текущего года, избежать применения ПБУ 18/02 <3>). Таким образом, затраты на приобретение ценных подарков, оплату услуг по проведению новогоднего корпоратива и т.п. необходимо отразить по дебету счета 91-2 "Прочие расходы".

<3> ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Перейдем ко второму вопросу. В соответствии с п. 1 ст. 30 Закона N 14-ФЗ <4> общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, которые установлены уставом ООО. Кроме того, общее собрание участников общества вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками (ст. 28 этого Закона). Таким образом, при решении вопроса о том, как должна распределяться полученная в 2011 г. прибыль, нужно руководствоваться уставом организации. Если уставом не предусмотрено создание резервного и других фондов или они сформированы в установленных уставом размерах, полученная организацией прибыль может быть направлена на выплату дивидендов <5>.

<4> Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
<5> Ситуации, когда общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками, перечислены в п. 1 ст. 29 Закона N 14-ФЗ.

Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" или 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если получателем дивидендов является работник организации). Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета).

Следующее направление расходования чистой прибыли — увеличение уставного капитала общества (довольно редко применяется на практике). При этом запись Дебет 84 Кредит 80 делается в периоде внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

Обратите внимание! Распределение прибыли по результатам отчетного (2011) года относится к категории событий после отчетной даты. В декабре 2011 г. записи на счетах бухгалтерского учета не производятся. А при наступлении события после отчетной даты в 2012 г. в общем порядке делается запись, отражающая это событие. Таковы требования п. п. 3, 5 и 10 ПБУ 7/98 <6>.

<6> ПБУ 7/98 "События после отчетной даты", утв. Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н.

Далее — о нераспределенной прибыли прошлых лет. Современный экономический словарь (под ред. Райзберга Б.А., Лозовского Л.Ш., Стародубцевой Е.Б., ИНФРА-М, 2006) так определяет это понятие: нераспределенная прибыль — прибыль, остающаяся после уплаты налогов и выплаты дивидендов, используемая в целях реинвестирования, на нужды развития. Иными словами, это часть полученной за весь период деятельности организации чистой прибыли, которая реинвестирована собственниками.

К сведению. Реинвестиции — средства, полученные в виде доходов по инвестициям и направленные на расширение производства.

Таким образом, нераспределенная прибыль (как часть капитала, аккумулирующая не выплаченную в виде дивидендов прибыль) по сути представляет собой свободный резерв, который является внутренним источником финансовых средств долговременного характера. Средства нераспределенной прибыли организации вложены в конкретное имущество или находятся в обороте. Их величина показывает, насколько увеличились активы предприятия за счет собственных источников.

Известно, что при принятии к учету приобретенного имущества остаток нераспределенной прибыли, отраженной по кредиту счета 84, не уменьшается. В частности, при зачислении имущества в состав основных средств нет оснований делать запись Дебет 84 Кредит 83 "Добавочный капитал" (то есть отражать уменьшение чистой прибыли как источника финансирования капитальных вложений). Вместе с тем, как следует из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. Иными словами, аналитику по счету 84 можно организовать таким образом, чтобы было видно разделение средств нераспределенной прибыли на использованные и не использованные для финансирования производственного развития организации (на приобретение и строительство активов).

В частности, к счету 84 можно открыть следующие субсчета:

  • 84-1 "Прибыль, подлежащая распределению";
  • 84-2 "Нераспределенная прибыль в обращении";
  • 84-3 "Нераспределенная прибыль использованная".

При таком построении учета на субсчет 84-1 в корреспонденции с дебетом счета 99 будет зачисляться вся сумма чистой прибыли отчетного года, из которой затем начисляются дивиденды и (в случае необходимости) производятся отчисления в резервный фонд. После отражения этих операций кредитовое сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84-2 (Дебет 84-1 Кредит 84-2).

В свою очередь, по кредиту субсчета 84-2 накапливается общая сумма не распределенной между участниками прибыли, которая показывает величину средств, за счет которых может производиться приобретение (создание) нового имущества организации. Соответственно, при приобретении имущества одновременно с проводками Дебет 01, 03 Кредит 08 в учете отражается запись Дебет 84-2 Кредит 84-3. Тогда кредитовое сальдо по субсчету 84-2 показывает размер свободного остатка нераспределенной прибыли, который может быть направлен на производственное развитие организации.

Наконец, кредитовое сальдо по субсчету 84-3 представляет собой сумму средств нераспределенной прибыли, которая потрачена на финансирование капитальных вложений.

Таким образом, между указанными субсчетами производятся только внутренние записи, которые не влияют на общее сальдо по счету 84. Однако описанный порядок применения субсчетов не является обязательным.

Обратите внимание! В законодательстве по бухгалтерскому учету имеются специальные нормы, устанавливающие обязанность сделать запись по счету 84.

В частности, с использованием этого счета отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики организации и исправлением ранее допущенных ошибок (ПБУ 22/2010). Кроме того, в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 при выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала в нераспределенную прибыль. (Минфин в Письме от 20.05.2011 N 07-02-06/86 напомнил, что законодательством не установлена обязанность обособленно отражать такие суммы дооценки на счете 84.)

И еще один важный нюанс. На протяжении многих лет спорным остается вопрос о том, можно ли направлять на выплату дивидендов нераспределенную прибыль прошлых лет. Существует мнение, что делать этого нельзя в силу следующего. В п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ сказано о распределении между участниками чистой прибыли общества. В свою очередь, чистой прибылью признается сумма, отраженная в Отчете о прибылях и убытках по строке 2400 <7>, то есть речь идет только о чистой прибыли отчетного года. Сторонники другой точки зрения, включая Минфин и налоговые органы, исходят из того, что ни налоговое, ни гражданское законодательство не содержат ограничений по выплате дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет при отсутствии чистой прибыли в отчетном году и специальных фондов, средства которых предназначены для выплаты дивидендов. Поэтому нераспределенную прибыль прошлых лет можно расходовать на выплату доходов участникам общества. Этот вывод чиновники подтверждают ссылкой на ст. 43 НК РФ, согласно которой дивидендом признается любой доход, полученный от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим участнику долям пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Таким образом, в целях налогообложения доходы являются дивидендами, если выплаты осуществлялись:

  • за счет чистой прибыли организации;
  • пропорционально размеру доли участника в уставном капитале общества.

<7> Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Данная позиция выражена в Письмах ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389, Минфина России от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235 и от 18.05.2007 N 03-08-05, УФНС по г. Москве от 08.06.2010 N 16-15/060619@ и др. В то же время в Письмах Минфина России от 17.06.2010 N 03-03-06/1/415, от 17.03.2008 N 03-04-06-01/60 и от 06.02.2008 N 03-03-06/1/83 указано, что вопрос о правомерности выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет к компетенции Минфина России не относится. На наш взгляд, с учетом Письма ФНС организация вправе использовать нераспределенную прибыль прошлых лет для выплаты дивидендов участникам ООО, особенно в том случае, если это прямо предусмотрено уставом общества.

Подведем итог. Чистая прибыль может распределяться между участниками ООО, использоваться на создание резервного и иных фондов, а также на увеличение уставного капитала организации. Обязательного требования о создании обществом резервного или иного фонда законодательство не содержит. Принятие решения о распределении чистой прибыли между участниками — это право, а не обязанность общества. Неправомерно списание в дебет счета 84 текущих расходов организации, в том числе на благотворительность, приобретение подарков, оплату услуг по проведению корпоративов и других мероприятий культурно-просветительского, спортивного и т.п. характера.

А.И.Серова

Эксперт журнала

"Строительство:

бухгалтерский учет

и налогообложение"

Чистая прибыль, порядок формирования и распределения.

Чистая прибыль— часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство.

Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам предприятия.

Порядок определения суммы чистой прибыли. Методика ее факторного анализа.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой балансовой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Чтобы определить изменение чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

ЧП=БПхi х УДчпо.

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

ЧП = БП1 х (-УДхi).

Из табл. 22.6 следует, что сумма чистой прибыли увеличилась в основном за счет роста отпускных цен и изменения структуры продаж. Сокращение объема продаж, рост себестоимости продукции, выплаченные пени и штрафы, убытки от списания долгов, экономические санкции, увеличение доли отчислений от прибыли в благотворительные фонды вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Порядок и методика анализа распределения чистой прибыли. Факторы, определяющие размер отчислений прибыли в фонды предприятия. Методика расчета их влияния.

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения отдана по каждому направлению использования прибыли

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Бухгалтерские проводки по чистой прибыли

Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению: Фi=ЧП х Кi. Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (табл. 22.8).

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Как с премии (за счет чистой прибыли) удержать НДФЛ

Я
   X-man

САБЖ!
Если кто может, то плз распишите пошагово!!!
Огромное спасибо!!!!

 
 

   1С Дурочкааа

???

   Козёл

(1) !!!!!!

   Парижская фанера

(1, 2) ///////

   X-man Вобщем так:

Проводка (1) Дебет 84.1 Кредит 73(70) Содержание проводки — отражена сумма премии, выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации.

С премии нужно удержать НДФЛ 13% и заплатить в ФСС налог 0,2% от НС и ПЗ

Как эту проводку (1) и налоги записать в 1С????    1С Дурочкааа

В ТиСе нет проводок (в Налогоплательщике тоже).

   X-man

Дык и че делать-то???

Как это ваще провернуть???

   Парижская фанера

(5) А где тут ТиС?

   X-man Схема вот такая:

Проводка (1) Дебет 84.1 Кредит 73(70) Содержание проводки — отражена сумма премии(Д 84.1 К73) , выплачиваемая работникам за счет чистой прибыли организации. С премии нужно удержать налог на доходы(Д70 К68.1) физических лиц (НДФЛ) 13% и заплатить в ФСС налог 0,2% от НС и ПЗ(Д84.1 К69.11) и сам налог по счетам Д69.11 К51 — 0,2%) Но как это сделать в 1С???????    Парижская фанера

(8) Конфигурация то какая?

   1С Дурочкааа

(8) Никак ты это не сделаешь в "1С"! В 1С вообще ничего нельзя ни отразить, ни удержать.

 
 

   X-man

Конфигурация вот такая:

Бухгалтерский учет, редакция 4.5
7.70.465

   1С Дурочкааа

Начисляй так же как и обычную зарплату, только создай новый вид начисления, флажки в нем расставь, вид дохода по НДФЛ укажи. Закрытие месяца все начислит.

   Парижская фанера

(11) Я в типовых не силен, но ИМХО в бухии з/п очень примитивная, может в ручную операцию ввести?

   X-man

Thank’s!!!

   1С Дурочкааа

+(12) "Счет затрат" укажи в документе начисления.

   X-man

Ээээ…, так на всякий случай, а как создать новый вид начисления???
Спасибо!

   1С Дурочкааа

Открываешь справочник … инсертом …

   X-man

=) Сенкс!

   X-man

Мона еще вопросик?

А что из себя представляет документ начисления, в котором нужно указать "Счет затрат"???

   1С Дурочкааа >> что из себя представляет Надо говорить "что представляет собой"    X-man

Ну вобщем, Вы ж меня поняли???

Спорные расходы на корпоратив

=)

   1С Дурочкааа

Документы-Зарплата-Начисление зарплаты.

   X-man

А "счет затрат" это кор.сч. 84.1???

   1С Дурочкааа

Да.

   X-man

Огромное спасибо!!!

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.