Дебет 01 кредит 02

Амортизация основных средств. Основные средства

  • Списание объекта основных средств в части амортизированной стоимости. при выбытии объекта. В случае необходимости, операция выбытия может проводиться через временный счет 01.2 «Выбытие основных средств» (см. проводку Дт 01.2 Кт 01.1, там же и типовые схемы проводок по выбытию)
  • При уценке (если уценка проводится методом списания накопленной амортизации, — см. п. 35b IAS 16): Уменьшение стоимости объекта за счет накопленной амортизации. Проводка МСФО. Подробно о методе см. в отдельной статье.

Конкретно о применяемом при переоценке методе списания накопленной амортизации практических сведений на сайте много (см. по указанным здесь ссылкам). А в общем виде схема проводок по уценке основных средств (пример с числами ) выглядит следующим образом:

  • Дт 02 Кт 01 — уменьшение стоимости объекта за счет накопленной амортизации (на всю, накопившуюся на счете 02 сумму)

Далее, если остатка на счете 02 оказывается недостаточно – сумму уценки, превышающую кредитовое сальдо счета 02 на начало проводки, проводят за счет других источников:

  • или она покрывается за счет имеющегося резерва переоценки (83)
  • или эта сумма относится, согласно МСФО, непосредственно на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков).

Вот так:

Вариант 1. Если уценка проводится после ранее проведенной дооценки (т.е. при наличии кредитового сальдо на счете 83):

  • Дт 83 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта

Вариант 2. Если уценка проводится впервые или если после предыдущих переоценок на счете 83 нулевое сальдо:

  • Дт 84 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта

или по дебету счета 91.2 (вместо 84):

  • Дт 91.2 Кт 01 — на сумму уменьшения первоначальной стоимости объекта

Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:
готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
работам и услугам промышленного характера;
работам и услугам непромышленного характера;
покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;
товарам;
услугам по перевозке грузов и пассажиров;
транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
услугам связи;
предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации);
предоставлению за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это является предметом деятельности организации);
участию в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».
В организациях, занятых производством сельскохозяйственной продукции, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается выручка от продажи продукции (в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), а по дебету — плановая себестоимость ее (в течение года, когда фактическая себестоимость не выявлена) и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции (в конце года). Плановая себестоимость проданной продукции, а также суммы разниц списываются в дебет счета 90 «Продажи» (или сторнируются) в корреспонденции с теми счетами, на которых учитывалась эта продукция.
В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету — их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж».
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Дт 01 Кт 01 — проводка, обозначающая выбытие (отчуждение) основных средств (далее — ОС) организации. Учет и движение собственных ОС регламентируются нормами НК РФ и ПБУ 6/01. Однако в процессе их учета у бухгалтеров возникает масса вопросов. Некоторые будут рассмотрены в данной статье.

Описание счета 01

ОС — имущество, не предназначенное для продажи, используемое в деятельности предприятия для получения дохода, со сроком эксплуатации более 1 года. К ним относятся:

  • здания;
  • оборудование;
  • транспорт;
  • вычислительная техника;
  • земельные участки;
  • инвентарь и хозинструменты;
  • прочие ОС, предусмотренные п. 5 ПБУ 6/01.

Введение в эксплуатацию ОС с 08-го счета учитывается по Дт 01 (Кт 01 отражает выбытие имущества).

ОС могут быть получены следующими методами:

  • покупка у поставщика;
  • безвозмездно;
  • вклад в УК (уставный капитал);
  • по договору мены;
  • построены силами самой фирмы.

Стоимость ОС формируется из цены имущества и дополнительных расходов, связанных с их приобретением. Это могут быть затраты на доставку, монтаж, информационные или посреднические услуги, а также оплата госрегистрации, курсовые разницы и прочие. Все расходы собираются в дебет 08-го счета.

Пример

Руководство ООО «Актив» решило приобрести станок ценой 430 000 руб. (в т. ч. НДС 65 593,22 руб.). На основании полученных от поставщика ТОРГ-12 и счета-фактуры следует зафиксировать запись:

Дт 08 Кт 60 — 364 406,78 руб. — станок учтен в составе капвложений.

Дт 19 Кт 60 — 65 593,22 руб. — учтен входящий НДС.

Станок был доставлен фирмой ООО «Перевозка» со стоимостной оценкой 53 000 руб. (в т. ч. НДС 8 084,75 руб.).

Дт 08 Кт 60 — 44 915,25 руб. — услуги ООО «Перевозка».

Дт 19 Кт 60 — 8 084,75 руб. — учтен входящий НДС.

Приказом предприятия утверждается специальная комиссия, которая оформляет акт по форме ОС-1. На основании этого акта заводится карточка учета ОС (форма ОС-6).

Нюансы заполнения формы ОС-1 см. в материале «Унифицированная форма № ОС-1 — акт о приеме-передаче ОС».

Актуальный бланк ОС-6 и образец его заполнения можно найти в статье «Унифицированная форма № ОС-6 — бланк и образец».

На основании вышеуказанных форм с суммированием данных по счету 08 фиксируется запись:

Дт 01 Кт 08 — 409 322,03 руб. — ОС введено в эксплуатацию.

При строительстве ОС все затраты собираются в Дт 08 счета. Строительство может вестись 2 способами: подрядным и хозяйственным.

Проводки здесь возможны следующие: Дт 08 Кт 05, 10, 11, 60, 66, 69, 70, 76.

Поскольку срок службы ОС довольно большой, списание в затраты всей его стоимости в момент покупки будет ошибкой. Стоимость ОС необходимо разделить на срок предполагаемого использования и списывать полученную сумму в конце каждого месяца. Такая процедура называется амортизацией и учитывается записью Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02.

Дебет 01 кредит 01 означает…

Дт 01 Кт 01 означает списание ОС, при этом вводится дополнительный субсчет «Выбытие». Рассмотрим основные причины выбытия (отчуждения) ОС, фиксируемые в учете записью Дт 01 Кт 01:

  • стихийное бедствие;
  • продажа;
  • передача в качестве вклада в УК другой фирмы;
  • дарение;
  • ликвидация.
  1. Продажа ОС

Продавая ОС, необходимо учитывать выручку, амортизацию и возникшие в процессе реализации расходы.

Пример

ООО «Лидер» решило продать оборудование стоимостью 535 000 руб. Посмотрим, как будет применяться проводка Дт 01 Кт 01 в разрезе субсчетов.

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

01/выбытие

535 000

Передача (выбытие) ОС

535 000

Реализация ОС

Продавая ОС, необходимо рассчитать НДС.

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Расчет

96 300

535 000 × 18%

Передача (выбытие) ОС

Предполагаемый срок использования оборудования 10 лет. Ежегодная амортизация —53 500 руб. Оборудование прослужило фирме 7 лет.

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Расчет

01/выбытие

374 500

53 500 × 7

Списана амортизация

Расхождение между продажной ценой и исчисленной амортизацией фиксируется на 91-м счете.

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Расчет

160 500

535 000 – 374 500

Списана остаточная стоимость

Для доставки ОС в другой город был заключен договор с фирмой «Стелла» на 38 500 руб. (в т. ч. НДС 5 872,88 руб.).

  1. Передача в УК другой компании

В данном случае цена ОС согласовывается учредителями. Проводка Дт 01 Кт 01 в разрезе субсчетов будет выглядеть аналогично ситуации с продажей.

Дебет

Кредит

01/выбытие

Передача (выбытие) ОС

01/выбытие

Списание амортизации

  1. Дарение

Конечная цена ОС и полученные в результате дарения затраты учитываются в группе операционных расходов.

Проводки:

Дебет

Кредит

Имущественные ценности и активы подлежат обязательному отражению в бухучете и отчетности предприятия. О том, на каком счете отражать имущество компании, расскажем в нашей статье.

Счет 01 «Основные средства»

В первую очередь определим, что относится к объектам основных средств в бухгалтерском учете. ОС — это имущество компании, имеющее материальную форму, которое длительное время применяется в процессе осуществления деятельности, а также в части решения управленческих задач.

Ключевые характеристики ОС:

  1. Имеет материальную или физическую форму.
  2. Предназначено для эксплуатации в основной деятельности или в управленческих целях.
  3. Срок использования не может быть менее 12 месяцев.
  4. Планируется, что объект будет приносить прибыль, экономическую выгоду.
  5. Имущество находится в собственности и перепродавать его не планируют.

К учету имущество принимают по первоначальной стоимости. Отметим, что первоначальная стоимость имущественных ценностей может включать в себя не только цену покупки или передачи, но и дополнительные расходы организации, связанные с покупкой, установкой, доставкой, строительством или созданием имущественного объекта. О том, как формируется первоначальная стоимость в бухучете, читайте в статье «Счет 08 в бухгалтерском учете».

Особенности бухучета

Счет 01 в бухгалтерском учете предназначен для отражения поступлений, движений и выбытий имущественных объектов компании. Бухсчет активный, то есть дебетовые обороты отражают поступление ОС либо увеличение его стоимости, а оборот по кредиту отражает выбытие активов либо снижение их стоимости.

Для 01 счета бухгалтерского учета предусмотрено открытие дополнительных субсчетов.

Отметим, что счет 01-01 используется для отражения только тех ОС, которые используются в процессе реализации основных видов деятельности, поименованных в учредительных документах компании.

Аналитика

Бухучет ведется по каждому объекту имущества отдельно, то есть в разрезе каждого инвентарного объекта. При поступлении актива на баланс к нему заводится специальная инвентарная карточка. В данную карточку вносится вся информация об активе: стоимость, физические характеристики, информация о производителе, серийные номера, наличие драгметаллов и иные количественные и качественные характеристики.

Напомним, что инвентарным объектом ОС может быть не только обособленный предмет, но и комплексы сочлененных частей, приспособлений и предметов, которые используют для выполнения специфических самостоятельных функций.

Форма инвентарной карточки ОС-06 утверждена Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7.

Напомним, что аналитический учет в организации следует построить таким образом, чтобы он позволял беспрепятственно и оперативно проконтролировать данные о наличии и движении имущественных ценностей в разрезе следующих показателей:

  • по местам нахождения;
  • по материально-ответственным лицам;
  • по видам ОС;
  • по срокам эксплуатации.

Типовые бухгалтерские проводки

Операция

Дебет

Кредит

Актив принят к учету

Имущество головного офиса возвращено из территориального подразделения

Первичная дооценка ОС отражена в учете

Первоначальная, восстановительная стоимость выбывающего ОС списана с учета

Амортизация выбывающего имущества списана

Актив передан в обособленное подразделение, на отдельный баланс

Отражена уценка объекта

Остаточная стоимость проданного актива списана

Отражены факты недостач, порчи, хищений активов компании, выявленные при инвентаризации

ВАЖНО! Счета для учета основных средств, взятых или переданных во временное пользование по договорам аренды, на бухсчете 01 не отражаются.

На каком счете учитываются основные средства, взятые в аренду? Такие активы учитывайте за балансом, на спецсчете 001 «Арендованные ОС».

Переданные в аренду основные средства, какой счет применить в бухучете? Имущество, которое компания передала во временное пользование третьим лицам, отразите на забалансовом счете 011 «ОС в аренде».

Однако в данном случае есть исключения. О том, как правильно отражать имущество, переданное или полученное во временное распоряжение, читайте в отдельной статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».