Дебиторская задолженность счет

Коротко:

  • Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
  • Номер строки в балансе: 1230
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Подробно

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

  • авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
  • долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
  • задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
  • переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
  • долги работников по заработной плате;
  • долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
  • прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей.

Дебиторская задолженность: Бухгалтерский учет, формирование и отражение в отчетности

Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Счет, субсчет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

200 000,00

250 000,00

50 000,00

100 000,00

100 000,00

0,00

100 000,00

150 000,00

50 000,00

Итого

200 000,00

250 000,00

50 000,00

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

  • дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
  • дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
  • дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

Пример отображения в строке 1230 баланса

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Номер РСБУ

Сальдо по дебету

Сальдо по кредиту

20 000

10 000

30 000

12 000

10 000

40 000

5 000

3 000

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

  1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
  2. Неплатежеспособность покупателей.
  3. Трудности при реализации продукции.
  4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
  5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки  — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

RSS

Андрей Камбулов

Вашей организации должна другая организация//Как предотвратить долги//

Дебиторская задолженность поставщиков и ее предотвращение

При слове «дебиторская задолженность» у многих сразу появляется картина покупателя, который взял товар и теперь не готов за него расплачиваться. На самом деле в понятие дебиторской задолженности включается вся задолженность, которая имеется у должников организации, в том числе задолженность поставщиков.

В каком случае возникает задолженность поставщика перед компанией:

  1. Поставщику был оплачен аванс, а услуги еще не оказаны или товар еще не поставлен
  2. Поставщик оказал услуги не в полном объеме или качество услуг не устроило
  3. Поставщик поставил товара на сумму меньшую чем был передан аванс
  4. Поставщику поставил товар иного качества, что дает право на скидку
  5. Поставщик обязан заплатить штрафные санкции по условиям договора.
  6. И т. д.

Если предположить, что поставщик добросовестный, то компания ничем не рискует. Поставщик вернет деньги, и компания сможет продолжить свою деятельность. А если поставщик окажется недобросовестным, то компания можетполучить проблемы:

  1. Компания просто потеряет деньги, так и не дождавшись обещанных услуг или товаров
  2. Компания потеряет деньги на налогах, если документы, предоставленные поставщиками, окажутся фиктивными.

Работа по взысканию задолженности с недобросовестного поставщика может потребовать много ресурсов, а перспективы возврата денег могут быть достаточно туманные. Чтобы такого не было, лучше воспользоваться известным правилом: «профилактика – лучшее лекарство».

В больших компания работа по проверке поставщиков уже давно поставлена на поток. Почти в каждой крупной компании есть служба внутренний безопасности, которая занимается проверкой поставщиков на добросовестность. Содержание собственной службы безопасности дело достаточно затратное и позволить себе это может не каждая компания. Но в сегодняшний век всеобщей доступности информации для того чтобы организовать проверку поставщиков не требуется создавать собственную службу безопасности и содержать ее. Проверку может позволить себе любая компания. Для этого нужно просто желание проявить необходимую осмотрительность.

Рассмотрим некоторые аспекты самостоятельной проверки добросовестности поставщика. Последовательность действий при самостоятельной проверки компании может быть следующей:

  1. Получить выписку из ЕГРЮЛ.

На сайте Федеральной налоговой службы РФ в специализированном он-лайн сервисе https://egrul.nalog.ru/ можно получить актуальную электронную выписку из ЕГЮЛ по контрагенту. Информация предоставляется бесплатно в режиме реального времени в формате pdf.

В выписке из ЕГРЮЛ содержится следующая информация:

— Статус компании.

Должно насторожить: если компания находится в статусе реорганизации или закрытия. Думаю, тут комментировать особо нечего.

— Размер уставного капитала.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Должно насторожить: Размер уставного капитала равен минимально разрешённому значению. В настоящее время минимальный размер уставного капитала составляет 10 000 рублей в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», но для реального ведения бизнеса требуется значительно большая сумма.

— Дата регистрации.

Должно насторожить: Фирма недавно зарегистрировалась (прошло менее года с момента регистрации). Фирмы-однодневки, созданные для каких-либо «серых» схем, как правило, живут не более года. Далее фирму либо бросают, либо продают.

— Место регистрации

Должно насторожить: Если компания работает в одном регионе, а зарегистрирована в другом регионе. Судебные издержки в другом регионе в случае необходимости взыскания долга в судебном порядке будут значительно выше, чем если судить в своем городе. При этом невозможно знать специфику каждого региона, как в плане работы судов, так и приставов.

  1. Проверить отчетность компании

Для проверки отчётности есть много ресурсов. Я лично пользуюсь программой «Контур. Фокус» https://focus.kontur.ru, но также есть информационная база «СПАРК» http://www.spark-interfax.ru/, система Национального кредитного бюро https://creditnet.ru/hyper/#!/info и т.п. Во всех указанных ресурсах по интересующей организации можно найти достаточно много информации и при желании провести полный анализ показателей компании. Есть, конечно, и минусы. Информация обновляется недостаточно с моей точки зрения оперативно, и указанные системы являются платными.

По компании можно проверить:

— Состав учредителей и директора.

Должно насторожить: если директор и учредить (учредители) работают одновременно в нескольких компаниях. Особенно если это компании разнопрофильные.

— Показатели по выручке и прибыли.

Должно насторожить: Если компания убыточная на протяжении длительного периода.

— Наличие записей в реестре недобросовестных поставщиков.

Должно насторожить: если по компании стоит признак о внесении в реестр недобросовестных поставщиков

  1. Проверка наличия непогашенной задолженности через сайт судебных приставов

На сайте Федеральной службы судебных приставов РФ http://fssprus.ru в сервисе «Банк данных исполнительных производств» можно получить информацию об имеющейся у интересующей компании задолженности, по которой возбуждены исполнительные производства. Информация предоставляется бесплатно в режиме реального времени

Каждая компания — это живой организм и поэтому у компании могут быть и судебные дела и периодически периоды убыточной деятельности, поэтому рассматривать компанию нужно по совокупности факторов. Только исходя из совокупности факторов нужно принимать решение о сотрудничестве или отказе от такового. Важно подходить взвешенно к данной процедуре иначе все потенциальные контрагенты могут оказаться недобросовестными по той или иной категории. Как и в каждом деле, важно не «перегнуть палку». Если заниматься только поиском идеального по документам поставщика, то некогда будет заниматься бизнесом. С другой стороны, есть большое количество примеров, когда разорялись ранее очень успешные и прибыльные компании из-за неосмотрительного выбора поставщиков.

Необходимость проявления должной осмотрительности при выборе поставщиков, на сегодняшний день, это не только требование здравого смысла, но и необходимое условие для снижения налоговых рисков бизнеса.

В письме Минфина РФ от «23» марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды» сказано, что: «налоговым органам особое внимание необходимо уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента». Письмо представляет собой методическое руководство, как представителям налоговых органов проверять действия налогоплательщиков.

Важным нововведением является тот факт, что налоговая больше не ограничивается формальным подходом. Проверяются не только документы, но и сами действия налогоплательщика экономического и административного характера. Все чаще используются допросы руководителей компании. Вопрос доказательства применения принципа должной осмотрительности эта отдельная тема, требующая отдельного рассмотрения.

В рамках данного материала самое важное, что я хотел донести, что дебиторская задолженность является активом компании и компания должна сделать все, чтобы данный актив не потерять.

Если компания уже имела неосторожность перечислить денежные средства недобросовестным партнерам, то необходимо предпринять все действия не только для взыскания задолженности, но и для предотвращения претензий со стороны налоговой инспекции.

Резюме:

  1. Дебиторская задолженность может быть не только при работе компании с покупателями (клиентами), но и при работе поставщиками;
  2. Перед перечислением денежных средств бизнес-партнеру нужно проверить его на наличие признаков недобросовестности. При этом важно помнить, что в реальном бизнесе проблемы бывают у любых компаний, поэтому важно смотреть на фирму и ее деятельность в целом, а не просто на бумаги и юридическую информацию по компании;
  3. Собранную при проверке информацию, как юридического характера, так и общеэкономического, нужно хранить и быть готовым предоставить в налоговые органы (чем больше оригиналов документов будет у вас на руках, тем меньше вероятность претензий со стороны налоговых органов);
  4. Если в процессе работы вы обнаружили, что перечислили деньги недобросовестному контрагенту, то правильнее всего постараться вернуть денежные средства обратно, а не соглашаться на «левые» документы или серые «схемы» закрытия долгового вопроса.

Уважаемые посетители HotDolg!
Во избежание рисков, перед принятием каких-либо решений с использованием информации, размещенной на сайте, необходимо обращаться за получением консультации или иной необходимой помощи (правовой, управленческой, психологической) по конкретной сложившейся у Вас ситуации к специалисту.
Если Вы хотите получить мнение юриста по Вашей проблеме или если Вы хотите получить иную правовую помощь (составление документа, представление интересов в суде и т.п.), то используйте сервис «Записаться на консультацию» в верхней правой части сайта. Обращаем Ваше внимание, что предоставлять ответы на задаваемые посетителями вопросы в комментариях к материалам проекта HotDolg (тем более оперативно), в связи с их большим количеством, не представляется возможным.

перваяпред.5 из 10след.последняя

Счет в бухгалтерском учете по дебиторской задолженности

Готовая продукция отгруженная, находящаяся в пути

Сырье, основные и вспомогательные материалы, полуфабрикаты

2. Что произойдет с коэффициентом оборачиваемости оборотных средств если объем реализации и норматив оборотных средств вырастут на одну и ту же величину, например на 10%?

1) увеличится

2) уменьшится

3) не изменится

4) при расчете коэффициента оборачиваемости используются другие показатели

3. Задолженность покупателей за отгруженную продукцию перед предприятием относится к:

Дебиторской задолженности

2) кредиторской задолженности

3) собственному капиталу

4) внеоборотным активам

4. Количество оборотов, выполненных оборотными средствами за период, характеризует …

1) рентабельность оборотных средств

2) коэффициент закрепления средств в обороте

Коэффициент оборачиваемости

4) длительность оборота оборотных средств

5. Критерием оценки эффективности управления оборотными средствами служит…

1) производительность труда на предприятии

2) сегментации оборотных средств

Длительность одного оборота оборотных средств

4) объем произведенной продукции

6. Общий норматив оборотных средств состоит из суммы частных нормативов, к нему не относится:

1) норматив расходов будущих периодов

Норматив перевыполнения плана

3) норматив производственных запасов

4) норматив готовой продукции

7. Оборотные средства предприятия подразделяются на следующие основные группы:

Производственные запасы и готовая продукция на складе

2) машины и оборудование

3) инструменты и хозяйственный инвентарь

4) транспорт и передаточные устройства

8. Что из перечисленного относится к нормируемым оборотным средствам:

1) все средства обращения

2) все оборотные средства предприятия

3) средства в расчетах, денежные средства, товары отгруженные, но неоплаченные покупателем

4) все оборотные фонды плюс готовая продукция на складе

9. Если длительность оборота увеличилась с 60 до 65 дней, что можно сказать об эффективности использования оборотных средств?

1) оборотные средства стали использоваться эффективнее

Эффективность использования оборотных средств снизилась

3) эффективность использования оборотных средств осталась прежней

4) длительность оборота оборотных средств не связана с эффективностью

10. Эффективность использования оборотных средств характеризуется показателями:

1) объема выпущенной и реализованной продукции

2) фондоотдачи и фондоемкости

Оборачиваемости и продолжительность одного оборота

4) производительности труда и текучести кадров

11. Период оборота оборотных средств характеризует:

1) время, необходимое для полного обновления производственных средств

2) количество дней, за которое совершается полный оборот оборотных средств

3) количество оборотов, совершаемых оборотными средствами

4) количество оборотных средств, приходящееся на объем выпущенной продукции

12. Понятие «оборотные средства предприятия» включает:

Предметы труда, которые участвуют в производственном цикле один раз, изменяя свою натурально-вещественную форму, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию

2) средства труда, многократно участвующие в производственном процессе и постепенно переносящие свою стоимость на готовый продукт

3) средства производства, многократно участвующие в производственном цикле, изменяя при этом свою натурально-вещественную форму и полностью переносящие свою стоимость на готовую продукцию

13. Для нормирования оборотных средств используются показатели:

Однодневный расход материала и норма запаса

2) однодневный выпуск готовой продукции

3) средняя цена единицы изделия

4) планируемая выручка от реализации произведенной продукции

14. К фондам обращения относятся:

готовая продукция отгруженная, находящаяся в пути

2) транспортные средства предприятия, инструменты

3) стоимость сырья, полуфабрикатов, незавершенного производства, расходы будущих периодов

4) тара и топливо

15. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует:

1) уровень технической оснащенности труда

Дата добавления: 2017-03-12; просмотров: 469 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Поиск на сайте:


6.1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности организации вступают в экономические взаимоотношения и выполняют функции дебиторов и кредиторов.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации.

Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Дебиторы, обязательства которых возникли при продаже им готовой продукции, либо выполнении для них работ, либо оказании им услуг, называются покупателями или заказчиками.

Дебиторы, задолженность которых возникла по прочим операциям, получили наименование прочих дебиторов.

Дебиторская задолженность отражается с использованием следующих счетов бухгалтерского учета:

Д 60-2 «Расчеты по авансам выданным»;

Д 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

Д 76-5 «Расчеты с разными дебиторами».

Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторы, задолженность которым возникла при покупке у них материальных ценностей, либо при выполнении ими работ или оказании услуг, называются поставщиками и подрядчиками. Задолженность по начисленной заработной плате, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды представляет собой начисления по распределению. А кредиторы, задолженность которых возникла по другим операциям, называются прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность отражается с использованием счетов бухгалтерского учета:

К 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К 62-2 «Расчеты по авансам полученным»;

К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

К 76-6 «Расчеты с разными кредиторами»;

К 69 «Расчеты по социальному страхованию и пенсионному обеспечению».

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в аналитическом разрезе и отдельно по видам задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженности имеют срок ликвидации, установленный в договоре купли-продажи (подряда) либо законодательно.

По истечении срока дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию.

Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Установленный ГК РФ срок исковой давности составляет три года. Он начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента возможности предъявления требований об исполнении обязательств.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на убытки или на уменьшение резерва по сомнительным долгам. Списание задолженности оформляется приказом руководителя.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. Она должна отражаться по дебету забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью её взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если в течение пятилетнего срока дебиторская задолженность не возмещена, то она аннулируется – списывается с кредита забалансового счета 007.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты.

Бухгалтерские записи по списанию дебиторской и кредиторской задолженности представлены в табл. 6.1.

Таблица 6.1

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

№ п/п

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

Оценка, руб.

1

Списана в убыток дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности

91-2

60-2,

62-1,

76-5

Сумма задолженности

2

Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности за счет резерва по сомнительным долгам

63

60-2,

62-1,

76-5

Сумма задолженности

3

Отражена списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

007

 

То же

4

Получены денежные средства по ранее списанной дебиторской задолженности

51

91-1

Сумма дебиторской задолженности

5

Отражено списание суммы задолженности неплатежеспособных дебиторов, ранее списанной в убыток

 

007

То же

6

Списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности

60-1,

62-2,

76

91-1

Сумма задолженности

На каких счетах отражается дебиторская и кредиторская задолженность