Декларация по ЕСХН

Регулируется главой 26.1 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроиз­водителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц уплатой единого сельскохозяйственного налога.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщикамиединого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и составляет не менее 70 процентов.

Практическая ситуация:

ООО "Пастушок" в октябре текущего года реализовало пастеризованное молоко — продукцию, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Бухгалтер ООО "Пастушок" определил, относится ли пастеризованное молоко к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Согласно перечню, утвержденному постановлением N 449, продукция цельномолочная (код 1520111) относится к продукции первичной переработки.

Следовательно, выручку, полученную от реализации пастеризованного молока, организация вправе учесть в составе доходов от реализации сельхозпродукции.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходами организации признаются доходы от реализации продукции (работ и услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (в соответствии с главой 25 НК РФ)

Расходами признаются:

1) расходы на приобретение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации и др.

Следует отметить, что перечень расходов по ЕСХН является закрытым.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

При этом сумма убытка, превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 лет.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Практическая ситуация:

По итогам первого полугодия 2012 года доходы ООО «Раздолье» составили 16 000 000 руб., расходы – 15 000 000 руб.

Налоговая база по ЕСХН за первое полугодие равна 1 000 000 руб. (16 000 000 – 15 000 000). ЕСХН к уплате – 60 000 руб. (1 000 000 руб. x 6%).

Налоговая база по ЕСХН за 2012 год равна 1 500 000 руб. (31 500 000 – 30 000 000). ЕСХН за 2012 год – 90 000 руб. (1 500 000 руб. x 6%). Таким образом, сумма ЕСХН к уплате в бюджет по итогам 2012 года – 30 000 руб. (90 000 – 60 000).

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Примеры решения задач:

1. Исходные данные:Организация, перешедшая на специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в налоговом периоде получила доход от реализации собственной сельскохозяйственной продукции – 21000 тыс. рублей, внереализационных доходов – 4500 тыс. рублей. Расходы организации, признаваемые в соответствии со ст. 346.2 НК РФ составили 16000 тыс. рублей.

Задание: Требуется вычислить сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащего уплате.

Решение

Объектом налогообложения по ЕСХН являются доходы, уменьшенные на сумму расходов. При этом учитываются как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы.

Налоговую базу составляет денежное выражение объекта налогообложения.

Налоговая база равна:

(21000 тыс. рублей + 4500 тыс. рублей) – 16000 тыс. рублей = 9500 тыс. рублей.

Налоговая ставка равна 6 процентам. Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Соответственно, получаем

Сумма ЕСХН = 9500 тыс. рублей × 0,06 = 570 тыс. рублей

Ответ: 570 тыс. руб.

2. Исходные данные:Организацией, перешедшей на режим уплаты ЕСХН, в налоговом периоде получены следующие доходы:

— от реализации собственной сельскохозяйственной продукции – 9000 тыс. рублей;

— доходы от реализации сельскохозяйственной продукции по посредническим договорам – 6500 тыс. рублей.

Расходы организации, признаваемые в соответствии со ст. 346.2 НК РФ составили 5000 тыс.

Отчетным периодом по ЕСХН признается

рублей.

Задание: Требуется определить обязанности организации, предусмотренные НК РФ по окончании налогового периода.

Решение

Поскольку доля доходов организации от реализации собственной сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период составила:

9000 тыс. рублей/(9000 тыс. рублей + 6500 тыс. рублей) = 0,58,

т.е. менее 70 процентов, данная организация по окончании указанного налогового периода обязана:

· произвести перерасчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь указанный налоговый период;

· подать в налоговый орган по местонахождению организации заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода, в котором доход от реализации произведенной ей сельскохозяйственной продукции в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил менее 70 процентов;

· произвести уплату исчисленных сумм налогов до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу.

Дата публикования: 2014-12-30; Прочитано: 628 | Нарушение авторского права страницы

Доброго времени суток! Сегодня я пишу статью, что называется на злобу дня, а именно про нулевую декларацию налога ЕСХН, когда деятельность не велась

На злобу дня, так как буквально через неделю заканчивается сдача налоговой отчетности по налогу ЕСХН для ИП.

Начал я естественно с Интернета и перерыл статей 50, которые выдали мне поисковые системы Яндекс и Google.

И о Боже, ну, сколько мусора и дезинформации все-таки на просторах мировой паутины. В одной вообще прочитал ВНИМАНИЕ: консультацию юриста, который утверждал, что нулевой декларации ЕСХН не существует и отчитываться нужно по ОСНО. Просто дурдом!

И так, нулевая декларация ЕСХН существует и представляет из себя обычную декларацию ЕСХН, но с нулевыми значениями – так как деятельность не велась.

Сроки сдачи нулевой отчетности ЕСХН

Сдача отчетности в виде нулевой декларации ЕСХН происходит в следующие сроки:

  • Срок сдачи нулевой декларации ЕСХН для организаций – до 31 марта года следующего за отчетным, то есть за 2016 год организации должны сдать нулевые декларации ЕСХН до 31 марта 2017 года;
  • Срок сдачи нулевой декларации ЕСХН для предпринимателей — до 30 апреля года следующего за отчетным, то есть за 2016 год ИП сдают нулевую декларацию до 30 апреля 2017 года.

Декларация ЕСХН за 2016 год

В 2016 году поменялась форма самой декларации ЕСХН и новая декларация вступила в силу с 12 марта 2016 года.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) 2017

Скачать актуальный бланк налоговой декларации ЕСХН по форме КНД 1151059 Вы можете с моего Яндекс Диска: скачать декларацию ЕСХН 2016

Образец заполнения нулевой декларации ЕСХН

Сколько я не рылся в интернете, так и не нашел образца заполнения нулевой декларации ЕСХН.

Самое интересное, что даже на официальных сайтах и авторитетных ресурсах этой информации просто нет.

Только в одном месте попалась одна строчка, что нулевая декларация ЕСХН заполняется по нулям. Вот как хочешь, так и понимай.

Так что образец заполнения нулевой декларации ЕСХН мне пришлось делать самостоятельно.

Его я так же выложил на свой Яндекс.Диск: скачать образец заполнения нулевой декларации ЕСХН.

Сама декларация ЕСХН состоит из 4х листов, но если не велась никакая деятельность, то заполнить надо только 3.

Подробно как правильно заполнить декларацию ЕСХН я так же опишу в видео.

В случае если у Вас еще остались вопросы, то задавайте их в мою группу ВК ” Секреты бизнеса для новичка” или в комментарии к статье.

Всем успешного бизнеса! Пока!

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог установлен в Налоговом кодексе РФ главой 26.1. Единый сельскохозяйственный налог является федеральным налогом. Перед организацией на уплату единого сельскохозяйственного налога предусматривают замену уплаты: налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, уплатой единого сельскохозяйственного налога. Организация при определении объекта налогообложения учитывает:

· доходы от реализации товаров, работ и услуг;

· доходы от имущественного права;

· внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученный им доход на следующие расходы:

· расходы на приобретение основных средств;

· расходы на приобретение нематериальных активов;

· материальные расходы;

· расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

· расходы на обязательное страхование;

· сумма НДС по приобретенным товарам, работам и услугам;

· расходы на содержание служебного транспорта;

· расходы на канцелярские товары;

· расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

· сумма налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ и т.д.

Расходами плательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов и дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из их рыночных или договорных без НДС.

Единый сельхозналог — особенности системы и примеры расчета ЕСХН

Хозяйство вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного им по итогам прошлых налоговых периодов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

СПК по итогам отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия. В приложении 9 представлена налоговая декларация по ЕСХН Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитывает в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам нарастающего периода. Организация по истечении налогового периода предоставляет налоговую декларацию в налоговые органы по своему местонахождению не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам отчетного периода предоставляется не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Отчетность ИП на ЕСХН в 2018 году

Вновьзарегистрированный предприниматель должны уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

БЕЗ РАБОТНИКОВ

Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. Декларацию по ЕСХН предоставить в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2. Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

Сдача отчетности в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1. С 2012 года предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие страховые взносы за себя, не предоставляют в ПФР отчетность по форме РСВ-2

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

1.1 Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С РАБОТНИКАМИ

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2. Сведения о среднесписочной численности работников необходимо предоставить до 20 января

3. Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

4. 2 НДФЛ до 1 апреля следующего года (1 раз в год)

5. 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6.ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1. Сведения о застрахованных лицах- СЗВ-М- ежемесячно (до 15 числа каждого месяца).

2. Сведения о стаже- СЗВ- стаж и ОДВ-1- 1 раз в год до 1 марта

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1.Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2.Заявление и справка-подтверждение основного вида экономической деятельности-до 15 апреляежегодно

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

2. НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты).

Единый сельскохозяйственный налог

Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику, от зарплаты сотрудника

3. Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

4. Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 985 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплатыстраховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Куда сдавать: ФНС
Периодичность сдачи: 1 календарный год
Нужно сдавать до: 1 апреля
Штраф за несвоевременную сдачу: от пяти до тридцати процентов от суммы налоговой платы. При этом минимальная сумма штрафа —1000 рублей.

Название документа: Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (КНД 1151059)
Формат: .pdf
Размер: 590 кб

Скачать Печать Предварительный просмотр В закладки

Согласно Налоговому Кодексу, на территории Российской Федерации для производителей сельскохозяйственной продукции существует специальный режим налогообложения, который подразумевают ежегодное заполнение декларации по ЕСХН.

Единый Сельскохозяйственный Налог (ЕСХН) представляет собой специальный налог, который заменяет собой:

  • Налог на прибыль (налог на доходы для ИП);
  • Налог на имущество;
  • НДС.

Таким образом, участие в системе специального налогообложения для производителей сельскохозяйственной продукции значительно облегчает для предпринимателей налоговый режим.

В этом материале приведены правила подачи,  а также пример заполнения декларации ЕСХН.

Правила подачи декларации ЕСХН

Согласно Налоговому Кодексу РФ налоговым периодом считается 1 календарный год. Декларацию за истекший год необходимо подать до 1 апреля следующего года в органы налоговой службы. В случае если предприятие прекратило свою деятельность в рамках специального режима налогообложения для сельскохозяйственных производителей, соответствующую декларацию необходимо подать не позднее 25 числа следующего месяца.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу включает в себя три раздела.

Штрафы

В случае несвоевременной подачи налоговой декларации стать 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от пяти до тридцати процентов от суммы налоговой платы. При этом минимальная сумма штрафа —1000 рублей.

Неправильное заполнение декларации также приравнивается к несвоевременной сдаче.

За неуплату налога также подразумевается штраф в размере от двадцати до сорока процентов от сумму налоговой платы (согласно статье 122 НК РФ).

Скачать бланк декларации по ЕСХН

Образец заполнения декларации ЕСХН

Предварительный просмотр

Полноэкранный предварительный просмотр