Декларация НДФЛ

Кто должен подавать декларацию о доходах

Налоговая декларация 3-НДФЛ – документ, с помощью которого в России физические лица отчитываются по налогу на доход физических лиц (НДФЛ). Декларацию должны, как правило, подавать люди, продававшие имущество, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым налог не был уплачен налоговым агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, индивидуальные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.

Декларацию также необходимо подавать для получения некоторых налоговых вычетов. То есть те, кто претендует на некоторые вычеты, обязаны подать декларацию для того, чтобы получить вычет. Но если они не претендуют на вычет, декларацию могут не подавать.

Как и когда подается декларация

Декларация о доходах заполняется по унифицированной форме. В случае, если Вы отчитываетесь по налогам, декларация, как правило, подается в году, следующим за тем, за который вы подаете декларацию, но не позднее 30 апреля. Декларация подается в налоговую инспекцию по месту жительства (т.е. официальной регистрации). Декларацию можно послать по почте. В таком случае, она должна быть послана не позднее 30 апреля (дойдет до налоговой инспекции в таком случае она позже, но это не беда). Крайний срок уплаты налога не такой, как крайний срок подачи декларации. В том случае, если Вы должны уплатить налог, это нужно сделать не позднее 15 июля (года, следующего за тем, за который платится налог).

Форма декларации за 2018 год

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 3 октября 2018 г. N ММВ-7-11/569@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-ндфл), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»).

Примечание. Чтобы не думать, какой бланк правильный, а какой нет, можно просто заполнить декларацию онлайн на нашем веб-сайте. Наш веб-сайт все сделает правильно. На нужном бланке. Начать заполнение можно вот здесь: «Декларация 3-НДФЛ» / «Заполнить онлайн».

Форма декларации за 2017 год

Форма (бланк) налоговой декларации 3-НДФЛ (в формате PDF)
Налоговая декларация 3-НДФЛ заполняется налогоплательщиком с использованием утвержденной Федеральной Налоговой службой формы (приказ ФНС России от 25.10.2017 г. № ММВ-7-11/822@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 NММВ-7-11/671@»).

Примечание. Чтобы не думать, какой бланк правильный, а какой нет, можно просто заполнить декларацию онлайн на нашем веб-сайте. Наш веб-сайт все сделает правильно. На нужном бланке. Начать заполнение можно вот здесь: «Декларация 3-НДФЛ» / «Заполнить онлайн».

Образцы деклараций за 2016 год

Для возврата налога при покупке жилья
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, в формате PDF.

Для возврата налога при покупке жилья и ипотеке
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, и выплате процентов по ипотеке (выплате ипотечных процентов) в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на обучение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на обучение в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на лечение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на лечение в формате PDF.

Для возврата налога при получении стандартного налогового вычета
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога при получении стандартного налогового вычета в формате PDF.

При продаже имущества, например, автомашины или квартиры
Образец (пример) заполнения декларации при продаже имущества, например, автомашины или квартиры, в формате PDF.

Как заполняется декларация

Заполнить декларацию Вы можете на сайте Налогия в интернет-программе для заполнения 3-НДФЛ. Вам нужно будет только ответить на простые вопросы, которые Вы увидите на экране. Ответив на вопросы, Вы сможете скачать готовый документ в формате PDF. Вам останется только его распечатать. Чтобы перейти к заполнению, нажмите, пожалуйста, кнопку Далее ниже.

Полезные ссылки

Заполнить декларацию 3-НДФЛ онлайн.

Декларация 3-НДФЛ за 2017 год.

Узнать, что такое декларация 3-НДФЛ.

Пример заполнения лицом, занимающим должность, включенную в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь декларации о доходах и имуществе за 2019 год

Приложение 3

к Положению о порядке формирования и проверки данных о кандидатах на должности и лицах, занимающих должности, включенные в кадровый реестр

Главы государства Республики Беларусь

(в редакции Указа Президента

Республики Беларусь

25.05.2010 № 275)

ДЕКЛАРАЦИЯ

о доходах и имуществе

(кандидата на должность или лица, занимающего должность, включенную в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь, либо их супруга (супруги) и совершеннолетних близких родственников, совместно с ними проживающих и ведущих общее хозяйство)

Фамилия ___Иххххх_ __________________________________________________________

Собственное имя ___ Иххххх___________Отчество ________________Ихххххх_________

Число, месяц, год рождения 01.01.19ХХИдентификационный номер3ХХХХХХАХХХРВХ

Вид документа, удостоверяющего личность, ______паспорт_________________________

Место жительства (место пребывания)*_220000, город Минск, улица Кхххххххх, дом 45 квартира 123_____

(почтовый индекс, область, район, _____________________________________________________________________________________________

населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира)

Основное место работы (службы, учебы), должность _____Министерство ХХХХХ______

__________ Министр__________________________________________________________

тел. дом. _(017) 2ХХ ХХ ХХ__, тел. раб. _(017) 2ХХ ХХ ХХ_, тел. моб. _(029) 6ХХ ХХ ХХ_

Сведения в отношении супруга (супруги), совершеннолетних близких родственников, совместно проживающих и ведущих общее хозяйство **

* При наличии у физического лица регистрации по месту жительства и месту пребывания в декларации о доходах и имуществе указываются адреса места жительства и места пребывания. В случае проживания физического лица не по месту жительства или месту пребывания в декларации о доходах и имуществе указываются адреса места жительства, места пребывания (при наличии у физического лица регистрации по месту пребывания) и адрес фактического проживания.

** Заполняются кандидатом на должность или лицом, занимающим должность, включенную в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь, обязанными представлять декларацию о доходах и имуществе. При отсутствии супруга (супруги), совершеннолетних близких родственников, совместно с ними проживающих и ведущих общее хозяйство, такие сведения не заполняются.

РАЗДЕЛI

СВЕДЕНИЯ О ПОЛУЧЕННЫХ ДОХОДАХ*

в период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г.

(в предыдущем календарном году)

_____________________________________________________________________________________

(указывается основание, по которому раздел I декларации о доходах и имуществе не заполняется)

1. Доходы, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь**

Источник получения дохода (наименование, адрес места нахождения организации; Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, адрес места его жительства)

Вид дохода

Дата получения дохода

Размер

дохода***

Министерство ХХХХХ, г.Минск, ул.Дхххххх, д.45

заработная плата и иные выплаты

01.01.2019-31.12.2019

25 000 белорусских рублей

Редакция журнала «Аххххххх», г.Минск, ул.Жххххххх, д.10

вознаграждение

21.10.2019

300 белорусских рублей

Первичная профсоюзная организация Министерства ХХХХХ, г.Минск, ул.Дхххххх, д.45

материальная помощь

04.09.2019

200 белорусских рублей

Первичная профсоюзная организация Министерства ХХХХХ, г.Минск, ул.Дхххххх, д.45

подарок

06.03.2019

Управление социальной защиты Администрации Пхххххххххх района г.Минска, г.Минск, ул.Пхххххх, д.15

пенсия по возрасту

01.01.2019-31.12.2019

4 800

белорусских рублей

Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», г.Минск, ул.Аххх д.105

страховое возмещение

13.02.2019

900 белорусских рублей

2. Доходы, полученные по договорам от физических лиц в Республике Беларусь****

________________________

* Если в государственный орган (организацию), должностному лицу декларация о доходах и имуществе представлялась ранее и состав ранее задекларированных доходов не изменился, при представлении декларации в этот же государственный орган (организацию), должностному лицу ранее отраженные в ней сведения о доходах могут не указываться (раздел I может не заполняться).

** Указываются доходы, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей по месту основной и неосновной работы, службы, учебы (заработная плата, дивиденды, пенсии, пособия, стипендии и иные доходы). В данном пункте отражаются доходы как подлежащие, так и не подлежащие обложению подоходным налогом с физических лиц. В аналогичном порядке отражаются доходы при заполнении пунктов 2, 4 — 7 раздела I декларации о доходах и имуществе. В графе «Размер дохода» указывается сумма начисленного дохода (суммы налогов, сборов, иных удержаний не вычитаются из начисленной суммы дохода).

*** Размер дохода указывается в денежных единицах, в которых получен доход (белорусский рубль или иностранная валюта). В аналогичном порядке указывается размер дохода при заполнении пунктов 2 — 7 раздела I декларации о доходах и имуществе.

**** Указываются доходы, полученные по договорам от физических лиц, в том числе по договорам купли-продажи движимого и недвижимого имущества.

3. Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности*

3.1. Заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и являющимися плательщиками подоходного налога**

Период получения дохода

Размер дохода (всего)

нет

нет

3.2. Заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и являющимися плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения

Период получения дохода

Размер валовой выручки (всего)

нет

нет

3.3. Заполняется физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и являющимися плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Период получения дохода

Размер фактически полученного дохода (всего)

нет

нет

4. Доходы, полученные за границей и (или) из-за границы**

получения дохода (наименование, адрес места нахождения организации; Ф.И.О. физического лица, адрес места его жительства)

Вид дохода

Дата получения
дохода

Размер
дохода

Российская Федерация, Мхххххх Мхххххххххх Иххххххххх (родной брат), г.Мхххххх, пр.Пхххххххх, д.123 кв.68

дарение

16.09.2019

25 000

российских рублей

____________________________

* Указывается размер дохода, валовой выручки, полученных от занятия предпринимательской деятельностью и отраженных в соответствующей налоговой декларации (расчете) за декларируемый период, а для лиц, являющихся плательщиками единого налога, — размер фактически полученного дохода.

** Отражаются доходы как подлежащие, так и не подлежащие обложению подоходным налогом с физических лиц.

*** Указываются размер дохода, полученного за границей и (или) из-за границы, независимо от вида дохода, в том числе вознаграждение, заработная плата, подарок и иные доходы, и источник получения такого дохода.

5. Сведения о полученных в течение декларируемого периода займах, кредитах*

Наименование и место нахождения лица, с которым заключен договор (наименование, адрес места нахождения организации; Ф.И.О. физического лица, адрес места его жительства)

Дата заключения договора

Размер
полученных
займов, кредитов

ОАО «Бххххххх банк», г.Минск, ул.Охххххххх, д. 56

10.01.2019

20 000 белорусских рублей

ОАО «Рхххххх банк», г.Минск, ул.Рхххххх, д.7

01.03.2014

овердрафт в размере 500 белорусских рублей согласно договору

6. Сведения о займах, полученных за период, предшествующий периоду, за который представляется декларация о доходах и имуществе, и не возвращенных на дату ее представления**

Наименование и место нахождения лица, с которым заключен договор займа (наименование, адрес места нахождения организации; Ф.И.О. физического лица, адрес места его жительства)

Дата заключения договора

Размер
полученных
займов

Гххххххх Гххххххх Гхххххххх,

г.Минск, ул.Нххххххххх, д.6 кв.2

13.01.2013

30 000 белорусских рублей

7. Иные доходы, не указанные в пунктах 1 – 6***

Источник получения дохода (наименование, адрес места нахождения организации; Ф.И.О. физического лица, адрес места его жительства)

Вид дохода

Дата
получения
дохода

Размер
дохода

Дхххх Дххххх Дххххххххх

квартира, полученная по наследству

10.07.2019

Дхххх Дххххх Дххххххххх

автомобиль, полученный по наследству

10.07.2019

_________________________

* Указывается сумма полученных денежных средств по договору займа либо по кредитному договору. Суммы займов, кредитов указываются в денежных единицах, в которых они получены. Если в декларируемый период были получены займы, кредиты, но они возвращены к моменту представления декларации о доходах и имуществе, сведения о таких займах, кредитах подлежат отражению в декларации.

** Указывается сумма займов, полученных в период, предшествующий периоду, за который представляется декларация о доходах и имуществе, и не возвращенных на дату ее представления.

*** Указываются любые доходы, не нашедшие отражения в предыдущих пунктах декларации о доходах и имуществе. Не подлежат декларированию денежные средства, находящиеся в собственности физических лиц, в том числеразмещенные физическими лицами на счета и (или) во вклады (депозиты) в банках Республики Беларусь (в том числе проценты по ним), их выдача, а также перевод со счетов (вкладов) в банках других государств в банки Республики Беларусь.

РАЗДЕЛII

СВЕДЕНИЯ ОБ ИМУЩЕСТВЕ*

(находящемся в собственности на дату представления декларации о доходах и имуществе)

_____________________________________________________________________________________

(указывается основание, по которому раздел II декларации о доходах и имуществе не заполняется)

1. Капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, земельные участки**

–––––––––––––––––––––

* Если в государственный орган (организацию), должностному лицу декларация о доходах и имуществе представлялась ранее и состав ранее задекларированного имущества не изменился, при представлении декларации в этот же государственный орган (организацию), должностному лицу ранее отраженные в ней сведения об имуществе могут не указываться (раздел II может не заполняться). Стоимость декларируемого имущества указывается по цене его приобретения. Если имущество получено физическим лицом безвозмездно, в наследство либо по сделкам, не предполагающим проведение расчетов, стоимость такого имущества в декларации не указывается.

** В графе «Стоимость на дату приобретения» указывается сумма денежных средств, израсходованных на приобретение недвижимого имущества либо направленных на его строительство.

2. Доли в уставных фондах (акции) хозяйственных обществ и товариществ, паи в имуществе производственных и потребительских кооперативов, объекты, не завершенные строительством, их части, предприятия как имущественные комплексы, доли в праве собственности на указанное имущество на сумму, превышающую 15 000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе

2.1. Доли в уставных фондах (акции) хозяйственных обществ и товариществ, паи в имуществе производственных и потребительских кооперативов на сумму, превышающую
15 000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе

Наименование

Дата и способ
приобретения

Стоимость на дату приобретения

нет

нет

нет

2.2. Объекты, не завершенные строительством, их части, доли в праве собственности на указанное имущество на сумму, превышающую 15 000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе

Наименование

Место нахождения
не завершенного
строительством объекта

Дата и способ
приобретения

Стоимость

на дату приобретения

нет

нет

нет

нет

2.3. Предприятия как имущественные комплексы, доли в праве собственности на указанное имущество на сумму, превышающую 15 000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе

Вид объекта

Место нахождения
предприятия как имущественного комплекса

Дата и способ
приобретения

Стоимость

на дату приобретения

нет

нет

нет

нет

3. Транспортные средства (за исключением мопедов и приравненных к ним механических транспортных средств, велосипедов, гужевого транспорта), самоходные машины, морские суда, суда внутреннего плавания и смешанного (река — море) плавания (за исключением маломерных судов, гидроциклов и судов с подвесными двигателями), воздушные суда, доли в праве собственности на них

Вид

Марка, модель, год выпуска

Дата и способ
приобретения

Стоимость на дату приобретения

легковой автомобиль

«Ххххх», 2010 года выпуска

20.05.2014, покупка

10 000 евро

легковой автомобиль

«Мхх», 2005 года выпуска

10.07.2019, наследство

прицеп

«Мхх», 1998 года выпуска

24.02.2003, покупка

1 000 000 белорусских рублей (без учета деноминации)

4. Произведения искусства, драгоценные металлы и драгоценные камни*, изделия из них, стоимость каждого из которых превышает 1000 базовых величин или общая стоимость которых превышает 2000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе, а также доли в праве собственности на данное имущество, если их стоимость превышает указанные пределы

Наименование

Дата и способ приобретения

Стоимость на дату приобретения

нет

нет

нет

–––––––––––––––––––––

* К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий), находящиеся в любом виде и состоянии. К драгоценным камням относятся природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты и природный жемчуг (за исключением пресноводного) в естественном и обработанном виде, включая отходы, образующиеся при производстве и потреблении. К драгоценным камням приравниваются уникальные природные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Республики Беларусь.

5. Строительные материалы, общая стоимость которых превышает 2000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе, а также доли в праве собственности на данное имущество, если их стоимость превышает указанные пределы

Наименование

Дата и способ приобретения

Стоимость на дату приобретения

строительные материалы

20.05.2011, покупка

120 000 000 белорусских рублей (без учета деноминации)

6. Иное имущество, стоимость единицы которого превышает 2000 базовых величин на дату представления декларации о доходах и имуществе, а также доли в праве собственности на данное имущество, если их стоимость превышает указанные пределы

Наименование

Дата и способ приобретения

Стоимость на дату приобретения

нет

нет

нет

РАЗДЕЛIII

ИНЫЕ СВЕДЕНИЯ О ДОХОДАХ И ИМУЩЕСТВЕ

1. Имею в фактическом владении (пользовании) более 183 дней в 2019 году следующее имущество:

– земельный участок площадью 0,15 га, расположенный по адресу: Минская область, а/г Ждановичи, ул.Ахххх д.3А, предоставленный в пользование на праве пожизненного наследуемого владения решением Жххххххххххх с/с. Размер платы за пользование равен размеру уплачиваемого земельного налога (98,8 белорусских рублей).

– прицеп «Зхххх», предоставленный в пользование на безвозмездной основе отцом супруги — Уххххххх Д.В.

2. Имею пай в имуществе потребительского кооператива в размере 30 000 000 рублей (без учета деноминации), внесенный в 2015 году виде паевых взносов на строительство квартиры в составе ЖСПК «Зхххх».

3. Квартира, расположенная по адресу: г.Минск, ул. Рхххх, д.60, кв.17, приобретена по договору купли-продажи (приватизации) с уплатой взносов в размере 62 000 000 рублей (без учета деноминации) за счет заработной платы, полученной мною по месту работы в Министерстве ХХХХХ в 2016-2019 годах.

Строительство жилого дома в а/г Ждановичи, ул.Ахххх д.3А, осуществлялось за счет кредита, полученного 15.01.2009 от ЗАО «Рххххх банк» в сумме 100 000 000 рублей (без учета деноминации), а также за счет продажи в 2008 году квартиры, расположенной по адресу: г. Гомель, ул. ЧЧЧЧЧ, 17-15, в сумме 50 000 000 рублей (без учета деноминации).

Земельный участок, расположенный по адресу: Минский район, садоводческое товарищество «Лхххххх», приобретен за счет доходов, полученных по месту работы в ООО «ХХХХ» в 2004 году в размере 1 000 000 рублей (без учета деноминации).

Легковой автомобиль Ххххх», 2010 года выпуска, приобретен за счет доходов от продажи в 2014 году автомобиля МХХХ гражданину ИХХХХ ПХХХХХХ СХХХХХ за 70 000 000 рублей (без учета деноминации), а также за счет заработной платы, полученной мною по месту работы в Министерстве ХХХХХ в 2013 году в размере 40 000 000 рублей (без учета деноминации).

Прицеп «Мхх», 1998 года выпуска, приобретен за счет доходов, полученных по месту работы в ООО «ХХХХ» в 2002 году в размере 1 000 000 рублей (без учета деноминации).

Строительные материалы приобретены за счет кредита, полученного 10.05.2011 от ЗАО «Бххххх банк» в сумме 100 000 000 рублей (без учета деноминации), а также за счет заработной платы, полученной мною по месту работы в Министерстве ХХХХХ в 2010-2011 годах в размере 20 000 000 рублей (без учета деноминации).

паевые взносы на строительство квартиры в составе ЖСПК «Зхххх» внесены за счет заработной платы, полученной мною по месту работы в Министерстве ХХХХХ в 2012 году в размере 30 000 000 рублей (без учета деноминации).

4. Сообщаю, что мой несовершеннолетний сын Ихххххх Ихххх Дххххххх, ХХ.ХХ.2010 г.р., в течение года проживал со мной и пользовался принадлежащей мне на праве собственности квартирой, расположенной по адресу г.Минск, ул.Кхххххххх, д.45 кв.123. безвозмездно.

5. Дополнительно сообщаю, что заем, полученный мной 13.01.2013 от Гххххххх Гххххххххх Гхххххххххх в размере 30 000 белорусских рублей_ по_ состоянию на 31.01.2020 возвращен в_ размере 25 000 белорусских рублей. Размер непогашенного остатка составляет 500 рублей.

К декларации о доходах и имуществе прилагаются документы на _пяти_ листах.

Правильность указанных в настоящей декларации сведений о доходах и имуществе подтверждаю. С мерами ответственности за указание в декларации о доходах и имуществе неполных либо недостоверных сведений ознакомлен**.

31 января 2020 г. ______&&&_____

(подпись)

Декларация принята ______________________________________________________________

(должность, фамилия, собственное имя, отчество лица, принявшего декларацию)

Подпись ________________

Декларация зарегистрирована ___ ________________ 20__г. № ___________.

–––––––––––––––––––––

** В соответствии со статьей 23.9 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях непредставление физическим лицом декларации о доходах и имуществе в случаях, предусмотренных законодательными актами, либо указание в ней неполных или недостоверных сведений влекут наложение штрафа в размере от пяти до пятидесяти базовых величин.

Те же деяния, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией имущества, подлежащего декларированию, либо имущества, подлежащего декларированию, но не указанного в декларации о доходах и имуществе и (или) в отношении которого в декларации о доходах и имуществе указаны недостоверные сведения, либо без конфискации.

* В разделе III декларации о доходах и имуществе кандидат на должность или лицо, занимающее должность, включенную в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь, их супруг (супруга) и совершеннолетние близкие родственники, совместно с ними проживающие и ведущие общее хозяйство, могут отразить помимо указанных в разделах I и II декларации данных о доходах и имуществе любые другие сведения о себе, своих доходах и имеющемся имуществе.

Декларация 3-НДФЛ: в каких случаях ее нужно заполнять?

Декларацию 3-НДФЛ должны подавать физлица, которые получили доходы сверх тех, по которым налог уже оплачен налоговым агентом (например, работодателем или заказчиком). Такая обязанность возложена на:

  • физлиц, не являющихся ИП (подп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса);
  • ИП и лиц, занимающихся частной практикой (например, адвокатов, нотариусов) (п. 1-2 ст. 227 НК РФ);
  • иностранных граждан, работающих по патенту в двух случаях: если общая сумма налога, который нужно уплатить, превышает размер уже уплаченных фиксированных платежей (только для иностранцев, трудящихся у физического лица для помощи в личных и домашних делах, в том числе если они покидают Россию до конца налогового периода) либо при аннулировании патента (п. 8 ст. 227.1 НК РФ).

Отметим, что обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ ИП не ставится в зависимость от факта получения предпринимателем дохода в соответствующем налоговом периоде. При этом ИП не может представить в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-04-07/62684).

Одновременно в законодательстве прямо определено, когда незарегистрированные в качестве ИП физлица должны подавать декларацию 3-НДФЛ. Эта обязанность возникает, если гражданин получил следующие виды доходов (ст. 228 НК РФ):

  • вознаграждение от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • от продажи имущества и имущественных прав;
  • от источников, находящихся за пределами России;
  • выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями и организаторами азартных игр;
  • вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения;
  • доходов в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций;
  • других доходов, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В налоговых декларациях необходимо указать:

  • все полученные в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 229 НК РФ;
  • источники выплаты доходов;
  • налоговые вычеты;
  • суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
  • суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей;
  • суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

При этом в декларации можно не указывать:

  • доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и п. 66 ст. 217 НК РФ);
  • доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

С примерами заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) ознакомьтесь в подготовленном экспертами компании «Гарант» материале

По общему правилу, перечисленные лица обязаны подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (а уплатить налог – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие доходы и расходы налогоплательщика. Это, в частности, справки о доходах по форме 2-НДФЛ, которую по требованию обязан выдать работодатель или любая другая организация – источник дохода.

Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит в декларацию 3-НДФЛ.

Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа – 1 тыс. руб.

В НК РФ предусмотрены обстоятельства, при которых декларацию нужно подать, не дожидаясь окончания года, в котором был получен доход. К ним относятся следующие случаи:

  • прекращение деятельности в качестве ИП или частной практики до конца налогового периода (декларация представляется в 5-дневный срок со дня прекращения такой деятельности;
  • выезд иностранца, доходы от деятельности которого подлежат налогообложению, за пределы России (декларация представляется им не позднее чем за один месяц до выезда) (п. 3 ст. 229 НК РФ).

СОВЕТ

Перед заполнением декларации рекомендуем ознакомиться с письмом ФНС России от 12 декабря 2017 г. № ГД-4-11/25247@, в котором приведен обзор типичных ошибок, которые налогоплательщики допускают при заполнении формы 3-НДФЛ.

Если в налоговом периоде налогоплательщик, не являющийся ИП, не получал облагаемых НДФЛ доходов или получил только доходы, НДФЛ с которых был удержан налоговыми агентами, декларацию подавать не нужно. Добавим, что даже если налогоплательщик не обязан подавать декларацию 3-НДФЛ, он вправе сделать это по своему усмотрению в налоговый орган, но только по месту жительства: по месту пребывания декларацию подать нельзя (п. 2 ст. 229 НК РФ, письмо ФНС России от 30 января 2015 г. № ЕД-3-15/290@). Наиболее часто это право используется при подаче налоговой декларации для получения налоговых вычетов. Напомним, что декларацию по НДФЛ только с целью получения налоговых вычетов можно подать в любое время в течение года.

Как рассчитываются суммы налоговых вычетов для физических лиц, а также когда и в какие сроки можно вернуть налог, читайте в материале: Налоговые вычеты для физических лиц.

Как составить декларацию

Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ можно различными способами. Так, необходимые сведения можно внести от руки либо на компьютере, в том числе в подготовленную в формате .pdf форму декларации при помощи программы Adobe Acrobat Reader. Если форма заполняется вручную, ее поля необходимо заполнять заглавными печатными символами, а при отсутствии какого-либо показателя в ячейках проставляется прочерк. Вносить исправления в поля декларации нельзя!

Также для заполнения декларации можно воспользоваться программой «Декларация», размещенной на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства» – «Декларация». Программа позволяет автоматически формировать налоговые декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. При внесении данных программа проверяет их корректность, а также рассчитывает необходимые показатели, проверяет правильность исчисления вычетов и суммы налога, формирует готовый документ для предоставления в налоговый орган. Получившийся файл с декларацией в формате .pdf можно либо распечатать и сдать в налоговую инспекцию (в том числе направить по почте), либо отправить в налоговый орган через «Личный кабинет налогоплательщика».

Кроме того, заполнить и представить декларацию в налоговый орган в электронном виде можно с помощью специального сервиса на сайте ФНС России «Заполнение и представление в электронном виде налоговой декларации 3-НДФЛ». Этот сервис позволяет заполнить в режиме онлайн и экспортировать заполненную декларацию в файл формата .xml для представления в электронном виде. Также при помощи сервиса можно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью и направить в налоговый орган как саму декларацию, так и скан-копии сопроводительных документов. Подписать электронной подписью и направить в налоговый орган при помощи сервиса можно декларацию, сформированную с помощью программы «Декларация» и других программных средств. Правильно составить налоговую декларацию вам также поможет памятка, подготовленная экспертами компании «Гарант».

Как подавать декларацию

В соответствии со ст. 80 НК РФ декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

  • лично или через его представителя,
  • в виде почтового отправления с описью вложения,
  • в виде электронного документа или через личный кабинет налогоплательщика на сайте www.nalog.ru.

Подача декларации лично или через представителя, чаще всего, отнимает определенное время. При передаче декларации в электронном виде, в том числе через личный кабинет налогоплательщика, посещать инспекцию как правило необходимости нет: файл обмена формируется автоматически на основе утверждаемого ФНС России электронного формата. Для представления декларации в электронном виде налогоплательщик должен иметь электронную подпись, выданную специализированным удостоверяющим центром. А при подаче декларации через личный кабинет в налоговой инспекции предварительно нужно будет получить регистрационную карту с учетными данными пользователя личного кабинета. Этот способ подойдет тем, кто планирует подавать декларации регулярно.

Для однократной сдачи декларации лучше всего подходит направление ее в виде почтового отправления. Почтой декларацию следует отправлять ценной бандеролью с описью вложения и уведомлением о вручении. Датой сдачи будет являться дата на почтовом штампе о приеме бандероли, поэтому отправить декларацию можно даже в последний день срока сдачи.

Последняя актуализация: 6 марта 2020 г.