Доходы исключаемые из прибыли

Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены  ст.285, 286 НК РФ.

Доступ запрещен

Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :

  1. Ежемесячно по фактической прибыли
  2. Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
  3. Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный : могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).

После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.

Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.

Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.

Приложение 1 – Доходы организации.

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03

Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41  и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43  и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 040 = сумма строк 020…….030

Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)

Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).

Приложение 2 – Расходы организации

Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом

Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами

Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08

Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)

Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета

Смотрите ОСВ по счету 91.02

Лист 02

Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02

Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой  в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)

Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
25.07.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Показатели по данным налогового учета организации

Задача 1

Исходные данные:

За первое полугодие текущего года у организации, занимающейся производством продукции, по данным налогового учета сложились следующие показатели:

.

Показатель

1 вариант

2 вариант

1. Доходы от реализации, руб.

400 000

1 500 000

2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, руб.

200 000

1 600 000

3. Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам, руб.

100 000 40 000

500 000 500 000

4. Внереализационные расходы, руб.

70 000

 

. Убытков в предыдущие годы не было.

З. Льгот в предыдущие годы не было.

. За первый квартал сумма налога составила 25 000 руб. в первом варианте и 12 000 руб. во втором варианте.

Сумма налога исчисляется по ставке 20%. Расчет свести в таблицу.

Решение:

Показатель

1 вариант

2 вариант

1. Доходы от реализации

400 000

1 500 000

2. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

200 000

1 600 000

З. Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам

100 000 40 000

500 000 500 000

4. Внереализационные расходы

70 000

Х

Итого прибыль

230 000

400 000

5. Доходы, исключаемые из прибыли

40000

500000

6. Льготы, предусмотренные статьей 2 № 110-ФЗ от 06 августа 2001 г.

Х

Х

7. Налоговая база

190 000

-100 000

8. Сумма убытка, или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах

Х

Х

9. Налоговая база для исчисления налога

190 000

-100 000

10. Ставка налога на прибыль, всего

20%

20%

11. Сумма исчисленного налога — всего

38 000

Х

12. Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

25 000

12 000

Прил.2 к листу 02 Декларац. по налогу на прибыль

Сумма налога на прибыль к доплате

13 000

Х

14. Сумма налога на прибыль к уменьшению

Х

12000

Задача 2

Исходные данные:

1. Ha 1 января текущего года заявлен убыток 2003 г. — 20 000 руб.; 2005 г. — 10 000 руб.

По данным за 2001 г. получен убыток 100 000 руб., а на 1 июля он составлял: 80 000 руб. в первом варианте и 110 000 руб. во втором варианте.

. Налоговая база за налоговый период: 1 вариант — 100 000 руб.;

вариант — 150 000 руб.

Определить:

. Сумму переносимого убытка по годам.

. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.

. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам — всего

Перейти на страницу:
1 23456

Главные моменты заполнения декларации по налогу на прибыль

Заполнение декларации по данным налогового учета

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика.

Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);

Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?

Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе выручка от реализации:

— товаров (работ, услуг) собственного производства;

— имущества, имущественных прав;

— ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

— ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

— покупных товаров;

— основных средств;

— товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:

— на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);

— по реализации имущества, имущественных прав;

— по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

— по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

— по реализации покупных товаров;

— связанные с реализацией основных средств;

— расходы обслуживающих производств и хозяйств при реализации ими товаров (работ, услуг);

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

— товаров (работ, услуг) собственного производства;

— имущества, имущественных прав;

— ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

— ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

— покупных товаров;

— основных средств;

— обслуживающих производств и хозяйств;

5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:

1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

6. Сумма внереализационных расходов, в частности:

1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;

9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.

Пример

 

Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) периода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.

Сводный налоговый регистр № 315

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Период: 2014 год

Показатель

Сумма, руб.

Источник

Строка в налоговой декларации

Доходы от реализации

Выручка от реализации покупных товаров

45 580 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

012 Приложения № 1к Листу 02

Арендная плата

11 350 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3

011 Приложения № 1к Листу 02

Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве

8 200 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

013 Приложения № 1к Листу 02

Продажа материалов

120 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

014 Приложения № 1 к Листу 02

Выручка от реализации, всего

65 250 000

х

010 Приложения № 1 к Листу 02

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации

Себестоимость проданных покупных товаров

27 800 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2

030 Приложения № 2 к Листу 02

Транспортные расходы на доставку товаров

1 200 000

Налоговый регистр-расчет № 320

х

Итого прямые расходы в торговле

29 000 000

х

020 Приложения № 2 к Листу 02

Амортизация основных средств, переданных в аренду

3 500 000

Налоговый регистр № 258

х

Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду

780 000

Налоговый регистр № 255

х

Социальные отчисления на заработную плату обслуживающего аренду персонала

250 000

Налоговый регистр № 264/1

х

Итого прямые расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду

4 530 000

х

010 Приложения № 2 к Листу 02

Амортизация основных средств (кроме переданных в аренду)

2 100 000

Налоговый регистр № 258

х

Оплата труда (кроме персонала, обслуживающего переданные в аренду основные средства)

9 200 000

Налоговый регистр № 255

х

Социальные отчисления на заработную плату (кроме обслуживающего аренду персонала)

2 950 000

Налоговый регистр № 264/1

х

Налоги, сборы, госпошлины

3 570 000

Налоговый регистр № 264/1

041 Приложения № 2 к Листу 02

Прочие издержки обращения в торговле

2 400 000

Налоговый регистр № 320

х

Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду

315 000

Налоговый регистр № 264/2

х

Прочие управленческие расходы

970 000

Налоговый регистр № 264

х

Косвенные расходы, всего

21 505 000

х

040 Приложения № 2 к Листу 02

Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве

8 190 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

059 Приложения № 2 к Листу 02

Себестоимость проданных материалов

130 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

060 Приложения № 2 к Листу 02

Итого расходы

63 355 000

х

130 Приложения № 2 к Листу 02

Внереализационные доходы

Проценты, зачисленные банком на расчетный счет

80 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

х

Проценты по займам выданным

25 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

х

Излишки материалов, выявленные при инвентаризации

5 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1

104 Приложения № 1 к Листу 02

Внереализационные доходы, всего

110 000

х

100 Приложения № 1 к Листу 02

Внереализационные расходы

Проценты по кредиту

460 000

Налоговый регистр-расчет № 269

201 Приложения № 2 к Листу02

Штрафные санкции по договору поставки, присужденные судом

58 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

205 Приложения № 2 к Листу 02

Расчетно-кассовое обслуживание

920 000

Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2

х

Внереализационные расходы, всего

1 438 000

х

200 Приложения № 2 к Листу 02

Итого прибыль (убыток)

567 000

х

Листа 02