Доходы от реализации

Налог с продажи имущества

Налоговая судебная практика по ст. 249 НК РФ

  • Определение ВС РФ N 302-КГ15-15995 от 7 декабря 2015 г.

    Суды, с учетом установленных фактических обстоятельств, руководствуясь положениями статей 39, 209, 210, 221, 225 и 249 Налогового кодекса РФ, пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для доначисления предпринимателю налога на доходы физических лиц.

  • Определение ВС РФ N 304-КГ15-6946 от 9 июля 2015 г.

    Основанием для доначисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, соответствующих сумм пеней и штрафа, послужил вывод инспекции о том, что общество в нарушение статьи 346.15 Налогового кодекса РФ не учитывало в составе доходов платежи, которые после дробления общих поступлений от населения направлялись в адрес организаций — поставщиков услуг, и банковскую комиссию.

  • Определение ВС РФ N 304-КГ16-321 от 1 марта 2015 г.

    Кроме того, установив все фактические обстоятельства, суды пришли к выводу, что обществом в нарушение статей 252, 265, 270 Налогового кодекса Российской Федерации расходы в общей сумме 12 422 754 руб. 97 коп., связанные со строительством спорного дома в 2012 году, были необоснованно включены обществом в себестоимость реализованных физическим лицам квартир и в состав расходов по налогу на прибыль за 2012 год.

  • Определение ВС РФ N 305-КГ16-622 от 2 марта 2016 г.

    Оценив представленные доказательства, руководствуясь статьями 143, 169, 171, 172, 173, 247, 248, 249, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, суды признали, что общество фактически поставляло товар напрямую конечному покупателю, минуя посредников, расчетные счета которых использовались для перечисления денежных средств от реального покупателя до продавца, с целью сокрытия части выручки от налогообложения.

  • Определение ВС РФ N 308-КГ15-18261 от 1 февраля 2016 г.

    В соответствии с частью 1 статьи 168 НК РФ при принятии решения арбитражный суд оценивает доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений.

  • Определение ВАС РФ N ВАС-10864/09 от 18 ноября 2009 г.

    Поскольку в соответствии со статьей 346.7 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается календарный год, то кооператив считается утратившим право на применение названного налога с 01.01.2005.

  • Определение ВС РФ N 307-КГ15-8849 от 17 августа 2015 г.

    Таким образом, суды апелляционной и кассационной инстанций с учетом установленных фактических обстоятельств, руководствуясь положениями статей 39, 249, 250, 346.15, 346.17 Налогового кодекса РФ, пришли к выводу о наличии у инспекции правовых оснований для доначисления предпринимателю налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

  • а) из всех поступлений .связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной или натуральной формах;

    б) из всех поступлений .связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной форме;

    в) из всех поступлений .связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в натуральной форме;

    8. Внереализационными доходами признаются:

    а) доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде

    б) доходы от реализации основных средств:

    в) доходы от реализации товарно-материальных ценностей;

    9. Расходами в целях налогообложения признаются:

    а) обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком;

    б) экономически оправданные затраты .оценка которых выражена в натуральной и денежной формах;

    в) затраты, связанные с производством , и документально подтвержденные;

    10.Кассовый метод признания доходов по налогу на прибыль имеют право применять:

    а)все организации;

    б)организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без НДС не превысила три миллиона рублей за каждый квартал;

    в)организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки без НДС не превысила три миллиона рублей за год.

    Вариант 6

    Ответить письменно на следующие вопросы:

    1. Порядок определения доходов. Классификация доходов по налогу на прибыль.

    2.Внереализационные расходы.

    Решить следующие задачи:

    1) АО «ABC» имеет два обособленных под­разделения (филиала) — «А» и «Б» в двух различных субъектах Феде­рации. Общая сумма налогооблагаемой прибыли АО по итогам нало­гового периода (года) составила 250 тыс. руб. Общая численность занятых составляет 1800 человек, стоимость основных фондов -89 500 тыс. руб.

    В филиале «А» численность работников составляет 350 человек, а стоимость фондов — 15 200 тыс. руб.

    В филиале «В» численность работников составляет 550 человек, а стоимость фондов — 19 700 тыс. руб.

    Ставка налога на прибыль для данной категории налогоплатель­щиков в субъекте Федерации, где расположен филиал «А», составля­ет 14%, а в субъекте Федерации, где расположен филиал «В», — 15%. Ставка налога на прибыль в субъекте Федерации, где расположено головное подразделение АО, составляет 17%.

    Необходимо определить суммы налога на прибыль, которые на­логоплательщик (АО «ABC») должен уплатить за филиалы в бюджетысубъектов Федерации, а также всю сумму налога на прибыль, подле­жащую уплате в бюджет по АО «ABC».

    Рассчитать: Налог на прибыль. Заполнить налоговую декларацию.

    nalogi_i_nalogooblozhenie_voprosy_s_otvetami

    Указать сроки предоставления налоговой декларации и сроки уплаты налога на прибыль.

    Ответить на тесты (указать правильный ответ):

    1. К доходам относятся:

    а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы;

    б) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и за минусом расходов;

    в) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав как собственного производства так и приобретенных ранее;

    ⇐ Предыдущая123456

    Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 95 | Нарушение авторского права страницы

    Т.А.

    «Налог на прибыль»

    Фролова
    Налогообложение предприятия
    Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

    Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    3.2. Доходы организации

    К доходам относятся:

    —          доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (называются доходы от реализации);

    —          внереализационные доходы.

    При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (напр., НДС, акцизы). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

    Доходы, выраженные в инвалюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания этих доходов.

    Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества.

    Доходом от реализации признается:

    ·      выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

    ·      выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

    К внереализационным доходам относят такие поступления, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по обычным видам деятельности организации.

    Внереализационными доходами признаются доходы:

    1)        от долевого участия в других организациях;

    2)        от операций купли-продажи инвалюты;

    3)        в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

    4)        от сдачи имущества в аренду (субаренду);

    5)        от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы);

    6)        в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам;

    7)        в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

    8)        в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

    9)        в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте;

    10)    в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации ОС;

    11)    в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

    12)    в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации.

    При получении безвозмездно имущества оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и затрат на производство или приобретение (по товарам, работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

    При реализации материально-производственных запасов и прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества (с 2010.).

    При получении или выдаче авансов в иностранной валюте организация не должна учитывать в доходах или расходах положительные или отрицательные курсовые разницы (с 2010г.).

    Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

    1. Имущество и имущественные права, работы или услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров организациями, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
    2. Имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
    3. Имущество и имущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью).
    4. Имущество и имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества при выходе из него либо при распределении имущества при ликвидации.
    5. Средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному по договору комиссии, агентскому или иному аналогичному договору в пользу комитента, принципала и иного доверителя (за исключением сумм вознаграждений).
    6. Средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований.
    7. Имущество, полученное российской организацией:

    —          от организации, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации;

    —          от организации, если уставный капитал передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации;

    —          от физического лица, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого лица.

    При этом полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения не передается третьим лицам.

    1. Средства, полученные из бюджета (внебюджетного фонда) в виде процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов.
    2. Имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования.
    3. Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.
    4. Стоимость оборудования, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями.
    Главная » Маркетологу » Доходы от реализации товаров

    Доходы от реализации товаров

    Вернуться назад на Реализация товара

    Термин, который используется для налога на прибыль организаций. В бухгалтерском учете используется близкое понятие — «доходы от обычных видов деятельности».

    Все доходы для целей определения налога на прибыль делятся на две категории — Доходы от реализации и Внереализационные доходы.

    Так статья 248 НК РФ определяет, что к доходам относятся:

    1) доходы от реализации товаров, работ или услуг и имущественных прав (доходы от реализации) — определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ.

    2) внереализационные доходы — определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ.

    Доходы от реализации связаны с реализацией (продажей) товаров, работ, услуг. Внереализационные же доходы, как можно вывести из названия, не связаны с реализацией (продажей).

    При определении доходов из них исключаются суммы НДС и акцизов.

    Статья 249 НК РФ «Доходы от реализации» определяет:

    Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

    Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

    Понятие «Реализация товаров (работ, услуг)» определено в ст. 39 НК РФ:

    Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

    Реализацией работ признается передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

    Реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

    Пример:

    Доход от продажи товара — Доход от реализации

    Доход от полученного штрафа за нарушение условий договора — Внереализационный доход

    Доходы и расходы от реализации могут определяться методом начисления (ст. 271 НК РФ) или кассовым методом (ст. 273 НК РФ). Большинство налогоплательщиков обязаны применять метод начисления. Кассовый метод вправе применять ограниченное число налогоплательщиков (прежде всего, с небольшими доходами).

    Порядок признания доходов от реализации при методе начисления определен ст. 271 НК РФ. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

    Пример:

    Организация реализовала товар в марте, а оплату за него получила в июне.

    При методе начисления, доходы и расходы, связанные с реализацией товара отражаются в марте.

    Порядок налогового учета доходов от реализации указан в ст. 316 НК РФ.

    Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг определен ст. 329 НК РФ.

    Особые правила в отношении доходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам.

    По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

    По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

    Смысл указанных выше правил в том, что в случае, если доходы и расходы имеют отношение к нескольким периодам, то нужно распределять доходы с учетом двух взаимодополняющих принципов:

    — равномерности признания доходов и расходов;

    — доход распределяется в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

    Пример:

    Организация заключила договор на изготовление с длительным технологическим циклом товара. Срок изготовления товара 2 года. Этапов выполнения работ не предусматривается, но предусматривается выплата заказчиком аванса. Стоимость выполнения работ 20 млн. рублей (без учета НДС).

    Сумма в 20 млн. рублей должна быть распределена по отчетным периодам. При этом нужно использовать принцип равномерного распределения и соответствия доходов расходам.

    Так, если расходы в течение указанного срока распределяются в целом равномерно, то и доходы нужно равномерно распределить по периодам.

    Если же, к примеру, большая часть расходов осуществляется в первый год, то и соразмерно большую часть доходов нужно признать в первом году.

    Датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (это общее правило).

    При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

    Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

    Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается:

    — дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований;

    — дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска.

    При этом однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов).

    При этом зачет встречных однородных требований должен подтверждаться документами в соответствии с законодательством Российской Федерации о прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую деятельность, или управляющих, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации оказывают налогоплательщику клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в интересах налогоплательщика.

    Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).