Дополнительные взносы в ПФР

Главная — Статьи

Применение дополнительных тарифов страховых взносов

Согласно официальной точке зрения (см. письма Минтруда России от 06.07.2015 N 17-3/В-331, от 17.06.2016 N 17-3/В-256) страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются в общеустановленном порядке независимо от включения периода осуществления работ, за которые производятся такие выплаты, в стаж для формирования досрочной пенсии. Соответственно, если работник числится занятым на работе с особыми условиями труда, поименованной в пп. 1 — 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ (Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации") (с 1 января 2015 года — в п. 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ (Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях")), то на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, в том числе когда выполняемая работа носит периодический характер и составляет менее 80% рабочего времени, следует начислять страховые взносы по соответствующим дополнительным тарифам.

Примечание. Речь идет о 80% рабочего времени в день. Иная ситуация, когда работник часть месяца числился занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, а часть месяца переведен на работы в нормальные условия труда.

Шесть непреложных правил, по которым надо рассчитывать дополнительные взносы в ПФР

Такой работник считается частично занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. В этом случае исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам осуществляется пропорционально количеству дней, когда работник числился занятым на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в общем количестве календарных дней расчетного месяца.

Контролеры на местах также придерживаются мнения о том, что начисление страховых взносов по дополнительному тарифу не зависит от того, включается или нет такой период работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Определяющим является то, что работник числится (занимает должность) на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в п. 1 — 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона N 400-ФЗ.
Разделяют ли суды этот подход?

До недавнего времени судебная практика не отличалась единообразием. Некоторые суды вставали на сторону работодателей, другие (Постановления АС ВВО от 09.12.2016 N Ф01-4796/2016 по делу N А29-13863/2015, АС ЦО от 16.06.2016 N Ф10-1859/2016 по делу N А62-5913/2015) указывали:

  • невключение в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии, в связи с тем, что работа во вредных условиях труда занимает ежедневно менее 80% рабочего времени, не освобождает от обязанности начисления страховых взносов по дополнительным тарифам;
  • уплачивать дополнительные страховые взносы в данной ситуации необходимо пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Однако на данный момент этот спорный вопрос окончательно решен в пользу работодателей. Свидетельство тому — многочисленная судебная практика, в том числе на уровне Верховного суда (определения ВС РФ от 09.02.2016 N 309-КГ15-19443 по делу N А07-27360/2014, от 13.02.2017 N 304-КГ16-20142 по делу N А67-887/2016, от 21.02.2017 N 309-КГ16-19585 по делу N А07-1237/2016, от 30.10.2017 N 302-КГ17-15465 по делу N А19-8221/2016, от 17.11.2017 N 309-КГ17-16441 по делу N А60-49663/2016 и др., Постановления АС СЗО от 25.05.2017 N Ф07-3979/2017 по делу N А56-47018/2016, АС УО от 11.09.2017 N Ф09-4885/17 по делу N А76-22728/2016 и от 19.12.2017 N Ф09-7445/17 по делу N А60-11242/2017, АС СКО от 21.07.2017 N Ф08-4041/2017 по делу N А53-24656/2016 и т.д.).

Судьи обосновывают свою позицию следующим образом.

Законодатель связывает обязанность по уплате страховых взносов по дополнительным тарифам с правом работника на досрочное назначение пенсии в связи с тяжелыми условиями труда. Исходя из того что право на пенсию в связи с особыми условиями труда имеют работники, постоянно занятые выполнением спорных работ в течение полного рабочего дня (не менее 80% рабочего времени), у страхователя отсутствует обязанность уплачивать дополнительные взносы с вознаграждений тех работников, которые заняты на работах менее 80% рабочего времени, то есть в течение неполного рабочего дня.

К сведению. Почему речь идет именно о 80% рабочего времени? В силу п. 3 Постановления Правительства РФ N 665 (Постановление Правительства РФ от 16.07.2014 N 665 "О списках работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых досрочно назначается страховая пенсия по старости, и правилах исчисления периодов работы (деятельности), дающей право на досрочное пенсионное обеспечение") исчисление периодов работы, дающей право на досрочное назначение страховой пенсии по старости в соответствии со ст. 30 и 31 Федерального закона N 400-ФЗ, осуществляется в том числе с применением Правил (Постановление Правительства РФ от 11.07.2002 N 516 "Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"), утвержденных Постановлением Правительства РФ N 516.

Пунктом 4 Правил установлено, что в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, если иное не предусмотрено самими Правилами или иными нормативными правовыми актами.

В свою очередь, в п. 5 Разъяснений Минтруда РФ N 5 (Разъяснения Минтруда РФ от 22.05.1996 N 5 "О порядке применения Списков производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих в соответствии со статьями 12, 78 и 78.1 Закона РСФСР "О государственных пенсиях в РСФСР" право на пенсию по старости в связи с особыми условиями труда и на пенсию за выслугу лет", утв. Постановлением Минтруда РФ от 22.05.1996 N 29) отмечено: под полным рабочим днем понимается выполнение работы в условиях труда, предусмотренных Списками, не менее 80% рабочего времени. При этом в указанное время включается время выполнения подготовительных и вспомогательных работ, а у работников, выполняющих работу при помощи машин и механизмов, также время выполнения ремонтных работ текущего характера и работ по технической эксплуатации оборудования. В указанное время может включаться время выполнения работ, производимых вне рабочего места с целью обеспечения основных трудовых функций.

Понятно, что 80%-ное ограничение должно быть подтверждено документально, то есть работодатель должен обеспечить раздельный учет рабочего времени. В качестве доказательств арбитры рассматривают трудовые договоры, табели учета рабочего времени, расчетные листки с начислениями заработной платы (доплата за вредность), показания работников. Например, АС СЗО признал доначисление страховых взносов законным, отметив в Постановлении от 14.12.2017 N Ф07-14484/2017 по делу N А13-18770/2015 следующее:

  • представленные в материалы дела трудовые договоры, табели учета рабочего времени, расчетные листки с начислениями заработной платы подтверждают занятость работников в качестве маляров в течение полных рабочих дней;
  • маляры указали на выполнение работ с вредными веществами в течение полных рабочих дней, включая подготовку поверхностей и кистей для работы, составление необходимых для выполнения трудовых функций смесей, содержащих вредные вещества;
  • организация не вела раздельный учет рабочего времени занятости на работах с вредными и допустимыми условиями труда и раздельный учет начислений заработной платы за работу в разных условиях труда.

* * *

В правоприменительной практике сформирован следующий подход в отношении обязанности начисления страховых взносов по дополнительным тарифам.

Мнение о том, что взносы начисляются в общеустановленном порядке независимо от включения периода осуществления работ в стаж для формирования досрочной пенсии, неверно. Необоснованным является довод контролеров о том, что дополнительный тариф страховых взносов представляет собой ужесточение для работодателей, создающих для своих работников вредные и тяжелые условия труда, и выступает финансовым инструментом, призванным улучшить условия труда на рабочих местах, снизить риск профессиональных заболеваний среди работников.

Законодатель связывает обязанность начисления взносов с правом работников на досрочную пенсию. Поэтому взносы следует уплачивать, если работник обладает правом на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то есть в случае, когда работник занят выполнением работ с особыми условиями труда в течение полного рабочего дня (не менее 80% рабочего времени).

В противном случае работодатель не обязан начислять дополнительные страховые взносы. Однако необходимо документально подтвердить, что работники были заняты на работах с особыми условиями труда менее 80% рабочего времени в день.

Март 2018 г.

Страховые взносы

Анализ налогообложения фонда оплаты труда

Таблица 2 — Начисление налогов на фонд заработной платы

Название налога

Размер налога от ФОТ

Из чьих средств платиться налог

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

13%

Работника

Страховые и накопительные взносы в Пенсионный фонд

22% (16%+6%)

Работодателя

Взносы в Фонд социального страхования

2,9%

Работодателя

Взносы в Фонд социального страхования — от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

0,2%

Работодателя

ФФОМС — Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

5,1%

Работодателя

Лицам до 1967 г.р. начисление в Пенсионный фонд в страховую часть пенсии составляет 22% от фонда заработной платы. Лицам 1967 г.р. и моложе начисление в Пенсионный фонд составляет 16% в страховую часть пенсии и 6% в накопительную часть пенсии. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — начисляется в размере 13% от заработной платы. Ежемесячное начисление организацией налогов на фонд заработной платы, составляет 30,2% от фонда заработной платы сотрудника.

Приведем пример начисления налогов на фонд заработной платы сотрудника ГУЗ «Инзенская ЦРБ» — палатную медсестру Борисову Елену Сергеевну, с заработной платой в 7500 руб.

НДФЛ = 7500руб * 13% = 975 руб.

Взносы в Фонд социального страхования = 7500 руб. * 2,9% = 217,5 руб.

Взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев = 7500 руб. * 0,2% = 15 руб.

Дополнительный тариф для «льготника»

ФФОМС = 7500 руб. * 5,1% = 382,5 руб.

ПФ = 7500 руб. * 22% = 1650

Налог на фонд з/п = 7500 руб. * 30,2% = 2265 руб.

Совершенствование финансовой работы в ГУЗ «Комсомольская ЦРБ»

Перейти на страницу: 12 

Другая интересная статья

Оплата труда работникам предприятия
В системе рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось …

Пенсионные взносы по дополнительному тарифу для льготной пенсии

И в том, и в другом случае необходимость уплаты и размер дополнительных страховых взносов зависели и зависят от результатов спецоценки условий труда, проводимой предприятием в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2013 № 426‑ФЗ. Важно, что условия назначения страховой пенсии досрочно применяются в том случае, если класс условий труда на рабочих местах по работам, указанным в ч. 1 ст. 30 Закона № 400‑ФЗ, соответствует вредному (класс 3, подклассы 3.1 – 3.4) или опасному (класс 4) классу условий труда, установленному по результатам спецоценки. Как указано в преамбуле, согласно результатам спецоценки условия труда маляра и газосварщика на данном предприятии отнесены к вредному классу работ (подкласс 3.1).

Дополнительные взносы на пенсионное страхование в 2017 — 2018 году

Если специальная оценка проводилась Размер тарифа по дополнительному взносу в ПФР зависит от результатов оценки условий труда (ранее аттестации рабочих мест), согласно которой, рабочему месту, где трудится работник, присваивается класс условий труда, влияющей на размер ставки. Чем более вредные и опасные условия труда, тем выше процент страховых отчислений.

Подобная оценка рабочих мест должна проводиться каждые 5 лет, а это значит, что предприятие, не проведшее спецоценку по новым правилам, имеет право исчислять ставку согласно п.1 и 2 ст.33.2 закона №167-ФЗ по тарифам 6 или 9% в зависимости от выполняемых работ, прочие предприятия обязаны ориентироваться на п.2.1 ст.33.2 Закона 167-ФЗ, где указаны тарифы по классам условий труда — опасный и вредный.

Отчисление в фсс за вредные условия труда

  • 50-летия женщинами;
  • 55-летия мужчинами.

О специальной оценке условий труда Такая работа проводится в порядке статьи 3 закона № 426-ФЗ от 28.12.2013. Она представляет собой комплекс мероприятий. А именно:

  1. Работодатель составляет штатное расписание и выявляет в нем места, подлежащие исследованию.
  2. К работе по их оцениванию привлекается специализированная организация.

    С ней следует заключить договор.

  3. Специалисты изучают документацию и составляют план работ по исследованию среды на трудовых местах.
  4. Каждый этап мероприятий протоколируется с тем, чтобы невозможно было предъявить претензии по поводу результатов деятельности комиссии.
  5. Кроме того, в оценочной деятельности принимают участие сотрудники предприятия-организатора рабочих мест.

Страховые взносы по дополнительному тарифу

Важно: специальная оценка рабочих мест необходима для возможности снижения ставки, если по результатам ее проведения условия труда менее тяжелые, нежели предусмотрено законодательством. Таблица с тарифами дополнительных страховых отчислений по классам: Бухгалтерский учет дополнительных пенсионных взносов Дополнительные страховые начисления выполняются в дополнение к существующим, а это значит, что для их учета необходимо вести индивидуальный счет.


Обычно на предприятии начисление и перечисление подобных страховых взносов выполняется аналогично прочим платежам, с учетом с принятого плана счетов. Чтобы индивидуализировать данные платежи необходимо использовать субсчета к счету 69, о расчете по соцстрахованию и обеспечению.

Дополнительное пенсионное страхование за вредные условия труда в 2018 году

Важно

Таким образом, право на льготную пенсию непосредственно связано с двумя факторами: профессией и трудовым стажем. Согласно ч. 2 ст. 30 Закона № 400‑ФЗ списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых назначается досрочная страховая пенсия, и правила исчисления периодов работы (деятельности) и назначения указанной пенсии при необходимости утверждаются Правительством РФ.

Внимание

Где посмотреть списки Все применяемые на данный момент списки перечислены в Постановлении Правительства РФ от 16.07.2014 № 665. Среди них есть и Список № 2, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 № 10.

В разделе XXXIII «Общие профессии» данного списка поименованы газосварщики и маляры, занятые на работах с применением вредных веществ не ниже 3‑го класса опасности.

Компенсации за вредные условия труда 2018

ИнфоА именно:

  • за тружеников, занятых на производствах из Списка 1 (пп. 1 п. 1 ст. 30 закона № 400-ФЗ) дополнительно необходимо перечислять вПФР 9% от заработка;
  • за людей, попадающих в остальные опасные перечни (пп. 2-18 п. 1 ст. 30), по 6%.

Вывод: проведение обследования среды труда выгодно владельцу предприятий (уменьшается доптариф). Как и когда перечисляются спецвзносы Порядок передачи сумм, исчисленных по дополнительным тарифам, не отличается от обычного (для основных).

Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица)

  • Работодатели в пользу работников по программе добровольных взносов в ПФР;
  • Специалисты самостоятельно;
  • Работодателями экипажей самолетов и вертолетов в ФНС;
  • Работодателями в сфере угольной промышленности в ФНС;
  • Индивидуальными предпринимателями за себя в ФСС.
  • 1 Дополнительные страховые взносы за вредные условия труда в 2017 — 2018 году
  • 1.1 Тарифы дополнительных взносов в ПФР в 2018 году
  • 1.1.1 Бухгалтерский учет дополнительных пенсионных взносов
  • 1.1.2 Как правильно применить тарифы
  • 1.1.3 Как и куда платить

Ставки по дополнительным пенсионным взносам страхователи обязаны исчислять, согласно отдельным тарифам, введенным с 2013 года, кроме обязательных 22%, уплачиваемых по основному пенсионному взносу.

Онлайн журнал для бухгалтера

Они не опасны для тружеников.

  • Ко второму относят допустимые условия, не несущие серьезного вреда здоровью. Оно подлежит восстановлению в периоды отдыха.
  • Вредные среды причисляют к третьему классу. При них человеку наносится определенный вред, который невозможно преодолеть до следующей рабочей смены. В этой группе выделено четыре подкласса.
  • К четвертому относят опасные условия трудовой деятельности. Это среда, которая способствует развитию профессиональных недугов или угрожает жизни.
  • Важно: итоговый документ подписывается всеми членами комиссии, сформированной приказом руководителя.

    Расчет страховых взносов вредные условия труда 2017 год

    Он составляется в трех экземплярах и доводится до сведения тружеников. Размеры дополнительных начислений в 2018 году Результаты проведения спецоценочных мероприятия влияют на величину дополнительных отчислений в ПФР (а также на размер оплаты труда).

Отчисления в фсс за вредные условия труда 2018

  • За кого начисляют дополнительные пенсионные тарифы
  • Перечень профессий, признанных опасными
  • О специальной оценке условий труда
  • Результаты обследования
  • Размеры дополнительных начислений в 2018 году
  • Какой тариф применяется без спецоценки
  • Как и когда перечисляются спецвзносы
  • Что делать, если условия вредными не признали
  • Как поступать при образовании нового трудового места
  • Отдельные случаи начислений доптарифа

Некоторым труженикам в Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством положено дополнительное пенсионное страхование. Речь идет о гражданах, занятых вредным, опасным и тяжелым трудом.

Основной документ, регулирующий данные страховые отчисления — Федеральный закон №167-ФЗ от 15.12.2001 в ред. от 29.07.2017 (по рабочим местам, не прошедшим спецоценку). Такие тарифы исчисляются из доходов работников, имеющих право выйти на пенсию досрочно, полный их перечень указан в п.1 ст. 30 №400-ФЗ. Это лица, трудящиеся на вредных и опасных работах. При этом необходимо учитывать, что не ко всем работниками имеет отношение применения дополнительных тарифов, а также облагаются ими только выполненные опасные и вредные работы, приведенные в таблице этой же 3- статьи.

Важно: дополнительные взносы необходимо начислять только тем работникам, которые подпадают под приведенный в акте перечень. Базой для начислений являются те же выплаты в рамках трудовых отношений, что и для начисления стандартных страховых взносов по основному тарифу.