ЕНВД объект налогообложения

Единый налог на вменённый доход — ЕНВД

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – это система налогообложения, которая входит в перечень специальных налоговых режимов и применяется для отдельных видов предпринимательской деятельности. Единый налог сочетается и с упрощенной, и с общей системой налогообложения. ЕНВД отличается тем, что налог взимается не с фактически полученного дохода, а с того который устанавливается для конкретных видов деятельности государством (вмененный доход).

Данный налоговый режим регулируется нормами главы 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности» НК РФ, которая была введена в действие ФЗ N 104-ФЗ от 24 июля 2002 года.

Согласно ст. 346.28 Второй части НК РФ, налогоплательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность, которая согласно НК РФ подлежит обложению ЕНВД.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход.

Налоговый период по единому налогу — квартал.

Уплата ЕНВД осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода, но не позднее, чем 25-го числа первого месяца в следующем налоговом периоде. Налоговые декларации в налоговые органы должны быть предоставлены налогоплательщиками не позднее 20-го числа первого месяца в следующем налоговом периоде.

Налоговая база для исчисления суммы ЕНВД — вмененный доход, сумма которого рассчитывается как произведение базовой доходности по отдельному виду предпринимательской деятельности, вычисленной за налоговый период, и физического показателя, который характеризует данный вид предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15% от суммы вмененного дохода.

В налоговом кодексе установлен следующий список видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых предусмотрено обложение ЕНВД:

  • оказание бытовых услуг;
  • оказание ветеринарных услуг;
  • оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств;
  • оказание услуг по предоставлению во временное пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению автомобилей на платных стоянках (исключение — штрафные автостоянки);
  • оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров, которые осуществляются организациями и ИП, в собственности которых находится менее 20 транспортных средств, используемых для оказания данных услуг;
  • розничная торговля, осуществляемая в магазинах и павильонах, площадью торгового зала в которых не превышает 150 кв.

    Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2018 году

    м.;

  • розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, которые не оснащены торговыми залами, а также торговля, осуществляемая в объектах нестационарной торговой сети;
  • оказание услуг общественного питания, которые осуществляются предприятиями общественного питания, площадь зала для обслуживания посетителей в которых не превышает 150 кв. м.;
  • оказание услуг общественного питания без зала для обслуживания посетителей;
  • размещение рекламных материалов на транспортных средствах;
  • распространение наружной рекламы с применением рекламных конструкций;
  • оказания услуг по временному проживанию, при условии, что общая площадь помещений используемых для оказания данных услуг не превышает пятисот кв. м.;
  • оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) земельных участков, предназначенных для размещения на них объектов стационарной и нестационарной торговли, а также объектов общественного питания;
  • оказание услуг по передаче во временное владение (пользование) торговых мест, которые располагаются в объектах стационарной торговли, не оснащенные торговыми залами, объектов нестационарной торговли и объектов общественного питания, не имеющих зала для обслуживания посетителей.

Также в НК РФ установлен и перечень условий, при которых ЕНВД не применяется. Согласно ему единый налог не уплачивают:

  • организации, в которых доля присутствия других организаций превышает 25 % (исключение – организации, уставный капитал (УК) которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что численность инвалидов среди работников не менее 50 %, а доля инвалидов в ФОТ (фонд платы труда) — от 25 %).
  • организации и ИП, если за предыдущий календарный год среднесписочная численность рабочих свыше 100 человек;
  • ИП, перешедшие на УСН на основе патента по видам деятельности, которые решением органов государственной власти переведены на ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности;
  • учреждениями здравоохранения, образования и социального обеспечения, которые сами непосредственно оказывают услуги общественного питания;
  • организации и ИП, оказывающие услуги, заключающиеся в передаче во временное владение (пользование) автозаправочных станций и автогазозаправочный станций;
  • организации и ИП, которые осуществляют свою деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Если предприятие находится на ЕНВД, оно не платит:

  • НДС (исключение – НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);
  • налог на прибыль для организаций (НДФЛ для ИП) — в отношении прибыли, которая получена от предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД;
  • налог на имущество – в отношении имущества, которое используется для осуществления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

В целом можно сказать, что ЕНВД – это уникальный режим налогообложения. Его уникальность в том, что единый налог платится фактически принудительно, если предпринимательская деятельность входит в перечень облагаемых видов деятельности. Добровольного перехода на эту систему налогообложения нет. Чтобы перестать платить ЕНВД, придется поменять вид деятельности, выбрав тот, что не входит в список, установленный НК РФ.

Раздел: Налоги

  • Бизнес идеи
  • |
  • Мотивация
  • |
  • Документация
  • |
  • Налоги
  • |
  • Бизнес
  • С 1 января 2013 г. плательщиками ЕНВД считаются организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание применять систему налогообложения в виде ЕНВД и подали в налоговый орган заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

    — на территории осуществления ими предпринимательской деятельности введен ЕНВД;

    — в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация (предприниматель).

    Налогоплательщику, желающему применять ЕНВД, следует подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика. С 1 января 2013 г. пятидневный срок, установленный для подачи заявления, исчисляется с того дня, когда вы фактически начнете применять "вмененку". Дело в том, что с указанной даты переход на ЕНВД осуществляется по желанию налогоплательщика. Поэтому момент начала ведения соответствующей деятельности и момент перехода на рассматриваемый спецрежим могут не совпадать.

    Датой постановки на налоговый учет в таком случае будет считаться дата начала применения спецрежима — ЕНВД, которую вы укажете в заявлении

    Есть утвержденная форма заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД — форма N ЕНВД-2.

    С 1 января 2013 г. заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД является основанием для применения этого спецрежима. При этом ЕНВД применяется добровольно. Организации и индивидуальные предприниматели, которые не подали заявление, не признаются плательщиками ЕНВД. Они должны уплачивать налоги в соответствии с применяемым режимом налогообложения.

    Таким образом, каких-либо штрафных санкций в связи с непредставлением заявления не предусмотрено. Вместе с тем, если налогоплательщик решит применять ЕНВД, уплачивать единый налог и представлять по нему отчетность без подачи соответствующего заявления, налоговые органы вправе будут доначислить недоимку, пени, а также санкции за неуплату налогов, предусмотренных в рамках общего режима налогообложения (или налог, уплачиваемый при УСН).

    Какие виды деятельности могут облагаться ЕНВД. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять ЕНВД, содержится в постановлении городского Собрания депутатов г. Якутска от 25 ноября 2003 г. ПГС N 11-2 «О налоговой политике городского округа «город Якутск».

    В их числе розничная торговля, общественное питание, бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.

    Существуют ограничения по переходу на ЕНВД. Например, на уплату ЕНВД не могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

    Снятие с учета.

    Статья 346.29 НК РФ. Объект налогообложения и налоговая база

    Если вы прекратили вести "вмененную" деятельность, то должны подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это нужно не позднее пяти рабочих дней с момента прекращения осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД. День окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета.

    Другие основания для снятия с учета в качестве плательщиков ЕНВД:

    — добровольный переход на иной режим налогообложения;

    — несоблюдение лимита средней численности работников в 100 человек;

    — несоблюдение 25%-ного лимита доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале организации -"вмененщика".

    Отдел работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России № 5 по РС (Я)