ЕНВД онлайн декларация

Содержание

Дата: Mon, 01 Oct 2018 06:57:01 GMT

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года: образец заполнения

Как выглядит образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года? На каком бланке сдавать декларацию? Какой последний срок сдачи декларации за третий квартал? В статье приведены ответы на самые распространенные вопросы и представлен конкретный пример заполнения.

Плательщик ЕНВД обязан каждый квартал составлять декларацию по единому налогу на вмененный доход и предоставлять её в налоговую инспекцию, а также платить в бюджет рассчитанную сумму налога. Чтобы помочь правильно заполнить декларацию, в качестве примера рассмотрена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года: образец заполнения представлен с учетом определенных особенностей, которые надо знать при составлении декларации.

Далее подробно остановимся на том, как правильно должна быть заполнена декларация.

Бланк декларации по ЕНВД за 3 кв. 2018 года

При сдаче отчетности за 3 кв. надо учитывать то обстоятельство, что бланк декларации изменен. Новый бланк приведен в письме ФНС от 25.07.2018 г. № СД-4-3/14369@.

Подробнее: <<< Бланк декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года >>>

Изменения связаны с необходимостью отражения в отчетности вычетов на приобретение онлайн касс индивидуальными предпринимателями, применяющим ЕНВД, поскольку с этого года они имеют право уменьшить налог на сумму стоимости приобретенных касс.. Максимально допустимая сумма вычета составляет 18 000 руб. на каждый приобретенный ККТ.

Скачать актуальный бланк можно по ссылке в конце этой статьи.

Срок сдачи декларации по ЕНВД за третий квартал.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками Единого налога на вмененный доход должны ежеквартально предоставлять отчетность в налоговую инспекцию до 20 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Поэтому cрок сдачи декларации по ЕНВД за третий квартал текущего — это 22 октября 2018г. (поскольку 20 октября является выходным днем, то последний срок перенесен на 22 число).

Куда предоставлять декларацию по ЕНВД ?

Сдача отчетности для ООО и ИП имеет ряд особенностей, которые надо учитывать.

  • Деятельность ведется по месту регистрации ИП или юридическому адресу ООО — в этом случае отчетность надлежит предоставлять в налоговую инспекцию, где они стоят на учете.
  • Деятельность ведется не по месту регистрации ИП или юридическому адресу организации — необходимо сдавать декларации ЕНВД в налоговый орган по фактическому месту ведения деятельности.
  • Невозможно однозначно определить место ведения хозяйственной деятельности (например перевозке пассажиров и грузов, развозная рыночная торговля) — в этом случае ИП подают декларации в ИФНС по месту своего жительства, а организации по месту нахождения (юридическому адресу)

Образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года

ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ

Титульный лист декларации по ЕНВД служит для отображения основных сведений о индивидуальном предпринимателе или организации. Обратите внимание на то, что в примере на пятой и шестой позициях КПП стоят цифры "35", которые указывают на постановку в налоговом учёте по вменённой деятельности (подп. 1 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353).

Если декларацию подает ИП, то в поле "КПП" ставится прочерк, а в поле "налогоплательщик" предприниматель указывает свои фамилию, имя и отчество .

При сдаче отчетности за квартал первый раз в графе "Номер корректировки" проставляется код "0- -". При последующих подачах уточненных деклараций проставляется код "2—" и т.д. В поле "Код налогового периода" указывается код 3 квартала: "23".

В поле "Код места представления" указывается (письмо ФНС от 5.02.2014 № ГД-4-3/1895):

  • 120 – если декларация предоставляется ИП по месту его жительства;
  • 214 – если организация предоставляет форму по месту юридического адреса;
  • 310 – если организация отчитывается по месту ведения хозяйственной деятельности;
  • 320 – если ИП сдает декларацию по фактическому месту ведения своей деятельности.

Код налогового органа берется из уведомления о постановке на учет. Наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя вносится заглавными буквами. Это требование является общим для любой налоговой отчётности.

Код по ОКВЭД устанавливается из нового классификатора ОКВЭД2 на основании основного вида деятельности, по которой применяется система налогообложения по Единому налогу на вмененный доход.

Далее указывается контактный телефон для связи с плательщиком налога, количество странице декларации и количество прилагаемых документов, например, доверенности при подписании доверенным лицом.

Раздел 2: Расчет ЕНВД по видам деятельности

Заполнение расчета целесообразно начинать с Раздела 2. Если имеется несколько видов деятельности или деятельность осуществляется по адресам с разными ОКТМО, то раздел 2 необходимо заполнять на каждый из них . Это указание приведено в п. 5.1 Порядка заполнения декларации.

Код вида предпринимательской деятельности (код стр.010) берется из Приложения № 5.

В стр. 020 надо указать адрес ведения предпринимательской деятельности. Данные поля заполняются в соответствии со справочником сокращений КЛАДР.

В строке. 030 указываются сведения о муниципальном образовании посредством указания кода ОКТМО.

В строках с 040 по 110 происходит расчет ЕНВД.

Графы 3 строк 070 – 090 заполняются только в случае перехода на ЕНВД или снятия с учета с ЕНВД в течении третьего квартала. День постановки на учет и день снятия с учета надлежит включать в количество дней ведения хозяйственной деятельности.

В стр. 040 заносятся данные о базовой доходности в соответствии с выбранным видом деятельности в стр. 010. Затем указываем коэффициенты на 2018 год:

  • К1 в строке 050 – федеральный коэффициент, установленный законодательством для всех регионов. Как правило, он устанавливается каждый год. На 2018 год значение коэффициента-дефлятора К1 = 1, 868.
  • К2 в строке 060 – коэффициент, устанавливаемый на местном уровне. Его можно найти на официальном сайте налоговой инспекции, указав свой регион либо узнать в своей налоговой инспекции.

Раздел 4. Расчет суммы расходов на приобретение ККТ

В форму введен новый раздел, в котором производится расчет сумм "кассового" вычета. Он состоит из нескольких блоков строк 010-050. Один блок заполняется на один приобретенный кассовый аппарат.

В строках блока указываются модели ККТ, их заводские номера, регистрационные номера налоговых органов, даты регистрации ККТ у налоговиков и суммы расходов на приобретение техники.

Значение стр. 050 не должно превышать 18 000 руб. (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Например, ИП Панов В.А. приобрел 3 онлайн кассы по цене 10400 р., 12456 руб и 20100 руб. соответственно. В строках 050 он должен указать 10400р., 12456р. и 18000р.

Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход

Следующим этапом будет расчет сумм единого налога на вмененный доход.

В строке 005 надо указать признак налогоплательщика:

  • Если ИП или ООО имеют наемных работников и производят выплаты вознаграждений физическим лицам, то указывается "1".
  • Если индивидуальный предприниматель работает без наемных работников, то указывается цифра "2"

В строке 010 указываем сумму налога из строки 110 раздела 2. В случае заполнения нескольких разделов 2, то указывается сумма всех значений разделов 2.

Полученную величину налога можно уменьшить на оплаченные в течении отчетного квартала страховые взносы:

  • для ИП без наемных работников — на 100% страховых взносов, уплаченных "за себя";
  • для ИП, имеющих наемных работников — в пределах 50%;
  • для юридических лиц — до 50%.

В строке 020 отражается сумма расходов, взносов и платежей в соответствии с НК РФ ст. 346.32, п.2, которые уменьшают налоговую базу. Практически это взносы, уплачиваемые с заработной платы работников и т.п.

В строке 030 отражаются суммы перечисленных в течении 3 квартала фиксированных платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, а также 1% с превышения 300 тыс. рублей.

Внимание!

В строках 020 и 030 отражаются суммы взносов, фактически перечисленных в третьем квартале, а не начисленных за этот же период.

Нельзя уменьшить налог более, чем на 50% от стр. 010. Проводим сравнение суммы, указанной в стр. 010 и сумму строк 020 и 030. Если сумма строк 020 и 030 больше или равна 50% строки 010, то тогда указываем : строка 040 = строка 010/2, если же меньше , тогда строка 040= строка 010 – (строка 020 + строка 030).

В нашем примере в 3 кв. уплачено страховых взносов на сумму 47880 руб., что не превышает 50% исчисленного налога (100872 руб. Х 50% = 50436 руб.), поэтому в строке "020" указываем всю сумму 47880 рублей.

Если декларацию подает ИП, не производящий выплаты физическим лицам и указавший признак "2" в строке 005, то тогда

строка 050 = строка 010 — строка 020 — строка 030.

В стр. 040 указывается стоимость приобретенной кассовой техники, на которую мы хотим уменьшить величину налога и равно сумме строк 050 всех разделов 4 декларации. Если стоимость единицы ККТ превышает 18т.руб., то учитывается только 18 000 рублей. В нашем случае приобретена одна единица ККТ стоимостью 17 200 руб., эта сумма отражена в стр. 040, а такде в стр.050 Раздела 4.

В строке 050 отражаем общую сумму, подлежащую уплате в бюджет ( 100872р. — 47880р. — 17200р. = 35792р.)

Значение строки 050 не может быть отрицательным, поэтому если разница получается меньше нуля, то в строке 050 ставится "0".

Рассмотрим эту ситуацию на примере, когда приобретено 4 ККТ по цене 17200р. Всего затрачено 17200 руб. Х 4 = 68800 рублей. Эту величину показываем в строке 040.

Стр.050 = стр.010 — стр.020 — стр.040 =100872 — 47880 — 68800 = -15808 рублей.

В строке 050 показываем "0", а оставшуюся сумму 15808 руб. учтем при сдаче декларации за следующий квартал.

Новая декларация ЕНВД 2016 (бланк скачать бесплатно)

Раздел 1. Суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет

В заключении на основе данных всех разделов 2 и 3 (если их несколько) заполняется Раздел 1. В разделе 1 указывается:

  • в строке 010– код муниципального образования, на территории которого ведется вмененную деятельность;
  • в строке 020 – сумму ЕНВД к уплате по каждому муниципальному образованию (каждому ОКТМО).

Если деятельность ведется на территории нескольких муниципальных образований, то заполняется столько блоков строк 010-020, по скольким образованиям платится налог.

Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года — какой бланк использовать?

КБК НДФЛ 2018 за сотрудников

Конкретный КБК по НДФЛ в 2018 году зависит от того, кто именно является плательщиком налога. В том случае, если…

Подавать отчетность, находясь на единой системе налогообложения, необходимо ежеквартально. При этом, начиная с I квартала 2015 года, в силу вступила новая форма отчетности для ИП и организаций. Введена она была Приказом Федеральной налоговой службы РФ № ММВ-7-3/353 (04.07.2014).

Декларацию вы можете подготовить через онлайн-сервис «Мое дело», либо обратиться в специализированную фирму, но если речь идет о небольшом бизнесе, то можно сделать все самостоятельно. А чтобы у вас не было ошибок давайте рассмотрим, как правильно заполнить декларацию ЕНВД.

Основные особенности новой формы

Предприниматели и компании должны подавать отчет в Налоговую службу не позднее 20 числа того месяца, который следует за отчетным периодом. Следовательно, в 2015 году вы должны побывать в отделении ФНС 4 раза: до 20 апреля, июля, октября и января 2016.

Вам предстоит заполнить 4 листа:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 («Сумма, подлежащая выплате»);
  • Раздел 2 («Расчет налога по отдельным видам деятельности»);
  • Раздел 3 («Расчет суммы ЕНВД за отчетный период»).

Вышеупомянутым Приказом были введены следующие изменения:

  • Строка 005 (Раздел 3) требует указания признака плательщика налога:
  • 1 – для организаций и ИП с работниками;
  • 2 – для предпринимателей без работников;
  • Строка 030 (Раздел 3) предполагает указание сумм выплаченных страховых взносов.
  • В остальном форма осталась неизменной, как и правила ее заполнения. Писать в бланках можно только черными, фиолетовыми или синими чернилами (электронная подготовка также допускается). Коэффициент К2 должен быть округлен до тысячных, а денежные показатели – до целых чисел по правилам округления.

    Декларация за неполный месяц

    Предприниматели, снявшиеся с учета не в начале месяца, производят особые подсчеты. Особенности заполнения декларации по ЕНВД за неполный месяц заключены преимущественно в них. Производятся они по такой формуле:

    (БД × ФП × К1 × К2 × 15%)/КД × КД1

    Обозначения:

    • БД – базовый доход;
    • ФП – физические показатели;
    • К1 и К2 – виды корректирующих коэффициентов;
    • КД – количество дней, за которое следует уплатить налоги в бюджет;
    • КД1 – количество дней, в течение которых велось предпринимательство.

    Приведем пример: ИП рассчитывает налог на торговый павильон 40 кв. м, открытый 12.01.2015 в г. Волгоград. Базовый доход для стационарных объектов розничной торговли менее 150 кв. м – 1800 руб. Коэффициент 1 равен 1,798, а К2 – 0,8. Так как в январе 31 день, то КД – 31. А работал павильон всего 19 дней (КД1).

    Отсюда и расчет: 1800х40х1,798х0,8х0,15)/31х19 = 9520 руб.

    Заполняем «Титульный лист»

    Рисунок 1. Образец заполнения титульного листа

    Поле

    Данные

    ИНН

    Вносятся данные в соответствии со Свидетельством о регистрации в ФНС

    КПП

    Данные согласно Уведомлению о постановке на учет

    Номер корректировки

    «0» — в случае первичной подачи документов

    Налоговый период

    «21» — 1-й квартал

    «22» — 2-й квартал

    «23» — 3-й квартал

    «24» — 4-й квартал

    Отчетный год

    В зависимости от года, за который следует уплатить налог

    Код налогового органа

    Он также указан в Уведомлении и Свидетельстве о регистрации

    Код места предоставления

    «120» – по месту жительства

    «214» — по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим плательщиком налогов

    Наименование организации

    Полное наименование согласно регистрационным документам

    ОКВЭД

    Определяется видом деятельности, узнать его можно в Общероссийском классификаторе ОК 029-2001

    Номер телефона

    Ваш контактный номер для поддержания связи

    Код реорганизации (ликвидации)

    Указывается только при реорганизации фирмы:

    «0» — ликвидация

    «1» — преобразование

    «2» — слияние

    «3» — разделение

    Образец заполнения декларации позволит вам лучше понять особенности формирования документа. Не забудьте указать число страниц («004») и в поле «Достоверность и полнота сведений» указать «1» в случае самостоятельной подачи документов или «2», если за вас это делает доверенное лицо (тогда потребуется внести его данные).

    Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года (бланк, скачать)

    Внизу листа поставьте личную подпись и дату подачи формы.

    Раздел 1

    Рисунок 2. Раздел 1 декларации ЕНВД

    Поле

    Данные

    Строка 010

    Код бюджетной классификации

    Строка 020

    Код по ОКТМО по месту ведения бизнеса

    Строка 030

    Сумма, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле: Строка 040 (Раздел 3) х сумма строк 110 (Раздел 2, все листы) / Строка 010 (Раздел 3)

    Раздел 2

    Рисунок 3. Заполнение 2-го раздела декларации

    Поле

    Данные

    Строка 010

    Код ОКВЭД, по которому вносятся данные

    Строка 015

    Код вида услуг согласно классификатору ОКУД

    Строка 020

    Полный адрес места деятельности, обозначенного в Строке 010

    Строка 030

    Код ОКТМО места предпринимательства

    Строка 040

    Базовый доход, помноженный на физические показатели (площадь объекта)

    Строка 050

    Величина ФП за 1-й месяц периода отчетности

    Строка 060

    Величина ФП за 2-й месяц

    Строка 070

    Величина ФП за 3-й месяц

    Строка 080

    Коэффициент К1

    Строка 090

    Коэффициент К2

    Строка 100

    Налоговая база (произведение строк 040, 080, 090, помноженное на сумму данных строк 050, 060, 070)

    Строка 110

    Сумма налога за период отчетности (произведение Строки 100 и 15%, разделенное на 100)

    Важно: в этом разделе обозначаются данные по каждому ОКТМО. Если деятельность ведется в нескольких местах, зарегистрированных в одном Налоговом органе, то заполняется нужное число листов. Если все места подведомственны разным отделениям ФНС, заполняется несколько отдельных деклараций.

    Раздел 3

    Рисунок 4. Пример заполнения Раздела 3 ЕНВД в 2015 году

    Поле

    Данные

    Строка 005

    Признак налогоплательщика (см. раздел «Основные особенности новой формы»)

    Строка 010

    Размер исчисленного налога (сумма показателей строк 110 (Раздел 2, все листы))

    Строка 020

    Сумма страховых взносов, позволяющих уменьшить размер налога (ст. 346.32 НК РФ)

    Строка 030

    Сумма взносов в ПФР и ФФОМС

    Строка 040

    Сумма вмененного налога, подлежащая выплате

    Теперь вы знаете все нюансы формирования отчетности на «вмененке». Если у вас все еще возникают затруднения, и наш пример расчета вам не понятен, вы можете скачать образец заполненной декларации ЕНВД.

    Виктор Степанов, 2015-05-24

    Вопросы и ответы по теме

    Посмотреть все (1)

    

    Сохраните статью в социальные сети:

    Главная — Документы

    Декларация по ЕНВД: порядок заполнения, образец

    Плательщики ЕНВД должны отчитаться по единому налогу за II квартал текущего года до 20 июля 2016 г. (ст. 346.30, п. 3 ст. 346.32 НК). Форма "вмененной" декларации, равно как и ее электронный Формат, а также Порядок заполнения утверждены Приказом ФНС от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/353@. Последние изменения в этот документ были внесены Приказом ФНС от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/590@. Однако соответствующие нововведения уже учитывались "вмененщиками" при формировании декларации по ЕНВД за первый квартал 2016 г. И в части "форменных" нововведений "вмененщикам" к отчетной кампании за II квартал 2016 г. ничего не грозит.

    Обратите внимание! В Письме ФНС от 13 апреля 2016 г. N СД-4-3/6476@ приведена версия N 2 Контрольных соотношений показателей декларации по ЕНВД.

    Однако новости есть и для "вмененщиков". Первая, так сказать, на перспективу: Законом от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ жизнь "вмененки" продлена до 1 января 2021 г. (ранее предполагалось, что "вмененный" спецрежим будет сведен на нет с 1 января 2018 г.). Так что строим планы на будущее…

    Во-вторых, у ИП на "вмененке" появилась возможность совместить данный спецрежим с применением патентной системы налогообложения не в ущерб "вмененным" дозволениям и запретам.

    Ну и, наконец, минувший квартал оказался довольно богат на разъяснения порядка исчисления "вмененного" налога в различных спорных ситуациях, исходящих от контролирующих органов.

    Структурные положения

    Декларация по ЕНВД состоит из титульного листа и трех разделов:

    • разд. 1 "Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет";
    • разд. 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности";
    • разд. 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период".

    Декларация заполняется в следующей последовательности: сначала производятся расчеты в разд. 2, затем определяется сумма единого налога за квартал с учетом "вмененного" вычета в разд. 3. После этого в разд. 1 "собираются" отдельно по каждому ОКТМО суммы налога к уплате.

    Что же касается "титульника", то при его заполнении нужно учесть, что согласно Приложению N 1 к Порядку II квартал кодируется кодом "22". В поле "Представляется в налоговый орган (код)" вписываем код инспекции согласно документам о постановке на учет. А поле "по месту учета (код)" заполняем в соответствии с Приложением N 3 к Порядку. Ну и, наконец, здесь же вписываем код по ОКВЭД, номер своего контактного телефона. Ну и, наконец, указываем количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов, которые к ней приложены (см. "Образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД").

    Образец заполнения титульного листа декларации по ЕНВД (фрагмент)

    Расчетные правила

    Раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой "вмененной" деятельности. Также отдельно нужно заполнить данный раздел и в том случае, если ведется один и тот же вид "вмененной" деятельности, но на разных территориях (по каждому ОКТМО). А вот оформлять отдельные разд. 2 по нескольким обособленным подразделениям, которые ведут один вид деятельности "внутри" территории с одним ОКТМО, не нужно (см., напр., Письмо Минфина от 22 июля 2013 г. N 03-11-11/28613).

    Для того чтобы рассчитать сумму "вмененного" налога, нам нужно как минимум знать такие показатели, как:

    1. размер вмененного месячного дохода, который приходится на единицу физического показателя. Соответствующие значения по каждому виду "вмененной" деятельности определены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Например, для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности "Оказание бытовых услуг" используется физический показатель "Количество работников, включая индивидуального предпринимателя", а месячная базовая доходность равна 7500 руб. "на душу";
    2. не обойтись нам и без значения физического показателя. Причем нам важно определить этот показатель за каждый месяц II квартала 2016 г. — апрель, май и июнь.

    В данном случае необходимо учитывать два простых правила.

    Во-первых, при регистрации в качестве плательщика ЕНВД посреди месяца "вмененный" налог рассчитывается из фактического количества календарных дней ведения этого бизнеса (п. 10 ст. 346.29 НК).

    Во-вторых, если в каком-либо месяце значение физпоказателя менялось, то за этот месяц мы берем уже новое значение этого физпоказателя (п.

    Формы и образцы бланков по единому налогу на вмененный доход

    9 ст. 346.29 НК). Иными словами, в соответствующей строке разд. 2 декларации в таких случаях мы указываем измененное значение физического показателя;

    Нам нужны значения коэффициентов-дефляторов К1 и К2. Коэффициент К1 одинаков для всех "вмененщиков", и на 2016 г. он установлен в размере 1,798 (Закон от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ, Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. N 772). Что касается коэффициента К2, то его значение определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами госвласти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (пп. 3 п. 3 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29 НК). Величина этого коэффициента в любом случае должна укладываться в "вилку" от 0,005 до 1 включительно.

    "Розничные" нюансы

    Один из самых распространенных видов деятельности, который пользуется спросом у "вмененщиков", это розничная торговля. В связи с этим выделим два существенных, на наш взгляд, разъяснения контролирующих органов, посвященных этому вопросу:

    1. к розничной торговле в целях применения гл. 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (см. Письмо Минфина от 29 апреля 2016 г. N 03-11-11/25379);
    2. предпринимательская деятельность, связанная с реализацией через розничную торговую сеть товаров, изготовленных сторонней организацией по договору подряда из давальческого сырья продавца, может быть признана "вмененной" розницей, но только при условии, что продавец непосредственно не участвует в производственном процессе (см. Письмо Минфина от 6 мая 2016 г. N 03-11-06/3/26428);
    3. деятельность по продаже товаров по заявкам, которые принимаются через интернет-магазин, с доставкой заказа покупателям со склада на уплату ЕНВД не переводится (см. Письмо Минфина от 24 марта 2016 г. N 03-11-11/16415).

    Ну а теперь, собственно, рассмотрим порядок заполнения разд. 2 декларации на конкретном примере.

    Пример 1. ООО "Актив" в рамках ЕНВД занимается розничной торговлей замороженными продуктами. Постановка на "вмененный" учет осуществлена 25 апреля 2016 г. Для "вмененных" целей используется магазин, площадь которого равна 40 кв. м.

    Коэффициент К2 равен 0,9. Налоговая ставка — 15%.

    Базовая доходность составляет 1800 руб/кв. м.

    Предположим, что май и июнь компания отработала на ЕНВД без изменений физпоказателя. Рассчитаем и исчислим величину "вмененного" налога за II квартал 2016 г.

    Компания встала на вмененный учет только 25 апреля. Соответственно, в рамках ЕНВД в апреле фактически отработано 6 календарных дней. При этом в апреле 30 дней. Соответственно, "вмененный" доход за апрель 2016 г. будет равен 23 302 руб. (1800 руб. x 40 кв. м : 30 дн. x 6 дн. x 1,798 x 0,9).

    За май и июнь 2016 г. "вмененный" доход будет одинаковым — 116 510 руб. (1800 руб. x 40 кв. м x 1,798 x 0,9).

    Таким образом, вмененный доход за II квартал 2016 г. будет равен 256 322 руб. (23 302 руб. + 116 510 руб. x 2). Соответственно, исчисленная сумма налога составляет 38 448 руб. (256 322 руб. x 15%).

    Раздел 2 декларации по ЕНВД будет заполнен следующим образом:

    "Списочные" проблемы

    В общем и целом порядок заполнения декларации по ЕНВД един вне зависимости от того, какой физический показатель применяется при расчете "вмененного" дохода в отношении определенного вида деятельности. Проблема может возникнуть… при определении размера физического показателя, в особенности если в качестве такового выступает "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Это относится к таким видам деятельности, как оказание бытовых, ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, к развозной и разносной розничной торговле и т.д. Минфин в Письме от 28 апреля 2016 г. N 03-11-09/25903 подчеркивает, что под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК). То есть величина "вмененного" дохода по указанным видам деятельности напрямую зависит от количества работников, непосредственно участвующих в ее осуществлении. Поэтому, по мнению чиновников, "посчитать" следует в том числе сотрудников, предоставленных по договорам о предоставлении труда работников (персонала).

    Правила "вычитания"

    После того как "вмененный" налог рассчитан, его можно уменьшить на отдельные виды расходов. Состав таковых определен п. 2 ст. 346.32 Кодекса. В соответствии с данной нормой в состав вычета включаются:

    1. страховые взносы во внебюджетные фонды, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате "вмененщиком" вознаграждений работникам;
    2. расходы по выплате сотрудникам больничных пособий за дни болезни, оплачиваемые за счет средств работодателя. Отметим, что "декретный" больничный и пособия по уходу за ребенком относятся к невычитаемым просто потому, что выплачиваются полностью за счет средств ФСС (см. Письмо Минфина от 5 мая 2014 г. N 03-11-РЗ/20973);
    3. платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенные в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер больничного пособия, выплаченного за счет средств работодателя, которое рассчитано в общем порядке.

    Надо сказать, что размер указанного вычета ограничен. В соответствии с п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса названные затраты уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, — это раз. А во-вторых, сумма "вмененного" налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Между тем это касается только "вмененщиков"-работодателей, коими могут быть как организации, так и индивидуальные предприниматели. В то же время ИП вполне могут работать и в одиночку, то есть не привлекая к "вмененной" деятельности наемных работников. Тогда в качестве своего рода компенсации (у него же нет расходов в виде "больничных" пособий, выплаченных сотрудникам, или же взносов с выплат, начисленных в пользу работников, и т.п.) для такого предпринимателя п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса предусмотрен особый вычет — он может уменьшить "вмененный" налог на сумму уплаченных за себя платежей во внебюджетные фонды в фиксированных размерах.

    Обратите внимание! ИП, который производит выплаты в пользу физлиц, не вправе уменьшить "вмененный" налог на свои личные взносы. Ситуация в этой части изменится благодаря Закону от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ, но только с 1 января 2017 г. С I квартала 2017 г. ИП-"вмененщики", которые имеют наемных работников, смогут включать в состав вычета и взносы, уплаченные во внебюджетные фонды за себя. Правда при этом им все же придется придерживаться общего ограничения — единый налог не может быть уменьшен наполовину.

    Тот факт, что правила "вычитания" зависят от того, является ли ИП работодателем или нет, напрямую влияет на порядок заполнения разд. 3 декларации по ЕНВД. Именно поэтому в первую очередь следует в строке 005 указать признак налогоплательщика: организации и ИП-работодатели указывают признак "1", а ИП, которые не производят выплаты в пользу физлиц, — "2". Далее, в зависимости от указанного признака, выбирается формула для расчета "вмененного" вычета, что не так уж и сложно.

    Отметим, что Верховный Суд еще в Определении от 16 февраля 2015 г. N 307-КГ14-6614 указал, что ИП-"одиночки" могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи за себя, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД. То есть, к примеру, если ИП заплатил свои личные взносы в июле 2016 г., но до подачи "вмененной" декларации за II квартал 2016 г., то уменьшить "вмененный" налог он может именно за II квартал 2016 г. В конечном счете согласились с этим и контролирующие органы (см. Письмо Минфина от 26 января 2016 г. N 03-11-09/2852 и Письмо ФНС от 19 февраля 2016 г. N СД-4-3/2691).

    Июль 2016 г.

    Налоговая декларация, ЕНВД, Налоговая отчетность

    Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 бланк скачать

    На каком бланке надо сдавать декларацию по ЕНВД за прошедший квартал — на новом или на старом? Есть ли изменения в бланке и какие? Где можно скачать новый бланк декларации? В какой срок необходимо сдать декларацию? Ответы на эти вопросы приведены в этой статье

    Основным отчетным документом для специального режима "Единый налог на вмененный доход" является декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. Бланк скачать бесплатно можно в этой статье. В силу перманентного изменения закодательной базы периодически изменяется и форма декларации.

    Сейчас новая форма декларации утверждена приказом от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@) и находится на регистрации в Минюсте. Необходимость изменений формы вызвана тем, что с 2018 года появился дополнительный вычет, применяемый к исчисленной сумме налога. Это вычет относится к расходам на покупку онлайн-касс. Им могут воспользоваться ИП, ранее работавшие без использования ККТ.

    Поскольку новая форма ещё официально не зарегистрирована, то при сдаче отчетности за третий квартал ФНС рекомендует заполнять старый бланк (утвержденный Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/574), но с учетом изменений, либо применять новый из письма от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@

    Новое в 2018 году для расчета ЕНВД

    Необходимость нового бланка возникла ввиду следующих нововведений:

    1. Увеличилось значение коэффициента-дефлятора до величины 1,868 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).
    2. Введена возможность для ИП уменьшить сумму начисленного за период налога на величину затрат, связанных с приобретением ими кассовых аппаратов. Эта величина не может превышать 18 тыс. руб. за каждый приобретенный кассовый аппарат (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, введенный законом "О внесении изменений…" от 27.11.2017 № 349-ФЗ).

    Возможность компенсировать ИП затраты на приобретение ККТ, возникающих из-за изменения закона о применении ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2003, обусловлена тем, что ИП на ЕНВД обязали использовать контрольно-кассовую технику.

    ФНС предоставляет право выбора налогоплательщиком бланка для отчета, поэтому если у предпринимателя нет необходимости уменьшить налог на стоимость приобретения онлайн касс, то можно воспользоваться "старым" бланком, а если такая необходимость существует, то желательно воспользоваться бланком, представленным в письме от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@

    Статьи по теме:
    >>> Образец заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года

    Скачать "старую" форму в формате excel или рекомендованный бланк можно по ссылкам, приведенным ниже.

    Срок сдачи декларации по ЕНВД

    Декларацию организации и индивидуальные предприниматели должны ежеквартально заполнять и сдавать в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отсюда следует, что декларацию за 3 кв. необходимо предоставить до 22 октября 2018 года.

    Порядок сдачи декларации

    В зависимости от того, является налогоплательщик юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, существует разный порядок сдачи декларации.

    ИП должны предоставить декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту своей деятельности. Если точно определить конкретное место осуществления предпринимательской деятельности не представляется возможным ( например, в случае перевозок), то декларацию необходимо предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации предпринимателя.

    Юридические лица обязаны предоставлять декларацию в ИФНС по месту регистрации (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

    В случаях, если организация или ИП в течении 3-го квартала по тем или иным причинам прекратили деятельность на ЕНВД и снялись с учета в качестве плательщика этого налога, то необходимо поступать в соответствии с письмом ФНС от 20 марта 2015 г.

    Калькулятор ЕНВД бесплатно

    № ГД-4-3/4431, в котором указано, что такой ситуации налогоплательщик может сдать декларацию в ту налоговую, где он состоял на учете по месту ведения деятельности на ЕНВД. Эту декларацию инспекция перешлет в налоговую по местонахождению организации ( или местожительству предпринимателя) вместе с карточкой лицевого счета по вмененке. Контроль по уплате налога в бюджет перейдет в налоговую инспекция по новому месту учета.

    >>> Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2018 образец заполнения

    КБК НДФЛ 2018 за сотрудников

    Конкретный КБК по НДФЛ в 2018 году зависит от того, кто именно является плательщиком налога. В том случае, если…

    Налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года