ЕНВД виды деятельности

Перечень бытовых услуг, оказываемых населению, подпадающих под ЕНВД (предусмотрены Общероссийским классификатором услуг населению)*

Услуги по ремонту, окраске, пошиву обуви

  • прочие услуги (чистка обуви, консультации художника-модельера и другие услуги, соответствующие кодам 011401–011410 ОКУН)

Услуги по ремонту и пошиву швейных, текстильных и трикотажных изделий, головных уборов, изделий из кожи и меха**

  • ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;
  • пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи;
  • ремонт трикотажных изделий;
  • пошив и вязание трикотажных изделий;
  • прочие услуги (изготовление выкроек, раскрой ткани и другие услуги, соответствующие кодам 012301–012311 и 012601–12605 ОКУН)

Услуги по ремонту и техобслуживанию аппаратуры, машин и приборов, ремонт и изготовление металлоизделий

  • ремонт и техобслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
  • ремонт мобильных телефонов;
  • ремонт и изготовление металлоизделий;
  • ремонт компьютерной техники***;
  • ремонт устройств для подогрева или охлаждения питьевой воды (кулеров, диспенсеров), принадлежащих гражданам (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-11-09/28);
  • установка, техобслуживание и ремонт систем коллективного приема телевидения (кроме сетей кабельного телевидения) (письмо ФНС России от 5 августа 2011 г. № АС-4-3/12739)

Услуги по ремонту мебели

Услуги по химической чистке и окраске, услуги прачечных

  • прочие услуги (антистатическая обработка и другие услуги, соответствующие кодам 015201–015225 ОКУН)

Услуги по строительству и ремонту построек

  • ремонт жилья и других построек;
  • строительство жилья и других построек (за исключением индивидуальных домов);
  • монтаж (установка) готовых дверей (в т. ч.

    Список 2018 года: Бытовые услуги. Что относится?

    металлических). Услуги по производству дверей к бытовым услугам не относятся (письма Минфина России от 31 августа 2009 г. № 03-11-09/295, от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138);

  • установка кодовых замков и домофонов в частных домовладениях**** (письма Минфина России от 12 марта 2014 г. № 03-11-11/10699,от 28 июля 2011 г. № 03-11-11/198, ФНС России от 7 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18522);
  • услуги по установке, ремонту и обслуживанию сантехнического оборудования, оказываемые гражданам (письмо Минфина России от 18 августа 2011 г. № 03-11-06/3/94);
  • прочие услуги, соответствующие кодам 016301–016317 ОКУН

Услуги фото- и кинолабораторий

  • изготовление фотоснимков;
  • обработка фотопленок и фотоизображений;
  • другие услуги, соответствующие кодам 018100–018128 ОКУН

Прочие услуги производственного характера

  • ремонт игрушек и туристского снаряжения;
  • замена элементов питания в часах и других приборах;
  • другие услуги, соответствующие кодам 018308–018332 ОКУН

Услуги бань, парикмахерских, салонов красоты, предприятий по прокату, ритуальные и обрядовые услуги

  • услуги саун (письма Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/3/86, от 19 октября 2009 г. № 03-11-11/198);
  • маникюр, педикюр (письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/3/86);
  • услуги соляриев (письма Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-11-09/55, ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-3-3/2234);
  • услуги предприятий по прокату (включая услуги по прокату компьютеров и игровых приставок, кроме услуг по предоставлению доступа к сети Интернет) (письмо ФНС России от 13 октября 2010 г. № ШС-37-3/13250);
  • ритуальные услуги (в т. ч. услуги по захоронению) при условии их оплаты гражданами или организацией, в которой работал умерший. При оплате услуг государством (например, при захоронении бездомного) ЕНВД не применяется (письмо Минфина России от 2 декабря 2013 г. № 03-11-09/52056);

Прочие услуги непроизводственного характера, соответствующие кодам 019725–019763 ОКУН

К прочим услугам непроизводственного характера, в частности, относятся:

  • организация занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки (письмо Минфина России от 24 декабря 2010 г. № 03-11-11/331);
  • услуги по заполнению бланков, заявлений и снятию копий (письмо Минфина России от 20 октября 2010 г. № 03-11-06/3/142);
  • услуги ксерокопирования (кроме услуг, оказываемых библиотеками и научными организациями) (письма Минфина России от 9 февраля 2010 г. № 03-11-06/3/19, от 6 октября 2009 г. № 03-11-09/335);
  • услуги по уборке квартир, частных домов и коттеджей (письмо Минфина России от 20 марта 2008 г. № 03-11-04/3/136);
  • услуги по установке оконных жалюзи (письма Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-11-10/34, ФНС России от 26 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10457);
  • услуги секретаря-референта (кроме услуг, оказываемых физическим лицам в связи с их предпринимательской (профессиональной) деятельностью) (письмо ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5389)

* В 2015 году состав услуг для целей применения ЕНВД по-прежнему можно будет определять на основании ОКУН. Связано это с тем, что виды деятельности, которые включены в ОКУН, отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично. В дальнейшем по мере необходимости эти классификаторы будут дополняться. Переходный период по их применению продлен до 1 января 2016 года. До этой даты в целях применения ЕНВД руководствуйтесь ОКУН (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-11-11/45760).

** Если наряду с оказанием услуг по договорам бытового подряда ателье продает расходные материалы, может возникнуть необходимость уплаты налогов в соответствии с общей (упрощенной) системой налогообложения либо постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД по розничной торговле.

*** К услугам по ремонту компьютерной техники не относятся услуги по установке, настройке и обслуживанию компьютерных программ. В отношении этих видов услуг ЕНВД не применяется (письмо Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-11-11/255).

**** В отношении деятельности по техническому обслуживанию домофонов и изготовлению домофонных ключей ЕНВД применять нельзя: такие услуги не поименованы в разделе «Бытовые услуги» ОКУН (письмо Минфина России от 12 марта 2014 г. № 03-11-11/10699).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Единый налог на вмененный доход устанавливается НК, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными налоговым законодательством.

Единый налог на вмененный доход применяется в отношении: оказания бытовых услуг, оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м или не имеющие зала обслуживания посетителей; распространения и (или) размещения наружной рекламы и т.п.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяются:

· виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог на вмененный доход, в пределах указанного выше перечня;

· значения коэффициента К2, указанного в ст.

Оказание бытовых услуг населению

346.27 НК, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Уплата единого налога на вмененный доход организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Уплата единого налога на вмененный доход индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением «таможенного» НДС). Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с иными режимами налогообложения.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, представляющий собой потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога на вмененный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога на вмененный доход по установленной ставке.

Налоговая база – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, и К2.Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход:

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и т.п.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход налогу признается квартал.

Налоговая ставка единого налога на вмененный доход составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты. Уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате им вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Дата добавления: 2016-06-13; просмотров: 498;

Виды деятельности ЕНВД 2018 года

Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — это один из специальных налоговых режимов.

Новые коды бытовых услуг населению с 2017 года: таблица

При расчете данного налога в учет берется не фактически полученный доход налогоплательщика, а потенциально возможный (вмененный чиновниками) от определенных видов деятельности, попадающих под действие ЕНВД.

Нужно отметить, что в соответствии с НК РФ, потенциально возможный доход оценивается в физических показателях, а не в деньгах. Физическим показателем ЕНВД является, например, количество работников или площадь торгового зала.

В нашей статье мы рассмотрим, виды деятельности ЕНВД 2018 года, кто не может применять этот налоговый режим, формулу расчета налога, а также как встать и сняться с учета в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход в 2018 году.

От каких налогов освобождает применение ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход заменяет собой ряд других налогов. В частности, предприниматели, которые работают на ЕНВД, освобождаются от уплаты таких налогов:

  • налог на прибыль (для организаций);
  • НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей);
  • налог на имущество (кроме объектов, по которым налоговая база определяется их кадастровой стоимостью).

Коды вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2018

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2018 году, следующие:

Ветеринарные услуги

Бытовые услуги (в том числе — услуги парикмахерских, бань, душевых; услуги фотоателье; ритуальные, обрядовые услуги; ремонт и строительство жилья (других построек); транспортно-экспедиторские; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изготовление металлоизделий).

Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок).

Автотранспортная перевозка пассажиров, грузов (при наличии не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг).

Ремонт, техническое обслуживание или мойка автотранспортных средств.

Наружная реклама с применением рекламных конструкций.

Размещение рекламы на поверхностях транспортных средств (внешних и внутренних).

Услуги общепита с площадью зала обслуживания посетителей не больше 150 квадратных метров (по каждому объекту), а также через объекты, которые не имеют зала обслуживания посетителей.

Розничная торговля через магазины и павильоны площадь торгового зала которых не более 150 квадратных метров (по каждому объекту); через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети.

Услуги по временному размещению (проживанию). Площадь помещений — до (для каждого объекта).

Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной, а также  нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общепита.

Сдача в аренду стационарных торговых мест, которые не имеют торговых залов; объектов организации общепита, которые не имеют зала обслуживания посетителей; объектов нестационарной торговой сети.

Для того чтобы разобраться в понятиях: «киоск», «магазин», «палатка», а также «стационарная» и «нестационарная торговая сеть» следует ознакомиться со статьей 346.27 НК РФ.

Как перейти на ЕНВД?

Не вправе применять ЕНВД:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются сдачей в аренду автогазозаправочных и автозаправочные станций.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников (за предшествующий календарный год) более 100 человек.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность по договору доверительного управления имуществом или по договору простого товарищества.
4. Учреждения в сфере здравоохранения, соцобеспечения, образования, а также общественного питания.
5. Организации, в которых доля участия других юридических лиц — более 25% (здесь есть некоторые исключения).
6. Организации, относящиеся к категории «крупнейшие налогоплательщики».

Перейти на ЕНВД в 2018 году можно в добровольном порядке. Для этого следует подать заявление:

  • по форме ЕНВД-1 — для организаций;
  • по форме ЕНВД-2 — для ИП.

Заявление о переходе на Единый налог на вмененный доход нужно подавать в течение пяти рабочих дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности. Если этот срок был нарушен, то штраф составит 10 000 рублей.

Документ необходимо подать в налоговую службу:

  • по месту жительства — для ИП;
  • по месту нахождения — для организаций.

В пятидневный срок с даты подачи заявления в налоговой инспекции предпринимателю выдадут уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Обратите внимание, что переход с ЕНВД на другие режимы налогообложения можно только со следующего календарного года. При этом, в Налоговом кодексе РФ говорится о том, что перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность на ЕНВД.

Формула расчета ЕНВД

Для того чтобы рассчитать ЕНВД, необходимо воспользоваться такой формулой:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2×15%.

Базовая доходность в расчете на одну единицу физического показателя устанавливается государством. Она зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель для каждого вида деятельности отдельный. Это может быть количество квадратных метров помещения, или количество работников.

К1 — коэффициент-дефлятор устанавливается на календарный год Министерством экономического развития РФ. На 2018 год коэффициент составляет 1,868.

К2 — корректирующий коэффициент. Он устанавливается властями муниципальных образований (с целью уменьшения размера налога ЕНВД), для тех или иных видов деятельности. Величину коэффициента можно узнать на сайте ФНС.

Стоит учитывать, что начиная с 1 октября 2015 года местные органы власти вправе изменять величину налоговой ставки по ЕНВД. Таким образом, размер налога может варьироваться от 7,5 до 15 процентов. Он зависит от вида предпринимательской деятельности.

Снятие с учета ЕНВД

Как и в случае с переходом на ЕНВД, снятие с этого налогового режима происходит путем подачи заявления:

  • по форме ЕНВД-3 — для организаций;
  • по форме ЕНВД-4 — для ИП.

Заявление необходимо подать:

  • по месту жительства — для ИП;
  • по месту нахождения — для организаций.

С момента прекращения деятельности заявление нужно подать в пятидневный срок.

Пример расчета ЕНВД в 2018 году

Исходные данные:

  • салон парикмахерских услуг;
  • базовая доходность 7500 рублей на каждого работника;
  • средняя численность работников (физический показатель) – в январе 2018 — 8 человек, в феврале 2018 — 8,5 человек, в марте 2018 — 9,5 человек.

К1 в 2018 году — 1,868. К2 в данном регионе — 0,8.

Сумма взносов, уплаченных за работников в 1 квартале 2018 года, 80 000 рублей.

Сумма фиксированных взносов, уплаченных ИП за себя в 1 квартале 2018 года, 7 000 рублей.

Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал 2018 года:

ЕНВД = (8 + 8,5 + 9,5) х 7500 х 1,868 х 0,8 х 15% = 43 711 рублей.

Рассчитанный ЕНВД разрешено уменьшать на уплаченные страховые взносы за наемных работников и на уплаченные фиксированные страховые взносы ИП за себя. Причем уменьшать ЕНВД на уплаченные фиксированные взносы ИП с наемными работниками, разрешено только с 01.01.2017 года. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Рассчитаем максимально возможный размер уменьшения ЕНВД в нашем случае:

43 711 / 2 = 21 855 рублей.

Несмотря на то, что общая уплаченная сумма страховых взносов составила 87 000 рублей, уменьшить ЕНВД можно только на 50% от рассчитанного налога.

Таким образом, парикмахерская должна заплатить ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 21 855 рублей.

тоже интересно:

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Комментарии к статье

Все статьи «Вмененщикам», осуществляющим несколько видов деятельности (Весницкая Е.Г.)

Организация является плательщиком ЕНВД с 2012 г. и состоит на учете в качестве такового в налоговом органе по месту осуществления «вмененной» деятельности. На подведомственной этому налоговому органу территории компания ведет розничную торговлю через несколько торговых точек, расположенных как в объектах стационарной, так и нестационарной торговой сети. В связи с закрытием рынка, где организация осуществляла торговлю через киоск, предпринимательская деятельность данного вида была прекращена. Договор аренды торгового места площадью более 5 кв. м расторгнут 09.02.2015.
Обязана ли компания уведомить об этом налоговую инспекцию и как заполнить в такой ситуации декларацию по ЕНВД за I квартал 2015 г.?

Налоговый кодекс не ограничивает хозяйствующих субъектов в осуществлении нескольких видов «вмененной» деятельности, в отношении которых местные органы власти разрешили применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД. Главное — необходимо выполнить условия, прописанные в ст. 346.26 НК РФ, и иметь статус плательщика ЕНВД.
Для получения этого статуса п. 2 ст. 346.28 НК РФ обязывает организации (индивидуальных предпринимателей) встать на учет в соответствующем налоговом органе. Согласно данной норме регистрация в качестве «вмененщика» производится в инспекции:
— по месту нахождения хозяйствующего субъекта (если он осуществляет грузовые или пассажирские автоперевозки, развозную или разносную розничную торговлю, размещает рекламу на транспорте);
— по месту ведения деятельности (если он осуществляет иные виды «вмененного» бизнеса, поименованные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД налоговой службой разработаны и утверждены соответствующие формы (Приложения 1 и 2 к Приказу от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@).
Причем пройти регистрацию следует один раз. Если налогоплательщик впоследствии будет расширять свой бизнес путем осуществления новых видов «вмененной» деятельности, вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД снова не требуется.
Напомним, что с 1 января 2013 г. хозяйствующий субъект обязан уплачивать единый налог с момента получения статуса плательщика ЕНВД вплоть до утраты этого статуса (то есть с даты постановки на налоговый учет в качестве «вмененщика» до даты снятия с такого учета).
Порядок снятия плательщика ЕНВД с учета в качестве такового прописан в п. 3 ст. 346.28 НК РФ. Согласно данной норме организация (ИП) должна сняться с учета в следующих случаях:
— при прекращении «вмененной» деятельности;
— при переходе на иной режим налогообложения по решению налогоплательщика;
— при утрате права на применение спецрежима (если не выполняются ограничения, установленные пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, по среднесписочной численности работников и доле участия других организаций в уставном капитале).
Иных случаев снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД закон не предусматривает, поскольку таковых просто не существует.
Для снятия с учета «вмененщик» должен подать в налоговый орган соответствующее заявление, формы которого (ЕНВД-3 — для организаций и ЕНВД-4 — для предпринимателей) утверждены упомянутым выше Приказом ФНС России N ММВ-7-6/941@ (Приложения 3 и 4).
Примечательно, что в указанных формах заявления предусмотрено не три (как установлено п. 3 ст. 346.28 НК РФ), а четыре основания снятия плательщика ЕНВД с налогового учета. Так, в поле «Прошу в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации снять с учета организацию (индивидуального предпринимателя) в связи» проставляется соответствующая цифра:
1 — с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
2 — с переходом на иной режим налогообложения;
3 — с нарушением требований, установленных пп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ;
4 — иное.
Причем в заявлениях в сносках к цифре 4 уточнено, что она проставляется в случае сообщения организацией (ИП) о прекращении отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности. При этом такое сообщение является не обязанностью, а правом налогоплательщика. Поясним почему.
Дело в том, что п. 3 ст. 346.28 НК РФ обязывает плательщика ЕНВД сняться с налогового учета, если он полностью прекращает предпринимательскую деятельность, в отношении которой уплачивался ЕНВД. В ситуации же, когда хозяйствующий субъект отказывается от ведения одного из видов «вмененного» бизнеса, но продолжает осуществлять другой (другие), утраты статуса плательщика ЕНВД не происходит. Значит, и сниматься с налогового учета (и, как следствие, подавать соответствующее заявление) не требуется. Но! Во избежание ненужных вопросов со стороны проверяющих лучше это сделать. Поступить именно так советует ФНС России в Письме от 18.12.2014 N ГД-4-3/26206.
Авторы Письма напомнили, что в силу положений ст.

Бытовые услуги населению

346.28 НК РФ организации (ИП), изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на налоговый учет в качестве «вмененщика» в течение пяти дней со дня начала применения данного спецрежима и сняться с учета в этом качестве в тот же срок со дня прекращения ими «вмененного» бизнеса или перехода на иной режим налогообложения.
Далее ФНС отмечает, что Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (снятию с учета в этом качестве) по каждому виду деятельности (каждому объекту, через который она осуществляется), если налогоплательщик ведет несколько «вмененных» видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу. При этом постановка на учет (снятие с учета) «вмененщиков» осуществляется налоговой инспекцией на основании соответствующего заявления налогоплательщика по формам, утвержденным Приказом N ММВ-7-6/941@.
Если «вмененщик» прекращает отдельный вид предпринимательской деятельности, он вправе уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД, указав на первой странице заявления в качестве причины снятия с учета цифру 4, соответствующую иной причине, и заполнив специальное Приложение к данному заявлению. В этом Приложении отражаются код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места ее осуществления.
В таком случае хозяйствующий субъект остается на учете в качестве плательщика ЕНВД, а информация о прекращении отдельного (указанного в заявлении) вида деятельности по соответствующему адресу подлежит учету в налоговом органе.
Таким образом, нормы НК РФ не возлагают на организацию (ИП), отказавшуюся от ведения одного из видов осуществляемого ею «вмененного» бизнеса, безусловную обязанность уведомить об этом налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но такое право у последнего есть. И лучше, на наш взгляд, данное право реализовать. Благо форма заявления о снятии с учета позволяет это сделать. Такие действия налогоплательщика снимут у контролеров вопросы относительно причин неотражения в декларациях по ЕНВД показателей по виду деятельности, от ведения которой он отказался. Кроме того, наличие заявления о снятии с учета не позволит налоговому органу доначислить единый налог за периоды, за которые налогоплательщик либо не отчитался вовсе, либо проставил в отчетности нулевые показатели.
А теперь вернемся к нашей ситуации.
Если организация решит воспользоваться правом уведомления налогового органа о прекращении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, в заявлении по форме ЕНВД-3 на первой странице заявления в качестве причины снятия с учета следует проставить цифру 4. В поле «Дата прекращения применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» нужно указать дату 09.02.2015. В Приложении к заявлению в поле «Код вида предпринимательской деятельности» следует проставить код 09 <1>.
———————————
<1> Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м.

В декларации по ЕНВД <2> за I квартал 2015 г. организация помимо разд. 2 по виду деятельности с кодом 07 <3> (этот вид деятельности она продолжает осуществлять) должна заполнить разд. 2 по виду деятельности 09.
———————————
<2> Ее форма утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.
<3> Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

В данном разделе в графе 2 «Величина физического показателя» в строке 070 (за январь) следует указать площадь торгового места, через которое велась розничная торговля, а в графе 3 «Количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика единого налога» проставить прочерк.
В графе 2 строки 080 (за февраль) также указывается площадь торгового места, в графе 3 — количество календарных дней функционирования торговой точки (8 дней).
В графах 2 и 3 строки 090 (за март) проставляются прочерки.
Таким образом, за январь 2015 г. ЕНВД подлежит уплате за полный месяц, за февраль — за 8 дней работы торговой точки, за март налог не уплачивается. Соответствующие суммы налоговой базы за январь и февраль 2015 г. отражаются в графах 4 по кодам строк 070 и 080. В графе 4 строки 090 ставится прочерк, так как в данном месяце розничная торговля уже не осуществлялась.
Как видим, если организация до подачи заполненного подобным образом разд. 2 декларации по коду вида деятельности 09 уведомит налоговый орган о прекращении розничной торговли, у инспектора, который будет «камералить» данную декларацию, вопросов быть не должно. Хотя документы о расторжении договорных отношений по торговому месту, вероятно, он и попросит, если эти документы не будут приложены к заявлению о снятии с учета.
По крайней мере ФНС России в упомянутом выше Письме N ГД-4-3/26206 заверила налогоплательщиков, что доначисление налогов по общему режиму налогообложения по прекращенной деятельности в сфере розничной торговли через указанное в заявлении место осуществления «вмененки» неправомерно. Остается только один вопрос: почему налоговики должны начислять налоги по ОСНО, а не ЕНВД?

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Здравствуйте, Наталья!

ЕНВД, может применяться, в том числе, в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Коды 49.41, 49.32, 49.42 можно отнести к данной деятельности, при этом необходимо соблюдать требования НК РФ по количеству транспортных средств и их назначению.

Как отмечает Минфин, в своем Письме от 9 июня 2017 г. N 03-11-11/36306:

Под транспортными средствами в целях применения подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса понимаются автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

Бытовые услуги ЕНВД: перечень 2018 года

В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест в целях главы 26.3 Кодекса определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода — изготовителя автотранспортного средства.

Одновременно отмечаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Таким образом, в целях применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов индивидуальный предприниматель оказывает данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ), тогда как деятельность в сфере передачи в безвозмездное пользование осуществляется на основании положений главы 36 «Безвозмездное пользование» ГК РФ.

В целях применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов учитываются транспортные средства, имеющиеся на праве собственности, пользования, владения и (или) распоряжения, независимо от их эксплуатационного состояния. При этом в общее количество транспортных средств передаваемые в безвозмездное пользование, равно как и передаваемые в аренду, транспортные средства не включаются.

Если количество транспортных средств налогоплательщика при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов превышает 20 транспортных средств, то ЕНВД в отношении такой предпринимательской деятельности не может применяться. В этом случае следует применять иные режимы налогообложения.

Код 96.09 относится к бытовым услугам в целях применения ЕНВД.

Учитывая изложенное, ЕНВД может применяться по всем указанным Вами видам деятельности при соблюдении установленных законом требований.