Форма 1 бухгалтерского баланса

Содержание

Как сдается бухгалтерский баланс предприятия

Для того чтобы сдать отчетность правильно, необходимо составлять баланс по определенным требованиям. Отвечает им в официальном варианте форма 1. Бухгалтерский баланс по форме 1 заполняют все организации, сдающие отчетность.

Некоторые организации могут усовершенствовать данный бланк с учетом своих потребностей, но общие требования должны быть соблюдены, в том числе должна быть сохранена кодировка данного документа. К ней должны прилагаться пояснения в общем для отчетности порядке.

Форма по ОКУД 0710001 была утверждена соответствующим приказом Минфина №66н как основной пример для составления баланса. Она состоит из двух частей – Актива и Пассива, в которых и отражается вся основная информация о финансовой деятельности объекта предпринимательства.

Форма 1 при заполнении имеет такие требования:

  • Правильность и достоверность вносимой информации.
  • Отсутствие ошибок и исправлений.
  • Наличие всех необходимых реквизитов при заполнении титульной части.

ОКУД 071001 может быть заполнена суммами в тысячах или миллионах. В том случае, когда обороты компании очень большие, что провоцирует появление в балансе большого количества нулей, компания может выбрать для себя удобное суммовое сокращение с внесением пояснения по нему в сопроводительные документы.

Полную инструкцию, как составить баланс, можно увидеть в этом видео:

Суть бухгалтерского баланса

Составными частями данного вида отчетности являются Актив и Пассив, которые имеют разделы, а в них размещены группы бухгалтерских статей. Бухгалтерский баланс предприятия обязательно должен составляться согласно данной структуре для полноценного отображения всех средств в рамках их принадлежности к статьям, а затем и к разделам.

Все показатели финансового положения являются действующими именно на определенный отрезок времени. Поэтому для составления правильного и объективного мнения по организации стоит рассматривать баланс, актуальный на данное время.

Существуют разные виды анализа бухгалтерского баланса, примером которых являются вертикальный и горизонтальный. Именно горизонтальный анализ позволяет составить объективную картину работы организации с течением времени.

Бухгалтерский баланс нужен не только для внутреннего рассмотрения и анализа деятельности. Его еще в обязательном порядке подают в пакете отчетности бухгалтерского характера в налоговую, а также в органы статистики.

Бухгалтерский баланс по форме 1 сдается раз в году в налоговые органы вместе с сопровождающими документами. Некоторые предприятия имеют право сдавать упрощенную форму отчетности, а также не прилагать пояснительных документов. Данное право регулируется Налоговым Кодексом.

Форма бухгалтерского баланса может передаваться в органы налогового контроля самостоятельно или по доверенности через представителя, отправляться по почте письмом с описью вложения, а также передаваться в электронном виде с использованием сети Интернет.

Стоит отметить, что если подача к рассмотрению баланса не происходит вовремя, то на объект предпринимательской деятельности могут быть наложены штрафы. Также к административной ответственности могут привлечь лицо, которое отвечает за отчетность.

Итак, для того, чтобы подать отчетность бухгалтерского направления в налоговые органы, органы статистики, а также для внутреннего рассмотрения, необходим бланк бухгалтерского баланса, который подлежит заполнению ответственным лицом. Этот документ очень важен для составления объективной характеристики финансового состояния организации, а также правильности распределения финансов при ее функционировании. На основании анализа по балансу можно не только составить мнение по состоянию финансов, но и сделать некоторые прогнозы дальнейшей работы.

По итогам каждого года бухгалтерская (финансовая) отчетность — форма по КНД 0710099 — сдается субъектами хозяйствования в налоговую инспекцию. Отличительной чертой бланков данной отчетности является наличие специального штрих-кода и возможность передачи в электронном варианте. Рассмотрим состав и особенности данных отчетных форм.

КНД 0710099 – бухгалтерская отчетность в 2018 году

Состав бухгалтерской отчетности регламентируется ст. 14 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. Шаблоны отчетных форм, в том числе упрощенных, утверждены Минфином в Приказе от 02.07.2010 г. № 66н. Каждый бланк имеет свой код по ОКУД.

Если отчетность формируется для внутренних пользователей, можно использовать формы из Приказа № 66н без кодов строк, эти же формы можно использовать для представления в орган статистики, (с заполненными кодами строк). Для налоговой инспекции понадобится бланк бухгалтерской финансовой отчетности КНД 0710099.

Отчетность, подаваемая в ИФНС, рассчитана на электронный документооборот, поэтому бланки отчетности по КНД 0710099 разработаны в машиночитаемом варианте. Но их можно использовать и при сдаче отчета на бумаге. Каждая страница формы содержит специальный штрих-код в левом верхнем углу.

Бухгалтерская отчетность КНД 0710099 состоит из следующих форм:

  • Баланс (ОКУД 0710001);

  • отчет по финрезультатам (ОКУД 0710002);

  • отчет по изменениям капитала ОКУД 0710003);

  • отчет, отражающий движение денежных средств (ОКУД 0710004);

  • отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006);

  • пояснения к отчетности.

Где найти формы 0710099 (бухотчетность)

Бланк скачать можно на ]]>сайте ФНС]]> или на сайте ]]>ФГУП ГНИВЦ]]>. Формы на этих ресурсах представлены с расширением .tif. Их можно распечатать и заполнить от руки, но вносить корректировки при помощи компьютера не получится.

Налоговики рекомендуют использовать специализированное ПО. Когда речь идет о форме 0710099, бухгалтерская финансовая отчетность может быть сформирована при помощи программы «]]>Налогоплательщик ЮЛ]]>». Она доступна для бесплатного скачивания на сайте ИФНС. При помощи этого инструмента можно даже без доступа к интернету заполнить отчетность, автоматически пересчитать итоги и сделать базовую проверку по контрольным соотношениям. Готовая бухгалтерская отчетность КНД 0710099 выгружается из программы в формате XML, который адаптирован для сдачи документа в ФНС через сайт налоговой инспекции или через портал Госуслуг, бланки можно и просто распечатать.

Вопрос о том, как сдается на бумаге бухгалтерская отчетность, раскрыт в письме ФНС от 09.12.2015 г. № СД-4-3/21620. В этих разъяснениях налоговики указывают, что для подачи документа в бумажном варианте можно воспользоваться шаблонами с официального сайта ИФНС. Двухмерный штрих-код PDF417 присутствует на отчетности, сформированной при помощи программы «Налогоплательщик ЮЛ», которой можно пользоваться также и для формирования «бумажной» отчетности.

Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская отчетность 0710099 предназначена для заполнения субъектами хозяйствования, которые подают расширенный (полный) комплект финансовой отчетности. Тем, кто формирует упрощенную отчетность (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), надо пользоваться формой по КНД 0710096.

Сведения в отчетные бланки заносятся по обычным правилам. В балансе указываются данные по состоянию на отчетную дату – приводятся конечные сальдо по бухгалтерским счетам. В отчете о финансовых результатах отражаются сведения о доходах и расходах, о полученной прибыли или убытке. Остальные формы отражают изменение капитала и движение денежных средств. О целевом использовании ресурсов отчитываются некоммерческие компании.

Кроме непосредственно отчетных форм, необходимо заполнить титульную страницу и страницу, где указывается местонахождение фирмы. Числовые показатели в бухгалтерской отчетности (форма по КНД 0710099) могут указываться в тысячах или миллионах рублей. Выбранные единицы измерения необходимо обозначить в отчетных формах. Пустые ячейки обязательно заполняются прочерками. Если имеются значения, которые должны при выведении итогов по разделу или по всему документу вычитаться, показатель заключается в круглые скобки.

Скачать бланк бухгалтерской отчетности по форме КНД 0710099 и можно ниже.

Как заполнить баланс, вы можете прочитать , а в этой статье найдете подробные разъяснения о заполнении формы2 (отчет о финансовых результатах).

ПРИКАЗ №66н О формах бухгалтерской отчётности организаций

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДКРЛЦИИ

(МИНФИН РОССИИ)

ПРИКАЗ

Москва

О формах бухгалтерской отчетности организаций

(с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н. от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н. от 06.04.2015 № 57н)

В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бух!алтсрской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258: № 49. ст. 4908: 2005, № 23, ст. 2270; № 52, ст. 5755; 2006, № 32. ст. 3569; № 47, ст. 4900; 2007. № 23, ст. 2801; № 45, ст. 5491; 2008. № 5, ст. 411; № 46, ст. 5337; 2009, № 3, ст. 378; № 6, ст. 738; № 8. ст. 973; № 11. ст. 1312; № 26, ст. 3212; №31, ст. 3954; 2010, № 5, сг. 531; № 9, ст. 967; № 11, ст. 1224). приказываю:

1. Утвердить формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.

(в ред. приказа Минфина России от 06.04,2015 № 57н)

2. Утвердить следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах согласно приложению № 2 к настоящему приказу:

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

а) форму огчета об изменениях капитала;

б) форму отчета о движении денежных средств:

в) форму огчета о целевом использовании средств.

(в ред. приказов Минфина России от 04.12.2012 № 154н, ш 06.04.2015 № 57н)

3. Установить, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных пунктами I и 2 настоящего приказа.

4. Установить, что иные приложения к бух!алтсрскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее — пояснения):

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;

б) содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения № 3 к настоящему приказу.

Абзац утратил силу — приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н.

5. Установить, что в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после 1рафм «Наименование показателя» приводится графа «Код». В 1рафе «Код» указываются

колы показателей согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

В случае если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрошенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

(абзац введен приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н, в ред. приказов Минфина России от 04.12.2012 № 154н. от 06.04.2015 № 57н)

6. Установить, что организации, которые вправе применять упрошенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность но следующей упрошенной системе:

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгатгерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1-4 настоящего приказа.

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

6.1. Утвердить упрошенные формы бухгалтерского баланса отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

(п. 6.1 введен приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н, в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

6.2. Утратил силу — приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н.

7. Установить, чго настоящий приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.

    А. Л. Кудрин Заместитель Председателя
    Правительства Российской Федерации –
    Министр финансов Российской Федерации

Приложения к Приказу:

Приложение №1:

  • Бухгалтерский баланс

Приложение № 2:

  • Отчёт об изменениях капитала
  • Отчёт о движении денежных средств
  • Отчёт о целевом использовании полученных средств

Приложение №3:

  • Оформление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках

Приложение №4:

  • Коды строк в формах бухгалтерской отчетности

Приложение №5:

  • Упрощенные формы

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДКРЛЦИИ

(МИНФИН РОССИИ)

ПРИКАЗ

Москва

О формах бухгалтерской отчетности организаций (с изменениями, внесенными приказами Минфина России от 05.10.2011 № 124н. от 17.08.2012 № 113н, от 04.12.2012 № 154н. от 06.04.2015 № 57н)

В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бух!алтсрской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 31, ст. 3258: № 49. ст. 4908: 2005, № 23, ст. 2270; № 52, ст. 5755; 2006, № 32. ст. 3569; № 47, ст. 4900; 2007. № 23, ст. 2801; № 45, ст. 5491; 2008. № 5, ст. 411; № 46, ст. 5337; 2009, № 3, ст. 378; № 6, ст. 738; № 8. ст. 973; № 11. ст. 1312; № 26, ст. 3212; №31, ст. 3954; 2010, № 5, сг. 531; № 9, ст. 967; № 11, ст. 1224). приказываю:

1. Утвердить формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах согласно приложению № 1 к настоящему Приказу.

(в ред. приказа Минфина России от 06.04,2015 № 57н)

2. Утвердить следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах согласно приложению № 2 к настоящему приказу:

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

а) форму огчета об изменениях капитала;

б) форму отчета о движении денежных средств:

в) форму огчета о целевом использовании средств.

(в ред. приказов Минфина России от 04.12.2012 № 154н, ш 06.04.2015 № 57н)

3. Установить, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных пунктами I и 2 настоящего приказа.

4. Установить, что иные приложения к бух!алтсрскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее — пояснения):

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;

б) содержание пояснений, оформленных в табличной форме, определяется организациями самостоятельно с учетом приложения № 3 к настоящему приказу.

Абзац утратил силу — приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н.

5. Установить, что в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после 1рафм «Наименование показателя» приводится графа «Код». В 1рафе «Код» указываются

колы показателей согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

В случае если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрошенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

(абзац введен приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н, в ред. приказов Минфина России от 04.12.2012 № 154н. от 06.04.2015 № 57н)

6. Установить, что организации, которые вправе применять упрошенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность но следующей упрошенной системе:

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгатгерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1-4 настоящего приказа.

(в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

6.1. Утвердить упрошенные формы бухгалтерского баланса отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

(п. 6.1 введен приказом Минфина России от 17.08.2012 № 113н, в ред. приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н)

6.2. Утратил силу — приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н.

7. Установить, чго настоящий приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.

Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации — Министр финансов Российской Федерации

Что такое управленческий баланс?

Управленческий баланс – это аналог бухгалтерского баланса, составленный по данным управленческого учета. Он так же, как и бухгалтерский, содержит данные об активах и пассивах компании, разбитых на статьи учета. Аналогично бухгалтерскому балансу он взаимосвязан с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств.

Управленческий баланс делают специалисты финансовых служб под контролем финансового директора. Но пользоваться им должен не только финансовый директор, иначе пропадает весь смысл ведения управленческой отчетности. Главными пользователями управленческого баланса должны стать генеральный директор, совет директоров и, конечно, собственники бизнеса.

Далее расскажем, почему, а также рассмотрим принципы и правила составления управленческого баланса.

Скачайте и возьмите в работу:

Управленческий баланс пример составления в ExcelУправленческий баланс поможет оценить текущее имущественное состояние, финансовую позицию компании или группы компаний. Он пригодится при расчете разнообразных финансовых коэффициентов – рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости и т. д. В форме предусмотрена возможность план-факт анализа как в абсолютном, так и в относительном выражении.

Преимущества управленческого баланса

Мы не сомневаемся, что читатели сайта fd.ru хорошо знакомы с бухгалтерской отчетностью, и с бухгалтерским балансом в частности. Безусловно, вы знаете, что бухгалтерский баланс составляется в первую очередь для целей государственных надзорных органов и поэтому обладает несколькими недостатками:

  1. Он имеет жесткую структуру, прописанную в ПБУ 4/99. Изменить эту структуру нельзя, только дополнить ее аналитиками.
  2. Он готовится строго по одному юридическому лицу. Составить баланс на другую бизнес-единицу, например на обособленное подразделение, сегмент бизнеса или несколько компаний в группе нельзя.
  3. Он формируется для подачи внешним пользователям, поэтому в нем не видно проведенной налоговой оптимизации.

Опытные руководители не опираются в своих решениях на бухгалтерскую отчетность, а предпочитают формировать отчетность под свои нужды, включая в нее KPI, наиболее важные для бизнеса.

Многие компании ведут обособленный управленческий учет доходов и расходов, некоторые используют отчет о движении денежных средств, но лишь немногие задумываются над внедрением управленческого баланса. Хотя только из управленческого баланса можно понять финансовую устойчивость и ликвидность компаний, бизнеса.

Нередки ситуации, когда генеральный (или собственник) обращает внимание только на итоговую сумму прибыли в отчете о прибылях и убытках, а потом, видя сумму средств на расчетных счетах (или сумму задолженности по кредиту), не понимает, где заработанные деньги? Это приводит к росту недоверия к финансовому директору, который невнятно объясняет про дебиторскую и кредиторскую задолженность, товары на складах и прочее. Насколько проще было бы объяснить генеральному местонахождение денег компании, если бы велся управленческий баланс!

Управленческий баланс, в отличие от бухгалтерского, составляется исключительно для внутреннего использования. Руководитель организации вправе включать в него те разрезы, по которым ему удобно управлять бизнесом и добавлять всю управленческую информацию, которой нет в бухгалтерском учете.

Управленческий баланс может быть создан как по бизнес-единице меньше, чем одно юрлицо, так и по нескольким юрлицам вместе. Особенно это актуально для аффилированных компаний не связанных между собой юридически.

Составить управленческий баланс можно на любую дату, в отличие от бухгалтерского. Можно даже спланировать его на будущие периоды, так как он взаимосвязан с отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств аналогично бухгалтерской отчетности.

Выше были описаны преимущества наличия управленческого баланса в компании для внутренних пользователей. Но для некоторых внешних пользователей управленческий баланс не менее важен. Например, для инвесторов, которые предлагают заемные средства и особенно тех, что готовы купить долю в бизнесе или сам бизнес (читайте также про поиск инвестора для бизнеса).

Есть два принципиально разных подхода к составлению управленческой отчетности и баланса в частности.

Первый подход состоит в параллельном ведении двух учетов – бухгалтерского и управленческого. Возможен он только при использовании ПО для управленческого учета

Плюсами такого подхода являются:

  • своевременное отображение данных в управленческом учете, не нужно срочно и долго сводить цифры, если поступил запрос «сверху»;
  • меньшее количество ошибок при должном контроле;
  • возможность вести больше аналитик.

Минусы тоже есть:

  • трудовые затраты на параллельное ведение учета возрастают минимум в 1,5 раза;
  • вырастают затраты на обучение персонала, так как вам придется сначала сподвигнуть бухгалтеров на всех участках на внесение управленческих аналитик в учет, провести серию обучений и еще отслеживать все операции первое время на предмет ошибок;
  • покупка ПО это тоже дополнительные накладные расходы.

Второй подход основан на трансляции данных бухгалтерского учета в управленческий. Можно использовать ПО для средних и крупных компаний, или обойтись Excel для небольших.

Плюсы:

  • можно обойтись минимальными трудозатратами. Исторический минимум – это один сотрудник (может быть сам финансовый директор), который строит управленческую отчетность на основе бухгалтерской;
  • экономия на обучении и вообще никакого стресса для остальных сотрудников.

Минусы:

  • поскольку вся нагрузка по сведению управленческого баланса падает на одного – двух – десятерых сотрудников и распределяется неравномерно во времени, возможно снижение точности трансляции и ошибки;
  • опять же, если руководителю нужно узнать управленческие данные, то ему придется дожидаться, пока вся информация будет внесена и сверена;
  • настройка трансляции в какой-либо системе требует затрат времени, привлечения программистов или даже внешних консультантов, постоянного поддержания в актуальном состоянии.

Все зависимости от того, какой способ ведения управленческой отчетности и соответственно составления управленческого баланса вы выбрали, алгоритм действий по его составлению будет одинаков.

Пошаговое руководство по составлению управленческого баланса

Шаг 1. Сформируйте структуру баланса

Если в вашей компании управленческий учет внедряется с нуля, то вы должны проделать полный объем предварительной работы, создав управленческий план счетов в необходимых именно вам разрезах и все формы управленческой отчетности – отчет о прибылях и убытках, ОДДС, баланс (см., например, как составить ОДДС).

Если же управленческий учет вы ведете в том или ином виде, то можно ограничиться составлением формы отчета – баланс и мэппингом плана счетов на него.

Важно помнить, что единожды составив структуру баланса, вам будет трудно поменять ее в будущем, так как уже накопленная информация будет «висеть» по старым счетам. Поэтому подойдите к составлению структуры баланса максимально ответственно. Можно привлечь к проекту других руководителей, выяснив их пожелания по разрезам ведения учета.

В общем виде управленческий баланс выглядит так же, как и бухгалтерский.

Рисунок. Пример составления управленческого баланса предприятия

У него есть разделы внеоборотные и оборотные активы, краткосрочные и долгосрочные обязательства, собственный капитал. А вот дальше начинаются различия.

Например, запасы, обозначенные в бухгалтерском балансе одной строкой, вы можете разбить на запасы сырья, материалов, готовой продукции, на производственном складе, на складах торговых точек, по группам номенклатуры и так далее.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно включать в баланс по срокам задолженности, по признакам внешних и внутренних контрагентов группы и т.д.

В общем, идею первого шага вы усвоили.

Шаг 2. Определите аналитики учета

Самое главное, с чем стоит определить на шаге 2 – это по каким бизнес-еденицам вы планируете составлять управленческий баланс. Например, это будут региональные обособленные подразделения, компания в общем и группа компаний.

В таком случае каждая транзакция должна будет сопровождаться аналитикой регионального обособленного подразделения, которые в свою очередь входят в компанию и так далее.

Подумайте над другими аналитиками, которые понадобятся вам в будущем для принятия управленческих решений: группа продуктов, направление бизнеса, географическая составляющая.

В отличие от структуры баланса, аналитики вы всегда сможете добавить еще, или объединить ненужные в одну

Шаг 3. Сделайте мэппинг

Этот шаг является обязательным при использовании ПО для автоматизации управленческого учета. Но он является совсем не лишним, даже если вы ведете учет упрощенно в Excel.

Мэппинг – это назначение счета учета и аналитики для каждой хозяйственной операции, а также назначение строки в финансовой отчетности каждому счету учета. Программные продукты с мэппинга читают правила переноса данных, а в Excel на мэппинг можно настроить формулы для агрегирования данных в управленческом балансе.

Шаг 4. Проведите обучение сотрудников (опционально)

На основе разработанных счетов, форм и мэппинга нужно написать «Руководство пользователя по ведению учета». В нем доступным языком отразить, какую операцию на какие счета относить (транслировать) и какими аналитиками снабжать.

Ваша задача – к началу ведения управленческого учета иметь хотя бы несколько обученных сотрудников, готовых «нести знания в массы».

Если вы планируете вести управленческий баланс предприятия самостоятельно, переходите к следующему шагу.

Шаг 5. Составьте управленческий баланс на начало периода

Для этого воспользуйтесь бухгалтерской отчетностью (оборотно-сальдовой ведомостью, аналитиками счетов) и данными, находящимися за пределами бухгалтерской отчетности.

Разнесите все остатки по счетам управленческого учета на начало периода, снабдив их необходимыми аналитиками.

Шаг 6. Ведите (транслируйте) все операции по счетам управленческого учета в течение отчетного периода

В управленческом учете нет существенных отличий от бухгалтерского учета. Все хозяйственные операции вносятся методом двойной записи на счета.

Шаг 7. Рассчитайте по итогам периода финансовый результат и исправьте ошибки

Практика показывает, что без устранения ошибок не закрывается ни один отчетный период, поэтому будьте готовы к тому, что в балансе дебет с кредитом не сойдется. Произойти это может как от нарушения правил двойной записи, так и от ошибок настройки системы.

Финансовый результат в управленческом балансе будет, конечно, отличаться от такового в бухгалтерской отчетности, все дальше отстраняя управленческий учет от бухгалтерского.

Шаг 8. Проведите консолидацию

Если мы говорим о создании управленческого баланса по нескольким компаниям, то между ними неизбежно будут возникать внутригрупповые обороты и задолженности, которые при формировании баланса нужно будет «вычистить»

В программном обеспечении специально для этого разрабатываются блоки внутригрупповых оборотов, которые автоматически исключаются из консолидированной отчетности.

Если вы формируете консолидированный управленческий баланс вручную, придется уделить этому часть рабочего времени.

Шаг 9. Проанализируйте управленческий баланс

Теперь, когда дебет с кредитом сведены, вы можете сделать выводы не только о реальной прибыли, полученной бизнесом, но и об общем положении дел в компании. Рассмотрим анализ немного подробнее.

Бухгалтерский баланс (форма №1). Инструкция, правила и порядок заполнения

Бухгалтерский баланс — это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования — пассивов — на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей — актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

  • I. Внеоборотные активы;
  • II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

  • III. Капитал и резервы;
  • IV. Долгосрочные обязательства;
  • V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

  • данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
  • не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
  • соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:

  • отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
  • полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
  • организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
  • единица измерения — тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
  • местонахождение (адрес);
  • дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
  • дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок заполнения формы 1 «Бухгалтерский баланс».

  • Актив баланса. Правила заполнения раздела I «Внеоборотные активы»
  • Актив баланса. Правила заполнения раздела II «Оборотные активы»
  • Пассив баланса. Правила заполнения раздела III «Капитал и резервы»
  • Пассив баланса. Правила заполнения раздела IV «Долгосрочные обязательства»
  • Пассив баланса. Правила заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства»
  • Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

В графе «На начало отчетного года» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.

В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Вы можете скачать бланк формы №1 в форматах: