Формула налога на прибыль

Содержание

Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

По строке 2410 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68.

плюс/минус

плюс/минус

плюс/минус

плюс/минус

ИЛИ

плюс/минус

плюс/минус

плюс/минус

плюс/минус

———————————
При отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам

ПРАКТИЧЕСКИЙ ПРИМЕР РАСЧЕТА
ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕКУЩЕГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Базовые данные

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год организация «А» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 рублей. Ставка налога на прибыль составила 24 процента.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

1. Представительские фактические расходы превысили ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 руб.

2. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 руб.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1.

Таблица 1

N п/п Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли (убытка) (руб.) Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) (руб.) Разницы, возникшие в отчетном периоде (руб.)
1 2 3 4 5
1. Представительские расходы 15 000 12 000 3 000
(постоянная разница)
2. Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4 000 2 000 2 000
(вычитаемая временная разница)
3. Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия 2 500 2 500
(налогооблагаемая временная разница)

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

Условный расход по налогу на прибыль — 126 110 (руб.) x 24 / 100 = 30 266,4 (руб.)

Постоянное налоговое обязательство составляет — 3 000 (руб.) x 24 / 100 = 720 (руб.)

Отложенный налоговый актив составляет — 2 000 (руб.) x 24 / 100 = 480 (руб.)

Отложенное налоговое обязательство составляет — 2 500 (руб.) x 24 / 100 = 600 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 30 266,4 (руб.) + 720 (руб.) + 480 (руб.) — 600 (руб.) = 30 866,4 (руб.)

Размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 30 866,4 руб.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.

Таблица 2

1. Прибыль согласно отчету о прибылях и убытках (бухгалтерская прибыль) 126 110 (руб.)
2. Увеличивается на
в т.ч.:
5 000 (руб.)
представительские расходы, превышающие предел, установленный налоговым законодательством 3 000 (руб.)
величину амортизационных отчислений, отнесенную свыше принятых в целях налогообложения сумм к возмещению (например, из-за несоответствия выбранных способов начисления амортизации) 2 000 (руб.)
3. Уменьшается на
в т.ч.:
2 500 (руб.)
сумму неполученного процентного дохода в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций 2 500 (руб.)
4. Итого налогооблагаемая прибыль 128 610 (руб.)

Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 24 / 100 = 30 866,4 (руб.)

Ссылки по теме:

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

>Текущий налог на прибыль >Текущий налог на прибыль формула

Прибыль до налогообложения: формула

Когда нужны чеки «возврат прихода»

При выдаче денег покупателям, которые вернули товар (отказались от работы, услуги), нужно выбить чек с признаком расчета «возврат прихода». Но не всегда ясно, подпадает ли та или иная ситуация под это правило. Мы обсудили разные случаи со специалистом ФНС.

Больничные пособия-2018: какими они будут

По информации Минтруда, максимальная величина больничных, пособий по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком в следующем году будет выше, чем в текущем.

Как налоговики будут доказывать злоупотребления налогоплательщиков

С 19.08.2017 действует новая статья НК, которой установлены признаки злоупотребления налогоплательщиками своими правами. При наличии этих признаков уменьшение налоговой базы и/или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. ФНС опубликовала рекомендации по практическому применению этой нормы.

Необлагаемые взносами суммы тоже отражаются в РСВ

Несмотря на то, что с сумм оплаты командировочных расходов, а также с компенсации за использование работником его личного автомобиля в служебных целях страховые взносы не начисляются, эти суммы все равно отражаются в расчете по взносам.

Прибыль до налогообложения – формула

Результат хозяйственной деятельности компании показывает прибыль до налогообложения (формула расчета приведена ниже). В каком отчете, где именно и за какой период отражается эта сумма? Из чего состоит процесс финансового вычисления? Разберемся в подробностях далее.

Как определяется прибыль до налогообложения

Прибыль до налогообложения означает совокупный положительный результат от всех направлений деятельности хозяйствующего субъекта до момента уплаты налога с прибыли. Смысл понятия заключается в превышении доходов над расходами, то есть успешности и рентабельности бизнеса, выполнении целей создания фирмы.

Показатель включает в себя не только выручку от реализации, но и прочие доходы, а также проценты к получению по предоставленным заемным обязательствам. Точный подсчет прибыли требуется для последующего установления размера чистой прибыли, честного распределения доходов между участниками фирмы, расчета налогов к перечислению в бюджет, корректной оценки возможных инвестиций, вложений и планирования расширения торговли/производств. Абсолютно для всех организаций – и коммерческих, и государственных используется при расчетах формула, по которой вычисляется прибыль до налогообложения.

Прибыль до налогообложения – формула расчета

Включение данных по финансовым результатам производится в форму 2 – Отчет о финансовых результатах деятельности компании, представляемый в Росстат и налоговые органы по Приказу № 66н от 02.07.10 г. Эта форма заполняется по состоянию на конец отчетного года с приведением сопоставимых сведений за предыдущий период. Информация берется из синтетических и аналитических счетов бухучета, а именно – 90, 91, 99, 44, 68, 66, 67 и др. Если предприятие ведет учет отложенных активов и обязательств по ПБУ 18/02, также задействуются счета 09, 77.

Чтобы определить прибыль (убыток) до налогообложения, формула применяется по строчным показателям формы-2:

  • П (У) до налогообложения по стр. 2300 = Прибыль от реализации (стр. 2200) + Доходы от деятельности других компаний (стар. 2310) + Суммы процентов к получению (стр. 2320) – Суммы процентов к уплате (стр.

    Налог на прибыль — расчеты и примеры для чайников

    2330) + Доходы прочие (стр. 2340) – Расходы прочие (стр. 2350).

Обратите внимание! Расчет доходов и расходов фирмы ведется в соответствии с ПБУ 9/99, 10/99, а данные берутся на основании бухгалтерского учета, а не налогового. Если в результате математических действий образуется отрицательный показатель, он заключается в круглые скобки (-), что свидетельствует об убыточности работы компании.

Текущий налог на прибыль – формула

Далее, после вычисления прибыли до налогообложения, определяется текущий налог на прибыль и чистая прибыль бизнеса. Полученная величина налоговых платежей отражается по сч. 68 и подлежит уплате государству в целом за налоговый период (с учетом уже перечисленных сумм авансовых платежей).

Налог на прибыль, формула:

  • Налог на прибыль по стр. 2410 = П до налогообложения х 20 % (стр. 2300) +/- ПНО (ПНА) по стр. 2421 +/- Изменения ОНА по стр. 2450 +/- Изменения ОНО по стр. 2430.

Если говорить о заполнении стр. 2410 в форме-2, необходимо отметить, что данные показатели только переносятся из декларации по налогу на прибыль, а предварительный расчет ведется по правилам и нормам глав. 25 НК. Сумма налога всегда заполняется в круглых скобках. А если предприятие не признается налогоплательщиком прибыли и ведет деятельность на специальном режиме (ЕНВД, УСН, ЕСХН), в стр. 2410 вносится величина определенных налоговых обязательств в части используемого спецрежима – вмененки, упрощенки или сельхозпроизводителей.

Норма прибыли: формула расчета

Обновление: 22 августа 2017 г.

Для понимания успешности деятельности предприятия одним из основных критериев является величина прибыли. В общем виде под прибылью понимают разницу между денежными средствами, полученными от продаж, и затратами предприятия. Существует понятие нормы прибыли, формулу расчета и экономическую сущность которой рассмотрим ниже.

Понятие нормы прибыли

В Постановлении Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа» дано определение нормы чистой прибыли как отношения суммы чистой прибыли к сумме выручки без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, включенных в цену реализации товаров или услуг предприятия.

Норма прибыли показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль выручки. Данный показатель позволяет оценить, насколько эффективно соотношение затрат предприятия и полученных от продаж средств.

Формула расчета нормы прибыли

Норма прибыли = Чистая прибыль / Выручка

В числителе стоит показатель чистой прибыли, который является конечным показателем прибыльности предприятия, отчищенным от всех возможных расходов.

По строкам формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» формула рассчитывается как:

Чистая прибыль = Прибыль (убыток) до налогообложения – Текущий налог на прибыль – Изменение отложенных налоговых обязательств – Изменение отложенных налоговых активов – Прочее

В знаменателе стоит показатель выручки, отражающий сумму полученной предприятием выручки от реализации товаров и услуг в данном отчетном периоде, за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов. В форме 2 «Отчет о прибылях и убытках» данный показатель отражен по строке 2110 «Выручка».

Применение нормы прибыли

Норма прибыли применяется руководством компании для:

  • отслеживания динамики рентабельности бизнеса, когда показатель сравнивается с предыдущими периодами;
  • сравнения эффективности деятельности филиалов, подразделений или дочерних зависимых обществ компании для целей анализа эффективности того или иного актива и последующего решения о трансформации структуры портфеля активов;
  • бенчмарк с другими предприятиями отрасли, если известна средняя норма прибыли для аналогичных компаний, что позволяет сохранять или достигать конкурентные преимущества по цене при низких издержках;
  • ожидаемая норма прибыли используется для принятия решения о запуске или отказе от инвестиционного проекта или при выборе из нескольких инвестиционных проектов, когда предпочтение отдается инвестиции с наивысшей нормой прибыли.

Факторы, оказывающие влияние на норму прибыли

Норма прибыли формируется отношением двух показателей доходности, соответственно, факторы, влияющие на числитель и знаменатель, оказывают влияние и на итоговое значение.

Числитель, выручка, зависит от объема продаж в натуральных единицах измерения и от цены реализации товаров или услуг компании.

В то же время ценовая политика компании, установленные правила по оплатам – с отсрочками, авансовыми платежами и так далее – оказывают влияние и на объем продаж.

Чистая прибыль зависит как от цены и объема продаж, так и от всех затрат, понесенных предприятием в процессе хозяйственной деятельности, как производственных, так и связанных с другими обеспечивающими процессами в компании.

Так, компания может реализовывать большие объемы продукции по приемлемым для неё ценам, но если при этом себестоимость очень высока и прочие затраты также выше, чем их приемлемый уровень, то весь эффект от больших продаж будет нивелирован неэффективными процессами производства и управления.

Решение

ПРИМЕР 6.12

Пример заполнения строки 2300

«Прибыль (убыток) до налогообложения»

Показатель по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка).

руб.

Остаток на конец отчетного периода (30.06.2012) Сумма
1. По кредиту счета 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) 11 415 375

Показатели по строкам Отчета о прибылях и убытках за I полугодие 2012 г.

тыс. руб.

Показатель Сумма
1. По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
2. По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях»
3. По строке 2320 «Проценты к получению»
4. По строке 2330 «Проценты к уплате» (607)
5. По строке 2340 «Прочие доходы»
6. По строке 2350 «Прочие расходы» (5951)

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках за I полугодие 2011 г.

Пояс- нения Наименование показателя Код За I полугодие 2011 г. За I полугодие 2010 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения 16 176 2 383

Бухгалтерская прибыль за отчетный период составляет:

1) определенная на основе данных Отчета о прибылях и убытках — 11 415 тыс. руб. (8121 тыс. руб. + 5460 тыс. руб. + 281 тыс. руб. — 607 тыс. руб. + 4112 тыс. руб. — 5951 тыс. руб.);

2) определенная на основе данных бухгалтерского учета — 11 415 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 6.12 будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения Наименование показателя Код За I полугодие 2012 г. За I полугодие 2011 г.
Прибыль (убыток) до налогообложения 11 415 16 176

3.2.13. Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»

По данной строке отражается информация о текущем налоге на прибыль, т.е. о сумме налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (п. 24 ПБУ 18/02).

Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль <*>, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).

<*> Под условным расходом (доходом) по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п.

Как рассчитать текущий налог на прибыль

20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Организация может справочно указать сумму условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в Отчете о прибылях и убытках (п. 25 ПБУ 18/02).

При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).

Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).

Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).

Подробнее:

— об отложенных налоговых активах см. разд. 3.1.1.8.1 «Что учитывается в качестве отложенных налоговых активов»;

— об отложенных налоговых обязательствах см. разд. 3.1.4.2.1 «Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств»;

— о постоянных налоговых обязательствах (активах) см. разд. 3.2.14.1 «Что учитывается в качестве постоянных налоговых обязательств (активов)».

При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.

Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п. 22 ПБУ 18/02).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику «Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов».

Дата добавления: 2014-10-17; Просмотров: 230; Нарушение авторских прав?;

Размер налога на прибыль

Если организация имеет учет бухгалтерский или налоговый, она должно отдавать проценты от прибыли за конкретный период. Для одних отчетный период составляет год, для других – квартал или месяц.

Для того чтобы рассчитать данный показатель, вам понадобится определенная налоговая база, или же, если говорить иначе, разница между валовым доходом и издержками обращения.

Итак, для резидентов страны, размер налога на прибыль составляет 20%, притом, что только 2% уходит в бюджет страны. Остальные же 18 – отчисляются как доход в региональный бюджет, данная ставка будет справедлива только в том случае, если это будут резиденты страны.

Если же вы являетесь иностранным гражданином, вы должны будете уплатить ставку в размере 20%, плюс еще 10% — это транспортная ставка, которую оплачивают все нерезиденты.

Итак, налог на прибыль, это прямой налог. Величина которого напрямую зависит от прибыли, которую получит организация за определенный период, будь это месяц, квартал или год. То есть, он должен начисляться на ту разницу, которая получила организация продавая товар и тратя на него.

Итак, платит данный налог:

  • Все юридические лица, которые являются гражданами Российской Федерации;
  • Лица, которые не являются резидентами Российской Федерации, но получают отсюда прибыль;
  • Иностранные организации, которые признают налоговые службы, или если это признают документы по международным соглашениям;
  • Организации, которые не были зарегистрированы резидентами страны, но повинуются Российскому законодательству;

Но, существуют лица, которые не платят данный налог:

  • Те, кто платят налог на игорный бизнес;
  • Лица, которые имеют особую систему налогообложения, в связи с правовыми актами;
  • Участники специальных проектов;

Таким образом, существуют специальная группа людей, которая совсем не платит, или же платит намного меньше, чем основные объекты.

Определение налоговой базы

Таким образом, для того чтобы рассчитать налог на прибыль нужно взять:

  • Доходы, которые были получены при продажи товаров и услуг;
  • Дивиденды, которые приносят различные предприятия;
  • Деньги от сдачи в аренду своего имущества;
  • Другие доходы средств;

Итак, для того чтобы просчитать всю прибыль, которую поучит организация, вам будет необходимо знать данные которые она получила от продажи всех товаров и услуг. Для определения текущего налога на прибыль вы не можете выбрать только один товар или услугу, вы должны добавить весь доход от реализации товаров.

Так, например, если вы занимаетесь продажей хозяйственных товаров, и получили следующий доход:

  • от продажи шампуня – 100 000 рублей,
  • от продажи мыла – 50 000 рублей,
  • от продажи гелей – 180 000 рублей,

тогда для правильных расчетов, вам будет необходимо добавить все доходы:

100 000 + 50 000 + 180 000 = 330 000 рублей.

Именно эта цифра и пригодится вам для все дальнейших расчетов.

Для того чтобы посчитать расходы, вам необходимо взять:

  • Сырье и материалы, которые были потрачены на производство продукции;
  • Топливо, электричество и любая другая энергия, которую использовали при производстве;
  • Плата за трудовые действия;
  • Проценты и начисления от заработной платы рабочим;
  • Фактические расходы на производстве, которые были при изготовлении продукции;
  • Хозяйственные расходы, если таковые имеются;
  • Прочие расходы, которые были совершенны и отвечают необходимости;
  • Коммерческие расходы – упаковка, хранение, реклама, реализация и т. д.

Формула расчета

Налог на прибыль, которую платит резидент данной страны составляет 20 %, но именно эта цифра делить еще на две части, так 2 процента принадлежат государственному бюджету, а потому идут именно туда. Остальные же 18, обычно идут в региональный бюджет.

Итак, формулой для расчета в федеральный бюджет будет:

Налог на прибыль * 2% = налог на прибыль в федеральный бюджет;

А для расчета налога в региональный бюджет, необходимо заменить лишь одну цифру:

Налог на прибыль * 2% = налог на прибыль в региональный бюджет;

То есть, если вы являетесь жителем Краснодарского края, и фара фирма приносит в год около 100 000 рублей, то 20 000 рублей вы отдадите на налог на прибыль, из них 2 000 рублей отправятся в государственный бюджет, а остальные 18 000 рублей, в региональный бюджет Краснодарского края.

Пример расчета

Представьте, что вы являетесь главой предприятия, продаете вы хозяйственные товары, и решили вы взять кредит на 900 000 рублей, например, для амортизации или других внеплановых расходов.

Далее предоставим расходы и доходы фирмы:

  • Как первоначальный взнос вы отдали 200 000 рублей;
  • За первый год работы, вы получили прибыль в 2 миллиона рублей;
  • НДС на 200 000 рублей;
  • Затраты на сырье, электроэнергию и другие расходы составило 300 000 рублей;
  • выплаты по заработной плате обошлись в 50 000;
  • взнос по страхованию в 60 000 рублей;
  • амортизация – 50 000 рублей;
  • проценты по кредиту – 40 000 рублей, если учесть, что понесенные убытки составили 100 000 рублей.

Всего мы потратили за этот год – 300 200

Но заработали: 1 199 800 рублей.

Тогда: 2 000 000 рублей– 200 000 рублей – 300 200 рублей – 100 000 рублей = 1 400 000 рублей

Для расчетов текущего налога на прибыль, необходимо

1 400 000 рублей * 20%/100% =280 000 рублей.

Тогда, до казны страны дойдет: 280 000 * 2%/100% = 5 600 рублей

А в региональном бюджете останется: 280 000 * 18%/100% = 50 400 рублей.

Если вы являетесь начальником организации, вам будут необходимы данные формулы для проведения расчетов по налогу на прибыль. Ведь именно так можно самостоятельно проверить, сколько фирма должна отдать денег государству.

Итак, налог на прибыль является важным показателем для налоговой инспекции, любое действие требует отчетности, а потому из докладов бухгалтеров вы будете видеть сколько необходимо отдать как налог.

Также, этот показатель необходимо учитывать, когда вы только собираетесь открывать бизнес.

Существует немало случаев, когда перед тем как открыть бизнес лицо просчитывает расходы и доходы, и получает определенную цифру.

Но он абсолютно не учитывает цифру налога. В итоге, при открытии бизнеса, в конце отчетного срока, он увидит, что сумма может быть гораздо меньше, чем ожидаемая, и будет хорошо, если она вообще останется положительной. Ведь никто не застрахован от потерь.

Для расчетов вы можете использовать формулы и считать вручную, или же зайти в онлайн-калькулятор и в течении нескольких секунд получить результат, лишь введя при этом основные данные, такие как сумма чистого дохода.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст,

где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

Ст — налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

Материальные затраты — 40 млн руб.

Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

Коммунальные платежи — 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

Проценты по кредитам — 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  1. Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  2. Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  1. Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Функции налога на прибыль

Данный налог может выполнять несколько функций:

  • фискальную, позволяющую сформировать бюджет для всестороннего развития государства и обеспечения его нужд;
  • регулирующую, направленную на регуляцию доходов населения и осуществление антикризисных мер. К нее основным инструментам относятся налоговые платежи и льготы, позволяющие оказывать воздействие на различные экономические процессы;
  • контролирующую, которая дает возможность наблюдать за эффективностью налогообложения и темпами развития экономики;
  • социальную, нацеленную на оказание разных видов помощи малоимущим гражданам за счет платежей взимаемых с более обеспеченных.

Кроме этого некоторые категории налогоплательщиков имеют налоговые льготы, влияющие на налогооблагаемый доход.

Облагаемые величины

Для того, чтобы узнать, как определить налог на прибыль с примером для чайников, необходимо знать, какие показатели облагаются данным видом налога.

К реализационным доходам причисляются средства, получение которых связано с основной деятельностью компании.

Это продукция, произведенная непосредственно организацией и приобретенная для последующей перепродажи, работы, выполненные по заказам сторонних организаций или населения.

Внереализационные доходы включают:

  • прибыль прошлых лет, обнаруженная непосредственно в отчетном периоде;
  • суммы штрафов и неустоек, полученные от других компаний;
  • поступившие безнадежные долги, раннее списанные в убытки;
  • доходы полученные от доли в капиталы других предприятий, не считая средств используемых для оплаты выпуска дополнительных акций, распространяемых среди акционеров;
  • прибыль от излишков имущества, обнаруженных в процессе инвентаризации;
  • безвозмездно поступившее имущество и другие.

Прибыль для целей налога на прибыль, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

При расчете налога нелишне иметь представление, что заключает в себе общий расход. Он состоит из таких пунктов: производственных расходов, включая стоимость сырья, которое становятся частью выпускаемой продукции, электроэнергии, топлива, а также отплаты труда, расходов на рекламу, упаковку, и другие общепроизводственные расходы.

Особенности расчета

Период расчета базы данного налога обуславливается законодательством и равняется календарному году. Согласно закону предприятию дано право, выполнять расчет налоговой базы по налогу на прибыль, а также перечислять аванс по итогам квартала или каждый месяц.

При применении первого способа отчетными периодами считаются такие промежутки:

  1. 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
  2. 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
  3. 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.

Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам.

Как распределяется налоговая ставка

При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.

Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:
НП = (ОД — ОР)*СНП/100
Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.

Таким образом, чтобы сделать расчет, нужно взять общие доходы организации, из них вычесть все расходы, после этого результат умножить на установленную процентную ставку и разделить на 100. Полученная сумма и подлежит отчислению в бюджет.

Рассмотрим расчет налога на прибыль организаций и образец по формуле с таблицами при ставке 20% с поквартальным отчетным периодом.

Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально.

Например, доходы компании «Орион» за данный подотчетный период ровняются 800 тыс. рублей,
Производственные затраты – 500 тыс. рублей.
Исходя из этого, налоговая база насчитана 300 тыс. рублей. Если в компании отсутствуют льготы, значит 300 тыс. рублей умножается на ставку и делится на 100. Отчислению в бюджет подлежит 60 тыс. рублей, из которых 54 тыс. рублей пойдут в региональный бюджет и 6 тыс. рублей в федеральный.

Что собой представляют авансовые платежи

Величина авансового платежа рассчитывается не с фактически имеющегося дохода, а на основании данных прошедшего квартала.

Месячные платежи осуществляются предприятиями, средний доход которых оказался выше 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала. Такие платежи могут выполняться в любой форме до 28 числа ежемесячно.

Базовая процентная ставка, применяемая к налогу на прибыль, составляет не более 20% и зависит от территориального расположения организации в данном регионе.

Компаниям, средний доход которых составляет меньше этой величины, исходя из данных четырех последних кварталов, разрешается вносить авансовые платежи поквартально. Их рассчитывают из доходов полученных фактически, аванс переводится в последнем месяце каждого квартала, но не позднее 28 числа.

Рассмотрим пример, как рассчитать авансовый платеж по налогу на прибыль. Но прежде чем приступить к делу не лишним будет выяснить, как обязана компания осуществлять платеж поквартально или каждый месяц. Как произвести расчет?

  1. Исчислить налоговую базу, из совокупных итогов каждого из четырех последних кварталов.
  2. Вывести средний квартальный показатель. Для этого необходимо приплюсовать все показатели и разделить на четыре. Если налоговая база окажется выше 15 млн. рублей, то взносы придется платить помесячно, если нет — поквартально.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: пример расчета

За I квартал прибыль, подлежащая к налогообложению ООО «Профи Плюс» составила 12 млн. рублей.

Расчет квартального платежа: 12 млн. руб. х 20% к перечислению 2,4 млн. рублей.
Величину авансового платежа находят как разницу между 2,4 млн. рублей квартального платежа и суммой уже отчисленных ежемесячных взносов. Поскольку их не было, то в первом квартале оплате подлежит вся сумма.

Во II квартале был внесен авансовый платеж – 800 тысяч рублей (2,4 млн. руб: 3).

  • За полугодие рассчитана налоговая база – 30 млн. рублей.
  • Значит, величина платежа за квартал будет 6 млн. рублей (30 млн. руб. х 20%).
  • Доплата за 6 месяцев 1,2 млн. рублей: (6 -2,4 -800 х 3).

В III квартале авансовый платеж за месяц составит 1,2 млн. рублей (6 млн. руб. – 2,4 млн. руб. : 3).

  • За первые 9 месяцев прибыль к налогообложению рассчитана в сумме 41,0 млн. рублей. Поэтому авансовый платеж будет ровняться 8,2 млн. рублей (41,0 млн. руб. х 20%).
  • В результате у предприятия получилась переплата 1,4 млн. рублей (8,2 млн. руб. — 6,0 – 1,2 млн. руб. х 3).

Когда предприятие не вносит помесячные платежи, исчисление налоговой базы выполняется нарастающим итогом ежеквартально. К ней применяется установленная процентная ставка для исчисления авансового платежа.

При исчислении взносов за 6 и 9 месяцев используется зачетный механизм, благодаря которому платежи, перечисленные ранее, учитываются при проведении расчетов квартальных сумм.

Что такое налог на прибыль: рассказываем простыми словами

Налог на прибыль напрямую зависит от результатов деятельности компании. Чем больше она зарабатывает, тем больше вынуждена отдавать в государственную казну. В 2019 году установлен размер налога на прибыль 20 %. Это указано в первом пункте 284 статьи российского Налогового кодекса. Налог складывается из отчислений в бюджеты субъектов РФ и самой Федерации. До 2024 года организации обязаны выплачивать 17 % от основной ставки в региональную казну, а 3 % – в федеральную.

Отдельные категории предпринимателей по решению местных законодательных органов могут применять пониженную ставку налога, зачисляемого в бюджет региона, но ее размер не может быть меньше 12,5 %. Нижний порог НП с учетом выплат в бюджет РФ в этом случае составляет 15,5 %.

В Москве налоговые отчисления в размере 12,5 % могут производить:

  • компании, занимающиеся производством автотранспортных средств;
  • организации, в штате которых числятся инвалиды;
  • субъекты, ведущие предпринимательскую деятельность в ОЭЗ;
  • резиденты технополисов и индустриальных парков.

В федеральном законодательстве предусмотрена льготная налоговая ставка для организаций, участвующих в региональных инвестиционных проектах. Для них она на протяжении первых 5 лет прибыльной деятельности не может превышать 10 % (ст. 284.3 п. 3 НК РФ).

Имеются еще и специальные ставки. Начисляемые по ним суммы, поступают исключительно в федеральный бюджет. Налог по специальным ставкам разрешается выплачивать компаниям с определенным статусом или с особым видом доходов. Это могут быть:

  • Компании, работающие под контролем иностранных организаций, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье. Они должны платить налог по ставке 20 %.
  • Иностранные организации, получающие дивиденды от федеральных компаний, вносят в бюджет 15 % от прибыли.
  • Местным организациям, получающим доход по дивидендам отечественных и иностранных компаний, можно использовать ставку 13 %.
  • Иностранным компаниям, занимающимся международными перевозками или прокатом транспортных средств, но не имеющим представительства в России, разрешается платить 10 % от прибыли.
  • Доходы от муниципальных ценных бумаг облагаются налогом по ставке 9 %.
  • Для медицинских, образовательных учреждений, резидентов ОЭЗ и территорий опережающего экономического развития предусмотрена ставка ноль процентов.

Перечень всех ставок указан в статье 284 НК РФ. Размер НП вычисляют умножением налоговой ставки на базу. Поэтому чтобы рассчитать сумму налога на прибыль для ООО, следует сначала определить налоговую базу. Для этого из полученных организацией доходов надо вычесть расходы, учтенные согласно НК.

Налоговую базу рассчитывают по нарастающему итогу с начала календарного года. Если расходы превышают доходы, она приравнивается к нулю (274 статья НК).

Кто должен платить налог с прибыли

На данный момент все бизнесмены и организации, работающие на территории Российской Федерации, обязаны выплачивать налог на прибыль. В статьях НК РФ выделены следующие категории налогоплательщиков:

  • российские юридические лица;
  • иностранные юрлица с федеральным представительством или получающие доход из российских источников;
  • иностранные организации со статусом налоговых резидентов РФ;
  • иностранные организации, управление которых по факту осуществляется из России (за исключением тех, что оговорены в конкретных международных договорах по вопросам налогообложения).

В НК РФ указаны экономические субъекты, которым не надо рассчитывать налог на прибыль. В соответствии со статьями 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ к ним относятся:

  • предприниматели, использующие или совмещающие специальные режимы налогообложения – УСН, ЕСХН, ЕНВД;
  • предприниматели, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Предпринимателям, перешедшим на специальные режимы налогообложения, в некоторых случаях НП все-таки приходится платить. Например, если их доход составляют дивиденды от иностранных организаций.

Проанализировав расчет текущего налога на прибыль организации с примерами, можно сделать вывод, что он представляет собой произведение налогооблагаемой прибыли и ставки. Первый умножитель называют налоговой базой. Понятие прибыли при ее исчислении зависит от категории налогоплательщика:

  • представители российского бизнеса и иностранные организации, работающие через представительства, прибылью должны считать разницу между доходами и расходами;
  • компания, входящая в консолидированную группу налогоплательщиков, в качестве объекта налогообложения должна использовать процент совокупной прибыли, приходящейся на нее;
  • иностранные предприниматели, не имеющие представительств в РФ, за налоговую базу принимают доход, полученный на территории России.

Чтобы определить сумму налога на прибыль организации, кроме базы, надо знать еще и ставку. Ее размер устанавливает НК РФ. Расчет НП должен отражаться в записях регистров налогового учета.

Доходы и расходы – определяем объект налогообложения

При расчете НП в качестве объекта обложения используют чистую прибыль, которую компании и ИП получают в результате ведения предпринимательской деятельности. Чтобы найти налогооблагаемую прибыль, надо знать, какие доходы и расходы могут признаваться в отчетном периоде.

Доход – это средства, вырученные компанией в результате ее основной деятельности и использования дополнительных источников. При определении НП он учитывается без НДС и акциз.

Доходы, включаемые в расчеты прибыли, подразделяют на:

  • реализационные (выручка от продажи товаров, услуг, имущественных прав);
  • внереализационные (дивиденды, кредитные проценты, выручка от аренды имущества и т. п.).

При налогообложении прибыли не учитывают такие виды доходов, как:

  • взносы в уставный капитал;
  • имущество, подаренное российской организацией или частным лицом, которое является владельцем более 50 % акций компании, получившей подарок;
  • имущество, полученное в виде задатка, залога, по кредитным условиям;
  • капитальные вложения, направленные на улучшение арендованного или полученного в дар имущества;
  • имущество, полученное по программе целевого финансирования;
  • прочие доходы, предусмотренные 251 статьей НК РФ.

Расходами считаются экономически оправданные (обоснованные) и документально подтвержденные затраты, которые были произведены с целью получения дохода. В расчет налоговой базы по налогу на прибыль не включают такие виды расходов, как:

  • дивиденды;
  • штрафы, пени и прочие выплаты, перечисляемые в бюджет;
  • платежи за превышение норм при выбросе загрязняющих веществ в окружающую среду;
  • расходы на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование;
  • надбавки к пенсиям, материальная помощь работникам.

Перечень подобных расходов длинный. Он установлен 270 статьей НК РФ. Существуют еще так называемые нормируемые расходы, за счет которых база для налога может быть уменьшена частично. Их список представлен в статьях 254, 255, 262, 264–267, 269, 279 НК РФ.

Из величины дохода вычитаются расходы:

  • производственные, транспортные, коммерческие издержки (стоимость сырья, зарплата сотрудников, амортизационные отчисления, плата за аренду имущества и услуги сторонних специалистов, представительские);
  • страховые взносы, оплата за подготовку кадров;
  • затраты на покупку программного обеспечения;
  • на исследования, направленные на повышение качества продукции.

Обратите внимание! Затраты на рекламу можно списать только в размере одного процента от выручки.

Существует два метода учета доходов и расходов:

  • начисления;
  • кассовый.

Их отличие в том, что прибыль считается с учетом сумм, определенных в разное время. Метод начислений предполагает, что:

  • доходы учитываются не в момент их поступления на счет организации, а возникновения (согласно платежным поручениям или договорам);
  • расходы учитываются не во время списания средств со счетов, а при их возникновении;
  • порядок расчета налога предполагает, что суммы учитываются по датам, зафиксированным в документах, даже если их оплата или списание по факту произошли позже.

При кассовом методе:

  • момент учета доходов – их поступление на расчетный счет или в кассу;
  • расходы учитываются при списании средств со счета или выплаты из кассы;
  • суммы при расчете НП учитываются по дате поступления или списания.

Метод начислений могут использовать все организации. Что касается второго способа, то его применение связано с определенными ограничениями:

  • кассовый метод нельзя использовать банкам;
  • фирмы могут признавать доходы и расходы по факту, если их выручка в каждом из последних четырех кварталов не превышает миллиона рублей;
  • в случае превышения лимита налогоплательщик должен применять метод начислений.

Если компания по итогам года несет убытки, то налоговую базу приравнивают к нулю. Это означает, что отрицательного налога на прибыль не существует. Его величина может быть или положительной, или нулевой.

Формула расчета налога на прибыль организации

Налогооблагаемую прибыль рассчитывают по формуле:

НП = (Д — Р) х Ст/100

Где:

  • НП – налогооблагаемая сумма;
  • Д и Р – общий доход и расход (исчисляется за год или другой отчетный период);
  • Ст – налоговая ставка, выраженная в процентах.

Как видим, формула для расчета суммы на прибыль проста. Но прежде чем применять ее, надо произвести другие вычисления. Например, сумма налогооблагаемой прибыли организации рассчитывается, как разница между доходами и расходами. Но следует учитывать, что не все они подлежат налогообложению. Так, при расчете не учитывается выручка, полученная в качестве предоплаты за продукцию, если компания применяет метод начислений. В эту категорию попадают заемные средства и имущество, доставшееся юридическому лицу безвозмездно. Полный список доходов и расходов, не подпадающих под налог на прибыль, представлен в НК РФ.

Пример расчета с разъяснениями

Приведенный пример расчета налога на прибыль для чайников поможет понять, как правильно его рассчитать.

Гипотетическое ООО «Самоцветы» производит игрушки. В 2019 году организация:

  • получила кредит в банке на сумму 700 тысяч рублей;
  • продала игрушек на 1,5 млн р. с учетом НДС;
  • использовала сырья на 400 000 р.;
  • выплатила зарплату в размере 300 000 р.;
  • внесла страховые взносы на 50 000 р.;
  • провела амортизацию, затратив 40 000 р.;
  • заплатила 35 000 р. по кредиту;
  • имеет прошлогодний убыток 110 000 р.

Расходы организации в 2019 году: 400 000 (сырье) + 300 000 (зарплата) + 50 000 (страховые взносы) + 40 000 (амортизация) + 35 000 (выплаты по кредиту) = 825 000 рублей.

При ставке 20 %, НДС равен 300 000 рублей. Эту сумму ООО должно перечислить в государственную казну. Доход после вычета НДС составляет 1 200 000 р. 700 000 рублей кредита не считаются доходом и налогом не облагаются (251 статья НК РФ).

Чтобы определить прибыль, надо из дохода вычесть расходы и прошлогодний убыток: 1 200 000 — 825 000 — 110 000 = 265 000 рублей.

Налог на прибыль составит: 265 000 х 20 % = 53 000 рублей.

Из этой суммы в федеральный бюджет надо внести 265 000 х 3 % = 7 950 рублей, а в региональный – 265 000 х 17 % = 45 050 рублей.

Налог на прибыль отражается в декларации. Ее необходимо предоставить в ФНС. Чтобы правильно заполнить графы документа, налогоплательщик вправе использовать пример декларации, который можно найти в рекомендациях МНС России.

Порядок сдачи декларации, уплаты налога и авансовых платежей

Отчетный период по налогу на прибыль составляет 1 год. Но если все хозяйствующие субъекты станут вносить суммы лишь по его истечении, то бюджет будет пополняться неравномерно. Поэтому введены авансовые налоговые платежи. Они могут быть:

  • Ежеквартальными. Исчисление налога на прибыль в этом случае проводится за 3, 6, 9 месяцев с учетом сумм, уплаченных за предыдущий период. Согласно 286 статьи НК РФ их вносят все плательщики. Исключение составляют бюджетные учреждения культуры и организации, применяющие ежемесячные платежи по фактической прибыли.
  • Ежеквартальными с разбивкой по месяцам. Юридическое лицо обязано использовать этот вид платежей, если им получена выручка более 15 млн рублей в каждом из предыдущих четырех кварталов. Алгоритм расчета суммы ежемесячного платежа заключается в том, что налог за предыдущие кварталы определяется с нарастающим итогом, начиная с 1 января отчетного года. Его размер корректируется по итогам отчетного квартала, в зависимости от полученной прибыли. От платежей освобождены бюджетные и некоммерческие организации.
  • Ежемесячными по фактически полученной прибыли. Такой вариант может использоваться любой компанией. При этом размер налога определяют помесячно нарастающим итогом с начала года. При его уплате учитываются суммы, перечисленные за предыдущие месяцы.

По итогам каждого отчетного периода организация должна предоставить декларацию. Ее образец, рекомендуемая форма и правила заполнения утверждены Приказом ФНС России.

Документ следует предоставить в налоговую инспекцию:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В том случае, когда дочерние структуры расположены на территории одного субъекта Федерации, то налог в региональный бюджет можно вносить через любое из них, а какое именно – организация определяет сама.

Если численность персонала организации превышает 100 человек, то декларация принимается налоговым органом только в электронном виде.

Годовую декларацию все организации обязаны сдавать не позднее 28 марта года, следующего за прошедшим. Сроки сдачи за отчетные периоды зависят от варианта перечисления «прибыльных» авансов:

  • При ежемесячных, по фактической прибыли, декларация подается до 28 числа каждого месяца. В этом случае отчетными периодами являются 1, 2, 3 месяца и т. д. до конца календарного года.
  • При ежеквартальных отчитываться придется по итогам 3, 6 и 9 месяцев. Декларацию необходимо подать до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть, до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

За нарушение сроков уплаты авансовых платежей и подачи деклараций предусмотрены пени и штрафы.

Законные методы оптимизации налога на прибыль

Уменьшить сумму выплачиваемого налога стремятся все налогоплательщики. Добиться этого можно за счет:

  • использования механизмов налогового регулирования;
  • уменьшения облагаемой базы.

Такая оптимизация допускается налоговым законодательством. Предприниматель при этом получает возможность снизить сумму выплат и направить освободившиеся средства на развитие бизнеса.

Самый простой способ уменьшить размер сборов законным образом – грамотное налоговое планирование и создание резервов, которые могут пригодиться для выплаты вознаграждений сотрудникам за выслугу лет, оплаты их отпусков, обновления материально-технической базы предприятия и т. п. Запасные средства предоставляют возможность оптимально распределить расходы по отчетным периодам. И как известно, именно от того, насколько грамотно обоснованы затраты организации, зависит какой будет начислен налог на прибыль.

Для многих предпринимателей резерв является отличным выходом, когда в ближайшее время предполагаются большие расходы, а налоги необходимо заплатить уже сегодня. Но при этом надо понимать, что за счет резервных средств нельзя изменить годовой налог предприятия. Благодаря ему, можно лишь уменьшить авансовые платежи.

Среди законных способов оптимизации налогов следует выделить:

  • Выбор выгодной системы налогообложения. От этого зависит, по каким ставкам организация будет считать налог на прибыль и с какой периодичностью будет сдавать отчетную документацию.
  • Максимальное использование налоговых льгот. Российское законодательство предусматривает пониженные ставки, налоговые каникулы для начинающих предпринимателей и даже полное освобождение от платежей в бюджет, но многие даже не знают об этом. Если же воспользоваться своими правами, то можно существенно уменьшить налоговую нагрузку.
  • Выбор грамотной учетной политики. Если организации удастся правильно организовать работу с учетной политикой, то она сможет самостоятельно регулировать, в каком периоде и объеме принимать доходы и расходы, когда налогов платить больше, а когда меньше.
  • Использование услуг сторонних организаций и правильный подбор персонала. Содержание большого штата сотрудников требует довольно внушительных затрат на оплату их труда, с которой начисляются немалые налоги. При этом можно для выполнения определенных работ, например, обслуживание компьютерной техники, привлекать работников со стороны. Выгода в этом случае заключается в том, что плату за оказанные услуги можно отнести на расходы и не начислять на нее налоги.

Как видим, чтобы предприятие развивалось, а его доход увеличивался, необходимо постоянно оптимизировать и совершенствовать бизнес-процессы. Ведь необходимость посчитать налог на прибыль возникает лишь тогда, когда имеется объект налогообложения. При его отсутствии вопрос становится неактуальным.