ГТД по импорту

Содержание

Заполняем книгу покупок «по-импортному»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Поскольку в декларации по НДС теперь указывают в числе прочего и сведения из книги покупок, оформлению этого документа организации стали уделять еще больше внимания. Ведь неправильное заполнение книги покупок может привести если не к отказу в вычете НДС, то к необходимости давать налоговой пояснения (в этом, согласитесь, тоже мало приятного). Или же создаст проблемы при выгрузке декларации из-за несоответствующего формата данных.

Особенно обидно, что зачастую ошибки в заполнении книги покупок случаются вовсе не по причине некомпетентности бухгалтера, а просто потому, что порядок ее заполнения прописан для некоторых ситуаций нечетко. К их числу, к сожалению, относится и импорт товаров. В этой статье мы расскажем импортерам о тонкостях заполнения, которые пока остаются «за кадром» Правил ведения книги покупокутв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила ведения книги покупок).

Для удобства разделим графы книги покупок на три условных блока:

  • сведения из документов;
  • информация о контрагентах (продавце, посреднике);
  • стоимостные показатели, —

и по отдельности рассмотрим порядок их заполнения.

Сведения из документов

Применить вычет по импортному НДС можно, если товары приняты на учет, подлежат использованию в облагаемой деятельности и у вас на руках есть документы, подтверждающие уплату НДС и собственно сам ввоз товаровп. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Графы книги покупок, где нужно указывать реквизиты документов, необходимых для отражения НДС-вычета, мы как раз и включили в первый блок. В зависимости от того, из какой страны ввезен товар, вам понадобится различный набор таких документов.

СИТУАЦИЯ 1. Товары ввезены из стран, не входящих в ЕАЭС

В этом случае для применения вычета по НДС и правильного заполнения граф 3 и 7 книги покупок понадобятсяабз. 2 подп. «е», абз. 2 подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок:

  • декларация на товары. При декларировании товаров в электронной форме нужно будет получить бумажную копию декларацииПисьмо Минфина от 29.05.2015 № 03-07-15/31200 (Письмом ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11190@ направлено для сведения и использования в работе инспекциями);
  • документ, подтверждающий фактическую уплату таможенному органу НДС. О чем идет речь? О платежке. Но тут есть ряд нюансов.

Обычно НДС перечисляется таможенному органу авансом (или на авансовый КБК в составе прочих авансовых платежей, или на специальный КБК для НДС). Однако такой аванс сам по себе еще не считается уплатой налога. И только с момента представления таможенному органу декларации на товары, которая станет вашим распоряжением о направлении перечисленных сумм в счет уплаты налога по конкретным ввозимым товарам, можно будет говорить о фактической уплате НДСпп. 1, 3 ст. 73 ТК ТС; пп. 1, 3 ст. 121 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ (далее — Закон № 311-ФЗ).

Данные о том, каким платежным поручением была перечислена сумма, пошедшая на уплату НДС, есть в графе В «Подробности подсчета» декларации на товарыподп. 46 п. 15 Инструкции, утв. Решением комиссии ТС от 20.05.2010 № 257. Реквизиты этой платежки (а возможно, и платежек, если у вас, скажем, были остатки неизрасходованных авансов) вам и нужно будет указать в графе 7 книги покупок.

Минфин, правда, неоднократно указывал, что подтверждающим фактическую уплату НДС документом, о котором говорится в Правилах ведения книги покупок, является выданное таможней подтверждение уплаты таможенных пошлин, налоговприложение № 1 к Приказу ФТС от 23.12.2010 № 2554; Письма Минфина от 11.06.2015 № 03-07-08/33992, от 24.10.2013 № 03-07-08/44735, от 05.08.2011 № 03-07-08/252. Причем однажды финансисты даже отметили, что вычет можно заявить только после получения этого документаПисьмо Минфина от 22.05.2015 № 03-07-08/29571. Таможня выдает подтверждение по требованию плательщика таможенных платежейп. 4 ст. 117 Закона № 311-ФЗ.

В подтверждении содержится информация по состоянию на определенную дату, в частности, о том, по каким декларациям, в какой сумме и какой именно платежкой был уплачен НДС за указанный вами в заявлении период времени (не превышающий 3 лет). То есть в этом документе могут быть данные об уплате НДС не только в отношении интересующей вас в настоящий момент декларации. И было бы по меньшей мере неинформативно заносить реквизиты самого подтверждения в графу 7. Здесь нужно отразить номер и дату платежки, которые указаны в подтверждении в отношении интересующей вас декларации на товары.

Вот какие рекомендации по заполнению графы 7 книги покупок мы получили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна Начальник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“В графе 7 книги покупок импортер вправе указать реквизиты платежного поручения, подтверждающего перечисление денежных средств на уплату НДС таможенному органу. Вместе с тем, чтобы избежать разногласий с налоговыми органами о правомерности применения налогового вычета по ввозимому товару, импортеру следует получить подтверждение у таможенного органа об уплате таможенных платежей в письменной форме”.

СОВЕТ

Если вы уверены, что ваши данные совпадают с данными таможни, как говорится, копейка в копейку, тогда заполняйте книгу покупок на основании декларации на товары. Но параллельно на всякий случай запросите у таможни подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов. Кстати, если вы перечисляли таможенному органу авансовый платеж, то советуем вам попросить заодно и отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежейприложение № 2 к Приказу ФТС от 23.12.2010 № 2554. Предоставить отчет таможня должна в течение 30 дней после получения вашего заявленияп. 5 ст. 121 Закона № 311-ФЗ.

Другой тонкий момент — уплата НДС таможенным представителем (так называемым брокером). Таможенный представитель может уплачивать предусмотренные таможенной процедурой пошлины, налоги вместо декларанта, если это предусмотрено условиями договора, заключенного между декларантом и таможенным представителемч. 5 ст. 60 Закона № 311-ФЗ; п. 3 ст. 12 ТК ТС.

Таможенный представитель — это включенная в специальный реестр организация, которая совершает таможенные операции от имени и по поручению декларанта (или иного заинтересованного лица)подп. 34 п. 1 ст. 4, ст. 12 ТК ТС.

В этом случае декларант, как правило, предварительно перечисляет брокеру деньги для уплаты таможенных платежей. Договор с таможенным представителем также нередко предусматривает, что в случае нехватки перечисленных платежей брокер доплачивает таможенные платежи (включая НДС) за свой счет с последующей компенсацией этих сумм импортером. Реквизиты какой платежки должен указывать в книге покупок импортер: своей (на перечисление денег брокеру) или брокера (на уплату «таможенного» НДС)?

В Правилах ведения книги покупок говорится о документе, подтверждающем фактическую уплату таможенному органу НДС. Платежка в адрес таможенного представителя на эту роль не годится. Поэтому в графе 7 книги покупок нужно указать реквизиты документа, которым брокер перечислил деньги, направленные на уплату НДС. Эти данные будут и в графе В «Подробности подсчета» декларации на товары, и в подтверждении уплаты таможенных пошлин, налогов. Копию этой платежки брокер вам наверняка предоставит, отчитываясь за выполненную работу.

“Если НДС по ввозимым товарам был уплачен таможенным представителем, то импортер вправе указать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного поручения, подтверждающего перечисление таможенным представителем денежных средств таможенному органу на уплату НДС. Платежные документы на перечисление импортером средств таможенному представителю для уплаты таможенных платежей отражать в книге покупок не нужно. Но в случае необходимости импортер должен будет предоставить такие документы налоговому органу.”

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Минфин России

Еще одна непростая ситуация — ввоз товаров с участием посредника, действующего от своего имени.

В этом случае именно комиссионер (агент) оформит декларацию на товары и уплатит НДС таможенному органу. Но вот вычет будет положен импортеру — комитенту (принципалу).

Минфин, рассматривая ситуацию с уплатой на таможне НДС агентом, разъяснил, что в этом случае применить НДС-вычет по принятым на учет товарам можно на основании:

  • документов, подтверждающих уплату налога агентом;
  • таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от агентаПисьмо Минфина от 29.12.2014 № 03-07-08/68143.

Реквизиты именно этих документов нужно указывать в графах 3 и 7 книги покупок.

Кроме того, финансисты считают, что необходим еще и договор, предусматривающий уплату налога посредником с последующей компенсацией ему этих суммПисьмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-08/297. Вместе с тем о факте компенсации расходов как о необходимом условии для вычета Минфин не говорит.

И даже если к моменту отражения импортного НДС в книге покупок у вас на руках уже есть платежка на возмещение расходов посредника по уплате НДС таможенному органу, указывать в графе 7 ее реквизиты будет излишним.

Попросите посредника затребовать у таможни подтверждение уплаты пошлин, налогов. По вашему запросу таможня этот документ не предоставит, ведь именно посредник являлся плательщиком таможенных платежей.

СИТУАЦИЯ 2. Товары ввезены из стран ЕАЭС — Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии

Графы 3 и 7 книги покупок в таком случае нужно заполнить на основанииабз. 3 подп. «е», абз. 3 подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок:

  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой об уплате НДСприложение 1 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009. Если заявление было подано в электронном виде, то налоговая также направит электронное сообщение о подтверждении уплаты НДС. В этом случае обращаться за «бумажной» отметкой об уплате не нужноПисьмо ФНС от 01.07.2015 № ЗН-4-17/11507@;
  • платежки на уплату ввозного НДС.

Если у вас есть переплата, вы можете зачесть ее в счет уплаты ввозного НДСподп. 2 п. 20 приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014). В этом случае в книге покупок зарегистрируйте решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного) налога.

Сведения о контрагентах (продавце, посреднике)

В этот блок мы включили графы, которые предназначены для указания наименований и ИНН/КПП продавца (графы 9 и 10) и посредника.

В графе 9 нужно указывать наименование иностранного поставщика. Некоторые импортеры указывают тут, например, наименование таможни или таможенного брокера. Это неправильно. Но не критично. В раздел 8 декларации информация из графы 9 книги покупок о наименовании продавца не переносится. Поэтому даже если графу 9 вы заполнили не так, как нужно, на проверке декларации это никак не скажется.

Графа 10 должна оставаться пустойп. 7 Правил ведения книги покупок. Здесь можно указывать исключительно ИНН и КПП. А УНП и другие зарубежные налоговые номера поставщиков не являются ИНН/КПП с точки зрения российского налогового законодательства. И не стоит пытаться, добавляя в начале нули, подогнать их под формат ИНН. Программа такой псевдо-ИНН не пропустит.

Графы 11 и 12 заполнять не нужно. Даже если вы привлекали посредника. Подтвердили нам это и в Минфине.

“Так как речь идет о вычете НДС по ввозимым товарам, то независимо от того, что товары ввозятся с участием посредника, сведения о нем в графах 11 и 12 книги покупок указывать не нужно. А в графе 2 книги покупок следует указывать код 19 или 20”.

ЛОЗОВАЯ Анна Николаевна
Минфин России

Действительно, сведения о посреднике попадают из книги покупок в декларацию по НДС для целей сопоставления данных, поступающих от посредников, продавцов и покупателей. В случае же ввоза посредником товаров из-за рубежа контролировать, по сути, нечего, так как не существует счета-фактуры поставщика, который комиссионер (агент) перевыставил бы комитенту (принципалу).

Стоимостные показатели

Этот последний условный блок состоит из граф 14—16.

Начнем с графы 16 — рублевую сумму НДС, которую нужно здесь указать, вы без труда найдете в декларации на товары (или заявлении о ввозе товаров). Тут все понятно.

Чего не скажешь о графе 15. По правилам ведения книги покупок при приобретении товаров за иностранную валюту (а в случае импорта обычно именно так и бывает) в графе 15 должна быть указана выраженная в иностранной валюте стоимость товаров из счета-фактуры (графа 9, строка «Всего к оплате»), включая НДСабз. 4 подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок. Ну а в графе 14 указываются наименование и код иностранной валюты, в которой выражена сумма из графы 15подп. «с» п. 6 Правил ведения книги покупок.

Вся загвоздка в том, что счета-фактуры (в понимании российского налогового законодательства), да еще и с НДС, при импорте товаров нет. Поэтому за разъяснениями порядка заполнения графы 15 книги покупок в случае уплаты ввозного НДС на таможне мы обратились в налоговое ведомство, и вот какой ответ получили.

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“В графе 15 указывается таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС, в рублях. А графа 14 в этом случае не заполняется. Тем не менее импортер вправе заполнить графу 15 в валюте. Но для этого надо переводить уплаченный НДС в валюту. Поэтому рекомендую заполнять графу 15 в рублях, а графу 14 заполнять не надо”.

То есть в графе 15 должна быть указана налоговая база по НДС, увеличенная на сумму налога.

В некоторых бухгалтерских программах значение графы 15 в отношении задекларированных импортных товаров определяется как сумма, подлежащая уплате поставщику, увеличенная на «таможенный» НДС. Такой подход к заполнению графы 15 идет вразрез с разъяснениями специалиста ФНС. Но и он имеет право на жизнь. Поскольку в правилах заполнения книги покупок на этот счет ничего определенного не сказано.

При ввозе товаров из стран ЕАЭС в графе 15 книги покупок можно указать сумму граф 15 и 20 заявления о ввозе товаров. Сумма эта будет рублевойп. 3 приложения 2 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009. А значит, графа 14 останется пустой. Если же вы хотите заполнить графу 15 книги покупок в валюте, то для пересчета можете использовать курс из графы 8 заявления о ввозе товаров.

Пример. Заполнение книги покупок при импорте товаров из стран, как входящих, так и не входящих в ЕАЭС

/ условие / ООО «Импортер» приняло на учет:

  • 30.06.2015 — партию товаров, ввезенную из Беларуси по договору с поставщиком СООО «Марко» (УНП 300237779);
  • 06.07.2015 — партию товаров, ввезенную из Китая по договору с поставщиком Zhejiang trading co., ltd (Чжэцзян трейдинг Ко., Лтд).

Стоимость ввезенных из Беларуси товаров — 15 000,00 евро. На дату принятия их на учет (30.06.2015) курс евро составлял 61,5206 руб/евро. Сумма НДС, которую нужно уплатить в налоговую инспекцию в отношении ввезенных товаров, равна 166 105,62 руб. (15 000,00 евро х 61,5206 руб/евро х 18%). НДС был перечислен платежным поручением № 142 от 03.07.2015. ООО «Импортер» 07.07.2015 представило в налоговую инспекцию декларацию о ввозе товаров и пакет подтверждающих документов (в том числе заявление о ввозе товаров № 5 от 07.07.2015). Подтверждение уплаты НДС было получено 17.07.2015.

В отношении товаров, импортированных из Китая, была оформлена декларация на товары 10103010/060715/0002572. Стоимость ввезенных товаров равна 10 000 долл. США. Курс доллара США на дату оформления декларации (06.07.2015) был равен 55,6049 руб/долл. США. Таможенная стоимость товаров составляет 556 049 руб. (10 000 руб. х 55,6049 руб/долл. США).

Начисленные таможенные платежи составили:

  • таможенный сбор — 2000 руб.;
  • таможенная пошлина — 55 604,90 руб. (556 049 руб. х 10%);
  • НДС — 110 097,70 руб. ((556 049 руб. + 55 604,90 руб.) х 18%).

ООО «Импортер» перечислило п/п № 140 от 02.07.2015 авансовые платежи на таможню в размере 115 000 руб. и п/п № 141 от 02.07.2015 ввозную таможенную пошлину в размере 65 000 руб. Кроме того, у организации есть незачтенные авансовые платежи в сумме 1702,60 руб., которые были перечислены таможне п/п № 90 от 13.05.2015. На уплату НДС пошли деньги, перечисленные на таможню платежными поручениями № 90 от 13.05.2015 (1702,60 руб.) и № 140 от 02.07.2015 (108 395,10 руб.), что отражено в строках с видом таможенного платежа 5010 раздела В «Подробности подсчета» декларации на товары.

/ решение / Бухгалтер ООО «Импортер», отражая в книге покупок НДС-вычеты по товарам, импортированным из Китая (порядковый номер записи 115) и Беларуси (порядковый номер записи 120), решил заполнить графу 15 в рублях.

ООО «Импортер» заполнило книгу покупок (не приведены графы 4—6 и 13, которые при импорте товаров не заполняются).

КНИГА ПОКУПОК

№ п/п Код вида операции Номер и дата счета-фактуры продавца Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав Наименование продавца ИНН/КПП продавцаЭти графы должны быть именно пустыми. Поскольку формат декларации по НДС не допускает наличия в этой графе ни пробелов, ни черточек-прочерков, ни точек, ни нулей Наиме­нова­ние и код валютыЭта графа пуста, так как графа 15 заполнена в рублях Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
1 2 3 7 8 9 10 14 15 16
115 20Если в графе 2 вы укажете код операции, отличный от «импортных» кодов, например 01 (приобретение товаров) или 04 (приобретение товаров с участием посредника), у вас могут возникнуть сложности, когда вы станете сдавать декларацию по НДС. Ведь эти коды, в отличие от «импортных», предусматривают проверку на обязательность наличия сведений о поставщике. И программа будет искать данные о ИНН/КПП продавца, чтобы сопоставить указанные вами сведения с данными контрагента 10103010/060715/0002572Обратите внимание, при ввозе товаров, задекларированных на таможне, нужно указать лишь номер декларации на товарыабз. 2 подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок. Без даты 90 13.05.2015;
140 02.07.2015
06.07.2015 Zhejiang trading co., ltd 721 751,60Рассчитывается как сумма показателей «Основа начисления» и «Сумма» по виду таможенного платежа 5010 (НДС) Декларации на товары (611 653,90 руб. + 110 097,70 руб. = 721 751,60 руб.) 110 097,70Равен показателю «Сумма» по виду таможенного платежа 5010 (НДС) Декларации на товары
120 19Если в графе 2 вы укажете код операции, отличный от «импортных» кодов, например 01 (приобретение товаров) или 04 (приобретение товаров с участием посредника), у вас могут возникнуть сложности, когда вы станете сдавать декларацию по НДС. Ведь эти коды, в отличие от «импортных», предусматривают проверку на обязательность наличия сведений о поставщике. И программа будет искать данные о ИНН/КПП продавца, чтобы сопоставить указанные вами сведения с данными контрагента 5 07.07.2015При импорте товаров из стран ЕАЭС в книге покупок нужно указывать и номер, и дату заявления о ввозе. А не дату проставления отметки об уплате НДС 142 03.07.2015 30.06.2015 СООО «Марко» 1 088 914,62Рассчитывается как сумма показателей из граф 15 и 20 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (922 809,00 руб. + 166 105,62 руб. = 1 088 914,62 руб.) 166 105,62Равен показателю графы 20 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

ДЕКЛАРАЦИЯ НА ТОВАРЫ

47 Исчис­ление платежей Вид Основа начисления Ставка Сумма СП 48 Отсрочка платежей 49 Реквизиты склада
1010
2010
5010
556049,00
556049,00
611653,90
2000РУБ
10%
18%
2000,00
55604,90
110097,70
ИУ
ИУ
ИУ
В ПОДРОБНОСТИ ПОДСЧЕТАВ этой графе декларации на товары представлена построчно следующая информация в отношении каждого вида таможенного платежа, разделенная знаком тире «—»подп. 46 п. 15 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257:
вид таможенного платежа (например, 5010 — НДС);
сумма таможенного платежа (до 2 знаков после запятой);
цифровой код валюты уплаты (например, 643 — рубли);
номер документа, подтверждающего уплату таможенного платежа;
дата документа, подтверждающего уплату таможенного платежа;
способ оплаты (например, БН — в безналичной форме)
1010-2000,00-643-140-02072015-БН
2010-55604,90-643-141-02072015-БН
5010-1702,60-643-90-13052015-БН
5010-108395,10-643-140-02072015-БН
ИТОГО ПО ГРАФЕ В:
167702,60 РУБ
Всего

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Стоимость товара (работы) Валюта Налоговая база Сумма налогов
код курс акцизов НДС акцизов НДС
6 7 8 14 15 19 20
15 000,00 978 61,5206 922 809,00 166 105,62

***

Снять все вопросы импортеров по заполнению книги покупок смогут лишь поправки в Постановление Правительства № 1137. Будем надеяться на их скорейшее внесение.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

Учимся включать дополнительные расходы в стоимость ТМЦ оглавление Учимся формировать прайс-лист

Учимся работать с ГТД по импорту (на примере 1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)

2017-04-21T11:31:49+00:00

Я уже не раз замечал, что когда начинающий бухгалтер в первый раз сталкивается с необходимостью занесения в программу товара по ГТД (таможенная декларация, импорт), то его первая реакция — ступор. Много цифр, в разной валюте, ничего не понятно.

Сегодня на уроке мы научимся читать и понимать ГТД на реальном примере, занесём её данные в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), а также возьмём в зачёт, уплаченный на таможне НДС.

Итак, поехали!

Наша ГТД для примера

Итак, перед нами 2 листа реальной ГТД (основной и добавочный). Я лишь очистил в них конфиденциальную информацию, которая для учебных целей нам ни к чему.

Можете открыть их на отдельной странице, а лучше распечатайте и положите прямо перед собой.

Основной лист ГТД Добавочный лист ГТД

Учимся читать ГТД

Разбор ГТД будем делать на основании правил его заполнения, которые можно почитать, например, вот .

Наша декларация состоит из 2 листов: основного и добавочного. Такое бывает, когда декларируется ввоз двух и более товаров, ведь на основном листе можно расположить информацию только об одном товаре.

Разбираем основной лист

Шапка основного листа

Обращаем внимание на правый верхний угол основного листа ГТД:

ИМ в графе №1 означает, что перед нами декларация на импорт товаров.

Номер декларации 10702020/060513/0013422 состоит из 3 частей:

  • 10702020 — это код таможенного органа.
  • 060513 — это дата декларации (6 мая 2013 года).
  • 0013422 — это порядковый номер декларации.

В графе №3 мы видим, что перед нами первая (основной лист) форма из двух (основной лист + добавочный лист).

Всего декларируется 3 товара, которые занимают 3 места.

Спускаемся чуть ниже:

Здесь мы видим, что общая таможенная стоимость всех 3 товаров составляет: 505 850 рублей и 58 копеек.

Товар прибыл к нам из республики Корея.

Здесь же указана валюта, в которой производятся расчеты (USD), а также таможенная стоимость в этой валюте (16 295$) по курсу на дату ГТД (6 мая 2013 года). Курс валюты указан здесь же: 31.0433 рубля.

Проверим: 16 295 * 31.0433 = 505 850.58. Получилась таможенная стоимость в рублях.

Товар #1 (экскаватор)

Спускаемся ещё ниже по основному листу влево:

Вот он наш первый товар, который указан на основном листе ГТД. Очевидно, оставшиеся два задекларированы на добавочном листе.

Название товара: «Эксковатор гидравлический», он занимает 1 место.

Перемещаемся от названия товара вправо:

Номер товара 1 из 3.

Цена экскаватора составляет 15 800 USD, что в пересчете на рубли (по курсу 31.0433) образует таможенную стоимость 490 484 рублей и 14 копеек.

Налоги и сборы с экскаватора

Спускаемся вниз документа:

Таможенный сбор (код 1010) со всех товаров (в качестве основы начисления указана таможенная стоимость в целом по ГТД) составил 2 000 рублей.

Пошлина (код 2010) на экскаватор (основа начисления его таможенная стоимость) составила 5% или 24 524 рубля и 21 копейку.

НДС (код 5010) на экскаватор (основой начисления явилась сумма его таможенной стоимости 490 484.14 и размер пошлины 24 524.21) составил 18% или 92 701 рубль и 50 копеек.

Ещё раз обращаю ваше внимание на то, что пошлину мы начисляем на таможенную стоимость товара, а НДС на (таможенную стоимость + размер пошлины).

Разбираем добавочный лист

Шапка добавочного листа

Переходим ко второму (добавочному) листу декларации.

Обращаем внимание на правый верхний угол добавочного листа:

Номер и вид декларации полностью совпадают с значениями на основном листе.

В графе№3 видим, что перед нами вторая форма (добавочный лист) из 2 (основной и добавочный листы).

Товар #2 (молот)

Спускаемся ниже к товарам, задекларированым на добавочном листе:

Перед нами товар «Молот гидравлический», который занимает 1 место.

Переходим направо:

Прежде всего видим, что перед нами 2 товар из 3.

Цена молота составляет 345 (USD), что в пересчете на рубли по курсу (31.0433) составляет 10 709 рублей и 94 копейки (таможенная стоимость).

Товар #3 (запчасти)

Спускаемся ниже:

Второй товар на добавочном листе (третий по ГТД в целом): «Части полноповоротного гидравлического одноковшового эксковатора».

Переходим вправо:

Перед нами третий товар из 3.

Цена запчастей 150 (USD), что в пересчете на рубли по курсу (31.0433) составляет 4 656 рублей и 50 копеек (таможенная стоимость).

Налоги и сборы с молота и запчастей

Переходим вниз добавочного листа (графа №47, исчисление платежей):

Пошлина (код 2010) на молот (основа начисления его таможенная стоимость 10 709 рублей и 94 копейки) составила 5% или 535 рублей и 50 копеек.

НДС (код 5010) на молот (основа начисления его таможенная стоимость плюс пошлина) составил 18% или 2 024 рубля и 18 копеек.

Переходим вправо:

НДС (код 5010) на запчасти (основа начисления их таможенная стоимость 4 656 рублей и 50 копеек) составил 18% или 838 рублей и 17 копеек.

Подводим итоги

Таможенный сбор составил 2 000 рублей со всех товаров.

Товар Цена Пошлина НДС
Экскаватор 490 484.14 руб. (15 800$) 24 524.21 руб. (5%) 92 701.50 руб. (18%)
Молот 10 709.94 руб. (345$) 535.50 руб. (5%) 2 024.18 руб. (18%)
Запчасти 4 656.50 руб. (150$) 838.17 руб. (18%)
Итого 505 850.58 руб. (16295$) 25 059.71 руб. 95 563.85 руб.

Заносим в 1С

Настраиваем функциональность

Прежде всего заходим в раздел «Главное» пункт «Функциональность»:

Здесь на закладке «Запасы» должен быть отмечен пункт «Импортные товары»:

Заносим поступление товаров

Заходим в раздел «Покупки» пункт «Поступление (акты, накладные)»:

Создаём новый документ:

В качестве поставщика сейчас выберем произвольного контрагента для упрощения задачи:

Расчеты с поставщиком ведутся в долларах, поэтому в договоре с мы указали валюту расчётов USD:

А значит и все цены в документе заполняем в долларах. При проведении документа они будут пересчитаны в рубли по курсу на 6 мая 2013 года (загрузите курсы валют за этот период, если ещё не сделали этого):

Обратите внимание, что мы везде указали ставку «Без НДС». Этот налог будет рассчитан и указан нами позже в ГТД.

Теперь проматываем табличную часть вправо и заполняем Номер ГТД и страну происхождения товара. Это можно сделать вручную для каждой строчки или для всех сразу при помощи кнопки «Изменить» над табличной частью.

В качестве номера ГТД указываем (создаём новый элемент) 10702020/060513/0013422, страна происхождения республика Корея:

Проводим документ.

Смотрим проводки

Данный материал поможет разобраться с порядком оприходования импортных товаров в «1С:Бухгалтерия 8.3».

Что такое номер ГТД в 1С?

Покупка импортных товаров регулируется следующими законодательными актами:

  • Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (до 01.01.2018 – Таможенный кодекс Таможенного союза);
  • ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Налоговый кодекс;
  • Также бухгалтер должен разбираться в терминологии Инкотермс 2010/Incoterms 2010 – это набор правил и терминов, применяемых в международной торговле.

Бланк ГДТ утвержден решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257. Мы рассмотрим значения некоторых строк, на которые в первую очередь обращает внимание бухгалтер.

Декларация состоит из основного и дополнительного листов. Основной лист содержит сведения об одном товаре и общие данные по всей декларации. Если товаров больше одного, заполняют дополнительные листы. На одном дополнительном листе можно указать сведения о трех товарах.

Номер декларации – состоит из трех групп цифр, разделенных слешем. Первое значение – код таможни, второе – дата подачи декларации, третье – порядковый номер декларации.

  • В графе 1 при импорте ставится отметка ИМ.
  • Графа 12 – общая таможенная стоимость в рублях. Равно значению гр.45 основного и добавочных листов.
  • Графа 22 – указывается валюта договора и общая стоимость в этой валюте. Равно значению гр.42 основного и добавочных листов.
  • Графа 23 – указывается курс валюты на дату подачи декларации, если необходимо пересчитать таможенную стоимость.
  • Графа 31 – наименование ввозимого товара и его характеристики.
  • Графа 42 – цена товара в валюте.
  • Графа 45 – таможенная стоимость одного наименования товара.
  • Графа 47 – исчисление платежей (таможенный сбор, таможенная пошлина, НДС при ввозе товаров).

Как правильно разнести ГТД в 1С 8.3?

Пример 1. Ввозим товар из Польши. Курс евро на дату подачи декларации 68,2562. Следующие позиции по ГТД:

Наименование

Кол-во

Цена (евро)

Стоимость (евро)

Стоимость (рубли)

Материалы-10

1 000

68 256,20

Материалы-20

1 500

102 384,30

Товар-100

2 500

170 640,50

Итого

Х

5 000

341 281,00

В нашем примере таможенная стоимость по декларации равна 341 281,00 руб.

Сумма таможенного сбора допустим равной 2000 руб.

Размер таможенной пошлины 10%, значит сумма пошлина 34 128,10 руб., подлежит распределению между всеми номенклатурными позициями.

Сумма НДС рассчитывается по формуле (стоимость товара + таможенная пошлина + сумма акциза) х ставку НДС (10% или 18%). Если товар не облагается акцизом, его считают равным нулю. В данном случае НДС равен:

(341 281,00 + 34128,10)*18% = 375 409,10*18% = 67 573,64 руб.

Заполнение ГТД по импорту в 1С потребует сделать определенные настойки в части функциональности программы и в справочниках (подробнее об этом дальше).

Для работы с иностранными поставщиками используются счета 60.21 и 60.22, на которых суммы указываются в валюте.

При оприходовании поступления на сч. 10 (41, 15) происходит пересчет стоимости в рублях.

Кроме суммового учета на счетах бухучета используется забалансовый счет ГТД, для учета товаров в разрезе разных номеров деклараций.

Расчеты с таможней отображаются на счете 76.5.

Далее показан алгоритм покупки товара с ГТД предприятием на общем режиме, плательщиком НДС.

Для корректного пересчета валюты в рубли надо загрузить их курсы.

В справочнике по кнопке Загрузить курсы валют… откроется форма, где надо выбрать интервал дат.

Как провести ГТД в 1С 8.3?

Проверим настройки программы и справочников для оприходования товара по ГТД в 1С.

Настройки функциональности по импортным товарам:

  1. Главное -> Настройки -> Функциональность;
  2. Администрирование -> Настройки программы -> Функциональность.

На закладке Запасы должна быть установлена настройка Импортные товары.

Перейдем к справочникам.

В справочнике контрагентов заведем иностранного поставщика. Страну регистрации следует выбрать из списка стран.

В разделе Договор по этому поставщику надо установить расчеты в валюте договора. Скорее всего, расчеты с поставщиков ведутся в валюте, и к моменту оприходования товара организация уже успела открыть валютный расчетный счет. В случае расчетов с контрагентом в рублях, необходимо установить признак «Оплата» в рублях и использовать расчетный счет в рублях для оплаты.

Мы будем приходовать материалы и товары, создадим их в справочнике с соответственным видом номенклатуры. Можно в справочнике указать номер ГДТ и страну, тогда при заполнении документов поступления эти данные заполнятся автоматически. Если планируется постоянное поступление по ГТД какого-либо вида по разным номерам таможенных деклараций, можно это поле оставить свободным, а номер заполнять при поступлении материальных ценностей.

Среди контрагентов следует завести таможню, на которую доставлен груз. Вид договора должен быть Прочие (не Поставщик), т.к. расчеты проходят через счет 76.5

Отражение импортных поставок в 1С начинается с оприходования товарной номенклатуры. Очень похоже на стандартное поступление материальных ценностей с учетом небольших особенностей.

Меню Покупки -> Поступления (акты, накладные).

Добавляем товарную накладную.

Цены – в валюте договора, в данном случае в евро. НДС не указываем. Кнопка Изменить позволяет отредактировать какой-либо реквизит сразу по всем позициям документа, например, это может быть номер ГТД или страна происхождения.

Если посмотрим проводки, то цены в евро перевелись автоматически в валюту регламентированного учета, в нашем случае – рубли.

По номенклатуре Товары появились данные по забалансовому счету ГТД. Обратите внимание, по номенклатурной группе Материалы движения в разрезе ГТД не фиксируются.

На основании поступления товаров можно создать несколько документов, связанных с поступлением импортных товаров. Мы создадим ГТД по импорту. Если поставки из стран Евразийского экономического союза, то следует заполнять Заявление о ввозе товаров. Перемещение товаров может пригодиться, например, при переводе товаров с таможенного склада на склад организации. Документ по отражению доп.расходов не нуждается в особом представлении.

При создании ГТД на закладке Главное указывают суммы Таможенного сбор и Таможенного штрафа (при наличии), также можно указать настройку по НДС – Отразить вычет НДС в книге покупок. Для расчетов с таможней указываем счет 76.05. Также можно увидеть курс евро, который применяется в расчетах.

На закладке Разделы ГТД заполняется сумма таможенной стоимости в валюте, а также переносятся данные по товарной номенклатуре. После указания процента по пошлине сумма пошлины и НДС рассчитается в рублях автоматически, а также распределится по товарному разделу.

Проводки по ГТД формируются на суммы таможенных пошли, сборов, штрафов (при наличии) и НДС.

Для расчета пошлины могут использоваться разные алгоритмы, не всегда это процент от стоимости. В 1С можно указать пошлину одной суммой, и она распределится по товарным позициям. Если следует подкорректировать распределение сумм среди товаров, это можно сделать вручную в графе Пошлина.

Если вдруг следует увеличить стоимость товаров на прочие суммы, например, транспортные расходы или услуги брокера, то для этого используют документ Поступление доп.расходов (Меню Покупки -> Поступление доп.расходов). Его заполнение не отличается от обычного (не импортного) оприходования товаров.

Отразим в 1С еще одну импортную поставку. Номер ГДТ другой.

Можем сформировать книгу покупок, в ней отразятся суммы НДС.

При дальнейшей реализации товаров своим покупателям организация обязана указывать правильный номер ГТД. Покажем реализацию товаров с разными номерами ГДТ. У нас приход 10 шт. по первой поставке и 5 шт. – по второй. Покупателю отгружаем 12 шт. При заполнении документа реализации должны будем соответственно показать товар двумя строками. Не забываем указать ставку НДС.

Чтобы облегчить ввод, можно воспользоваться кнопкой Заполнить -> Добавить из поступления, по которой можно выбрать документ оприходования, наименования товара и данные ГДТ заполнятся автоматически.

Смотрим проводки по проведенному документу.

В целях анализа подробное движение импортных товаров можно увидеть через оборотно-сальдовую ведомость по счету ГТД.

В настройках надо указать соответствующие параметры.

Рассмотрим дополнительно некоторые возможности при оформлении ГТД.

Таможенная декларация может формироваться на основании нескольких документов по поступлению материальных ценностей. В табличной части Товары можно добавить другой документ поступления, выбрав его из существующих по кнопке Заполнить. Кроме того, табличная часть Разделы ГТД позволяет добавлять новые разделы. В учебных целях мы добавили новый раздел, который заполнили данными из второго поступления импортных товаров.