Имущественный вычет

В каких случаях предоставляется вычет

 Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по облагаемым по ставке 13% доходам (кроме дивидендов), полученным в 2014 году от продажи:

— имущества, а также доли (долей) в нем;

— доли (ее части) в уставном капитале организации;

— при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Размер имущественного вычета при продаже объектов недвижимости

Вычет предоставляется при продаже следующих объектов, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет:

— жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения или доли (долей) в них;

— дач, садовых домиков или доли (долей) в них;

— земельных участков или доли (долей) в них.

Вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

 

Пример 1. Иванов (налоговый резидент РФ) в 2014 году продал дачу, которая находилась в его собственности менее 3 лет, за 500 000 руб. Имущественный вычет составит 500 000 рублей. Следовательно, Иванову не придется уплачивать за 2014 год налог с доходов от продажи дачи.

 

Пример 2. Петров (налоговый резидент РФ) продал в 2014 году дачу за 300 000 руб. и долю в квартире за 900 000 руб. Дача и квартира находились в его собственности менее 3 лет.

Имущественный налоговый вычет

Всего доход от продажи имущества составил 1 200 000 руб. (300 000 + 900 000). Имущественный налоговый вычет составит 1 000 000 руб. Соответственно, налоговая база – 200 000 руб. (1 200 000 – 1 000 000), сумма налога от продажи имущества – 26 000 руб. (200 000 х 13%).

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пример 3. Алексеев (налоговый резидент РФ) продал в 2014 году квартиру за 2 500 000 руб. Квартира находились в его собственности менее 3 лет. При этом у Алексеева имеются документы, подтверждающие, что он приобрел эту квартиру за 2 400 000 рублей. Соответственно, налоговая база по доходам от продажи квартиры составит 100 000 руб. (2 500 000 – 2 400 000), а сумма налога – 13 000 руб.(100 000 х 13%).

Обратите внимание!

Вычеты не применяются в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.

 

Размер вычета при продаже иного имущества

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

 

Пример 4. Сидоров (налоговый резидент РФ) продал в 2014 году за 550 000 руб. парковочное место под многоквартирным жилым домом, которое находилось в его собственности менее 3 лет. Сидоров вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 250 000 руб. Налоговая база по НДФЛ составит 300 000 руб. (550 000 – 250 000), а сумма налога – 39 000 руб.(300 000 х 13%).

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

 

Пример 5. Кузнецов (налоговый резидент РФ) продал в 2014 году за 450 000 руб. парковочное место под многоквартирным жилым домом, которое находилось в его собственности менее 3 лет. У Кузнецова имеются документы, подтверждающие его расходы по приобретению указанного парковочного места в размере 450 000 руб. Соответственно, Кузнецову не надо уплачивать налог от продажи парковочного места.

 

Обратите внимание!

Вычеты не применяются в отношении доходов, полученных:

— от продажи транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности;

— от реализации ценных бумаг.

 

Особенности исчисления налоговой базы при реализации общего имущества

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества:

— пропорционально их доле (если имущество находится в общей долевой собственности);

— по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Пример 6. Супруги Павловы являются налоговыми резидентами РФ.

В 2014 году они продали квартиру, которая находилась у них в равнодолевой собственности менее трех лет, за 3 800 000 руб. Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме 500 000 руб. каждому из супругов.

Кроме этого, супруги продали в 2014 году гараж, находившийся у них в совместной собственности за 600 000 руб. По их соглашению вычет в размере 250 000 руб. был распределен в соотношении 80% и 20%: Павловым вычет был заявлен в размере 200 000 руб., а Павловой — в размере 50 000 руб.

 

Получение вычета от продажи имущества

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по окончании календарного года, в котором им было продано имущество, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства.

Для получения вычета по доходам за 2014 год налогоплательщик должен подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2015 года. С декларацией необходимо представить документы, подтверждающие понесенные расходы.

 

В каких случаях доходы от продажи имущества освобождаются от налогообложения

Не облагаются НДФЛ (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период (п. 17.1 ст. 217 НК РФ):

— от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более;

— от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Обратите внимание!

Не освобождаются от налогообложения доходы от продажи:

— ценных бумаг;

— имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Вычет при продаже доли в уставном капитале

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав;

Для получения вычета по доходам за 2014 год налогоплательщик должен подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2015 года. С декларацией необходимо представить документы, подтверждающие понесенные расходы.

Обратите внимание! По доходам от продажи доли в уставном капитале, полученным в 2014 году, имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. руб. не применяется.

В каких случаях доходы от продажи доли в уставном капитале освобождаются от налогообложения

Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, получаемые от реализации (погашения), непрерывно принадлежавших налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет:

1) долей участия в уставном капитале российских организаций;

2) акций, отвечающих одному из условий, установленных п. 2 ст. 284.2 НК РФ:

— если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями;

— (или) если акции российских организаций относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и в течение всего срока владения налогоплательщиком такими акциями являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

— (или) если акции российских организаций на дату их приобретения налогоплательщиком относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и на дату их реализации указанным налогоплательщиком или иного выбытия (в том числе погашения) у указанного налогоплательщика относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и являющимся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;

— (или) если акции составляют уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации.

Обратите внимание!

Указанная норма применяется в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

 

Вычет при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве

При уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав.

Для получения вычета по доходам за 2014 год налогоплательщик должен подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2015 года.

С декларацией необходимо представить документы, подтверждающие понесенные расходы.

 

Обратите внимание! По доходам от уступки права требования долга, полученным в 2014 году, имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. руб. не применяется.

Налоговый вычет при покупке квартиры

Налоговый Кодекс России, являясь основным законодательным актом, регулирующим сферу налогообложения, предоставляет налогоплательщикам немало льгот и преференций. Регламентированные этим документом варианты законного снижения налогов касаются как отдельных групп граждан, так и всего общества в целом. Льготы в налоговом поле создаются в целях распределения нагрузки при уплате налогов.

Наиболее часто используемыми вариантами снижения налогообложения в настоящее время стали так называемые "налоговые вычеты", подразделяемые на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные. Одним из популярных инструментов этой категории по праву считается имущественный налоговый вычет при покупке квартиры, позволяющий гражданам получать льготы при вычислении налоговой базы в случае покупки-продажи объектов недвижимости.

Что такое имущественный налоговый вычет?

Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению. Второй вариант – это возврат части уплаченных подоходных налогов в связи с каким-нибудь событием, связанным с серьёзными расходами (покупка квартиры, оплата обучения и т.д.). Эта льгота может применяться исключительно к физическим лицам (гражданам России), уплачивающим подоходный налог 13% в порядке, обозначенном в НК РФ.

С 2001 года владельцы жилой недвижимости получили право уменьшать базу налогообложения или возвращать часть уплаченных налогов в соответствии с фактическими расходами, понесёнными при покупке жилья.

Получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры, согласно статье 220 НК РФ, возможно в следующих случаях:

  • реализация жилых объектов недвижимости (дом, квартира, земельный участок под ИЖС), которые находились в собственности менее 3-х лет (с 2016 года этот срок увеличен до 5 лет). Размер налогового вычета в данном случае ограничивается сумой в 1 000 000 рублей.
  • продажа имущества, находившегося в совместной собственности, включая выкуп объектов недвижимости/ земельных участков для нужд государственных или муниципальных структур ( 2 000 000 рублей);
  • оформление физлицом ипотечного кредита на покупку квартиры, дома или земельных участков под индивидуальное жилищное строительство (не более 3 000 000 рублей).

Налоговые вычеты при продаже имущества

Налоговая льгота также может быть применена в случае долевого участия в строительстве жилых объектов после получения права собственности

  • покупка или возведение жилья за собственные средства, включая выкуп доли и приобретение комнат в коммунальных квартирах (не более 2 000 000 рублей.)
  • при продаже физическим лицом имущественных прав/доли в российских и иностранных
  • при ипотечном кредитовании начисляется 13% от суммы выплаченных процентов и уплаченного подоходного налога в бюджет ,что дополнительно возвращается до того момента, пока не будет погашен ипотечный кредит.
  • ВАЖНО! Право на получение имущественного налогового вычета при покупке квартиры или дома могут использовать только собственники, имеющие официальное подтверждение факта владения недвижимостью. Право на налоговый вычет сохраняется даже после реализации объекта недвижимости. При возврате учитываются подоходные налоги, уплаченные за последние 3 года.

    Как рассчитывается сумма налогового вычета при покупке квартиры

    1. Как было указано выше, сумма, с которой будет возвращён налог на доход физических лиц (13%) в этом случае ограничивается 2 млн. рублей. Если стоимость жилья превышает 2 000 000 рублей, то в любом случае покупатель может претендовать на возврат 260 тыс. рублей и не более. Если цена квартиры меньше 2 млн. рублей, то имущественный налоговый вычет при покупке квартиры равняется 13% от полной стоимости жилья, обозначенной в договоре купли-продажи.

    2. Имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры является величиной постоянной, которая может делиться на части в соответствии с понесёнными расходами. Так, если сумма возврата налога рассчитывалась от 1 млн. рублей, то вторая часть ( 1 млн. рублей) остаётся у налогоплательщика «в запасе». Эту часть можно использовать при покупке другой недвижимости, если первый объект был куплен до 1 января 2014 года, когда вступили в силу соответствующие поправки в НК РФ.

    3. Максимальная сумма, которую можно получить в текущем году, не может превышать размер уплаченного в бюджет налога с физического лица. Остаток суммы переходит на следующий налоговый год и так далее, до выплаты полной суммы, причитающейся к возврату.

    4. Срок давности не установлен, то есть претендовать на эту льготу налогоплательщик может в любое время при условии, что сделка с недвижимостью проводилась после 1 января 2001 года.

    Как получить налоговый вычет при покупке недвижимости. Актуальные данные на 2017 год

    Право на использование имущественного налогового вычета при покупке квартиры возникает в соответствующий налоговый период. Для получения налоговой льготы необходимо обратиться в налоговую инспекцию в любое время, следующее за периодом, когда возникло право на вычет. К заявлению установленного образца следует приложить следующие документы:

    • справка 2-НДФЛ
    • платёжные документы, доказывающие понесённые расходы;
    • акт передачи квартиры в собственность или договор купли-продажи;
    • свидетельство о регистрации собственности
    • 3-НДФЛ
    • В случае нескольких собственников ,заявление о доле в %
    • Заявление с указанием реквизитов для перечисления суммы после камеральной проверки в ИФНС

    Если речь идёт об имущественном вычете, касающемся процентов по ипотечному кредиту, то перечень прилагаемых документов будет следующий:

    • договор о выдаче ипотечного займа с графиком платежей;
    • оригинал справки из банка о погашении процентных ставок (выдаётся банковским учреждением по заявлению заёмщика).

    Необходимо отметить, что под налоговый вычет при покупке квартиры подпадают только целевые займы, выданные на покупку жилья. Все остальные кредиты, включая потребительские ссуды, находятся вне зоны действия этой налоговой льготы.

    Согласно положениям пункта 2 и 3 статьи 220 Налогового Кодекса РФ, налоговые вычеты могут быть реализованы следующим образом:

    • как возврат части уже уплаченного в предыдущие периоды в казну налога на доходы физических лиц. Осуществляется путём подачи заявления и необходимых документов после налогового периода, в течение которого возникло право на вычет
    • с помощью уменьшения совокупных доходов до окончания текущего налогового периода при наличии справки от работодателя и утверждения налоговым органом.

    Имущественный налоговый вычет при покупке или продаже квартиры, дома или земельного участка может быть получен любым гражданином России, выплачивающим документально подтверждённый налог с физических лиц в размере 13% от совокупного дохода.

    Изменения налогового законодательства РФ, вступившие в силу в 2017 году