Интернет магазин ЕНВД

Содержание

Торговля через интернет-магазины. Можно ли уплачивать ЕНВД?

На современном этапе развития рынка наблюдается увеличение количества торговых предприятий, специализирующихся на осуществлении розничной торговли с использованием так называемых бесконтактных форм ее организации. Бесконтактная розничная торговля очень удобна, так как избавляет покупателей от необходимости посещения каких бы то ни было объектов организации торговли (магазинов, торговых центров и т.д.). Ее отличительными особенностями являются:

  • способ получения информации — покупатели получают информацию о товарах из каталогов или через всемирную компьютерную сеть, а затем делают заявки по телефону или Интернету;
  • способ оплаты — покупатели оплачивают товары в безналичной форме путем перечисления платежей при оформлении заказов через Интернет или в наличной форме при доставке и передаче ранее заказанных товаров.

В статье рассмотрен вопрос о возможности (необходимости) обложения предпринимательской деятельности, осуществляемой через интернет-магазины или телефонные службы доставки, ЕНВД.

Интернет-магазин и уплата ЕНВД

Из Писем Минфина следует, что понятия "интернет-магазин" и "ЕНВД" являются несовместимыми, иными словами, деятельность интернет-магазинов никоим образом не может подпадать под действие этой системы налогообложения (Письма от 23.11.2006 N 03-11-04/3/501, от 28.12.2005 N 03-11-02/86, от 13.04.2004 N 04-05-11/50). В обоснование вывода о невозможности уплаты ЕНВД специалисты финансового ведомства приводят два довода:

  1. Всемирная компьютерная сеть Интернет не отвечает ни одному из определений объектов организации розничной торговли, приведенных в ст. 346.27 НК РФ и Государственном стандарте РФ Р 51303-99 <1>.

<1> Государственный стандарт РФ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утв. Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 N 242-ст.

  1. Помещение, в котором размещаются компьютеры, подключенные к Интернету, и осуществляются прием и комплектация (формирование) заказов, нельзя признать объектом стационарной или нестационарной торговой сети, поскольку оно не является местом совершения сделок купли-продажи.

С первым из доводов трудно не согласиться, так как в законодательстве, действительно, не упоминается такой объект организации торговли, как всемирная компьютерная сеть Интернет. Однако со вторым можно поспорить. Если следовать логике чиновников, то получается, что при продаже товаров через интернет-магазин договоры купли-продажи заключаются и исполняются, поскольку заказанные товары передаются покупателям и оплачиваются ими, а место заключения этих договоров определить невозможно.

По мнению автора, в зависимости от способа заключения договоров и применяемых форм оплаты при продаже товаров через интернет-магазин можно выделить целых два места совершения договоров купли-продажи, а ЕНВД можно исчислять с использованием двух видов физических показателей (базовых доходностей). Однако перед тем как рассмотреть вопрос о возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД и различные варианты исчисления данного налога, необходимо внести ясность в правовые аспекты торговли через Интернет.

Правовые аспекты торговли через Интернет. А есть ли договор?

Сначала скажем о типичном способе заключения (совершения) договоров (сделок) купли-продажи через Интернет.

Предложение товаров на сайте интернет-магазина можно признать публичной офертой (ст. 437 ГК РФ), потому что оно, как правило, содержит все существенные условия договора, обращено к неопределенному кругу лиц и выражает намерение продать товар. Покупателям, желающим приобрести представленный товар, предлагается заполнить электронный бланк заказа и отослать его продавцу (лицу, направившему оферту). Заполнение этого бланка и отсылка его продавцу является акцептом (ст. 438 ГК РФ). В данной ситуации покупатель лишен возможности участвовать в формировании условий договора, заполнение и отправку стандартного бланка заказа (формуляра) можно рассматривать как принятие покупателем условий, определенных продавцом, то есть заключение договора присоединения (ст. 428 ГК РФ).

Возникает вопрос, будет ли договор, заключенный таким образом, действительным и юридически обязательным для продавца и покупателя, ведь в данном случае стороны лишены возможности непосредственного контакта.

Пункт 2 ст. 434 ГК РФ позволяет заключить договор путем обмена электронными документами, при условии если можно будет достоверно установить (идентифицировать) их отправителей, в частности, при помощи электронно-цифровой подписи — аналога собственноручной подписи (п. 2 ст. 160 ГК РФ). Таким образом, использование электронно-цифровой подписи, с точки зрения ГК РФ, приравнивает электронную форму договора к письменной.

Можно обойтись и без электронно-цифровой подписи. Если после заполнения стандартного электронного формуляра — бланка заказа покупатель оплатит товар в оговоренный продавцом срок посредством электронной платежной системы, то это будет заключением договора на основании оферты, определяющей срок для акцепта (п. 3 ст. 438, ст. 440 ГК РФ).

В зависимости от порядка исполнения и продаваемых товаров электронные договоры купли-продажи можно разделить на три группы:

  1. Заключение договора и оплата заказанного товара происходят в электронном виде.
  2. В электронном виде заключается договор, а оплата производится в момент доставки заказанного товара покупателю.
  3. В электронном виде осуществляются заключение договора, оплата и передача товара покупателю. Данная форма реализации характерна для товаров, которые существуют в электронно-цифровой форме (компьютерные игры и программы, аудио-, видеоинформация и т.д.).

Из изложенного следует, что договоры на покупку товаров, заключаемые в сети Интернет, отвечают требованиям, предъявляемым ГК РФ к договорам купли-продажи. Однако остается открытым вопрос, можно ли их считать договорами розничной купли-продажи, которые, будучи одной из разновидностей договоров купли-продажи, обладают некоторыми отличительными особенностями (§ 2 гл. 30 ГК РФ).

По мнению автора, договоры, заключаемые в Интернете, являются договорами розничной купли-продажи. Более того, к розничной торговле в сети Интернет можно применить две нормы, приведенные в § 2 гл. 30 ГК РФ.

Во-первых, если предложение товаров на сайте интернет-магазина будет содержать все необходимые условия договора розничной купли-продажи, то его безоговорочно следует признать публичной офертой (п. 1 ст. 494 ГК РФ). При этом нужно обратить внимание, что для признания предложения товара публичной офертой совершенно не обязательно, чтобы товар фактически был размещен (выставлен) в месте его продажи — сети Интернет.

Положения п. 2 ст. 494 ГК РФ о размещении предлагаемых товаров в месте их продажи являются лишь исключением из общего правила. Такое размещение всего лишь избавляет продавца от необходимости указывать в публичной оферте все существенные условия, предусмотренные для договора розничной купли-продажи.

Во-вторых, к договорам розничной купли-продажи, заключаемым в сети Интернет, вполне применимы нормы ст. 497 ГК РФ о продаже товаров по образцам.

Торговля через интернет-магазины не подпадает под ЕНВД

В соответствии с указанной статьей и Правилами <2> договор розничной купли-продажи может быть заключен на основании того, что покупатель ознакомлен с образцом товара (его описанием, каталогом товаров и т.п.), предложенным продавцом. Таким образом, ни ГК РФ, ни Правила не запрещают заключать договоры розничной купли-продажи через Интернет.

<2> Правила продажи товаров по образцам, утв. Постановлением Правительства РФ от 21.07.1997 N 918.

Кроме того, в п. 20 Правил прописано два варианта их заключения:

  • договор может быть заключен в месте продажи товара посредством составления документа, подписанного продавцом и покупателем;
  • договор может быть заключен путем передачи покупателем сообщения (акцепта) о намерении приобрести товар посредством телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что сообщение исходит от покупателя.

Вместе с тем в п. 21 Правил говорится, что договор розничной купли-продажи может считаться заключенным не только с момента выдачи продавцом покупателю кассового чека (товарного чека и т.д.), подтверждающего оплату товара, в месте его продажи, но и с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар на предложенных продавцом условиях.

Таким образом, по мнению автора, обе приведенные нормы ГК РФ вполне могут быть применимы к розничной торговле в сети Интернет.

На основании изложенного и с учетом способов заключения договоров, а также используемых форм оплаты при продаже товаров через интернет-магазин рассмотрим возможные варианты исчисления ЕНВД.

Покупатели заключают договоры, оформляют заказы и оплачивают товары в электронном виде

Для того чтобы рассчитать ЕНВД в отношении деятельности интернет-магазина, использующего такую форму реализации товаров, прежде всего необходимо определиться: где же все-таки совершаются сделки и можно ли место их совершения признать объектом организации торговли в целях исчисления ЕНВД?

С точки зрения специалистов Минфина, местом заключения сделок (договоров) купли-продажи является виртуальное пространство всемирной компьютерной сети Интернет, которое нельзя признать объектом организации торговли в целях исчисления ЕНВД.

По мнению автора, давая такие разъяснения, финансисты не учитывают положения ГК РФ о возможных вариантах заключения (совершения) сделок розничной купли-продажи. Если исходить из того, что договоры розничной купли-продажи, заключаемые между интернет-магазином и покупателями, являются договорами присоединения, то положения ст. ст. 493, 444 ГК РФ позволяют четко определить момент и место их заключения. Например, в стандартных формулярах (электронных бланках заказов) момент заключения договоров можно обозначить как получение продавцом заполненного покупателем бланка заказа (получение акцепта лицом, направившим оферту), а офис продавца обозначить как место заключения договоров. При этом уже нельзя будет однозначно утверждать, что объект организации торговли, наличие которого необходимо для исчисления ЕНВД, отсутствует.

По мнению автора, при такой форме организации торговли появляется реальная возможность уплаты ЕНВД, при этом исчисление налога можно производить с использованием физического показателя базовой доходности "торговое место", так как офис фирмы будет соответствовать понятию торгового места, приведенному в ст. 346.27 НК РФ.

Покупатели оплачивают товары в момент их доставки курьерами

Согласно ст. ст. 492, 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи может считаться заключенным в момент передачи продавцом покупателю документа, подтверждающего факт оплаты товара (кассового, товарного чеков и т.д.).

При этом п. 1 ст. 458 ГК РФ гласит: если иное не предусмотрено договором, то обязанность по передаче товара покупателю признается исполненной в момент вручения товара покупателю, когда договором розничной купли-продажи была установлена обязанность продавца по доставке товара.

Если применить эти положения ГК РФ к деятельности интернет-магазина, который реализует товары по предварительным заказам и не использует электронные формы расчетов, то получается, что заключение и исполнение договоров розничной купли-продажи происходит единовременно — в момент передачи курьером товара покупателю и получения от него денег в счет оплаты. Из этого следует, что местом заключения (совершения) сделки купли-продажи будет место нахождения представителя продавца (курьера), передавшего товар и получившего за него плату.

Можно отметить, что деятельность интернет-магазина, использующего такой способ организации торговли, сродни деятельности телефонной службы доставки с той лишь разницей, что в одном случае для поиска и связи с клиентами используется Интернет, а в другом — для приема и оформления заказов — телефонная связь.

По мнению автора, деятельность интернет-магазина (телефонной службы доставки), организованная таким образом, будет соответствовать определению разносной торговли, приведенному в ст. 346.27 НК РФ. Но это еще не все: если учесть, что для доставки, как правило, используются специально предназначенные для этого транспортные средства (автомобили), то деятельность в сфере разносной торговли легко превращается в деятельность в сфере развозной торговли (ст. 346.27 НК РФ). В соответствии с положениями гл. 26.3 НК РФ и разносная, и развозная торговли подпадают под обложение ЕНВД, при этом исчисление налога должно производиться с использованием физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и базовой доходности — 4500 руб. в месяц. Следует отметить, что при осуществлении деятельности в сфере развозной (разносной) торговли не имеет никакого значения способ поиска покупателей.

Сделанный нами вывод подтверждается арбитражной практикой. Так, в Постановлении ФАС УО от 15.02.2005 N Ф09-251/05-АК деятельность организации, осуществлявшей розничную торговлю путем приема заявок по телефону и последующей доставки товаров покупателям курьерами, была признана деятельностью в сфере разносной торговли, подпадающей под обложение ЕНВД.

Следует обратить внимание, что в данном случае единственным препятствием для уплаты этого налога может стать вид реализуемых товаров, так как в п. 3 ст. 346.29 НК РФ есть оговорка о товарах, реализация которых допускается при осуществлении развозной (разносной) торговли. Так, в рамках развозной (разносной) торговли нельзя реализовывать подакцизные товары, лекарственные препараты, изделия из драгоценных камней, оружие и боеприпасы, изделия из натурального меха и технически сложную бытовую технику.

Можно отметить, что сотрудники Минфина расширили перечень товаров, которые, по их мнению, нельзя реализовывать в рамках развозной (разносной) торговли. В частности, в Письме от 26.01.2007 N 03-11-05/12 со ссылкой на п. 4 Правил продажи отдельных видов товаров <3> разъяснено, что при осуществлении розничной торговли вне стационарных мест торговли: на дому покупателя, по месту работы и учебы, на транспорте, на улице и в иных местах — помимо прочего не допускается продажа продовольственных товаров (за исключением мороженого, безалкогольных напитков и пива, кондитерских и хлебобулочных изделий в упаковке изготовителя товара), экземпляров аудиовизуальных произведений и фонограмм.

<3> Правила продажи отдельных видов товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55.

Третий вариант уплаты ЕНВД

По мнению автора, существует еще одна возможность для желающих уплачивать ЕНВД в отношении деятельности интернет-магазинов (телефонных служб доставки).

Для этого при офисе интернет-магазина (телефонной службы доставки) можно организовать некое подобие классического магазина с небольшим торговым залом, в котором необходимо разместить весь ассортимент продаваемых товаров. При этом не обязательно, чтобы все продаваемые товары фактически находились в торговом зале, какая-то их часть может быть представлена на страницах каталогов. Совершенно необходимо, чтобы вход в этот объект организации торговли был свободным и при желании в нем могли бы совершать покупки обычные покупатели — люди с улицы, для этого информацию о нем в форме классической вывески следует разместить на фасаде здания.

При таком способе организации торговли саму деятельность интернет-магазина (телефонной службы доставки) следует рассматривать как одну из форм обслуживания покупателей, предлагаемых обычным (классическим) магазином.

Для подтверждения жизнеспособности этого варианта перевода деятельности интернет-магазина (телефонной службы доставки) на уплату ЕНВД можно сослаться на разъяснения Минфина, приведенные в Письме от 18.10.2006 N 03-11-04/3/460. Так, на вопрос о возможности перевода на уплату ЕНВД деятельности по доставке продуктов питания на дом покупателям по предварительным заказам был дан утвердительный ответ. При этом специалисты Минфина обозначили несколько условий, при выполнении которых, по их мнению, прием заказов по телефону и последующую доставку продуктов можно рассматривать как составную часть деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой с использованием магазина.

Во-первых, необходимо наличие объекта, который можно рассматривать как объект организации торговли (магазин) в целях исчисления ЕНВД.

Во-вторых, подразумевается, что следует осуществлять доставку только тех товаров, которые имеются (представлены) в магазине.

В-третьих, стоимость доставки должна быть включена в стоимость реализуемых товаров.

В-четвертых, при получении заказов и определении их стоимости необходимо пробивать чеки в магазине и затем вместе с продуктами доставлять их покупателям.

При выполнении этих условий деятельность по приему и оформлению заявок покупателей на доставку товаров можно рассматривать как составную часть деятельности магазина, а ЕНВД в отношении указанной предпринимательской деятельности следует исчислять с использованием физического показателя "площадь торгового зала (в кв. м)", так как согласно положениям гл. 26.3 НК РФ магазин является объектом стационарной торговой сети, имеющим торговый зал.

По мнению автора, вид связи, с помощью которой покупатели контактируют с продавцом и посредством которой они выбирают и заказывают товары, не имеет никакого значения, и именно поэтому данным вариантом вполне могут воспользоваться желающие перевести деятельность интернет-магазинов (телефонных служб доставки) на уплату ЕНВД.

Вполне естественно, что с учетом многочисленных разъяснений, в которых специалисты Минфина не раз указывали на невозможность перевода на уплату ЕНВД деятельности интернет-магазинов, применение этого новаторского способа может вызвать непонимание и со стороны налоговых органов. Поэтому тем налогоплательщикам, которые решат его применять, можно посоветовать серьезно подойти к обустройству магазина и оборудовать на его территории полноценный торговый зал. Следует помнить, что чем больше будет площадь торгового зала, тем больше будут суммы ЕНВД, подлежащие уплате в бюджет, и тем труднее будет налоговикам обвинить налогоплательщика в сознательной минимизации налоговых отчислений.

Подведение итогов

Целью настоящей статьи было подвергнуть сомнению безапелляционный вывод специалистов Минфина о невозможности перевода на уплату ЕНВД деятельности интернет-магазинов и телефонных служб доставки.

По мнению автора, положения ГК РФ и гл. 26.3 НК РФ позволяют рассматривать деятельность таких торговых предприятий как подпадающую под обложение данным налогом при условии соблюдения некоторых ограничений и требований.

Однако тем налогоплательщикам, которые решат применить один из предложенных (возможных) способов уплаты ЕНВД, следует сначала проанализировать свою деятельность (применяемый механизм реализации товаров) на предмет выявления тех или иных факторов, которые могут помешать применять этот специальный режим налогообложения.

А.Г.Александров

Эксперт журнала

"ЕНВД: бухгалтерский учет

и налогообложение"

Специфика деятельности интернет магазина предусматривает два основных режима налогообложения: Общий (выручка более 68,82 млн. руб., основная работа идет с ЮЛ на НДС) и Упрощенный (выручка менее 68,82 млн. руб., покупатели – физические лица). «Упрощенка» позволяет применять ставку 6 % (учитывается только чистая прибыль, без учета затрат, что подойдет магазинам с высокой наценкой) и 15% (доходы за вычетом расходов, что выгодно в случае торговли с небольшой наценкой).

Реализацию товаров через Интернет действующее законодательство относит к дистанционной торговле и предусматривает для данного вида деятельности две основные системы налогообложения: Упрощенную (УСН) и Общую (ОСН). Применять патентную систему, а также ЕНВД, для продажи товаров посредством виртуальной сети налогоплательщик не вправе. На это прямо указывает Министерство Финансов РФ в письме от 15 апреля 2013 г. N ЕД-3-3/1352@:

Общая система налогообложения

Налогообложение интернет магазина в 2015 году по общей системе подойдет организациям и индивидуальным предпринимателям, чей годовой доход превышает 68,82 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2015 год),количество работников составляет более 100 человек, а деятельность ориентирована в большей степени на работу с юридическими лицами, заинтересованными во «входном» НДС.

Необходимо отметить, что хоть НК РФ и устанавливает лимит по доходам, позволяющим применять УСН, каждый год необходимо производить переиндексацию суммы, указанной в законе на коэффициент-дефлятор текущего года. Так в 2015г. данный показатель составляет 1,147. Таким образом размер доходов на применение упрощенки в 2015 году не должен превышать 68,82 (60 млн.руб.*1,147).

Во всех остальных случаях применение ОСН не целесообразно как с юридической, так и с экономической точки зрения.

«Большая Тройка» налогов ОСНО:

Упрощенный режим налогообложения

УСНО оптимальна для большинства интернет магазинов (ИМ), чей годовой доход не превышает установленных НК РФ лимитов выручки для данного спецрежима, в размере 68,82 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2015 год), а реализация товаров ориентирована в основном на физических лиц, не требующих выставления счет-фактур с выделенным НДС.

Преимуществами данной системы является:

  • Замена «тройки» основных налогов одним, уплачиваемым в связи с применением УСН;
  • Упрощенный налоговый учет;
  • Отсутствие необходимости ведения бухучета;
  • Представление декларации по УСН только по итогам налогового периода

С учетом изложенного выше, для ведения торговли через интернет магазин – система налогообложения УСН подходит лучше всего, так как ориентирована, прежде всего, на малый бизнес с небольшими оборотами и физлицами в качестве основных покупателей.

6 и 15% — что выбрать, что выиграть

УСН единственный режим налогообложения, предоставляющий лицу, находящемуся на нем возможность выбора объекта обложения и ставки по налогу.

Для большей наглядности изобразим данные в виде графика

УСН – 6%

«Упрощенку» по ставке 6 % стоит выбрать в случае, если:

  • Доля расходов не превышает 60% от общего дохода;
  • Реализуется товар собственного производства;
  • Предметом деятельности магазина является оказание услуг;

Плюсы

  1. Отсутствие обязанности ведения книги учета расходов, и необходимости их документального подтверждения;
  2. Возможность уменьшения суммы налога к уплате за счет фиксированных взносов в фонды (но не более 50%)

Минусы

  1. Налог придется уплачивать, даже если деятельность ведется в убыток.
  2. Затраты на создание и рекламу ИМ включить в расходы не получится.

УСН – 15%

Налогообложение интернет магазина на ставке 15% будет выгодно, если:

  • Расходы превышают доходы более чем на 65%;
  • Товар реализуется в кредит

Плюсы

  1. В состав расходы можно включить большинство затрат, связанных с организацией и ведением интернет бизнеса.

Минусы

  1. Минимальный налог придется уплачивать в том случае, если сумма расходов значительно превышает доходы, или ведется в убыток.

Необходимо отметить, что по решению органов власти субъекта РФ налоговая ставка с 15% может быть уменьшена до 5%. Однако, на практике такое встречается крайне редко.

Ситуация № 1. Расходы не превышают 60 % от общей суммы дохода.

Выручка по итогам налогового периода составила 335 000 руб. Расходы  — 75 000 руб.

При УСН 6% сумма налога к уплате будет равна  20 100 руб. (335 000*6)/100

При УСН 15% уплатить в бюджет придется 39 000 руб. (335 000 – 75 000)*15)/100

Очевидно, что при таких небольших затратах выгоднее будет выбрать объект налогообложения «доходы» по ставке 6%.

Ситуация № 2. Расходная часть превышает доходную более чем на 60%

Доход за 2014 год составил 185 000 руб. Затраты – 140 000 руб.

При УСН 6% налог подлежащий уплате будет равен 11 100 руб. (185 000*6)/100.

При УСН 15 % — 6 750 руб. (185 000 – 140 000)*15)/100.

В данной ситуации расходы (если они экономически обоснованы и документально подтверждены) уменьшают налоговую базу до 45 000 руб., в связи, с чем налог к уплате значительно ниже, чем при объекте налогообложения: «доходы».

Как максимально уменьшить налог к уплате

Выбрав объект обложения «доходы» по ставке 6 % налог к уплате возможно будет снизить только за счет взносов в ПФР и ФОМС и пособий по временной нетрудоспособности:

  • На 100% страховых взносов, уплаченных за себя;
  • На 50% за себя и своих сотрудников

Стоит также отметить, что налог к уплате не может быть уменьшен более чем на 50%.

В отношении объекта «доходы минус расходы» законодатель предусматривает возможность отнести на затраты расходы, производимые ИМ в процессе ведения деятельности. В частности, это расходы на создание, раскрутку  и поддержание сайта, оплату хостинга, амортизацию НМА, оплату страховых взносов, рекламу и иные расходы.

Отдельно стоит сказать об амортизации нематериальных активов, коим, в том числе является сайт:

Способы оплаты в интернет магазине. В каких случаях возможно ведение деятельности без выдачи кассового чека

Определившись с выбором режима налогообложения и ставки по УСН необходимо решить, как будет производиться оплата за товар или услуги.

Попадает ли интернет-магазин под ЕНВД

Существует 3 способа расчета с покупателями:

  1. Наличными денежными средствами;
  2. С использованием банковских карт;
  3. Посредством безналичного расчета (с помощью электронных денег или ПП через кредитную организацию)

В случае оплаты наличными средствами и через банковские карты обязательна выдача кассового чека.

Необходимо отметить, что чек должен быть выбит непосредственно в момент совершения покупки. Погрешность во времени — не более 5 минут. Если чек распечатан заранее, то предпринимателю грозит штраф. Ранее разрешалось выставлять чек в день покупки без ограничения по времени, и это не влекло санкций, но с последними изменениями законодательства и судебной практики такая возможность была отменена.

При оплате с использованием электронных денег или посредством ПП через банк выдача кассовых чеков необязательна. На это указывает и МинФин в письме 31.03.2014 N 03-01-15/14052.

Подводя итоги вышесказанному,приведем несколько примеров выбора системы налогообложения применительно к тем или иным условиям.

Пример № 1

Интернет магазину с большим годовым доходом (более 68,82 млн.) и юридическими лицами в качестве основных покупателей будет выгоднее применять Общую систему налогообложения, так как работа наОСН предусматривает выставление счет-фактур с выделенным НДС для покупателей заинтересованных в получении налогового вычета.

Наглядно в цифрах:

Годовой оборот ИМ «Мелиоратор» за 2015 год составил 69 млн. р., расходы 40 млн.

В данном случае «Мелиоратор» не вправе применять упрощенный режим налогообложения, равно, как и перейти него (если ИМ зарегистрирован как юрлицо),так как его доходы превышают установленные законом лимиты в размере 68,82 млн. руб. (60 млн. руб. * 1,147 (коэффицент-дифлятор)) для применения УСН и 51 615 млн. руб. (45 млн.руб.*1,147) для перехода на него. Таким образом, единственно возможной системой налогообложения в этом случае будет — ОСН.

На ОСНО налогоплательщику необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет, исчислять и уплачивать установленные для данной системы налоги: НДС, прибыль, имущество.

Пример № 2

Если организация не ориентирована на работу с юридическими лицами, требующими выставления счет-фактур с НДС, то выгоднее будет применение УСН.

Магазину с небольшими расходами (менее 60% от дохода) и высокой наценкой стоит остановиться на «упрощенке» — 6%. Такая система и налоговая ставка будет удобна при торговле товарами собственного производства и оказании услуг.

Наглядно в цифрах

Валовый доход магазина «Виртуальный» за 2015 год – 1,3 млн., расходная часть — 500 тыс. р.

Сумма налога по ставке:

6% составит 55 739 р. (1,3 млн. – 500 тыс.)*6)/100)-22261 (страх.взносы)

15% будет равна 120 тыс. р.

В указанном варианте применение ставки 6% выгоднее.

Пример № 3

Если торговая деятельность сопровождается большими расходами (свыше 60-65%) и наценка на товар небольшая, то правильнее будет выбрать упрощенный режим по ставке 15%. При торговле в кредит выбор указанной ставки также будет более оптимален, так затраты на комиссию банка можно списать на расходы и уменьшить налог к уплате.

Наглядно в цифрах

Выручка за 2015 год интернет магазина «Аквариум Онлайн» — 2,6 млн. р., расходы – 2 млн. р.

6%: сумма к уплате по УСН составит 133 739 р. — (2,6 млн.*6)/100) – 22 261

15%: заплатить в бюджет придется 90 000 р.

Упрощенка — 15 % в данном случае намного выгоднее.

Применение УСН, вне зависимости от выбора объекта налогообложения, освобождает налогоплательщика от необходимости уплаты трех основных налогов (НДС, налог на прибыль и имущество – для ЮЛ и НДС, НДФЛ и имущество – для ФЛ), ведения бухучета и существенно облегчает налоговый учет.

Таким образом, при выборе режима налогообложения необходимо учесть следующие данные:

  • Размер доходов и расходов;
  • Возможность документального подтверждения затрат;
  • Количество сотрудников;
  • Необходимость выставления счет-фактур с НДС

Отталкиваясь от этих сведений выбор режима налогообложения, не составит особого труда.

Рублева Елена Алексеевна, 2015-08-17

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Доброго времени суток! Я продолжаю разбираться с налогом ЕНВД и очередным вопросом который мне довольно часто задают новички – это “Куда оплачивать налог ЕНВД ?”.

Место оплаты налога ЕНВД зависит от того где Вы вставали на учет ЕНВД.

Рассмотрим несколько вариантов оплаты налога ЕНВД которые могут быть:

Оплата налога ЕНВД по месту регистрации ИП

Как Вы должны знать, вставать на учет ЕНВД занимаясь грузоперевозками необходимо в ИФНС (налоговая служба) по месту регистрации предпринимателя или ООО.

Можно ли применять ЕНВД интернет-магазинам?

Следовательно оплачивать налог ЕНВД за грузоперевозки необходимо в налоговую по месту регистрации ИП или ООО.

Так же сюда можно отнести рекламу на автотранспорте и разносную и развозную торговлю.

Оплата налога ЕНВД за торговлю, услуги и т.д.

Все остальные виды деятельности ставятся на учет ЕНВД по месту осуществления своей деятельности и оплачивать налог необходимо в ИФНС по месту осуществления деятельности.

Как понятно из всего вышесказанного оплачивать налог ЕНВД необходимо в налоговую в которой Вы вставали на учет ЕНВД.

Для того чтобы знать на какие счета переводить деньги за налог ЕНВД достаточно обратиться в налоговую в которую Вы становились на учет, так же нужные КБК за 2016 год можете взять с сайта налоговой.

Лучше всего это сделать сразу во время подачи уведомления о начале применения налога ЕНВД.

Как видите тут нет ничего сложного, куда встали на учет, туда и платите!

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! По всем вопросам обращаться в мою группу в контакте ВК “ Секреты бизнеса для новичка”.

Успешного бизнеса! Пока!