Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений — раздел Экономика, — 1998 год — Ревизия финансовых вложений Инвентаризация Финансовых Вложений. В Целях Обеспечения Достоверности …

Инвентаризация финансовых вложений.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия и организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Инвентаризация установление на определенный момент фактического наличия средств и их источников, фактически произведенных затрат путем пересчета инвентаризируемого объекта в натуре, т.е. снятие остатков, или путем проверки учетных записей.

Инвентаризации подлежат все имущество все виды имущества, принадлежащие предприятию независимо от его местонахождения имущество, не принадлежащее предприятию, но числящееся в бухгалтерском учете имущество, не учтенное по какой-либо причине и все виды финансовых обязательств. Количество инвентаризаций в отчетном году, порядок и сроки их проведения и перечень проверяемого имущества и обязательств устанавливается руководителем предприятия, кроме случаев, когда в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризации обязательно.

На предприятии в период инвентаризации имущества и финансовых обязательств создается центральная постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая разрабатывает план инвентаризации. Персональный состав комиссии, в который включаются представители администрации предприятия, работники бухгалтерской службы и другие специалисты техники, экономисты и т.д утверждается руководителем предприятия.

Документ о составе инвентаризационной комиссии приказ, постановление, распоряжение регистрируются в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации. Перед началом инвентаризации осуществляют подготовительные мероприятия. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственных лиц необходимо получить расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложения к отчетам и указывает До инвентаризации на дата. Такая запись служит основанием для определения бухгалтерией остатков имущества к началу инвентаризации по учтенным данным. Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственных лиц. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.

На каждой странице описи прописью указывается число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных измерителях. Незаполненные строки на последней странице прочеркиваются. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В ней указывают фактическое наличие средств по данным инвентаризации количество и сумма, наличие средств по данным учета и результаты сравнения излишек или недостача.

В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки и недостачи, а стальные показывают в ведомости общей суммой. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным руководителем предприятия, после чего результаты инвентаризации отражают в учете.

Цель инвентаризации финансовых вложений установление предоставленных другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.

1.3 Инвентаризация финансовых вложений

Наличие финансовых вложений в уставные складочные капиталы других организаций и предоставленные другим организациям займы подтверждается оформленными в установленном порядке договорами учредительным, договором простого товарищества, договором займа, а также соответствующими первичными и расчетными документами актами приемки-передачи имущества, накладными, платежными поручениями, подтверждающими факт передачи имущества и денежных средств по указанным договорам п. 3. 14 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.

При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое наличие ценных бумаг, а именно установить — правильность оформления ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право собственности на них договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях для эмиссионных ценных бумаг документарной формы, записей на лицевых счетах у держателя реестра или записей по счетам депо в депозитариях для эмиссионных ценных бумаг бездокументарной формы и др реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг — сохранность ценных бумаг путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета — своевременность и полноту отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей реестров, книг, хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации банк — депозитарий — специализированное хранилище ценных бумаг и др заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей записи в учредительных документах. Осуществление вклада в совместную деятельность должно быть подтверждено наличием договора о совместной деятельности между ее участниками. Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 Финансовые вложения с кредита счета 91 Прочие доходы и расходы. Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списывают со счета 58 в дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей.

Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 Прибыли и убытки.

Все темы данного раздела:

Проверка состава и наличия финансовых вложений
Проверка состава и наличия финансовых вложений. Объекты финансовых вложений. Объекты финансовых вложений кроме займов и объектов совместной деятельности, не оплаченные полностью, показываются в акт

Особенности проверки вкладов в уставные капиталы и инвестиций в акции акционерных обществ
Особенности проверки вкладов в уставные капиталы и инвестиций в акции акционерных обществ. Учет организациями своих инвестиций в уставные складочные капиталы других организаций, а также в ак

Особенности проверки учета вложений в долговые ценные бумаги
Особенности проверки учета вложений в долговые ценные бумаги. При приобретении долговых ценных бумаг, к которым относятся облигации федерального займа, государственные ценные бумаги субъекто

Особенности ревизии операций по предоставлению займов
Особенности ревизии операций по предоставлению займов. Организации учитывают в составе финансовых вложений на субсчете 58-3 Предоставленные займы денежные средства, предоставленные другим юридическ

Особенности ревизии операций по вкладам по договору простого товарищества
Особенности ревизии операций по вкладам по договору простого товарищества. В соответствии с ГК РФ совместная деятельность — это деятельность двух или нескольких юридических лиц, которые согласно до

Ревизия других видов финансовых вложений
Ревизия других видов финансовых вложений. На отдельных субсчетах организации могут учитывать другие виды финансовых вложений, не перечисленные выше, в частности вложения в иные ценные бумаги кроме

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ НЕФИНАНСОВЫХ, ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

Л.Г. Котовская,
Консультант-эксперт по бюджетному учету
Издательства «Советник бухгалтера»

Л.П. Воробьева,
Главный редактор
Издательства «Советник бухгалтера»

1.

Инвентаризация финансовых вложений и отражение ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности

Общие положения

 
    Законом РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены основные задачи бухгалтерского учета, обеспечивающие упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах учреждений и организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
    Одним из звеньев задач бухгалтерского учета является инвентаризация нефинансовых и финансовых активов и обязательств бюджетных учреждений.

Инвентаризация нефинансовых и финансовых активов и обязательств бюджетных учреждений осуществляется в соответствии с:
  Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
  Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России 10.02.2006 № 25н.
Инвентаризация драгоценных металлов и драгоценных камней проводится в соответствии с:
  Правилами учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 № 731;
  Инструкцией о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной приказом Минфина России от 29.08.2001 № 68н (зарегистрирована в Минюсте России 22.10.2001 № 2986).

    Инвентаризации подлежат все имущество учреждения независимо от его местонахождения и все виды финансовых активов и обязательств.
    Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие учреждению, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.
    Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.

Основными этапами инвентаризации являются:
  выявление фактического наличия имущества;
  сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
  проверка полноты отражения в учете финансовых активов и обязательств.

    Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т. д.) определяется руководителем учреждения, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:
  при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
  перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
  при смене материально ответственных лиц;
  при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  при реорганизации или ликвидации учреждения;
  в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

    Инвентаризация библиотечных фондов проводится в сроки, установленные письмом Минфина России от 04.11.1998 № 16-00-16-198 «Об инвентаризации библиотечных фондов», а именно:

наиболее ценные фонды, хранящиеся в сейфах, проверяются ежегодно;
редчайшие фонды – один раз в 3 года;

Инвентаризация финансовых вложений

При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливаются:

1) правильность оформления ценных бумаг;

2) реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

3) сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

4) своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк-депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг, и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами.

Бухгалтерские записи по учету результатов инвентаризации финансовых вложений представлены в табл. 10.4.

Таблица 10.4
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1.

1.7 Инвентаризация финансовых вложений

Оприходованы неучтенные ценные бумаги

58.3 91.1 Первоначальная стоимость
2. Отражена недостача ценных бумаг 58.3 Первоначальная стоимость
3. Списаны на убытки некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные с чрезвычайными обстоятельствами 58.3 Первоначальная стоимость

Практические задания

Задача 1. ОАО "Рента" приняло решение реализовать покупные акции на вторичном рынке: 4 акции по цене 16 000 руб. и 2 акции по цене 13 000 руб. При этом затраты на консультационные услуги составили 0,2 % от сделки. Номинальная стоимость акции 13 000 руб. Определить разницу между доходами и расходами.

Задача 2.При инвентаризации установлено отсутствие 10 покупных акций с номинальной стоимостью 15 000 руб. каждая. Курсовая стоимость акций составляет 18 000 руб. за штуку. Определить величину непокрытого убытка.

Задача 3.Организация «Альфа» отгружает организации «Гамма» готовую продукцию на сумму 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%. Организация «Гамма» произвела оплату своим простым векселем на сумму 130 000 руб. Организация «Альфа» погасила вексель. Себестоимость реализованной продукции 80 000 руб. Отразить в учете организации «Альфа» операции по продаже готовой продукции, получению и погашению векселя. Отразить в учете организации «Гамма» операции по поступлению материальных ценностей и оплате векселем.

Контрольные вопросы по теме

1) Что относится к финансовым вложениям?

2) Что относится к ценным бумагам?

3) По каким признакам, и каким образом классифицируются финансовые вложения?

4) Какой счет бухгалтерского учета используется для отражения финансовых вложений?

5) В какой оценке финансовые вложения принимаются к учету?

6) Что представляют собой финансовые вложения в уставные капиталы?

7) Каким образом формируется акционерный капитал?

8) Каким образом отражается в бухгалтерском учете начисление дивидендов по акциям?

9) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение дивидендов по акциям?

10) В чем состоят отличия простой и привилегированной акции?

11) В чем состоит отличие именной акции от других?

12) Каким образом определяется доход по акциям?

13) Что такое вексель?

14) Как учитывается НДС по операциям с ценными бумагами?

15) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение и приобретение векселей?

16) Каким образом отражается в бухгалтерском учете оплата с помощью векселя?

17) Каким образом отражается в бухгалтерском учете получение займа организацией?

18) Каким образом отражается в бухгалтерском учете возвращение займа организацией?

19) Каким образом ведется аналитический учет финансовых вложений?

20) В чем проявляется особенность инвентаризации финансовых вложений?

УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

Цель изучения темы

Освоить порядок отражения в бухгалтерском учете собственного и заемного капитала организации

Перечень вопросов подлежащих изучению

1) Капитал организации и его элементы.

2) Учет уставного капитала.

3) Учет резервного капитала.

4) Учет добавочного капитала.

5) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

6) Целевое финансирование.

7) Кредиты и займы.

Капитал – это совокупность источников формирования имущества организации . На рис. 11.1 показаны элементы, составляющие капитал.

Элементы капитала организации
     
  Собственный капитал   Уставный капитал
       
      Резервный капитал
       
      Добавочный капитал
       
      Нераспределенная прибыль
       
      Целевое финансирование
       
  Заемный капитал   Кредиты, займы
       
      Кредиторская задолженность

Рис. 11.1. Элементы капитала организации

Учет уставного капитала

Уставный (складочный) капитал является основной составляющей частью собственного капитала организации.

Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов (долей, паевых взносов) учредителей (участников) организации или номинальной стоимости акций акционерных обществ, приобретенных акционерами, величина которых зарегистрирована в учредительных документах организации.

Уставный капитал отражает долю участников в собственном капитале организации, которая распределена между ними в порядке, установленном учредительными документами.

Наличие уставного капитала в размерах, определяемых законодательством и учредительными документами, является обязательным условием для образования и функционирования любого юридического лица.

Минимальный размер уставного капитала определяется федеральными законами, регулирующими порядок создания и деятельности организаций различных организационно-правовых форм: акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью и др. К примеру, минимальный уставный капитал открытого акционерного общества (ОАО) должен составлять не менее 1000-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ), а закрытого акционерного общества (ЗАО) – не менее 100-кратного МРОТ, определенного законом на дату государственной регистрации общества.

Величина уставного капитала должна быть достаточной для реализации (в течение года) целей деятельности организации, указываемых в учредительных документах.

К учредительным документам относятся: учредительный договор, устав. Учредительный договор определяет источник формирования капитала, сумму уставного капитала и доли учредителей в уставном капитале, размер прибыли, получаемой каждым вкладчиком (определяется его долей в уставном капитале).

Устав определяет цель деятельности организации (состав существенных видов деятельности организации) и основной источник получения прибыли.

На момент регистрации предприятия не менее 50% суммы уставного капитала должно быть оплачено, а остальная часть должна быть оплачена не позднее 12 календарных месяцев, начиная от даты регистрации предприятия.

Бухгалтерский учет уставного (складочного) капитала ведется организациями на счете 80 – «Уставный капитал». Сальдо на счете 80 – «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

При создании организации после определения суммы уставного капитала, учредители распределяют между собой доли уставного капитала.

Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по кредиту счета 75.1 – «Расчеты с учредителями».

Порядок формирования уставного капитала представлены в табл. 11.1.

Таблица 11.1
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Отражена задолженность учредителя А по вкладам в уставный капитал 75.1.А Задолженность учредителя А доля уставного капитала
2. Отражена задолженность учредителя Б по вкладам в уставный капитал 75.1.Б Задолженность учредителя Б
3. Отражена задолженность учредителя В по вкладам в уставный капитал 75.1.В Задолженность учредителя В
4. Оприходовано имущество (например, здание), поступившее в качестве вклада в уставный капитал учредителем А 75.1.А Стоимость здания
5. Оприходованы материалы, поступившие в качестве вклада в уставный капитал учредителем Б 75.1.Б Стоимость материалов
6. Поступили денежные средства на расчетный счет, в качестве вклада в уставный капитал учредителем В 75.1.В Зачисленные денежные средства

Учет резервного капитала

Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации. Резервный капитал формируется для целей расчетов с кредиторами и инвесторами в случае нехватки прибыли от обычной деятельности.

В соответствии с законодательством акционерные общества обязаны создавать резервный фонд (капитал). Для акционерных обществ необходимо иметь резервный капитал в размере, установленном учредительными документами общества, но не менее 5% суммы уставного капитала.

Образование резервного капитала производится путем ежегодных отчислений от чистой прибыли отчетного года в размере, установленном в уставе общества, но не менее 5% суммы чистой прибыли.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 – «Резервный капитал».

Бухгалтерские записи по формированию резервного капитала представлены в табл. 11.2.

Таблица 11.2
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
Произведены отчисления в резервный капитал из средств чистой прибыли Сумма резерва

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал предназначен для учета общего капитала учредителей.

Добавочный капитал формируют:

1) суммы проведенной в установленном порядке дооценки основных средств;

2) присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств;

3) суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций и др.

Счет 83 – «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

Под дооценкой основных средств понимается увеличение первоначальной стоимости на дату переоценки до восстановительной стоимости.

Бухгалтерские записи по формированию добавочного капитала представлены в табл. 11.3.

Таблица 11.3
Журнал хозяйственных операций
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
1. Сумма дооценки основных средств Сумма дооценки
Окончание табл. 11.3
Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.
дебет кредит
2. Суммы эмиссионного дохода, полученного от превышения номинальной стоимости над рыночной стоимостью размещения акций за минусом издержек, связанных с продажей акций и др 75.1 Сумма эмиссионного дохода
3. Сумма средств целевого финансирования, полученная в качестве инвестиционных средств, использованная по назначению и направленная на увеличение добавочного капитала Сумма средств целевого финансирования

Читайте также:


Инвентаризация финансовых вложений

Порядок инвентаризации финансовых вложений определен в пунктах 3.9-3.14 гл. 3 правил проведения инвентаризации. Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений определяется в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Согласно п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся ценные бумаги (акции, облигации, векселя и т.п.); вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по соответствующим договорам и пр.

Инвентаризация финансовых вложений: пример, проводки в 2018 году

Таким образом, перед проведением инвентаризации финансовых вложений необходимо проверить наличие договоров, актов приема передачи, ценных бумаг, описей и других регистров аналитического учета.

В результате инвентаризации проверяются фактические затраты, произведенные при покупке ценных бумаг, вложений в уставные капиталы, предоставления займов и т.д. При проверке фактического наличия ценных бумаг необходимо установить следующее:

  • правильность оформления ценных бумаг и сопровождающих документов;
  • соответствие фактической и балансовой стоимостей ценных бумаг;
  • соответствие фактического и учетного количества ценных бумаг;
  • своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с занесением результатов в инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности по форме № ИНВ-16. В описи указываются названия, серии, номера, номинальная и фактическая стоимости, сроки погашения и общая сумма. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными реестров, книг, хранящихся в бухгалтерии организации. Ценные бумаги, находящиеся на хранении в депозитариях, сверяются по остаткам сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок депозитариев.

Суммы финансовых вложений в уставные капиталы организаций, финансовые займы и кредиты, предоставленные другим организациям, должны подтверждаться договорами и прочими первичными документами.

Проверка документального оформления операций с ценными бумагами.

Краткая характеристика видов ценных бумаг.

Тема 10. Особенности ревизии ценных бумаг

Тема 9. Ревизия нематериальных активов

Тема 8. Ревизия расчетов с подотчетными лицами

1. Ревизия командировочных расходов.

2. Ревизия хозяйственных расходов.

3. Ревизия представительских расходов.

Инвентаризация финансовых вложений

Ревизия структуры и использования нематериальных активов.

2. Ревизия поступления нематериальных активов.

3. Ревизия операций по изменению стоимости нематериальных активов.

4. Ревизия операций по выбытию нематериальных активов.

1 Вопрос: Ценные бумаги – это денежные документы, которые удостоверяют:

1. Имущественное право в форме собственности (акции, чеки, коносаменты).

2. Отношение займа владельца документа к лицу его выпустившему (облигации компании, государства и др.).

В соответствии с ГК РФ к ценным бумагам относятся следующие документы:

1. Облигация – это ценная бумага, которая закрепляет право ее держателя на получение в предусмотренный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного процента.

2. Акция – это ценная бумага, закрепляющая права владельца (акционера) на получение дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества остающегося после ликвидации общества.

3. Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая обязательства по выплате определенной суммы в определенный срок векселедержателю векселедателем.

4. Чек – это ценная бумага, которая содержит письменное распоряжение чекодателя банку уплатить держателю чека указанную в нем сумму.

5. Депозитные и сберегательные сертификаты – это письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств и удостоверяющая права владельца на получение в установленный срок суммы вклада и процентов в учреждениях данного банка.

6. Коносамент – товаросопроводительный документ, удостоверяющий право его держателя распоряжаться указанным в нем грузом и получить его после завершения перевозки (применяется при морских перевозках).

Ценные бумаги можно объединить в три группы:

1. Корпоративные (акции и облигации юридических лиц).

2. Банковские (чеки, депозитные и сберегательные сертификаты).

3. Государственные ценные бумаги.

2 Вопрос: При проверке документального оформления операций с ценными бумагами необходимо:

1. Проверить наличие договоров на приобретение и продажу ценных бумаг.

2. Проверить наличие актов приема-передачи ценных бумаг.

3. Проверить правильность отражения в ценных бумагах информации о серии, номере, номинальной стоимости, покупной стоимости, сроков погашения, реквизитов Банка России.

4. Проверить наличие и правильность оформления книги учета ценных бумаг.

5. Проверить правильность формирования цен по ценным бумагам при принятии их к учету, в текущем учете и при их выбытии.

6. Проверить организацию аналитического учета ценных бумаг.

7. Проверить деление на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, так как в бухгалтерском балансе краткосрочные вложения в ценные бумаги отражаются в разных разделах.

8. Проверить правильность формирования финансового результата при выбытии ценных бумаг.

3 Вопрос: Инвентаризация ценных бумаг может быть проведена как самостоятельно, так и одновременно с инвентаризацией кассы.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по наименованиям ценных бумаг, при этом в акте указывается название, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, срок погашения и общая сумма. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

В ходе инвентаризации ценных бумаг устанавливаются:

1. Правильность оформления ценных бумаг.

2. Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.

3. Сохранность ценных бумаг (сопоставление фактического наличия с данными бухгалтерского учета).

4. Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Дата добавления: 2013-12-12; Просмотров: 472; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также: