ИП на патенте

Патенты: ликбез для розницы

Отличия патентной системы от упрощенной:

• теперь патент может применяться в отношении:

— розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 50 кв. м, а также через киоски, палатки, ларьки и т. п.;

— услуг общественного питания с залом обслуживания посетителей до 50 кв. м;

• увеличено количество работников, которое может быть в ИП на патенте, с 5 до 15 человек;

• максимальная сумма годового дохода ИП на патенте увеличена: теперь она может составлять от 100 тыс. рублей до 1 млн рублей (ранее размер максимального годового дохода ограничивался 360 тыс. рублей, а его нижний предел был на уровне 18 тыс. рублей);

• субъектам РФ предоставляется право устанавливать иной размер максимального годового дохода для ИП на патенте — в зависимости от количества наемных работников и числа обособленных торговых объектов;

• патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год (ранее срок патента составлял от 1 до 12 месяцев, но с возможностью перехода на следующий календарный год);

• срок подачи заявления на получение патента увеличен: его необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патента (ранее — не позднее чем за месяц);

• налоговый орган обязан выдать патент в течение 5 дней с момента получения заявления (ранее — в течение 10 дней);

• изменены сроки уплаты налога, теперь они зависят от срока, на который приобретается патент:

— если патент получен на срок до полугода, то налог должен быть уплачен одним платежом не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

— если патент получен на срок от 6 месяцев до 1 года, то налог уплачивается двумя платежами. Первый — 1/3 суммы налога не позднее 25 календарных дней с начала действия патента.

ПСН Форма Расчётов с Покупателями

Второй — 2/3 суммы не позднее 30 календарных дней до конца налогового периода (ранее — 1/3 не позднее 25 дней после получения патента; 2/3 — не позднее 25 дней после окончания);

• с 2013 года стоимость патента не будет уменьшаться на сумму уплаченных страховых взносов (ранее оставшаяся стоимость патента в размере 2/3 уменьшалась на сумму уплаченных страховых взносов);

• ИП на патенте освобождены от подачи налоговой декларации, однако обязаны вести книгу учета доходов;

• ИП на патенте могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека (ранее патент не освобождал от применения ККТ).

Пример расчета потенциального годового дохода ИП на патенте и суммы патента в Вологодской области, опубликованный в газете «Красный Север» 30 ноября 2012 г. (публикуется с сокращениями): «Размеры потенциально возможного дохода установлены в зависимости от:

— средней численности наемных работников (1–5 человек, 6–10 человек, 11–15 человек) — от 100 тыс. рублей. до 870 тыс. рублей.

Для индивидуальных предпринимателей с численностью работников до 5 человек по многим видам деятельности установлен минимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода в размере 100 тыс. рублей. В этом случае сумма патента на целый год составит 6 тыс. рублей. Если численность работников — от 6 до 10 человек, то сумма патента составит 29,1 тыс. рублей, от 11 до 15 человек — 52,2 тыс. рублей.

— количества обособленных объектов (площадей). По розничной торговле (1 объект, 2 объекта, 3 объекта 4 и более объекта) — от 200 тыс. рублей до 10 млн. рублей.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю, размер потенциально возможного дохода установлен для торговой сети, имеющей торговый зал площадью не более 50 кв. м, и для торговой сети, не имеющей торгового зала, а также для нестационарной торговой сети. Например, сумма патента у предпринимателя, осуществляющего розничную торговлю в одном магазине с торговым залом площадью до 50 кв. м, составит 75 тыс. рублей. Если предприниматель имеет одно торговое место на рынке, то сумма патента за год составит 12 тыс. рублей».

В данной статье будут рассмотрены наиболее эффективные формы налогообложения для детской игровой комнаты и игрового развлекательного комплекса.

Наименьшая налоговая нагрузка будет определена по средствам расчетов по каждой из предложенных форм, а также проведем сравнительный анализ, при изменении численности сотрудников на ЕНВД и Патенте. 

Принимая решение об открытии детской игровой комнаты, вы должны уже на этом этапе задуматься о выборе и формы налогообложения для своего бизнеса. Естественно, выбор необходимо производить исходя из определенных законодательством форм налогообложения для рассматриваемого вида деятельности. А остановить стоит свой выбор на той, которая соответствует критерию «оптимальная», т.е. с самой низкой налоговой нагрузкой.

Свою статью мы построим на примере, приведенном в статье «Как открыть детскую игровую комнату». В ней представлены два формата организации бизнеса: мягкая игровая комната и детский игровой развлекательный комплекс.

В первом случае мы рекомендуем сделать выбор из следующих форм налогообложения:

Во втором случае мы рекомендуем остановить свой выбор на следующей форме налогообложения:

Соответствие критерию «эффективная», по каждой из форм налогообложения, мы проверим на расчетах.

Детская комната на ЕНВД

Согласно кода ОКУН 019738 «Услуги по присмотру за детьми и больными», данный вид деятельности относится к бытовым услугам, а значит, имеет место применение ЕНВД.

Для проведения расчетов нам понадобится:

  • Физический показатель для детских комнат;
  • Коэффициент-дефлятор (К1) на 2013 год;
  • Корректирующий коэффициент базовой доходности (К2) для того региона, в котором располагается детская комната.

Для поиска величины физического показателя обращаемся к статье 346.29 (пункт 3) НК РФ. В расчете на одного сотрудника этот показатель будет равен 7500 рублей за один месяц. Если в качестве организационной формы вашего бизнеса выбрано ИП, то при расчетах налога следует включать его, как еще одного сотрудника.

Приказом Минэкономразвития №707, утвержденным 31.10.2012 г., размер коэффициента-дефлятора (К1) на 2013 год определен — 1,569. Что касается К2, то его значение в каждом из регионов свое. Предположим, что игровую комнату вы организовываете в г. Кирове, Октябрьском районе и у вас два наемных сотрудника, а учитывая самого ИП при расчете налога, будем считать, исходя из 3 человек. Величину К2 мы узнаем из  Решения Кировской городской Думы от 28.11.2007 N 9/4, она составит 0,18.

Сумма ЕНВД (в год) = 7500 * 3 * 1,569 * 0,18 * 15% * 12 = 11 438 рублей

Причитающуюся к уплате сумму ЕНВД вы можете уменьшить на 50% от суммы уплаченных за своих сотрудников страховых взносов. Такую «льготу» вам предоставляет статья 346.32 НК РФ (пункт 2).

Положениями статьи 346.32 НК РФ (пункт 1) предусматриваются для ЕНВД сроки уплаты. Платить данный налог следует ежеквартально, не позднее наступления 25 числа месяца, сразу следующего за периодом отчетным.

Патент для детской комнаты

Право на применение Патента в каждом из регионов РФ предоставлено статьей 346.43 (пункт 1) НК РФ и в 16 подпункте 2 пункта этой статьи обозначен вид деятельности «Услуги по присмотру за детьми и больными». Важно помнить, что Патент действует только для ИП, в связи с чем приобретение его ЮЛ невозможно.

Так же, как и для ЕНВД стоимость Патента различна в каждом из регионов. Расчеты будем осуществлять на примере г. Кирова.

В этом городе применение Патента и размеры потенциальных годовых доходов были определены Законом Кировской области № 221-ЗО, утвержденным от 29.11.2012 г.

Выбираем систему налогообложения для ИП, занимающегося розничной торговлей в 2017 году

В таблице приведем размеры потенциального дохода во взаимосвязи с количеством персонала:

Количество наемных сотрудников, чел. Потенциальный доход, руб

Без наемных работников

100 000

от 1 и до 4

150 000

от 5 и до 9

500 000

от 10 и до 15

1 000 000

Стоимость Патента осуществляется исходя из ставки 6% (статья 346.5 НК РФ). Для проведения аналогии с ЕНВД возьмем потенциальный доход из диапазона 1-4 человека.

Стоимость патента (в год) =  150 000 * 6% = 9 000 рублей

Оплата Патента производится по следующей схеме:

  1. Патент, приобретаемый сроком до 6 месяцев, следует оплатить не позднее по прошествии 25 дней с момента начала его действия.
  2. Если Патент приобретен на срок свыше 6 месяцев, то его оплата производится в два этапа: первый этап в размере 1/3 от его стоимости, не позднее не позднее по прошествии 25 дней с момента начала его действия, а второй этап — это 2/3 стоимости, не позднее, чем останется 30 дней до истечения срока его действия.

В том случае, если исходные данные, в части количества сотрудников для вашего бизнеса, отличны от примененных в расчетах, то мы представим сравнительную таблицу ЕНВД и Патента по количеству привлекаемых сотрудников.

Количество наемных сотрудников, чел. Сумма налога на ЕНВД, руб. Стоимость Патента, руб

3 813

6 000

7 626

9 000

11 438

9 000

15 252

9 000

19 065

9 000

22 878

30 000

26 691

30 000

30 504

30 000

34 317

30 000

38 130

30 000

41 943

60 000

45 756

60 000

49 569

60 000

53 382

60 000

57 195

60 000

61 008

60 000

Исходя из полученных результатов, ЕНВД будет выгодным, если бизнес ведете единолично, а также, если на вас работает: 1, 5, 6, 10, 11, 12, 13 или 14 наемных сотрудников. Во всех остальных вариантах рационально применение Патента.

Примечание: Напоминаем, что в расчетах ЕНВД в каждой позиции прибавлен ИП, как еще один сотрудник.

Еще не забываем об уменьшении ЕНВД к уплате за счет 50% страховых взносов за своих сотрудников.

И еще один весьма важный момент: применять ЕНВД можно только до 2018 года.

Игровой развлекательный комплекс на УСН 6% от дохода

Услуги детской комнаты, которая оборудуется различными аттракционами, не относятся к бытовым услугам. Согласно кодам ОКУН, эти услуги относятся к группе 052300 «Услуги парков (садов) культуры и отдыха». Соответственно, применить к такому бизнесу ЕНВД или Патент невозможно. Подобная позиция выражена в письме Минфина №03-11-11/134, датированного 23.04.2012г.

Для расчетов берем информацию из статьи-примера, согласно которой годовая выручка развлекательного детского комплекса составит 3 000 000 рублей.

Сумма налоговых платежей за год = 3 000 000 * 6% = 180 000 рублей

Существует еще возможность уменьшения к уплате суммы налога за счет 50% уплаченных за сотрудников страховых взносов. Последние разъяснения по этому вопросу представлены в письме Минфина № 03-11-11/159.

Статья 346.19 НК РФ обязывает платить налог на УСН ежеквартально, не позднее наступления 25 числа месяца, сразу следующего за периодом отчетным. За прошедший год следует рассчитаться до 30 апреля следующего года.  

Виктор Степанов, 2013-09-13

Вопросы и ответы по теме

Посмотреть все (1)



Сохраните статью в социальные сети:

ИП для интернет магазина. Пошаговая инструкция.

Скидки на консультации и  услуги до конца апреля 2018 года. Промокод «апрель».

Если Вы индивидуальный предприниматель и задумались о переходе на патентную систему налогообложения,

при обращении за услугой по  заполнению заявление на получение патента, для Вас бесплатная консультация об особенностях работы на патенте.

Есть услуга подачи заявления на получение патента в налоговую инспекцию и получения патента для Вас.

Часто у индивидуальных предприримателей, работающих на упрощенном режиме налогообложения, возникает масса вопросов о том, могут ли они получить патент. В законодательстве четко прописаны условия, при которых можно перейти на ПНС (патентную систему налогообложения), однако всегда есть ряд НО, которые хочется обойти, оставаясь в рамках правового поля. Один из таких вопросов мы рассмотривали совместно с клиентом, а сейчас делимся своим решением.

Патент на розницу: если ИП разделит в договоре аренды площади, получит ли он патент?

Вопрос:

 ИП торгует товарами в розницу, при этом площадь его торгового зала более 50 кв.м. Если ИП перезаключит договор аренды таким образом, чтобы в тексте договора разделить функционально площадь —  под продажу товаров в розницу зафиксировать менее 50 кв,м. а остальные метры арендовать под склад, или вообще без четкого указания назначения, может ли в этом случае ИП получить патент на продажу в розницу, ведь фактически отделять торговую площадь от складской будет только ширма?

Ответ:

Индивидуальный предприниматель может заключить два договора аренды, один на площади под торговый зал, другой – под подсобные помещения. При этом,  в правоустанавливающих документах, в том числе в инвентаризационных документах, должны быть выделены отдельно площадь под торговый зал и площадь подсобного помещения, которые разделены капитальной перегородкой (конструктивной перегородкой), а не шторкой. Результаты перепланировки (уменьшение площади) должны быть отражены в инвентаризационных документах на помещение.

Согласно с пп. 45 п.2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

При этом, площадь торгового зала — это часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Не относится к площади торгового зала площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей.

Из контекста данного определения следует, что торговый зал и помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, это два обособленных помещения.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов собственника помещения.

К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей) и другие документы).

Таким образом, при определении площади торгового зала для применения патентной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю через магазин, должен исходить из торговой площади, определенной в инвентаризационных и правоустанавливающих документах на помещение магазина. В нашем случае, к таким инвентаризационным и правоустанавливающим документам можно отнести договор аренды с приложением экспликаций площадей к каждому договору аренды, подтверждающих обособленность помещений.

Это не единственный вопрос, который возникает у индивидуальных предпринимателей, которые хотят перейти на работу по патенту,  мы продолжаем рассматривать интересные ситуации.

Закажите индивидуальную  консультацию, чтобы узнать актуальные нюансы работы на патенте.

Оперативно и экспертно — этими принципами предоставления  услуг сотрудники компании  Оскорд-аудит руководствуются более 15 лет…

25/11/2016г.

Торговля через интернет-магазин: особенности налогообложения

Патентование алкогольной продукции

Пищевая промышленность является одной из наиболее динамично развивающихся отраслей экономики РФ. При этом к алкогольным напиткам в нашей стране особое, «уважительное» отношение, как со стороны граждан, со стороны государственных органов, так и со стороны патентных поверенных и патентоведов.

Для того, чтобы производитель алкогольной продукции мог успешно конкурировать с тысячами образцов аналогичной продукции, присутствующими на рынке, он должен использовать при подготовке к выпуску новой продукции весть спектр патентной защиты.

Рассмотрим арсенал патентной защиты, который может быть использован в РФ.

1. Свидетельства на товарные знаки. На упаковке продукции могут быть проставлены несколько товарных знаков:

– товарный знак (торговая марка) производителя;

– товарный знак, представляющий собой зарегистрированное название продукта;

– объемный товарный знак, защищающий оригинальный дизайн бутылки или упаковки напитка (форму, орнамент и т.п.).

2. Патент на промышленный образец бутылки или упаковки. Эстетический внешний вид и эргономичная форма бутылки или упаковки привлекают внимание покупателя, обладают различительной способностью и могут быть защищены патентами на промышленный образец.

3. Патент на промышленный образец этикетки. Этикетка или комплект наклеек могут быть защищены патентом на промышленный образец.

4. Патент на изобретение, защищающий рецептуру или способ изготовления напитка.

5. Патент на изобретение или полезную модель, защищающий конструкцию укупорочного устройства, например, предотвращающую несанкционированное открытие бутылки.

Несомненно, зарегистрированные товарные знаки и патенты, полученные на алкогольную продукцию, можно эффективно использовать как рекламное средство воздействия на потребителя.

Рассмотрим для примера продукцию весьма успешного отечественного производителя вин – ОАО АПФ «Фанагория».

ОАО АПФ «Фанагория» обладает с 2001г. свидетельством РФ на товарный знак №200461 «Фанагория», который интенсивно использует на производимой алкогольной продукции.

Продукцию на ОАО АПФ «Фанагория» разливают в различную тару, уделяя при этом много внимания тщательной дизайнерской проработке оформления. Ниже приведены некоторые варианты оформления бальзама «Фанагория».

Разработанная специалистами ОАО АПФ «Фанагория» рецептура бальзама защищена патентом РФ № 2067991 на изобретение.

Формула патента РФ № 2067991 приведена ниже:

«Композиция ингредиентов для бальзама, содержащая сахарный сироп 65,8%-ный, колер, ванилин, апельсиновое масло, аир болотный (корень), валериану лекарственную (корневище), зверобой пронзенный (соцветия и листья), кориандр посевной, мяту перечную (листья), мелиссу лекарственную (листья и верхушки цветущих стеблей), тысячелистник обыкновенный (верхушки стеблей), чабрец (цветущие верхушки), укроп пахучий (плоды), цикорий (корневище) и водно-спиртовую жидкость, отличающаяся тем, что она дополнительно содержит анис обыкновенный (плоды), бессмертник песчаный (корзинки цветов), виноградную лозу сухую, душицу обыкновенную (верхушки цветущих стеблей), зубровку душистую (верхушки цветущих стеблей), каштан (плоды), календулу (цветы), липовый цвет, лавровый лист, любисток (листья и верхушки цветущих стаблей), лапчатку (корневище), ромашку лекарственную (цветы), тмин (плоды), шалфей (листья и соцветия), сок спиртованный из винограда сорта Мускат и Цвайгель и морс мушмулы и китайского финика при следующем соотношении ингредиентов, кг на 1000 дал готового продукта:

Аир болотный (корень) 1,5 2,5

Анис обыкновенный (плоды) 0,5 1,5

Бессмертник песчаный (корзинки цветов) 0,5 1,5

Виноградная лоза сухая 3,5 4,5

Валериана лекарственная (корневища) 0,2 0,4

Душица обыкновенная (верхушки цветущих стеблей) 2,5 3,5

Зубровка душистая (верхушки цветущих стеблей) 5,5 6,5

Зверобой пронзенный (соцветия и листья) 7,5 8,5

Кориандр посевной 4,5 5,5

Каштан (плоды) 1,3 2,3

Календула (цветы) 0,4 0,6

Липовый цвет 0,4 0,6

Лавровый лист 0,2 0,4

Любисток(листья и верхушки цветущих стеблей) 1,1 2,1

Лапчатка (корневище) 1,5 2,5

Мята перечная (листья) 2,0 3,0

Мелисса лекарственная (листья и верхушки цветущих стеблей) 2,5 3,5

Ромашка лекарственная (цветы) 1,0 2,0

Тысячелистник обыкновенный (верхушки стеблей) 2,0 3,0

Тмин (плоды) 1,5 2,5

Шалфей (листья и соцветия) 1,5 2,5

Чабрец (цветущие верхушки) 2,5 3,5

Укроп пахучий (плоды) 0,4 0,6

Цикорий (корневище) 1,5 2,5

Колер 795,0 805,0

а также, л:

Сок спиртованный из винограда сорта Мускат 1595,0 1605,0

Сок спиртованный из винограда сорта Цвайгель 795,0 805,0

Морс мушмулы 195,0 205,0

Морс китайского финика 295,0 305,0

Сахарный сироп 65,8%-ный 895,0 905,0

Ванилин 5,5 6,5

Апельсиновое масло 1,0 2,0

Водно-спиртовая жидкость – остальное».

Как видим, ОАО АПФ «Фанагория» принимает меры по патентной защите алкогольной продукции собственного производства, но использует при этом лишь часть арсенала средств патентной защиты, делая ставку, в основном, на зарегистрированные товарные знаки.

Читайте также:

1. как зарегистрировать авторские права

С 1 января 2013 года патентная система налогообложения установлена главой 26.5 НК РФ. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в Приложении 7, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Решение о возможности применения УСН на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Документом, удостоверяющим право применения патентной системы является выдаваемый налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, который выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев.

При применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, среднесписочная численность которых, не должна превышать за налоговый период пятнадцать человек.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, который устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности.

Патент на розничную торговлю

Так, в Пензенской области функционирование патентной системы определено ЗПО от 28.11.2012 № 2299-ЗПО «О введении патентной системы налогообложения на территории Пензенской области и установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения».

Годовую стоимость патента можно рассчитать по следующей формуле:

ГСП = ПВД х С,

где ГСП — годовая стоимость патента;

ПВД — потенциально возможный к получению годовой доход;

С — налоговая ставка (6%).

Если патент получен на срок менее двенадцати месяцев, то стоимость патента рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, то его уплата производится в полной сумме налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то его уплата производится в два этапа:

— в размере одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

— в размере оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.

Налоговым периодом считается календарный год или иной срок, на который выдан патент.

Налоговая декларация при патентной системе в налоговые органы не представляется.

Практическая ситуация:

ИП Малиновкин А.А., зарегистрированный на территории Тамалинского района Пензенской области, оказывает ветеринарные услуги, и с 1 января 2013 года переходит на патентную систему налогообложения. Малиновкин А.А. осуществляет деятельность без привлечения наемных работников.

Рассчитаем годовую стоимость патента:

ГСП = ПВД х С

ГСП = 225 000 х 6% = 13500 руб.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода определяется в соответствии с законом субъекта Российской Федерации, на территории которого введен данный режим.

Дата публикования: 2014-12-30; Прочитано: 111 | Нарушение авторского права страницы