Источник выплат в 3 НДФЛ

Содержание

Источник выплат в декларации 3-НДФЛ

Заполнение декларации 3-НДФЛ нередко вызывает вопросы у граждан, самостоятельно ее заполняющих.

На листах отчета, по внесению доходов от источников, полученных в РФ и за ее пределами, нужно указать источники таких доходов. Где взять данные для заполнения и что именно указывать в декларации, рассмотрим далее.

Источник доходов, полученных в РФ

При заполнении источников выплат, полученных в России, помимо наименования источника нужно указать:

В пределах России физическое лицо может получать выплаты от юридических лиц, предпринимателей и других самозанятых лиц, иных физических лиц.

Юридические лица и предприниматели, нотариусы и адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных компаний являются налоговыми агентами по НДФЛ. Они обязаны сообщать обо всех выплаченных доходах в налоговую службу и удерживать из них налог. По требованию граждан, агенты обязаны предоставить им информацию о произведенных выплатах и удержанном налоге.

Информация предоставляется путем выдачи справки о доходах 2 НДФЛ. Все сведения, необходимые для заполнения декларации, есть в этой справке. Налогоплательщику нужно просто перенести их в декларацию.

Кроме 2-НДФЛ сведения об источнике дохода можно найти в заключенных договорах. Это могут быть трудовые, гражданско-правовые договоры и т. д.

Запутались, как заполнять документы? Не переживайте, мы сделаем декларацию 3-НДФЛ или нулевую отчетность за вас.

П. 4 ст.

Источник выплаты в 3-НДФЛ

229 НК РФ позволяет не указывать необлагаемые или полностью обложенные НДФЛ доходы, если это не повлияет на получение налоговых вычетов.

Поэтому, если вы, допустим, подаете декларацию, чтобы отчитаться о продаже автомобиля, совсем необязательно собирать справки обо всех доходах за год. Достаточно указать доходы и вычет по проданному транспортному средству.

Если источник выплаты физическое лицо

Для граждан, не являющихся налоговыми агентами и выступающих источниками выплаты, в декларации нужно заполнить только графу с наименованием. В нее вписываются фамилия, имя, отчество лица, от которого получены доходы. Сведения указываются в договоре.

Что делать, если вы не знаете от кого получили средства, а договор не сохранился?

В этом случае налогоплательщики часто указывают:

  • «физическое лицо», «иное физическое лицо»;
  • «продажа автомобиля» и др.;
  • ничего не пишут в графе.

Как правило, налоговые органы принимают 3-НДФЛ, заполненные подобным образом. Причина кроется в том, что основной функцией налоговой службы является сбор налогов, а отсутствие сведений об источнике физическом лице не препятствует начислению НДФЛ.

Но следует помнить, что в соответствии с порядком заполнения 3 НДФЛ, указывать нужно ФИО гражданина, и налоговые инспекторы могут требовать заполнить именно эти сведения. Поэтому договоры по полученным доходам нужно сохранять до сдачи декларации.

Источник выплаты за пределами РФ

Для заграничных источников выплаты нужно указать только его наименование.

Информацию можно взять из договора, справки о доходах и др.

Порядок заполнения 3-НДФЛ 2017

Скачать бланк декларации 3-НДФЛ 2017 в разных форматах: PDF, Excel.

I. Общие требования к заполнению формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

1.1. Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее — Декларация) на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе не допускается.

Декларация может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при распечатывании Декларации вывод на страницах Декларации двумерного штрих-кода.

1.2. Наличие исправлений в Декларации не допускается.

1.3. Не допускается деформация штрих-кодов и утрата сведений на листах Декларации при использовании для скрепления листов Декларации механических канцелярских средств.

1.4. При заполнении «формы» Декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

1.5. Каждому показателю соответствует одно поле в форме Декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь, а также показатели, единицей измерения которых являются денежные единицы.

Правильной или десятичной дроби соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» («косая черта»), либо знаком «.» («точка») соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

В аналогичном порядке указываются показатели, выраженные в денежных единицах. В первом поле указывается значение показателя, состоящее из целых денежных единиц, во втором — из части соответствующей денежной единицы.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух ячеек), месяц (поле из двух ячеек) и год (поле из четырех ячеек), разделенные знаком «точка».

1.6. Все стоимостные показатели указываются в Декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации.

Суммы налога на доходы физических лиц (далее — налог) исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля.

1.7. Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

1.8. Текстовые и числовые поля формы Декларации заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

1.9. В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским «классификатором» территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).

При заполнении показателя «Код по ОКТМО, под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код «ОКТМО» имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками).

Бесплатная юридическая помощь

Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по «ОКТМО»» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.

(п. 1.9 в ред. «Приказа» ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)

1.10. В верхней части каждой заполняемой страницы формы Декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН), а также фамилия и инициалы налогоплательщика заглавными буквами.

Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в представляемой в налоговый орган Декларации при условии указания им на Титульном листе Декларации своих данных, предусмотренных подпунктами 4 и 7 пункта 3.2 настоящего Порядка.

1.11. В нижней части каждой заполняемой страницы формы Декларации, за исключением «страницы 001» Титульного листа, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются подпись налогоплательщика или его представителя и дата подписания.

1.12. Заполнение формы Декларации без использования программного обеспечения осуществляется с учетом нижеследующего.

1.12.1. Заполнение текстовых полей формы Декларации осуществляется заглавными печатными символами слева направо.

1.12.2. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех ячейках соответствующего поля проставляется прочерк.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех ячеек соответствующего поля, в незаполненных ячейках в правой части поля проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: «5024002119—«.

1.12.3. Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных ячейках соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель «Доля (доли) в праве собственности» имеет значение 1/3, то данный показатель указывается в двух полях по шесть ячеек каждое следующим образом: «1——» — в первом поле, знак «/»между полями и «3 » — во втором поле.

1.12.4. Если сведения, подлежащие отражению в Декларации, не помещаются на одной странице Листа, предназначенного для их отражения, то заполняется необходимое количество страниц соответствующего Листа. Итоговые результаты в этом случае отражаются только на последней из добавленных страниц.

1.13. Заполнение и представление Декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, осуществляется с учетом нижеследующего.

1.13.1. Значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

1.13.2. При распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления ячеек и прочерков для незаполненных ячеек. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

1.14. После заполнения и комплектования формы Декларации налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле «Стр.».

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три ячейки, записывается следующим образом.

Например, для первой страницы — «001»; для пятнадцатой — «015».

1.15. Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой Декларации, должна прилагаться к Декларации.

1.16. Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к Декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах Декларации, и приложить его к Декларации.

Приведен в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@ (в ред. Приказов ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@, от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@, от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@).

Текст документа приведен в соответствии с Приказом ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@. Изменения вступают в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 года, но не ранее чем через два месяца после его опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru — 18.12.2017). Узнать, где скачать форму декларации 3-НДФЛ 2017 и где найти текст Приказа ФНС России от 25.10.2017 N ММВ-7-11/822@ «О внесении изменений …», можно на нашем сайте здесь.

Лист А. Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке __%.

Строка 010 — ИНН источника выплаты дохода
Строка 020 — КПП источника выплаты дохода
Строка 021 — Код по ОКАТО источника выплаты дохода
Строка 030 — Наименование источника выплаты дохода
Строка 040 — Сумма дохода
Строка 050 — Сумма облагаемого дохода
Строка 060 — Сумма налога исчисленная
Строка 070 — Сумма налога удержанная
Строка 080 — Общая сумма дохода
Строка 090 — Общая сумма облагаемого дохода
Строка 100 — Общая сумма налога исчисленная
Строка 110 — Общая сумма налога удержанная
Строка 120 — Общая сумма уплаченного налога, в виде фиксированных авансовых платежей

На Листе А производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

В поле показателя 001 указывается налоговая ставка.

Источник выплат в 3 НДФЛ что это

Должна быть указана одна из ставок, соответственно 9,13,15,30 или 35%.

Расчеты производятся на отдельных Листах А, если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога.

Ставка налога 9%. Лист А заполняют налогоплательщики – налоговые резиденты Российской Федерации по доходам, полученным в налоговом периоде в виде:

  • дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
  • процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

В поле показателя 001 указывается ставка налога 9%.

Ставка налога 13%. Лист А заполняют налогоплательщики по доходам, полученным в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики, отражаемых на Листе В.
В поле показателя 001 указывается ставка налога 13%.

Ставка налога 35%. Листа А заполняют налогоплательщики — налоговые резиденты Российской Федерации по доходам, полученным в налоговом периоде в виде:

  • стоимости любых выигрышей и призов, полученных в налоговом периоде в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса, доходы, превышающие 4000 рублей.
  • процентных доходов по вкладам в банках, в части превышения размеров, определяемых в соответствии со статьей 214.2 Кодекса;
  • экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса, за исключением процентов за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей ) в них, в отношении которых налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
  • в виде платы за использование денежных средств, членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214 Кодекса.

В поле показателя 001 указывается ставка налога 35%.

Ставка налога 15%. Лист А заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получившие доходы в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.
В поле показателя 001 указывается ставка налога 15%.

Ставка налога 30%. Лист А по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При заполнении Листа А по ставке налога 30% не указываются доходы:

  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций,
  • от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%,
  • от осуществления трудовой деятельности в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

В поле показателя 001 указывается ставка налога 30%.

Строка 010 — ИНН источника выплаты дохода

в строке 010 указывается источника выплаты дохода.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 020 — КПП источника выплаты дохода

в строке 020 указывается источника выплаты дохода.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 021 — Код по ОКАТО источника выплаты дохода

в строке 021 указывается Код по ОКАТО источника выплаты дохода.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 030 — Наименование источника выплаты дохода

в строке 030 указывается наименование источника выплаты дохода. Если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии) физического лица, выплатившего доход

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 040 — Сумма дохода

в строке 040 указывается сумма дохода

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 050 — Сумма облагаемого дохода

в строке 050 указывается сумма облагаемого дохода

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 060 — Сумма налога исчисленная

в строке 060 указывается сумма исчисленного налога

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 070 — Сумма налога удержанная

в строке 070 указывается сумма удержанного налога (если организация или физическое лицо — источники выплаты дохода — являются налоговыми агентами).

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Порядок заполнения пункта 1

Расчет заполняется на основании данных представленных в «Справке о доходах физического лица за ____ год» Форма 2-НДФЛ. Источник выплаты дохода, является налоговым агентом.

Код строки Форма 3-НДФЛ
Наименование показателя
Код строки Форма 2-НДФЛ
Наименование показателя
001 Ставка налога п.3 Доходы, облагаемые по ставке (указана ставка налога)
010 ИНН источника выплаты дохода п.1.1 ИНН для организации или для физического лица
020 КПП источника выплаты дохода п.1.1 КПП для организации
021 Код по ОКАТО п. 1.3 Код ОКАТО
030 Наименование источника выплаты дохода п. 1.2 Наименование организации или Фамилия, имя, отчество физического лица
040 Сумма дохода п.5.1 Общая сумма дохода
050 Сумма облагаемого дохода п.5.2 Налоговая база
060 Сумма налога исчисленного п.5.3 Сумма налога исчисленного
070 Сумма налога удержанная п.5.4 Сумма налога удержанная

Если источник выплаты дохода не является налоговым агентом, то строки 010-060 налогоплательщик заполняет самостоятельно, стр.070 не заполняется.

Если сведения в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице ( более четырех источников выплаты доходов), то заполняется необходимое количество страниц Листа А.

Итоговые результаты пункт 2 Листа А (стр.080-стр.120) в этом случае отражаются только на последней странице, на промежуточных Листах А не заполняются.

Пункт 2 Итоговые результаты

В пункте 2 Листа А рассчитываются итоговые результаты по всем источникам выплаты дохода.

Строка 080 — Общая сумма дохода

По строке 080 определяется общая сумма дохода — показатель — определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, сумма показателей по строкам 040.

стр.080 = Сумма строк 040

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 090 — Общая сумма облагаемого дохода

По строке 090 определяется общая сумма облагаемого дохода — показатель — определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, сумма показателей по строке 050.

стр.090 = Сумма строк 050

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 100 — Общая сумма налога исчисленная

По строке 100 определяется общая сумма исчисленного налога — показатель определяется путем сложения сумм налога, исчисленных по всем источникам выплат доходов, сумма показателей по строкам 060.

стр.100 = Сумма строк 060

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 110 — Общая сумма налога удержанная

По строке 110 определяется общая сумма удержанного налога — показатель определяется путем сложения сумм налога, удержанного всеми источниками выплат доходов, признаваемыми налоговыми агентами, сумма строк 070.

стр.110 = Сумма строк 070

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

Строка 120 — Общая сумма уплаченного налога, в виде фиксированных авансовых платежей

По строке 120 указывается общая сумма уплаченного налога в виде фиксированных авансовых платежей за налоговый период в соответствии со статьей 227.1 Кодекса. Данные по строке 120 заполняют:

  • иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента.

Если фактически уплаченные фиксированные платежи больше данных по строке 100 «Общая сумма налога исчисленного», то данные по строке 120 должны соответствовать данным по строке 100. Сумма превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату из бюджета (ст.227.1 п.5 НК).

Особенности заполнения Листа А по ставкам налога:

  • 35% — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • 30% — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщиком получены доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) от нескольких источников. Сумма облагаемого дохода по строке (050) и сумма исчисленного налога по строке (060) рассчитываются по каждому источнику выплаты дохода.

Сумма облагаемого дохода (стр.050) определяется путем уменьшения суммы полученного дохода (стр. 040) на сумму дохода, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается в строке 050 Листа Г2.

Стр.050 = стр.040 Листа А – стр.050 Листа Г2

Сумма исчисленного налога (стр. 060) определяется путем умножения суммы облагаемого дохода (стр. 050) на соответствующую ставку налога:
35% — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
30% — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Стр.060 = стр.050 *35%/100
Стр.060 = стр.050*30%/100

Источник выплаты доходов налогоплательщику — это организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход

Постановление ФАС Московского округа от 09.06.2001 N КА-А40/2720-01

Метки:Налог на доходы физических лиц, Налоги, Финансы, Московский округ

Дата:09 июня 2001

от 9 июня 2001 г.

Дело N КА-А40/2720-01

(извлечение)

Закрытое акционерное общество «Национальное Агентство Оценки и Консалтинга» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с иском к Инспекции МНС России N 3 по Центральному административному округу города Москвы о признании недействительным ее решения N 09-00-674-723 от 30.10.2000 в части начисления пени в сумме 14158 руб. 69 коп. и о привлечении истца к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 23331 руб. 78 коп. по акту выездной налоговой проверки N 09-55-363 от 01.06.2000 по вопросам правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм подоходного налога за период 1997 — 1999 гг.

Решением от 09.01.2001, оставленным без изменения постановлением от 19.03.2001 апелляционной инстанции, Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил исковые требования истца, не являющегося налоговым агентом.

Законность и обоснованность судебных актов проверяется в порядке ст. 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой Инспекции МНС России N 3, в которой ответчик ссылается на оказание истцом услуг по подготовке и проведению семинаров.

Истец возражает против заявленных требований по мотивам, изложенным в судебных актах.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации источник выплаты доходов налогоплательщику — организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Как усматривается из кассационной жалобы ответчика, последний расценивает в качестве дохода оплату истцом услуг сторонней организации по обучению слушателей семинаров.

Источник выплат в декларации 3-НДФЛ

Однако, поскольку слушатели семинаров не получали данную оплату и средства поступали на счет данной организации за оказанные ею услуги, суд пришел к обоснованному выводу о том, что истец не являлся источником выплаты доходов налогоплательщикам — слушателям семинаров.

При таких обстоятельствах оснований к отмене судебных актов не имеется.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст. ст. 171, 173 — 175, 177 АПК РФ,

ПОСТАНОВИЛ:

решение от 09.01.2001 и постановление от 19.03.2001 апелляционной инстанции по делу N А40-41260/00-112-703 Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения, а кассационную жалобу инспекции МНС России N 3 по Центральному административному округу г. Москвы — без удовлетворения.

Наименование источника выплат в декларации 3-НДФЛ: что это