Излишне удержанный НДФЛ

Главная — Консультации

Возврат излишне удержанного НДФЛ с работника

С материальной помощи в сумме 10 000 руб., выплаченной сотруднице в связи с рождением ребенка, организация удержала НДФЛ. Однако, п. 8 ст. 217 НК РФ установлено, что суммы единовременных выплат до 50 000 руб. на каждого ребенка не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Каков порядок возврата излишне удержанного НДФЛ в таком случае? Может ли работница вернуть налог не через работодателя, а непосредственно через налоговую инспекцию?

Кто вернет налог?

Статьей 78 НК РФ установлен общий порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов. В силу п. 2 названной нормы возврат производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Вместе с тем порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ установлен ст. 231 НК РФ. В соответствии с ним возврат работнику излишне удержанной у него суммы налога должен осуществляться работодателем, а не налоговым органом.

Обратите внимание!Излишне удержанную сумму НДФЛ возвращает налогоплательщику налоговый агент. Возврат налога производится налоговым органом только в случае отсутствия налогового агента. Иных оснований ст. 231 НК РФ не содержит. Разъяснения аналогичного характера представлены в Письмах Минфина России от 27.09.2016 N 03-04-05/56176, от 27.12.2012 N 03-04-06/4-370.

Данный вывод следует также из Определения КС РФ от 17.02.2015 N 262-О (Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12690@ документ направлен нижестоящим налоговым органам для использования в работе). В жалобе гражданин оспаривает конституционность положений ст. 78 и 231 НК РФ. По его мнению, названные нормы Налогового кодекса необоснованно ограничивают право налогоплательщиков на своевременный возврат налога, поскольку не допускают его обращение за возвратом излишне удержанного НДФЛ непосредственно в ИФНС, минуя налогового агента.

Как указал суд, ст.

Если из зарплаты излишне удержан НДФЛ

78 НК РФ установлен порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа, а п. 1 ст. 231 НК РФ — порядок возврата сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом из дохода налогоплательщика. Таким образом, переплата сумм налога, возникшая у налогоплательщика в результате действий налогового агента (с учетом приоритета действия специальных норм над общими), подлежит возврату в особом порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ. В остальных же случаях при возврате налога следует руководствоваться общими нормами, а именно ст. 78 НК РФ.

Как вернуть НДФЛ?

Излишнее удержание НДФЛ из дохода налогоплательщика может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговый агент. В последнем случае абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ обязывает работодателя — налогового агента сообщить своему работнику-налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и, соответственно, сумме излишне удержанного налога. Сделать это необходимо в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта.

Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

При этом Налоговый кодекс не определяет форму и способ сообщения о факте излишнего удержания налога и о его сумме. По мнению чиновников Минфина России, налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и о сумме налога в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения (Письмо от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112).

Когда осуществляется возврат налога?

Возврат суммы НДФЛ производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Он должен быть произведен за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание данного налога.

Обратите внимание! В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ возврат излишне удержанных сумм налога должен быть произведен налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Важно отметить, что если налоговый агент нарушит трехмесячный срок возврата излишне уплаченного НДФЛ, то на невозвращенную сумму налога им должны быть начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (см. Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206). При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Примечание. Напомним, с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования ЦБ РФ приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ РФ, определенному на соответствующую дату. На сегодняшний день (с 19.09.2016) размер ставки рефинансирования составляет 10% (Информация Банка России от 28.10.2016, от 16.09.2016).

Не хватает средств? Обращайтесь в ИФНС

На практике нередки ситуации, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для возврата налога физическому лицу в срок. В таком случае работодатель должен обратиться за возвратом налога в налоговый орган в течение десяти дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления. Для этого он может направить в ИФНС по месту своего учета заявление на возврат ему излишне удержанной суммы НДФЛ. (Для обращения в налоговый орган повторного заявления от физического лица не требуется.) Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налога ему необходимо представить в инспекцию:

  • выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
  • документы, подтверждающие излишнюю уплату налога (бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки) (Письмо ФНС России от 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).

В таком случае налоговики обязаны осуществить возврат налоговому агенту суммы налога, перечисленной в бюджет, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

При этом до осуществления возврата из бюджета излишне уплаченной суммы НДФЛ, удержанной с работника, работодатель — налоговый агент вправе произвести возврат такой суммы налога за счет собственных средств. Соответствующее право установлено абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ.

Увольнение работника не повод не возвращать налог

Прекращение трудовых отношений между работником и организацией — источником выплаты доходов, с которых НДФЛ излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияют на порядок применения норм ст. 231 НК РФ.

Иными словами, организация обязана вернуть налог сотруднику, который был уволен до подачи заявления о возврате НДФЛ (Письма Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430, от 02.07.2012 N 03-04-06/6-193, Апелляционное определение Свердловского областного суда от 02.07.2014 по делу N 33-8781/2014, Постановление ФАС МО от 04.04.2011 N КА-А40/1396-11 по делу N А40-53694/10-140-315).

Примечание. Увольнение сотрудника не освобождает организацию от обязанности возвратить излишне удержанный с него НДФЛ.

И еще один момент, который также следует учесть работодателю: возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ иным налоговым агентом не предусмотрен (Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533). Это значит, что, придя к вам на работу, новый сотрудник должен подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ своему предыдущему работодателю.

* * *

Плательщик НДФЛ (работник организации) не вправе обратиться за возвратом излишне удержанной с него суммы налога налоговым агентом (его работодателем) непосредственно в налоговую инспекцию, минуя обращение к самой организации, в которой он трудится. При этом в ситуации, когда налогоплательщик получает от налогового агента отказ в возврате излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ, вопрос может быть решен в судебном порядке.

Январь 2017 г.

Возврат налогов, НДФЛ, Оптимизация НДФЛ

В выплате за НДФЛ удержанный меньше НДФЛ исчисленный.

Я
   Valerianich

Добрый день.
ЗУП 2.5.123.1.
По одному сотруднику такая ситуация: сделали начисление зп за сентябрь, исчисленный НДФЛ например 3000. Сделали выплату зарплаты, удержанный НДФЛ например 2500. При очередной выплате (аванс), программа добивает удержанный НДФЛ 500 рублей.
Подскажите пожалуйста, почему весь НДФЛ не удерживается при выплате зп?

p.s. С сентября у сотрудника увеличилась зп (может в этом дело)?

 
 

   Злопчинский

а посмотреть историю начисленного и удержанного — что там?

   Valerianich

(1) в РН "НДФЛ расчеты с бюджетом" всё хорошо: во всех месяцах Удержанный НДФЛ равен Исчисленному.

   КнОпка

(2) Похоже на исправление документа начисления задним числом.
После выплаты. Попробуйте перепровести выплату.

   КнОпка

на копии только, распроведя последующие документы выплаты

   Valerianich

(3) Документы перепроводил. Результат тот же.

   Valerianich

Заметил ещё такой нюанс: если увеличиваю сумму аванса, то НДФЛ с выплаты ЗП тоже увеличивается (например с 2500 до 2600).

   КнОпка

(6) чтото вы не договариваете — отчет анализ налогов и взносов вам в помощь с группировкой по документам, там и увидите.
И кстати какая политика у вас по ндфл стоит в настройках?

   Valerianich

(7) По настройкам НДФЛ: нарастающим итогом с начала года; не упрощённый НДФЛ.

   alek_aab

(0) При частичной выплате НДФЛ удерживается также частично.

   Valerianich

(9) У меня выплачивается аванс и потом остаток зп. Т.е. при выплате остатка НДФЛ удержанный не был равен НДФЛ начисленному. Хотя если увеличить сумму аванса на 300 р, то при выплате зп НДФЛ считается норм…

 
 

   КнОпка

(10) опишите порядок документов. Аванс документом начисление зарплаты за первую половину? Он НДФЛ не удерживает и зарплату не начисляет, но на основании его выплачиваем сумму аванса
Затем начисление зарплаты полностью за месяц и выплачиваем ее за один раз. Так?

   Valerianich

(11) Выплата аванса, потом начисление зп, далее выплата зп.
Ещё нашёл такой момент, перед выплатой была внесена командировка на 1 день, за октябрь. Зп за сентябрь выплачивается 10 октября. Если распровести командировку и провести выплату зп, то НДФЛ считает верно.

   КнОпка

(12) Ну вот, была выплата командировочных, потом зарплата.
Получается что ЗУП сочла как в (9), когда выплаты идут более одного раза в месяц а не одной суммой.

   Valerianich

(13) А можно поподробнее?
Ведь командировка не делает никаких движений по НДФЛ. И командировка в октябре, а зп за сентябрь.

   Злопчинский

(14) кто тебе такое сказал?
Выплата командировочных сверх установленных норм порождает доход сотрудника и ндфл
Это раз.
Могу конечно ошибаться

   Злопчинский

(12) и два: вы уж разберитесь где трындеть а где говорить правду.
Или у вас восстановлена хронология и тогда ПЕРЕД выплатой зп не может быть введена командировка (а сделано как положено: введена командировка и тол ко потом введена выплата. Или у вас командировка введена действительно перед выплатой — тогда все что ранее вами говорилось о восстановленной хронологии — лада и надувательство.
Да, я злоп и зануда.

   КнОпка

(14) Командировка оплачивается по средней. Не путайте с суточными.

Злопчинский верно говорит, если соблюдена хронология то все ок было бы.
И НДФЛ учитывается сейчас по дням, а не как раньше по месяцам. Получил доход, сразу удерживают и перечисляют налог а не тогда когда начислили
ЗУП 2.5 мало подходит для хронологии, с этим в ней не очень.
Переходите на ЗУП 3.1, там почти реализовано

   Злопчинский

(17) а фиг его знает что ТС понимает под командиров речными. В обывательском смысле командироаоснве это и есть суточные — на жильё и жрачку. Я думаю, что у автора под командиров точными как раз суточные …

   КнОпка

(18) суточные не отражаются в ЗУП. Он имел в виду что в самом документе нет начисленных НДФЛ, как например в больничных и отпускных.

   Злопчинский

(19) тогда возможно командировочная зп  посчмтана не по среднему, а с завышпнием и это как-то образует сверх нормативный доход и ндфл…/?

Как вернуть излишне удержанный ндфл

Чисто в порядке бреда…

   Adilgeriy

а поставить начисленный равен удержанному почему не хотите?

   Злопчинский

(21) потому что сначала идёт начисление, а потом удержание — а не наоборот. Если наоборот — это будет грабеж или мошенничество. Мы вот удержали с вас миллион, значит и на численно миллион… И пофиг что начислено нааамного меньше 😉 как-то так

   Emvika

если выплата маленькая, то удержание не может быть более половины выплаты… раньше так было, давно вопрос не всплывал, может чего изменилось…

Ошибка? Это не ошибка, это системная функция.

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Как быть снедоудержанным НДФЛ за прошлый год?

Ø

Я    Vtlk

По недосмотру один ВР не был включен в базу НДФЛ. Ситуация просуществовала с прошлого года. Посему два вопроса:
1. Можно ли удержать НДФЛ прошлого года в текущем месяце?
2. Как быть с уволенными?

 
     Vtlk

Ап!

   ik

Нужно. Если не хотите это делать при налоговой проверке. Не забудьте пересдать отчет за прошлый год (вот бухгалтер обрадуется!). С уволенными…

Каким образом можно вернуть излишне удержанный НДФЛ

есть разные способы. Например, не удерживать и передать в налоговую. Или… — от фантазии гл. бухгалтера.

   Arden

НДФЛ с прошлого году удержать можно. для этого надо поставить в налоговую карточку сумму долга на налогоплательшиком на начало года, НО вы уже сдали отчетность в которой этого долга не было.
с уволенных уже никак не удержать, но опять же надо пересдавать сведения в налоговую.
ЗЫ вам это надо как то с налоговой решать. (скорей всего какойто штраф будет), но это мое ИМХО, в разборках с налоговой не специалист.

   Lexusss Пересдача НДФЛ — это фантастика. Посему1. Да. В 1НДФЛ есть под эту тему спец-раздел.
2. Сдать на них пустую карточку 2-НДФЛ, заполнить только поля по пересчету прошлых лет. Также есть поля, сколько с граждан должна сдернуть Родина (не партия в смысле).    Vtlk

(4)
1 — это надо делать вручную, или документом "Перерасчет НДФЛ"?

   Vtlk

Нормативно (4) где-нить прописано, чтобы бух-ша не спрашивала, почему это так, а не эдак?

   Lexusss (5) Пересчет НДФЛ спасет отца русских косяков.
(6)
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 25 ноября 2005 г. N САЭ-3-04/616@ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…
В пунктах 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет.

ЗЗЫ: В принципе тоже самое по 1-НДФЛ.    Vtlk

Спасибо.

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

В результате технической ошибки с доходов работника, уволившегося в 2016 г., исчисленный НДФЛ удержан не полностью. Следует ли организации по окончании налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ за 2016 г. по указанному работнику два раза:

— с признаком "2" не позднее 1 марта 2017 г.;

— с признаком "1" не позднее 3 апреля 2017 г.?

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226НК РФ, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п.

НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем

2 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан предоставить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. п. 1, 2 Приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, а также сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" (далее — справка).

В силу разд. II Приложения № 2 к данному Приказу — Порядка заполнения заголовка формы Справки — в заголовке справки указывается: в поле "Признак" проставляется цифра 1 — если справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ; цифра 2 — если справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Ответственность за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, предусмотрена в п. 1 ст. 126 НК РФ.

В Письме УФНС России по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334 указано, что в справках, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком "1", указываются общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в справке с признаком "2", суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная налоговым агентом, которая ранее была отражена в справке с признаком "2".

Из Письма ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443 следует, что исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов в соответствии сп. 2 ст. 230 НК РФ.

Судьи с этим не согласны. В Постановлении ФАС Уральского округа от 24.09.2013 № Ф09-9209/13 по делу № А60-52670/2012 судьями было вынесено решение о том, что налоговый агент неправомерно привлечен налоговым органом к ответственности за непредставление справок по форме 2-НДФЛ с признаком "1". По мнению судей, налоговый агент, представив в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ с признаком "2", содержащие все необходимые сведения, подлежащие указанию в справках по форме 2-НДФЛ с признаком "1", исполнил обязанности, регламентированные п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ.

Полагаем, что организации, не желающей доводить дело до суда, следовало руководствоваться официальной позицией контролирующих органов и по окончании налогового периода по работнику, уволившемуся в 2016 г. и с доходов которого организация удержала не всю сумму исчисленного НДФЛ, представить в налоговый орган и справку по форме 2-НДФЛ за 2016 г. с признаком "2" не позднее 1 марта 2017 г., и справку по форме 2-НДФЛ за 2016 г. с признаком "1" не позднее 3 апреля 2017 г.

Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ?

Являясь налоговыми агентами, предприятия выплачивают за своих сотрудников налог на доходы физлиц. В результате изменения налогового статуса, предъявления оснований для возмещения оплаченной суммы, да и просто банальной счетной ошибки возникает переплата. Это приводит к вопросу о том, как вернуть излишне уплаченный НДФЛ?. В зависимости от причины, которая привела к образованию излишков, будет отличаться порядок возврата средств.

Возврат излишне удержанного НДФЛ с работника

Если ваша бухгалтерия не сталкивалась с подобными процедурами, то лучше обратиться к профессионалам, которые оперативно оформят возмещение НДФЛ. Если вы уверены в силах своего персонала, то можете заняться возвратом самостоятельно, в чем помогут наши рекомендации.

Порядок возмещения излишне уплаченного НДФЛ

Суммы, уплаченные в государственный бюджет свыше положенного, могут быть возмещены по заявлению налогоплательщика. Стоит учесть, что при наличии недоимок или задолженностей в тот же госбюджет, переплата сначала пойдет на погашение долгов, и только остаток будет возвращен.

Порядок возмещения аналогичен для налогоплательщиков, для налоговых агентов, состоит в следующем:

Получить возмещение НДФЛ можно в налоговом госучреждении, которое поставило налогоплательщика на учет.

Возмещение НДФЛ должно быть произведено в течение месяца с момента подачи заявления.

Если со дня регистрации заявления прошло более месяца, то на возврат должна быть начислена пеня.

Особенности возврата излишне уплаченного НДФЛ

Согласно законодательства РФ, налоговые госорганы обязаны письменно уведомлять налогоплательщиков обо всех выявленных переплатах НДФЛ не позже, чем через 10 дней после ее обнаружения. При этом госучреждение может выступить с предложением по сверке по суммам оплаченных налогов, штрафов, пеней, сборов. Результатом сверки должен стать акт, подписанный представителем госучреждения и налогоплательщика.

Заявление, которое налогоплательщик предоставляет в свой налоговый орган, может быть отправлено в электронном виде. Решение о возмещении НДФЛ принимается за 10 дней с момента подписания акта сверки или получения заявления.

Госучреждение может самостоятельно принять решение о зачете обнаруженных излишков средств в счет задолженности перед госбюджетом. В таком случае, период за который необходимо принять решение, начинается с момента:

  1. обнаружения излишков;
  2. в день подписания акта сверки;
  3. с момента вступления в силу решения суда.

Налогоплательщик имеет право самостоятельно подать заявление на перечисления излишка по НДФЛ в счет задолженности перед госбюджетом.

Обращаясь к профессионалам, чтобы вернуть излишне уплаченный НДФЛ, вы экономите время, исключаете возможность ошибок, сокращаете бумажную волокиту, максимально увеличиваете шансы на возврат средств.