К оборотам облагаемым НДС относятся

Тема: Контрольная по Налогам и налоговой системе РФ Вариант №7

Раздел: Рефераты по налогам и налоговой системе РФ

Тип: Контрольная работа | Размер: 33.23K | Скачано: 75 | Добавлен 11.05.16 в 19:49 | Рейтинг: +1 | Еще Контрольные работы

Вуз: Финансовый университет

Год и город: Омск 2015

1.    ЗАДАНИЕ 1 ………………………………………………………….3

1.1 Тест 1 …………………………………………………………………..3

1.2. Тест 2 ………………………………………………………………….3

1.3. Тест 3 ………………………………………………………………….4

1.4. Тест 4 …………………………………………………………………..5

Объект налогообложения и облагаемый оборот по НДС

Тест 5 …………………………………………………………………..6

2.    ЗАДАНИЕ 2 …………………………………………………………..8

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………14

ЗАДАНИЕ 1

ТЕСТ 1 «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА»

1.2- Перечислите функции налогов:

•    фискальная
•    регулирующая
•    социальная
•    контрольная

1.12-Объект налогообложения по транспортному налогу:

  • автотранспортные средства;
  • водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и другие);
  • воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и другие).

1.22- Уплата НДС производится в следующие сроки:  уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

ТЕСТ 2 «НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ»

2.2 Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах:

А) уплачивают НДС в порядке, предусмотренном для российских

организаций;

Б) освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС;

В) уплачивают НДС в порядке, предусмотренном соглашением между

двумя странами;

Г) уплачивают НДС в порядке, установленном соглашением между

иностранной организацией и законодательным органом субъекта РФ, на

территории которого находится ее постоянное представительство.

2.12 К оборотам, облагаемым НДС, относятся:

А) обороты по реализации предметов залога;

Б) обороты по изъятию имущества путем конфискации;

В) обороты по передаче имущества, если такая передача носит

инвестиционный характер

Г) обороты по предоставлению услуг.

2.22. Санкции за нарушение обязательств, предусмотренных договорами

поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) по необлагаемой НДС продукции:

А) облагаются НДС по ставкам 10 или 18%;

Б) облагаются НДС по ставкам 10/110 или 18/118;

В) облагаются НДС по нулевой ставке;

Г) не облагаются НДС.

ТЕСТ 3 «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ»

3.2. Наиболее точное определение дохода для целей налогообложения

прибыли – это доходы от реализации товаров (работ, услуг):

А) и внереализационные доходы;

Б) за минусом всех расходов;

В) за минусом всех расходов и убытков прошлых лет;

Г) и имущественных прав и внереализационные доходы.

3.12. В отношении размера созданного резерва на предстоящие расходы погарантийному обслуживанию выпускаемых изделий, верно утверждение:

А) не ограничен;

Б) не может превышать расчетного предельного размера , определяемого

как доля ранее фактически осуществленных налогоплательщиком расходовпо гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализациитоваров (работ) за предыдущие три года;

В) не может превышать расчетного предельного размера , определяемого

как доля ранее фактически осуществленных налогоплательщиком расходов

по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации

товаров (работ) за предыдущий год;

Г) не может превышать предельного размера, определяемого по

фактическим расходам прошлого отчетного (налогового) периода по

гарантийному ремонту и обслуживанию.

3.22. В соответствии с гл. 25 НК РФ к нематериальным активам НЕ

относятся:

А) исключительное право автора и иного правообладателя на использование

программы для ЭВМ, базы данных;

Б) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания,

наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

В) владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в

отношении промышленного коммерческого или научного опыта;

Г) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их

квалификация и способность к труду.

ТЕСТ 4 «ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ»

4.2. Плательщиком транспортного налога НЕ является:

А) иностранный гражданин, имеющий автомобиль, зарегистрированный в

РФ;

Б) российский гражданин, имеющий автомобиль, находящийся в США;

В) филиал организации, не имеющий отдельного расчетного счета, но

имеющий в использовании вертолет;

Г) физическое лицо, получившее катер в наследство.

4.12. При изменении мощности транспортного средства налог исчисляется с учетом изменений:

А) с месяца, следующего за месяцем изменения мощности;

Б) с месяца, в котором изменена мощность;

В) со следующего налогового периода;

Г) с начала текущего налогового периода.

4.22. Налоговое уведомление об уплате суммы транспортного налога

вручается налогоплательщику не позднее:

А) 1 апреля;

Б) 1 июня;

В) 1 июля;

Г) 1 августа.

ТЕСТ 5 «НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ»

5.2. Налог на имущество организаций устанавливается:

А) Налоговым Кодексом РФ;

Б) законами субъектов РФ;

В) Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ;

Г) Федеральным законом о налоге на имущество организаций.

5.12. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в

процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога на

имущество осуществляются:

А) участником, ведущим общие дела;

Б) участником договора простого товарищества пропорционально

стоимости их вклада в общее дело;

В) участником договора простого товарищества в доле, определяемой

договором;

Г) участником договора простого товарищества в доле, определяемой

региональным законодательством .

5.22.

В отношении имущества, находящегося на балансе российской

организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в

бюджет по:

А) местонахождению указанной организации;

Б) местонахождению недвижимого имущества;

В) местонахождению налогового органа;

Г) по месту, нахождения ответственного обособленного подразделения.

ЗАДАНИЕ 2

Произведите расчёт налоговых платежей, используя данные таблицы по следующим налогам:

1) налогу на добавленную стоимость – рассчитать сумму налога за 4 кв.;

2) налогу на прибыль организаций –за налоговый период.

3) налогу на имущество организаций – рассчитать авансовые платежи и сумму налога за налоговый период;

4) транспортному налогу – сумму налога за налоговый период

Организация применяет метод начисления при определении доходов и расходов, а также линейный метод начисления амортизации. Указанные методы отражены в учётной политике. Все товары, по которым получены авансы, были реализованы. Ставки региональных налогов следует выбирать из НК РФ. Объекты основных средств, по которым налогоплательщику предоставлены льготы, – отсутствуют. Транспортные средства налогоплательщика зарегистрированы на территории одного муниципального образования. Имущество расположено на территории одного муниципального образования.

Таблица 1

«Данные о финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный

год по вариантам, (в тыс. руб).»

Показатель

Вариант 7

1. Расходы

1.1. сырья иматериалов,используемые

в производстве. В том числе НДС 18%

1.2.Наприобретениематериалов,используемых

для упаковки и предпродажнойподготовки

товара. В том числеНДС 18%

1.3.Наприобретениеинструментов,инвентаря,

приборов,спецодежды. В том числеНДС 18%

1.4.Наприобретениетоваров для

перепродажи. В том числеНДС 18%

1.5.Наприобретениетоплива, воды,энергии.

В том числеНДС 18%

1.6.на оплатутрудаработников –всего с 01.01

по 31.12

1.7.суммыначисленнойамортизации

по основнымсредствам

1.8.Уплаченоналоговыхсанкций

1.9.штрафы занарушениедоговорныхобязательств

2.Доходы

2.1.От реализации товаров (услуг) собственного производства на территории РФ (без НДС) В томчисле:

2.2.товаровдетского ассортимента

2.3.швейных изделий

2.4.продукциикожгалантереи

2.5.услуг

2.6.Отреализациитоваров, приобретённых дляперепродажи на территории

РФ (без НДС)

2.7.От сдачи в аренду склада

3. Дополнительная информация

3.1. Автомобили:

-количество

Мощностьюдвигателя(л.с.)

— количествополныхмесяцеввладения

3.2. Имущество по остаточной стоимости, всего по состоянию на:

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая.
  3. Гражданский кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
  4. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник и практикумдля академического бакалавриата / под науч. ред. Л.И.Гончаренко.– М.:Издательство Юрайт. 2014. – 541 с.
  5. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник./Под ред.Гончареко Л.И.- М.: ИНФРА – М, 2009. – 318 с.
  6. www. nalog. ru – Официальный сайт Федеральной налоговой службы.
  7. www. nalogi. fa. ru. -Официальный сайт кафедры «Налоги иналогообложение» Финансового университета.
  8. www.consultant.ru Справочная правовая система «КонсультантПлюс».
  9. www. base.garant.ru Справочная правовая система «Гарант».

+1

Чтобы скачать бесплатно Контрольные работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Контрольные работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Если Контрольная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций.

К оборотам, облагаемым налогом на добавленную стоимость,

Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.

Тема 8. Налог на добавленную стоимость

8.4. Обороты по реализации, средства и товары, не облагаемые НДС

Не облагаются налогом следующие обороты предприятия:

—  внутризаводской оборот;

—  средства учредителей, вносимые в уставные фонды;

—  денежные средства, перечисляемые головной предприятию, минуя счета реализации, организациями или обособленными подразделениями из прибыли, оставшейся после окончательных расчетов с бюджетом по налогам

—  средства, перечисляемые головной организацией своим обособленным подразделениям (филиалам, отделениям и др.) из централизованных финансовых фондов;

—  бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе из бюджетов различных уровней на финансирование целевым программ и мероприятий;

—  средства, передаваемые в благотворительных целях организациям на нужды малоимущих, социально незащищенных категорий граждан, являющихся реальными получателями таких средств;

—  обороты по реализации работ и услуг российскими налогоплательщиками, осуществляющими транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, складирование и т.д. импортных грузов в части работ и услуг, включенных в таможенную стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров.

Освобождаются от налогообложения НДС следующие товары и услуги:

—  экспортируемые, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ;

—  услуги городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси, в том числе маршрутных);

—  услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении различными видами транспорта;

—  квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях;

—  операции по страхованию и перестрахованию, банковские операции, за исключением операций по инкассации.

—  медицинские товары;

—  медицинские услуги, оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских учреждений;

—  услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях;

—  продукты питания, непосредственно произведенные отдельными предприятиями общественного питания, полностью или частично финансируемыми из бюджета;

—  услуги в сфере культуры и искусства;

—  НИОКР, выполняемые за счет бюджета, а также научно-исследовательскими организациями на основе хозяйственных договоров;

—  товары, работы, услуги, производимые и реализуемые организациями, в которых инвалиды составляют не менее 50 % от общей численности работников;

—  обороты по реализации продукции средств массовой информации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность по производству книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, газетной и журнальной продукции;

Указанные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

Тема 8. Налог на добавленную стоимость

И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.

Тема 8. Налог на добавленную стоимость

8.3. Объект обложения НДС

Объектом налогообложения признаются

—  обороты по реализации на территории, выполненных работ и оказанных услуг;

—  товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ.

При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания:

—  услуг пассажирского и грузового транспорта;

—  услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению;

—  услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу;

—  посреднических услуг;

—  услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

—  услуг физической культуры и спорта;

—  услуг по выполнению заказов предприятиями торговли;

—  рекламных услуг;

—  инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению;

—  других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли.

К оборотам, облагаемым налогом, относятся также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам;

б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги);

в) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия;

г) обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства.

В облагаемый оборот включаются также любые получаемые предприятиями денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков, либо в кассу.

Поиск Лекций

Раздельный учет при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций

Входной НДС распределяется между облагаемыми и необлагаемыми операциями в следующем порядке:

1) по товарам (работам, услугам), использованным в облагаемой НДС деятельности, налог принимается к вычету в общеустановленном порядке;

2) по товарам (работам, услугам), использованным в не облагаемой НДС деятельности, входной НДС к вычету не принимается, а учитывается в их стоимости;

3) входной НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для обеспечения как облагаемой, так и не облагаемой НДС деятельности организации, принимается к вычету либо учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой эти товары (работы, услуги) используются для осуществления облагаемых НДС операций (освобождаемых от НДС операций).

В зависимости от специфики деятельности организации к таким товарам (работам, услугам) относятся, как правило, те товары (работы, услуги), стоимость которых списывается в качестве расходов на счета 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и 44 «Расходы на продажу».

В бухгалтерском учете по счетам затрат можно организовать раздельный учет, включив в рабочий план счетов, утвержденный в составе учетной политики, субсчета:

– «Расходы, относящиеся к облагаемой НДС продукции»;

– «Расходы, относящиеся к не облагаемой НДС продукции»;

– «Расходы, относящиеся к облагаемой и не облагаемой НДС продукции».

Раздельный учет входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в целях бухгалтерского учета может быть представлен в виде аналитического учета, предусмотренного в рабочем плане счетов, в соответствии со спецификой организации.

Например, для распределения НДС к основным субсчетам счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам и др.» могут быть открыты субсчета второго порядка:

– 19-3-0 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам, подлежащий распределению»;

– 19-3-1 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам, реализация которых облагается НДС»;

– 19-3-2 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам, реализация которых не облагается НДС».

Для учета сумм НДС, относящихся к товарам (работам, услугам), предназначенным для обеспечения деятельности организации в целом, на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по принятым работам, оказанным услугам» также нужно выделить отдельные субсчета, например:

– 19-4-0 «НДС по принятым работам, оказанным услугам, подлежащий распределению»;

– 19-4-1 «НДС по принятым работам, оказанным услугам, относящийся к операциям, облагаемым НДС»;

– 19-4-2 «НДС по принятым работам, оказанным услугам, относящийся к операциям, не облагаемым НДС».

На субсчете 19-4-0 в течение налогового периода (квартала) будут накапливаться суммы входного НДС, относящиеся к принятым работам, оказанным услугам, используемым для осуществления облагаемых и не облагаемых НДС операций, которые были приобретены (приняты к учету) в данном налоговом периоде.

Распределение НДС на счете 19 производится не только по приобретенным товарам (работам, услугам), но и по основным средствам, нематериальным активам (субсчета 19-1 «НДС по приобретенным основным средствам», 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций.

По окончании налогового периода организация в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ рассчитывает пропорцию и определяет долю, приходящуюся на облагаемые (не облагаемые) НДС операции.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

При этом под стоимостью отгруженных товаров следует рассматривать показатель выручки от реализации. Выручка должна исчисляться из всех доходов от реализации товаров (работ, услуг) как подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых данным налогом, вне зависимости от их отражения на счетах бухгалтерского учета.

Кроме того, при определении указанной пропорции показатель стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) используется независимо от факта оплаты.

По мнению налоговых органов, выручка при расчете пропорции в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ должна приниматься в расчет без учета НДС.

Расчет оформляется справкой бухгалтера. Поскольку унифицированной формы такой справки нет, организация вправе разработать ее самостоятельно и утвердить в качестве приложения к учетной политике по бухгалтерскому учету.

На основании произведенного расчета определяется часть входного НДС, относящаяся к необлагаемым операциям. Эта сумма в полном объеме включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Вторая часть входного НДС, относящаяся к облагаемым НДС операциям, принимается к вычету при соблюдении условий статей 171, 172 НК РФ.

Для организации раздельного учета в рабочем плане счетов целесообразно открыть субсчета к счетам бухгалтерского учета, например:

– 90-1-1 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС»;

– 90-1-2 «Выручка от реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС»;

– 91-1-1 «Прочие доходы, облагаемые НДС»;

– 91-1-2 «Прочие доходы, не облагаемые НДС»;

– 41-1-1 « Товары, реализация которых облагается НДС»;

– 41-1-2 « Товары, реализация которых не облагается НДС»;

– 10-1-1 « Материалы, используемые в облагаемых НДС операциях»;

– 10-1-2 « Материалы, используемые в не облагаемых НДС операциях».

Пример 1. ООО «Ромашка» занимается торговой деятельностью. В числе прочих товаров – важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника, реализация которой не подлежит налогообложению НДС. В III квартале 2013 года выручка от реализованных товаров, облагаемых НДС, составила 400 000 руб. (НДС – 61017 руб.), по товарам, реализация которых не подлежит обложению НДС, – 150 000 руб. Расходы по аренде офисного помещения составили 35 400 руб. (в том числе НДС – 5400 руб.).

Определим долю НДС, приходящуюся на операции, не облагаемые и облагаемые налогом:

– доля НДС из стоимости товаров, не облагаемых НДС, равна 27% (150 000 руб. / (400 000 руб. + 150 000 руб.) х 100%);

– доля НДС из стоимости товаров, облагаемых НДС – 73% (400 000 руб. / (400 000 руб.

Определение облагаемого оборота по НДС

+ 150 000 руб.) х 100%).

Раздельный учет сумм входного НДС по арендным расходам помещения общество обеспечило введением субсчетов по счету 19: субсчета 19-4-0 «Налог на добавленную стоимость, подлежащий распределению», 19-4-1«Налог на добавленную стоимость, приходящийся на операции по работам, облагаемым НДС», 19-4-2 «Налог на добавленную стоимость, приходящийся на операции, не облагаемые НДС».

Таким образом, в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1-1 «Операции, облагаемые НДС» – 400 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров, облагаемых НДС;

Дебет 90-3 Кредит 68 – 61017 руб. – начислен НДС по реализованным товарам;

Дебет 62 Кредит 90-1-2 «Операции, не облагаемые НДС» – 150 000 руб. – отражена выручка от реализации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

Дебет 19-4-1 Кредит 19-4-0 – 3942 руб. (5400 руб. х 73%) – отражена сумма входного НДС по арендным расходам, относящимся к товарам, облагаемым НДС;

Дебет 19-4-1 Кредит 68 – 3942 руб. – принят к вычету входной НДС;

Дебет 19-4-2 Кредит 19-4-0 – 1458 руб. (5400 руб. х 27%) – отражена сумма входного НДС по арендным расходам, относящимся к товарам, не облагаемым НДС;

Дебет 44 Кредит 19-4-2 – 1458 руб. – входной НДС по операциям, освобождаемым от налогообложения, списывается в издержки обращения.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено право, а не обязанность применять положения пункта 4 статьи 170 НК РФ.

НК РФ разрешает налогоплательщикам не распределять входной НДС между облагаемыми и необлагаемыми видами деятельности в одном случае: когда в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, имущественных прав, не облагаемых НДС, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов на производство.

При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ. Данную норму могут применять организации, осуществляющие торговую деятельность.

В связи с тем, что налогоплательщик может не вести раздельный учет в случае непревышения 5%-го барьера и имеет право на вычет всей суммы НДС, в учетной политике для целей налогообложения нужно закрепить следующее:

«В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, приходящаяся на не облагаемые НДС операции, не превышает 5% общей величины совокупных расходов в соответствии с абзацем 9 пункта 4 статьи 170 НК РФ, раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по общехозяйственным расходам на основании пункта 4 статьи 170 НК РФ не ведется. Весь входной НДС подлежит вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 НК РФ».

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Компании могут осуществлять как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции. В этом случае «входной» НДС по накладным расходам распределяется в зависимости от полученной в периоде выручки по виду деятельности. Но как быть, если доход отсутствует или получен только по одному направлению работы?

Сумма НДС по накладным затратам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих НДС операций, принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в порядке, который установлен в учетной политике компании с учетом особенностей, озвученных п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК). Пропорция, указанная в НК, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, чья реализация облагается либо освобождена от НДС, в общей стоимости отгруженных товаров за налоговый период.

 

Общий случай

При расчете пропорции используется информация о фактически осуществленной за налоговый период продаже и данные о стоимости реализованных товаров (услуг). При этом с учетом позиции контролирующих органов и судов в названной пропорции учитываются только те средства, которые причитаются фирме за реализованные товары и являются выручкой от этой продажи. Такая точка зрения представлена в Письмах Минфина России от 19 июля 2012 г. N 03-07-08/188, от 17 мая 2012 г. N 03-07-11/145, Постановлении Президиума ВАС РФ от 30 июля 2012 г. N 2037/12 по делу N А47-4040/2010.

Соответственно, если у компании в течение налогового периода имеется отгрузка как облагаемых, так и не облагаемых НДС товаров или услуг, то раздельный учет «входного» налога по затратам, которые относятся как к облагаемой, так и к необлагаемой деятельности, ведется с учетом норм п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса (т.е. с учетом пропорции исходя из полученной выручки):

Пропорция = СТ (без НДС) / СТобщ,

где:

СТ (без НДС) — стоимость отгруженных за налоговый период товаров (оказанных услуг), операции по реализации которых не облагаются НДС;

СТобщ — общая стоимость товаров (услуг), отгруженных (оказанных) в этом периоде.

Если в квартале реализуются только облагаемые НДС услуги, то такая пропорция будет равна единице и компания будет вправе принять к вычету всю сумму налога по накладным расходам. Указанная позиция основана на прямых нормах Налогового кодекса, однако может вызвать претензии со стороны контролеров, если основные затраты компании связаны с не облагаемой НДС деятельностью.

 

Если отгрузки не было

 

Особенности ведения раздельного учета в случаях, если в течение налогового периода отгрузка товаров не осуществляется или продаются только облагаемые либо только освобождение от налогообложения товары, указанным п. 4.1 ст. 170 Налогового кодекса не установлены.

Ранее в Письме от 2 августа 2012 г. N 03-07-11/225 Минфин России указывал на то, что в случае, когда в периоде не осуществляется отгрузка, операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, раздельный учет не ведется. При этом суммы налога могут приниматься к вычету в порядке, установленном ст. 172 НК, с учетом будущей фактической ситуации с использованием этих товаров в операциях, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Контрольная работа: Контрольная по Налогам и налоговой системе РФ Вариант №7

Такой вывод подтверждается судебной практикой (см., например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2014 N 09АП-33550/2014 по делу N А40-10619/14).

В более поздних разъяснениях контролирующие органы указывают, что в этих случаях указанная пропорция определяется в порядке, установленном принятой в компании учетной политикой (Письмо Минфина России от 26.09.2014 N 03-07-11/48281). При этом какие-либо возможные варианты учета ревизорами не предлагаются.

Исходя из вышеизложенного можно сделать следующие выводы.

Налоговый кодекс не содержит положений о порядке распределения «входного» НДС с накладных расходов (которые относятся к облагаемым и необлагаемым операциям) в случае, если в текущем периоде не было отгрузки или была отгрузка только по одному виду деятельности и при этом у компании величина расходов на необлагаемые операции за квартал превышает пять процентов совокупной суммы расходов.

Поскольку в п. 4.1 и абз. 7 п. 4 ст. 170 Налогового кодекса для такого случая каких-либо особенностей ведения раздельного учета не установлено, то организация должна следовать нормам, установленным в абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ. Согласно этим правилам НДС принимается к вычету либо учитывается в порядке, установленном принятой фирмой учетной политикой. Под порядком ведения раздельного учета можно понимать любую обоснованную методику, закрепленную в учетной политике и позволяющую достоверно определить необходимые показатели (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 N А55-19268/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.10.2010 по делу N А58-3586/2008).

Nota bene. Раздельный учет НДС можно не вести только в тех налоговых периодах, когда доля совокупных расходов, приходящихся на не облагаемую НДС деятельность, не превышает 5 процентов от общей величины расходов (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Следовательно, для снижения рисков компании целесообразно самостоятельно установить порядок, в соответствии с которым будет распределяться «входной» НДС по накладным расходам, если в течение квартала отгрузка отсутствовала вовсе или была произведена только по одному виду деятельности (облагаемому или необлагаемому).

Варианты определения пропорции распределения «входного» НДС в периоде отсутствия выручки у организации могут быть разными (см. таблицу 1).

Таблица 1. Варианты определения пропорции распределения «входного» НДС

Вариант распределения «входного» НДС

Плюсы

Минусы

Распределять «входной» НДС в зависимости от соотношения между расходами за квартал, которые прямо относятся к каждому из видов деятельности, или в соответствии со способом распределения косвенных расходов между видами продукции (например, в зависимости от ФОТ персонала, осуществляющего не облагаемую и облагаемую НДС деятельность)

1. Позволяет в текущем периоде несения затрат распределить «входной» НДС по накладным расходам.

2. Правомерность данного подхода подтверждается судебной практикой (Постановление ФАС Поволжского округа от 08.06.2007 по делу N А49-6366/2006).

3. Представляется обоснованным и связан с низкими рисками возникновения претензий со стороны налоговых органов

Не выявлены

Не распределять «входной» НДС в том квартале, в котором отсутствует выручка от реализации товаров (работ, услуг), а распределить его в последующем налоговом периоде, когда у компании будет отгрузка по обоим видам деятельности

Низкие риски возникновения претензий со стороны налоговых органов

Отсутствует возможность сразу принять часть «входного» НДС к вычету — требуется ждать следующего налогового периода, когда появится выручка от обоих видов деятельности

Исходя из стоимости отгруженных товаров (услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в их общей стоимости за предыдущий налоговый период, в котором была получена выручка по обоим видам деятельности

Позволяет в текущем периоде несения затрат распределить «входной» НДС по накладным расходам

Необходимо учитывать специфику деятельности конкретной организации. Данный вариант распределения налога может быть не совсем обоснованным, поскольку в предыдущих налоговых периодах доля облагаемых и необлагаемых операций может существенно отличаться

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Пошаговое оформление операций в 1С

Шаг 1. Выполнить предварительные настройки по учету входящего НДС:

  • Параметры учета – через раздел Администрирование — Настройки программы — Параметры учета – ссылка Настройка плана счетов –Учет сумм НДС по приобретенным ценностям – установить флажок По способам учета;

  • Учетная политика – через раздел Главное — Настройки –Налоги и отчеты — вкладка НДС –установить флажки:
  • Ведется раздельный учет входящего НДС;
  • Раздельный учет НДС по способам учета.

В результате данных настроек в программе будет применяться методика ведения раздельного учета входящего НДС и распределение его с помощью документа Распределение НДС, а к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» будет добавлено третье субконто Способы учета НДС, предназначенное для ведения такого раздельного учета.

Шаг 2. Указать способ учета входящего НДС по приобретенным товарам, работам, услугам в документах 1С в зависимости от направления их использования.

Субконто Способ учета НДС к счету 19 обязательно к заполнению при ведении раздельного учета НДС, оно может принимать следующие значения:

  • Принимается к вычету – для операций, облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет приниматься к вычету в общем порядке;
  • Учитывается в стоимости – для операций, не облагаемых НДС, т.е. входящий НДС будет учитываться в стоимости;
  • Блокируется до подтверждения 0% — для операций, облагаемых НДС по ставке 0%, кроме экспорта несырьевых товаров;
  • Распределяется – для операций, облагаемых и необлагаемых НДС. В этом случае входящий НДС должен распределяться, т.к.

    Глава 29 Налог на добавленную стоимость (ндс)

    он предъявлен по приобретениям, которые одновременно будут использоваться в деятельности, облагаемой и необлагаемой НДС, например, аренда офиса.

Шаг 3. Осуществить распределение входящего НДС за налоговый период (квартал).

Распределение входящего НДС оформляется документом Распределение НДС через раздел Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

В результате заполнения документа Распределение НДС суммы входящего НДС, отраженные на счете 19 со способом учета НДС Распределяется, будут разделены пропорционально выручке облагаемой и не облагаемой НДС.

Та часть налога, что относится к облагаемой НДС выручке, будет приниматься к вычету, а другая — по необлагаемым НДС операциям, включена в расходы или в стоимость активов.

В 1С автоматический расчет соответствия правилу 5 процентов не производится.

Бухгалтер должен сделать это самостоятельно в бухгалтерской справке.

Но все, кто ведут в 1С раздельный учет, по итогам квартала должны проводить документ Распределение НДС. Если этого не сделать, то будут зависшие записи в регистрах накопления НДС и программа будет выдавать ошибку при проверках.

Узнать подробнее про действия в 1С при выполнении правила 5 процентов

Вкладка Распределение.

По кнопке Распределить суммы входящего НДС, по которым применено субконто Распределяетсяв отчетном периоде, будут распределены пропорционально выручке, указанной на вкладке Выручка от реализации на:

  • принимаемые к вычету;
  • учитываемые в стоимости.

Проводки по документу.

Шаг 4. Осуществить принятие к вычету НДС, полученного в результате распределения НДС.

После проведения документа Распределение НДСраспределенный входящий НДС принимается к вычету с помощью документаФормирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Проводки по документу.

Шаг 5. Сформировать книгу покупок и проверить принятие НДС к вычету в результате его распределения.

Результат проведения документа Формирование записей книги покупок можно проверить через отчет Книга покупок в разделе Отчеты — НДС.