Как оплатить НДС в бюджет

Содержание

Порядок уплаты НДС в бюджет

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет регулируется ст. 174 НК РФ.

Согласно этой статьеуплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации, передачи товаров, работ или услуг, в том числе по передаче товаров для собственных нужд и СМР, выполненных также для собственных нужд. Срок уплаты НДС − не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налогоплательщики, в том числе и налоговые агенты, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20–го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, которая удержана налоговым агентом, перечисляется им в бюджет по месту его нахождения. При этом по хозяйственным операциям на территории РФ с иностранными организациями, не зарегистрированными в РФ в качестве налогоплательщиков, налоговый агент перечисляет НДС в бюджет одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким иностранным организациям. Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу иностранной организации, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату в бюджет НДС.

Вопросы для самоконтроля освоения темы

1. Общие положения по НДС (понятие добавленной стоимости, история возникновения и применения НДС), его экономическая сущность.

2. Назовите категории плательщиков НДС,

3. Назовите объект обложения НДС.

4. Назовите налоговые ставки, применяемые при исчислении НДС.

5. Изложите порядок и условия освобождения от уплаты НДС.

6. Налоговые вычеты по НДС: условия и порядок применения.

7. Налоговый период, установленный для НДС.

8. Изложите порядок и условия определения места реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления и уплаты НДС,

9. Налоговая база и момент определения налоговой базы.

10. Расчет суммы НДС, подлежащей уплаты в бюджет.

11. Сроки уплаты НДС.

12. Порядок уплаты НДС налоговыми агентами.

14. Налоговые вычеты по НДС, порядок их применения.

Тема 3. Акцизы

Общие вопросы исчисления и уплаты акцизов

Акциз – это налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Порядок применения акцизов регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Акцизы как налоговый инструмент используются государством для решения в основном двух целей: наполнение бюджета и проведение определенной социальной политики. Соответственно фискальная функция и функция регулирующая являются у акцизов основными.

Фискальная функция акцизов проявляется в том, что государство подвергает акцизному обложению товары, имеющие высокую рентабельность, с целью изъятия в доход государства сверхприбыли, а также товары, пользующиеся спросом у населения с высокими доходами.

Акцизы как налоговые регуляторы используются в качестве инструмента реализации определенной социальной политики. Например, государство устанавливает повышенные акцизы на определенные виды товаров с целью ограничения их потребления. В первую очередь к таким товарам относится алкогольная и табачная продукция.

Акцизы во многом имеют общие черты с налогом на добавленную стоимость. Прежде всего, акцизы относятся к разряду косвенных налогов, то есть бремя их уплаты перекладывается на покупателя подакцизного товара. Однако между НДС и акцизами существуют серьезные отличия. Если под обложение налогом на добавленную стоимость попадают все без исключения товары (работы, услуги), то акцизами облагается исключительно ограниченный перечень товаров. Основные группы товаров, облагаемые акцизами − спиртосодержащая продукция, нефтепродукты, горюче-смазочные материалы, табачные изделия, автомобили и т.д.

Ограниченность объектов обложения акцизами порождает и ограниченный круг плательщиков акцизов. Ими признаются только те участники рынка, которые проводят операции с подакцизными товарами.

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

В этом заключается еще одно принципиальное различие между НДС и акцизами.

Характерной особенностью акцизов является разнообразие применяемых ставок. Ставки акцизов могут быть установлены как в твердой сумме по отношению к какой-либо физической характеристике объекта налогообложения (руб./физ. ед.), так и в относительном виде (проценты к цене товара).

В общем виде исчисление акциза при совершении операций с подакцизной продукцией предусматривает его расчет и включение в цену реализуемого товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и при реализации передает данную обязанность следующему контрагенту вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Именно таким образом налог регулирует потребление подакцизной продукции.

Дата добавления: 2016-02-24; просмотров: 292;

Новые правила перехода с помесячной уплаты НДС на поквартальную

С 1 января 2006 г. увеличится размер выручки, при котором фирма может платить НДС не помесячно, а поквартально. Лимит составит 2 000 000 руб. вместо 1 000 000 руб. В связи с этим фирмы, которые укладываются в этот норматив, смогут перейти в 2006 г. с помесячной уплаты НДС на поквартальную. При этом в следующем году размер выручки при расчете лимита будет определяться по новым правилам — о них мы и расскажем в статье.

Кроме того, подробно рассмотрим ситуацию, когда фирма теряет право на поквартальную уплату НДС. В такой ситуации инспекторы зачастую предъявляют необоснованные претензии и пытаются взыскать пени и штрафы. Наш материал поможет фирмам, сменившим налоговый период по НДС, правильно заплатить налоги и отчитаться в переходный период, а также отстоять свою позицию в споре с проверяющими.

Рассчитываем лимит по-новому

Итак, платить налог один раз в квартал могут те фирмы, у которых выручка за каждый месяц квартала не превышает предельного размера.

Сейчас это 1 000 000 руб., с 2006 г. — 2 000 000 руб.

Однако чтобы определить, может ли фирма не платить НДС помесячно, нужно правильно рассчитать выручку. Прежде всего, при расчете лимита доходы берутся без НДС. Кроме того, учитывается только выручка от реализации. То есть суммы полученных от покупателей авансов не влияют на право платить налог раз в квартал. Это следует из ст. 39 Налогового кодекса РФ.

Но и это не все. Чтобы определить, может ли фирма платить НДС поквартально, при расчете выручки надо учесть еще несколько нюансов.

До следующего года фирмы вправе выбирать метод уплаты НДС — "по отгрузке" или "по оплате". В связи с чем возникает вопрос: как определять выручку для расчета лимита — соответственно методу уплаты налога или брать бухгалтерские данные, то есть "по отгрузке"? В Минфине России придерживаются мнения, что лимит рассчитывается тем же методом, что и сам налог. Обоснование тут следующее.

Право на поквартальную уплату НДС зависит от размера выручки от реализации. А в соответствии с п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ выручка определяется "по отгрузке" или "по оплате". Следовательно, при расчете лимита учитывается та выручка, которая в течение месяца включается в налоговую базу по НДС.

То есть организации, выбравшие метод "по отгрузке", могут платить НДС поквартально, если в 1 000 000 руб. укладывается стоимость отгруженных товаров. А вот фирмы, применяющие метод "по оплате", должны брать в расчет стоимость тех отгруженных товаров, которые оплачены.

Примечание. Комментирует Елена Вихляева, главный специалист отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

  • При расчете лимита, который дает право исчислять НДС поквартально, организация должна определять размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) в зависимости от принятой учетной политики для целей применения налога на добавленную стоимость. То есть руководствоваться следует п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ. А именно выручка от реализации определяется по мере отгрузки либо по мере поступления денежных средств.

С 1 января 2006 г. фирмы не смогут выбирать метод исчисления НДС. Платить налог всем придется "по отгрузке". Такие изменения в гл. 21 Налогового кодекса РФ внес Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

Понятно, что для тех организаций, которые исчисляют в этом году НДС "по отгрузке", ничего в расчете выручки с 1 января не изменится. Они по-прежнему смогут платить налог поквартально, если в лимит укладывается стоимость отгруженных товаров.

Для тех же организаций, которые в 2005 г. платят НДС "по оплате", до 2008 г. будут действовать переходные положения. Они коснутся тех товаров, которые отгружены до 1 января 2006 г., но оплачены уже после указанной даты. Налог по таким товарам надо будет уплачивать по мере того, как фирма получит от покупателей оплату. И как нам подтвердили в Минфине России и в налоговой службе, по такому же принципу выручка переходного периода должна учитываться при расчете лимита.

Итак, организации, уплачивающие в 2005 г. НДС "по оплате", с 1 января станут исчислять лимит следующим образом. В расчет надо будет брать стоимость товаров:

  • отгруженных 1 января 2006 г. или позже;
  • отгруженных до 1 января 2006 г., но оплаченных позже.

Пример 1. ООО "Маргарита" исчисляет в 2005 г. НДС "по оплате". Выручка ежемесячно не превышает 1 000 000 руб., поэтому фирма платит налог раз в квартал.

С 2006 г. ООО "Маргарита", согласно изменениям в Налоговом кодексе РФ, начало платить налог "по отгрузке". При этом в январе организация отгрузила товаров на сумму 2 124 000 руб. (в том числе НДС — 324 000 руб.). Кроме того, в том же месяце фирма получила от покупателей оплату за товары, которые были отгружены в 2005 г., в размере 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).

В итоге выручка ООО "Маргарита", которая учитывается при расчете лимита, составила 2 100 000 руб. (2 124 000 — 324 000 + 354 000 — 54 000). То есть в январе фирма превысила лимит (с 2006 г. он равен 2 000 000 руб.), поэтому она должна перейти на помесячную уплату НДС.

Фирма потеряла право на поквартальную уплату: какие риски?

Теперь предположим, что фирма превысила лимит и утратила право на ежеквартальную уплату налога. Давайте разберемся, как в этом случае сдавать декларации и платить налог.

Штраф за непредставление ежемесячных деклараций платить не надо

Если организация в каком-то месяце квартала превысила лимит, то ей необходимо подать декларации за все истекшие месяцы квартала. Причем, по мнению некоторых инспекторов на местах, предприятию придется заплатить штраф за несвоевременную подачу деклараций, если лимит превышен во втором или третьем месяце квартала.

Например, если выручка превысила лимит во втором месяце квартала, инспекторы пытаются оштрафовать за первый месяц квартала. Хуже всего, если ограничения нарушены в третьем месяце квартала. Тогда инспекторы могут попытаться оштрафовать за две несданные декларации — за первый и второй месяцы квартала.

Однако с этим, к счастью, не согласны сотрудники Федерального налогового ведомства — они выразили свою позицию еще в Письме МНС России от 28 марта 2002 г. N 14-1-04/627-М233. И как нам сообщили в ФНС России, мнение федеральных налоговиков с тех пор не изменилось. Сотрудники налоговой службы считают, что организация может избежать штрафа за несвоевременное представление деклараций, если подаст их не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором было превышение по выручке.

Также на стороне налогоплательщиков и суды. Так, ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14 марта 2005 г. N Ф04-946/2005(9028-А67-6) указал, что фирма не должна платить санкции за несвоевременное представление деклараций, если она потеряла право на поквартальную уплату НДС. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не уточняет, в какие сроки организация должна отчитаться за истекшие месяцы квартала, если выручка превысила установленный лимит. А все противоречия законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ). Отсюда судьи сделали справедливый вывод — штраф фирма платить не должна.

А Президиум ВАС РФ вообще посчитал, что ежемесячные декларации, которые сдаются при превышении лимита по НДС, являются уточненными (см. Постановление от 5 июля 2005 г. N 2769/05). А сроки, в которые фирма обязана подавать уточненные отчеты, Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Поэтому организацию нельзя оштрафовать по ст. 119 Налогового кодекса РФ за то, что она сдала "уточненки" не вовремя.

Пример 2. ООО "Вечер" уплачивает НДС поквартально. Однако в ноябре 2005 г. выручка от реализации превысила 1 000 000 руб. Следовательно, с начала IV квартала ООО "Вечер" должно перейти на помесячную уплату НДС.

Чтобы избежать штрафа, организации надо представить в инспекцию декларации за октябрь и ноябрь не позднее 20 декабря 2005 г. Бухгалтер фирмы сдал обе декларации 19 декабря, то есть уложился в срок. Поэтому штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ организации не грозит.

Более того, суды убеждены, что если выручка фирмы превысила лимит в последнем месяце квартала, то помесячные декларации можно вовсе не сдавать. Достаточно одной за весь квартал. Такой вывод, к примеру, сделал ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 4 апреля 2005 г. N Ф04-1819/2005(10066- А67-18).

Конечно, формально фирма, превысившая ограничения по выручке, обязана заполнить отдельные декларации за каждый месяц квартала. Это подтверждает п. 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ. Здесь четко сказано, что отчитываться ежеквартально могут только те фирмы, для которых налоговым периодом является квартал. Поэтому организация, потерявшая право платить налог ежеквартально, должна отчитываться ежемесячно.

Однако если организация этого не сделает, то ответственности по ст. 119 Налогового кодекса РФ за данное нарушение не будет. По мнению судей, Кодекс не предусматривает порядок сдачи ежемесячных деклараций для тех фирм, которые потеряли право на поквартальную уплату НДС внутри квартала.

Избежать пеней за несвоевременную уплату НДС сложно

Перейти на помесячную уплату НДС фирма должна с того квартала, в котором она превысила установленный лимит. Такой вывод можно сделать из п. 6 ст. 174 Налогового кодекса РФ.

При этом сотрудники ФНС России считают, что если фирма превысила лимит выручки во втором или третьем месяце квартала, то ей придется заплатить пени. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример 3. ООО "Мир" исчисляет НДС поквартально. Выручка от реализации в IV квартале 2005 г. у фирмы составила:

  • 900 000 руб. — в октябре;
  • 1 100 000 руб. — в ноябре;
  • 990 000 руб. — в декабре.

Таким образом, ООО "Мир" превысило лимит выручки в ноябре 2005 г. Следовательно, с IV квартала фирма должна перейти на помесячную уплату НДС. Причем возможно два варианта.

Вариант 1. Выручка фирмы превысила 1 000 000 руб. до 21 ноября включительно — это крайний срок уплаты НДС за октябрь для тех, у кого налоговым периодом является месяц. В этом случае, если ООО "Мир" перечислит НДС за октябрь не позднее указанной даты, то инспекторы не станут начислять пени.

Вариант 2. Выручка ООО "Мир" превысила 1 000 000 руб. после 21 ноября. Естественно, в этой ситуации фирма не сможет перечислить НДС за октябрь до этого дня включительно. И, по мнению чиновников, с суммы октябрьского налога должны начисляться пени, причем уже с 22 ноября.

Пени за ноябрь и декабрь платить не придется, если организация заплатит налог за эти месяцы не позднее 20 декабря 2005 г. и 20 января 2006 г. соответственно.

Однако налоговики противоречат сами себе. Ведь, по мнению ФНС России, если фирма потеряла право на поквартальную уплату НДС, то штраф за несвоевременную сдачу ежемесячных деклараций ей не грозит. Но ведь для уплаты налога сроки установлены точно такие же, как для сдачи деклараций (ст. 174 Налогового кодекса РФ). Тем не менее по поводу декларации ФНС занимает позицию, выгодную налогоплательщику, а в отношении налога — прямо противоположную.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени перечисляются, если фирма нарушила срок уплаты налога. Однако до тех пор, пока организация не превысила лимит выручки, она могла перечислять НДС поквартально. А значит, до превышения лимита фирма сроки уплаты налога не нарушала. Такой же вывод следует из п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5.

Поэтому если налогоплательщик перечислит НДС в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда выручка превысила лимит, пеней быть не должно. Но такую точку зрения, скорее всего, придется отстаивать в суде.

Способ не платить штраф за опоздание с уплатой налога

Еще одна смежная проблема — это штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ. Инспекторы убеждены, что если фирма опоздала с уплатой налога, то ей грозят не только пени, но и штраф.

Впрочем, чиновники считают, что ответственности можно избежать. Для этого фирма должна не только перечислить налог за каждый месяц квартала, но и заплатить пени, а также сдать помесячные декларации по НДС. Такой вывод налоговики делают из ст. 81 Налогового кодекса РФ.

Примечание. Комментирует Александр Курочкин, советник налоговой службы РФ III ранга:

  • Если предприятие потеряло право на поквартальную уплату НДС, то может возникнуть недоимка. Ведь налог за каждый месяц квартала в этом случае должен быть уплачен не позднее 20-го числа следующего месяца. Такова позиция налоговой службы. Чтобы инспекторы в такой ситуации не взыскали с фирмы штраф по ст. 122 Налогового кодекса РФ, надо совершить действия, прописанные в ст. 81 Кодекса. А именно заплатить недоимку и пени, а затем сдать помесячные налоговые декларации.

Воспользоваться советом налоговиков можно в том случае, если сумма пеней незначительна, и фирма не готова отстаивать интересы в суде. В этом случае вы избежите штрафа, сумма которого может быть существенной. Отметим, что, поступив так, вы не теряете право в дальнейшем оспорить начисление пеней в суде.

Однако если организация не хочет перечислять пени, со штрафом также можно не согласиться. В этом случае свою правоту придется отстаивать в суде. Аргументы будут те же, что и в случае с пенями.

Порядок уплаты НДС в бюджет

Пока выручка не превысила лимит, организация не могла знать, что НДС придется перечислять в бюджет раз в месяц. А значит, сроки уплаты налога фирма не нарушала. Поэтому у нее не возникло недоимки, и штраф в таком случае необоснован.

Примечание. Комментирует Юрий Воробьев, заместитель директора департамента налогов и права компании "ФБК-Право":

  • Если организация потеряла право на поквартальную уплату НДС, то заплатить налог за истекшие месяцы квартала нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, когда был превышен лимит. И если фирма этот срок не нарушит, то пеней и штрафа по ст. 122 Налогового кодекса РФ не будет. Дело в том, что недоимка возникает только в том случае, если предприятие нарушило срок уплаты налога. Но так как до превышения лимита организация не могла знать о том, что ей придется перейти на помесячную уплату, срок уплаты НДС за истекшие месяцы наступает лишь после превышения лимита.

Можно ли вернуться на поквартальную уплату НДС?

Организация, нарушившая лимит, может в следующем квартале снова исчислять налог раз в квартал. Конечно, при условии, что в каждом месяце квартала выручка будет соответствовать установленным ограничениям. То есть Налоговый кодекс РФ не запрещает переходить с помесячной уплаты НДС снова на поквартальную уже в следующем квартале.

Пример 4. ООО "Лиана" уплачивает НДС поквартально. При этом выручка (без учета НДС) в III квартале 2005 г. у фирмы составила:

  • 800 000 руб. — в июле;
  • 900 000 руб. — в августе;
  • 1 200 000 руб. — в сентябре.

Так как выручка ООО "Лиана" в сентябре превысила 1 000 000 руб., фирма перешла с III квартала на помесячную уплату НДС. В октябре 2005 г. выручка организации составила 900 000 руб. Бухгалтер ООО "Лиана" планирует, что доходы фирмы за каждый месяц IV квартала не превысят 1 000 000 руб. Поэтому предприятие снова решило перейти на поквартальную уплату НДС.

Фирмам, у которых выручка постоянно колеблется вокруг предельной отметки, лучше все-таки отчитываться и платить налог ежемесячно. Это позволит избежать лишних споров с проверяющими.

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

КАК ПЛАТЯТ НДС БЮДЖЕТНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ

Донин Юрий Львович
К.э.н. налоговый консультант

 
    Бюджетные учреждения уплачивают налог по предпринимательской деятельности в общеустановленном порядке. В соответствии со статьей 143 второй части Налогового кодекса РФ (далее НК), налогоплательщиками в числе других признаются организации.
    Если обратиться к п. 2 ст. 11 НК, то под понятием «организация» понимается юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ. Безусловно, к этой категории относятся и бюджетные учреждения.
    Вместе с тем, ряд операций, носящих характер предпринимательских, законодатель освободил от уплаты налога.

НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

Некоторые из них осуществляются и бюджетными учреждениями. Операции, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 149 Налогового кодекса.
 

Как правильно применить нормы ст.149 НК РФ?

 
    Бюджетным учреждениям следует соблюдать условия освобождения от уплаты налога. В качестве примера неправильного использования льготы можно привести следующий пример.
    Организация, являющаяся бюджетным образовательным учреждением начального профессионального образования, проводит обучение по программам профессиональной подготовки и повышения квалификации рабочих и специалистов по заявкам организаций. По программам профессиональной подготовки, предусматривающим итоговую аттестацию, организация получила лицензию и имеет освобождение от обложения НДС.
    Кроме того, перед очередной и внеочередной проверкой знаний по определенным профессиям организация проводит краткосрочное, не сопровождающееся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании или квалификации, обучение (сроком менее 72 часов), не подлежащее лицензированию.
    С денежных средств, полученных от данного вида деятельности, организация не исчисляла НДС, ошибочно полагая, что вправе воспользоваться льготой, установленной пп.

Уплата НДС — 2018

Срок уплаты НДС, срок сдачи НДС

Актуально на: 30 декабря 2015 г.

О сроках уплаты НДС-2018, а также о сроках сдачи деклараций по НДС в 2018 году, читайте в отдельных материалах.

По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода3-мяравными платежами: не позднее 25 числа каждого из3-хмесяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2015 года – это по1/3суммы налога не позднее 25 января 2016 года, 25 февраля 2016 года и 25 марта 2016 года.

Уплата НДС в 2016 году: сроки уплаты

Покажем эти сроки в таблице.

Период До какого числа платить НДС
IV квартал 2015 г. 25 января 2016 г.
25 февраля 2016 г.
25 марта 2016 г.
I квартал 2016 г. 25 апреля 2016 г.
25 мая 2016 г.
27 июня 2016 г.
II квартал 2016 г. 25 июля 2016 г.
25 августа 2016 г.
26 сентября 2016 г.
III квартал 2016 г. 25 октября 2016 г.
25 ноября 2016 г.
26 декабря 2016 г.

Более ранняя уплата НДС

Налоговый кодекс разрешает более раннюю уплату налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Что такое НДС для чайников

В отношении НДС это тоже возможно, но не ранее окончания очередного налогового периода. Вы можете перечислить в первом месяце после истекшего квартала, например,2/3суммы исчисленного НДС, а можете и весь налог в полной сумме.

То есть раньше платить НДС можно, а вот позже – нежелательно. За несвоевременное перечисление налога грозят пени (ст. 75 НК РФ).

Рассчитать пени можно с помощью Калькулятора пеней на нашем сайте.

Период уплаты НДС для спецрежимников

Как известно, организации и ИП, применяющие спецрежимы, а также иные лица, поименованные в п. 5 ст. 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году – не

позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в котором был выставлен такой счет-фактура), причем уже без разбивки налога на части (п. 4 ст. 174 НК РФ). То есть вся сумма уплачивается в указанный срок.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Налоговые агенты, которые приобрели работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и оплатили их деньгами, уплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. Иными словами, в банк необходимо направить сразу 2 платежки – одну на перечисление денег иностранному контрагенту, другую – на перечисление удержанного НДС (п. 4 ст. 174 НК РФ).

А вот все другие налоговые агенты уплачивают НДС в те же сроки, что и налогоплательщики – тремя равными частями не позднее 25 числа каждого из3-хмесяцев, следующих за кварталом.

Реквизиты для уплаты НДС

В какой бюджет платится НДС? Полностью в федеральный. Чтобы НДС поступил по назначению (на нужный счет), необходимо правильно заполнить платежное поручение на уплату НДС. Указываемый в нем КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций налог был начислен, а код статуса плательщика – от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).

Сроки сдачи НДС-декларации

Сдать НДС-декларацию (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 NММВ-7-3/558@ ) в свою ИФНС необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Данное правило едино и для налогоплательщиков НДС, и для налоговых агентов, и для лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Если последний день срока сдачи НДС-декларации попадет на выходной или нерабочий праздничный день, то представить ее в налоговую можно и на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это не будет считаться просрочкой.

Скачать форму декларации по НДС

Срок сдачи НДС в 2016 году

Декларацию нужно сдать в следующие сроки.

Период До какого числа сдать декларацию по НДС
IV квартал 2015 г. 25 января 2016 г.
I квартал 2016 г. 25 апреля 2016 г.
II квартал 2016 г. 25 июля 2016 г.
III квартал 2016 г. 25 октября 2016 г.

Также читайте:

Category: Банки

Similar articles:

К каким расходам организации следует отнести страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

Сумма, которую следует указывать в договоре купли-продажи автомобиля в 2018 году

Договор купли-продажи автомобиля: как заполнить, написать, на что обратить внимание, какие ошибки следует избегать

Как точно рассчитать кредит самостоятельно и какую для этого следует задействовать формулу?

Покупка облигаций – с чего следует начинать новичку