Как перейти на патент

Содержание

Патентная система налогообложения

1.1. Общие положения

С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента будет регулироваться новой гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, которая заменит действующую сейчас ст. 346.25.1 НК РФ. По сути, вместо стоимости патента при УСН будет уплачиваться единый налог при патентной системе налогообложения. Перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентную систему налогообложения, определен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, при этом субъектам РФ предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в Налоговом кодексе РФ. В частности, патент можно будет получить на такие новые виды деятельности, как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров или через объекты нестационарной торговой сети. Отметим, что в п. 3 ст. 346.43 НК РФ содержится перечень понятий, используемых для целей патентной системы, но он, за незначительными расхождениями, совпадает с понятиями, применяемыми для целей ЕНВД. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Таким образом, срок действия патента не может переходить на следующий календарный год. Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы. Но по-прежнему придется уплатить НДС при ввозе товаров, а также в рамках договоров простого товарищества, доверительного управления имуществом и т.д. Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Такое дополнение внесено п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

1.2. Ограничения на применение патентной системы

В настоящее время нельзя получить патент в отношении деятельности, которая осуществляется в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Вводимые новшества этого правила не отменяют (п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Сейчас при применении УСН на основе патента используется показатель «среднесписочная численность», который не может быть больше чем пять человек за налоговый период. Со следующего года вводится другой показатель — «средняя численность» наемных работников. Его максимальное значение — 15 человек. Напомним, что показатель «средняя численность» включает в себя среднесписочную численность, а также среднюю численность работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам (п. 77 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435). Однако следует обратить внимание, что сейчас это ограничение относится только к деятельности, облагаемой в рамках УСН на основе патента. По новым же правилам предприниматель может привлекать не более 15 человек в целом по всем видам деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Остается прежним ограничение, касающееся объема выручки, — не более 60 млн руб. в течение календарного года. При расчете данного показателя необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения (подп. 1, абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если ограничения по численности работников или по объему выручки нарушены либо налог по патентной системе не уплачен в срок, налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента. В этом случае ему следует уплатить налоги по общей системе как вновь зарегистрированному предпринимателю. При этом он может уменьшить НДФЛ за соответствующий период на сумму уже уплаченного единого налога. О прекращении деятельности или об утрате права на применение спецрежима предприниматель должен сообщить в инспекцию с течение 10 календарных дней (п. п. 6 — 8 ст. 346.45 НК РФ).

1.3. Условия начала применения патентной системы

Сократился срок подачи в инспекцию заявления на выдачу патента. Он составляет 10 дней до даты начала применения спецрежима против месяца при УСН на основе патента. Кроме того, в отличие от ныне действующего порядка, с 1 января 2013 г. предпринимателю не нужно будет одновременно с заявлением на получение патента подавать заявление о постановке на учет, если он собирается осуществлять деятельность в субъекте РФ, где не зарегистрирован как налогоплательщик (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Впервые приведен закрытый перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Это:
а) несоответствие установленному перечню видов деятельности;
б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст. 346.45 НК РФ;
в) переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение этого спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

1.4. Налоговая ставка и порядок уплаты налога

Налоговая ставка составляет шесть процентов от потенциально возможного годового дохода (ст. 346.50 НК РФ). Таким образом, платеж при применении патентной системы рассчитывается, по существу, в том же порядке, что сейчас стоимость патента. А вот порядок уплаты налога на патентной системе значительно отличается от действующего порядка оплаты стоимости патента. Теперь он зависит от периода, на который выдан патент. Если этот срок не превышает шести месяцев, налог полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если же патент выдан на более длительный срок, то в этот срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик перечисляет не позднее 30 календарных дней до момента окончания налогового периода (ст. 346.51 НК РФ). При этом налоговый период заканчивается в последний день действия патента либо на дату досрочного прекращения предпринимательской деятельности, указанную в соответствующем заявлении (ст. 346.49 НК РФ). Как и сейчас, декларация в рамках применения данного спецрежима не представляется. Налоговый учет предприниматели ведут в книге учета доходов по патентной системе, форму и порядок заполнения которой должен утвердить Минфин России (п. 1 ст. 346.53 НК РФ).

1.5. Уплата страховых взносов

Для большинства плательщиков, применяющих патентную систему, установлены пониженные тарифы страховых взносов, такие же, как при УСН. Однако предприниматели, которые сдают в аренду помещения, осуществляют розничную торговлю или оказывают услуги общепита, платят взносы по общеустановленным тарифам. Соответствующие изменения внесены в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Патентная система налогообложения в 2018 году

При этом важно заметить, что в главе о патентной системе, в отличие от действующего порядка, не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование. Это ухудшает положение налогоплательщиков, которые перейдут на патентную систему в 2013 г., по сравнению с предпринимателями, применяющими в настоящее время УСН на основе патента.

1.6. Переходные положения

Особо следует остановиться на переходных положениях. Срок действия уже выданных патентов и тех, что могут быть выданы до конца текущего года, заканчивается 31 декабря 2012 г. (п. 3 ст. 8 Закона N 94-ФЗ). Стоимость таких патентов будет снижена с учетом их фактического срока действия, а излишне уплаченная стоимость подлежит зачету или возврату в порядке ст. 78 НК РФ.

Специальный налоговый режим в виде патентной системы вводится законами субъектов РФ, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 г. Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г. (п. п. 1 и 2 ст. 8 Закона N 94-ФЗ).

Виды предпринимательской деятельности,
по которым можно получить патент

Статья 346.43 Глава 26.5 НК РФ

  1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. парикмахерские и косметические услуги;
  4. химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. ремонт мебели;
  8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. ремонт жилья и других построек;
  13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. ветеринарные услуги;
  19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. услуги платных туалетов;
  31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  39. осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. услуги по прокату;
  41. экскурсионные услуги;
  42. обрядовые услуги;
  43. ритуальные услуги;
  44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

смотреть Видеоролик
Патентная система налогообложения (ПСН) >>>

Стоимость патента

Стоимость патента рассчитывается по формуле:

ГД х 6%

где:
ГД — потенциально возможный годовой доход. (ГД — может устанавливаться для каждого региона РФ).
6% — налоговая ставка (ст.346.50 НК РФ) В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного (ГД) по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год. Согласно п. 7 Статьи 346.43 НК РФ минимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ГД) не может быть меньше100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать1 млн. рублей, если его не увеличат законодатели в регионах РФ. Максимальная сумма ГД может быть увеличена до 10 раз в зависимости от вида деятельности. Согласно п.9 Статьи 346.43 НК РФ, узаконенные в пункте 7 статьи 346.43 минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода должен индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Пример:

2013 год

  • Коэффициент дефлятор на 2013 год = 1,000
    Размер потенциального возможного годового дохода: Минимальный ГД = 100 000 руб.
    Максимальный ГД = 1 000 000 руб.

2014 год

  • Коэффициент дефлятор на 2014 год = 1,067 Минимальный ГД = 106 700 руб. (100 тыс. рублей x 1,067)
    Максимальный ГД = 1 067 000 руб. (1 млн. рублей x 1,067)

с

1. Устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

2. ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения.

3. ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

4. При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

5. Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.

6. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

7. Если индивидуальный предприниматель применяет ПСН и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Система налогообложения в форме патента

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов.

9. Патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением случаев, когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов в соответствии с пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.

10. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.

11. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года

ЕНВД и патентная система налогообложения, что выбрать?

Переход с УСН на патент: особенности учета налогов

Главная → Статьи → Переход с УСН на патент: особенности учета налогов.

Как мы знаем, индивидуальные предприниматели могут работать на упрощенной системе (доходы или доходы минус расходы) или на патентной системе налогообложения.

Представим, что индивидуальный предприниматель решил сменить систему налогообложения и перейти с патентной системы на упрощенную. Пробежимся по налогооблагаемой базе, посмотрим, она будет формироваться в переходный период. В качестве основы будем опираться на письмо Минфина РФ под № 03-11-12/41268.

Доходы

Как подсказывает нам статья 346.17 Налогового кодекса РФ, доход при упрощенной системе считается кассовым методом:

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Как только упрощенец получил денежные средства на свой счет или в кассу, получил определенные имущественные права, это все считается доходом.

Далее. Вспомним пункт 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ:

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

И мы можем сделать вывод:
— если права собственности на товары (работы, услуги) перешли в период действия патента, то доходы от реализации вышеперечисленных товаров (работ, услуг) в период действия упрощенной системы (доходы) не учитываются.
— если права собственности на товары (работы, услуги) перешли в период действия упрощенной системы (доходы), то доходы от реализации вышеперечисленных товаров (работ, услуг) учитываются в период действия упрощенной системы (доходы).

Пример № 1
Индивидуальный предприниматель с начала года применяет патентную систему налогообложения. В июне месяце индивидуальный предприниматель написал программное обеспечение и продал его с отсрочкой платежа (в июне стороны подписали акт купли-продажи товара, был выставлен счет на оплату). С 1 июля индивидуальный предприниматель перешел с патентной системы на упрощенную систему — так ему было выгоднее работать.

Патентная система налогообложения – понятие и характеристики

22 июля заказчик оплатил счет за программное обеспечение.

Анализируем: денежные средства по счету поступили в период действия упрощенной системы, но в налогооблагаемую базу эту сумму не включаем, т.к. права собственности на программу перешли в период действия патентной системы.

Пример № 2
Индивидуальный предприниматель с начала года применяет патентную систему налогообложения. В июне месяце индивидуальный предприниматель начал писать программное обеспечение. С 1 июля индивидуальный предприниматель перешел с патентной системы упрощенную систему — так ему было выгоднее работать. К 22 июля программа была дописана и протестирована. Заказчик 22 июля подписал акт купли-продажи товара и на следующий день оплатил счет за программное обеспечение.

Анализируем: денежные средства по счету поступили в период действия упрощенной системы, в налогооблагаемую базу эту сумму включаем, т.к. права собственности на программу перешли тоже в период действия упрощенной системы. Тот момент, что предприниматель начал писать программу в период действия патента, никак не влияет — имущественные права переданы не были.

Расходы

С расходами все гораздо проще: расходы в период применения патента не учитываются при применении упрощенной системы.

Что такое патент? Отличие патента ИП от лицензии

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: получение патентов по видам деятельности ип.

Слово «патент» знакомо многим индивидуальным предпринимателям, ведущим свою деятельность в рамках упрощенной системы налогообложения. По сути патентное налогообложение — это разновидность УСН, при которой не учитываются фактические доходы ИП, а налог взимается с потенциально возможного дохода. В этом смысле УСН на основе патента очень похожа на ЕНВД. Патенты выдаются по определенным видам деятельности, и если предприниматель ведет их несколько, то на каждую ему требуется получить отдельный патент.

Лицензия — это разрешение на занятие определенного рода деятельностью. Перечень видов деятельности, для занятия которой требуется получить лицензию, строго ограничен. Лицензирование не имеет ничего общего с налоговой системой; уплата налогов осуществляется независимо от того, подлежит ли данная деятельность лицензированию, или нет. Для получения лицензии как правило требуется подтвердить способность осуществлять данную деятельность и профессиональные навыки в ней. Пример того, где требуется этот документ — страховое дело, охранные услуги, кредитная деятельность.

Сущность патента по виду деятельности ИП

Надо сказать, что патент не является изобретением последнего времени. Еще в средние века документ на право заниматься определенным ремеслом или промыслом требовали у членов артелей или индивидуальных мастеров. Считается, что первый патент был выдан в 1421 году во Флоренции. Патентные грамоты тех времен совмещали в себе лицензию на ведение определенной деятельности и сертификат об уплате налога за нее. Для получения патента требовалось доказать свое умение в выбранной сфере — примерно то же самое требуется теперь для получения лицензий. Со временем этот термин стал применяться для закрепления права на изобретение, а также в других областях — например, существует патент на работу для иностранцев. Возникло и патентное право как отдельная область юриспруденции.

Сейчас для получения патента на определенный вид предпринимательской деятельности не нужно подтверждать свое профессиональное мастерство.

ПСН — патентная система налогообложения в 2018 для ИП: кто может применять, как рассчитать налог

Достаточно зарегистрироваться как ИП и выбрать в качестве системы налогообложения УСН на основе патента. В налоговом кодексе перечислены виды деятельности, на которые может быть выдан патент. Действию патентной УСН посвящена статья 346.25.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента».

Нужно ли предпринимателю получать патент?

Хотим сразу внести ясность: получение патента для индивидуального предпринимателя совсем не обязательно, это не лицензия, без которой заниматься некоторыми видами деятельности запрещено. Для уплаты налогов он может применять обычную УСН или же использовать общий режим налогообложения ОСН. Упрощенная система налогообложения на основании патентов удобна тем, что не нужно рассчитывать сумму налога, она уже включена в стоимость патента. Единственное, о чем надо заботиться — чтобы не превысить предельных для упрощёнки годовой доход в 60 миллионов рублей и не иметь численность наемных работников более пяти человек.

Стоимость патента равна 6 процентам от потенциального дохода в данной сфере бизнеса.

Оплачивается патент предельно просто: в течении 25-ти дней с момента начала деятельности ИП должен внести треть от его цены, остальные две трети платятся не позднее 25 дней с момента окончания действия патента. Но можно заплатить все сразу и вообще не задумываться о налоговых платежах целый год. К тому же не надо составлять никакой налоговой отчетности; единственное, что потребуется — это вести книгу учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Патентная система налогообложения (ПСН): что такое патент для ИП

Вопрос

Здравствуйте! Проконсультируйте, пожалуйста, как правильно перейти с УСН (доходы) на патент с 1 октября 2015 года. Зарегистрирована в Московской области, патент хочу получить в Москве. Единственный вид деятельности. Если я правильно поняла из НК, то до 20 сентября я должна подать заявление на получение патента в Москве. До 15 октября — подать уведомление о прекращении деятельности на УСН по месту жительства, до 25 ноября уплатить налог по УСН и подать декларацию. Далее работаю на патенте в Москве.

Вопросы:

1. Где платить фиксированные взносы в ПФ и ФФОМС?
2. Нужно ли сообщать по месту жительства, что я перешла на ПС в другом регионе?
3. Каким образом отчитываться далее по месту жительства? Не означает ли это, что по месту жительства я попадаю после уведомления о прекращении действия УСН на ОСН? Не будут с меня требовать отчетность далее по ОСН? Спасибо!

Ответ

Добрый день. К сожалению, все Ваши вопросы в конкретном случае будут оставлены без ответа, так как согласно НК РФ (п.3 ст.346.13) в середине года добровольно отказаться от применения УСН по общему правилу нельзя. Вот если бы у Вас осуществлялось несколько видов деятельности, то в середине года Вы могли бы перевести некоторые или один из них на патентную систему, оставаясь на УСН по остальным видам деятельности, не дожидаясь начала года.

Я Вам протицирую письмо ФНС от 19.09.2014 о данной ситуации.

(ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@): Вопрос: О переходе ИП, применяющего УСН, на систему налогообложения в виде ЕНВД и ПСН в течение календарного года.

О применении специальных налоговых режимов

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросу правомерности перехода индивидуального предпринимателя с упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) на патентную систему налогообложения (далее — ПСН) и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) в течение календарного года сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно пункту 3 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса. Пунктом 6 указанной статьи Кодекса определено, что налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Согласно статье 346.44 Кодекса переход на ПСН или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса. При этом статьей 346.45 Кодекса определено, что зарегистрированный индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН, а налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения указанного заявления выдать ему патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
В соответствии со статьей 346.28 Кодекса налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено главой 26.3 Кодекса.

Приняв решение о переходе на ЕНВД по определенным видам деятельности, налогоплательщик обязан встать на учет в качестве налогоплательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление о постановке на учет в этом качестве в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

Как следует из приведенных норм Кодекса, применение индивидуальным предпринимателем УСН не является основанием для отказа ему в переходе на ПСН или ЕНВД по отдельным видам деятельности, поименованным соответственно в пункте 2 статьи 346.43 Кодекса и пункте 2 статьи 346.26 Кодекса, с любой даты в течение календарного года в случае подачи соответствующего заявления в налоговый орган и соблюдения условий и ограничений, установленных для применения данных режимов налогообложения.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии к статье

Гарантированно получить юридическую консультацию можно, задав вопрос в форме в правом нижнем углу

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос в форме в правом нижнем углу.