Как уменьшить ЕНВД

Здравствуйте, Тимур!

Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.

ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду.

Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 25 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал). Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2017 года в 1 квартале 2018г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2018г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.

4 условия для законного уменьшения ЕНВД предпринимателем

Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Пример расчета налога ИП на ЕНВД без работников

В 2018 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.
Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.
Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП).
На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).
Коэффициент К1 в 2018 году равен 1,868.
Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.
Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя.
Всего он уплатил 32 385 руб. (по 8 096,2 руб. каждый квартал).

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,868 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 304 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере. Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен:
(6 304 руб. — 8 096,2 руб. = 0 руб.) .

Что касается документов, подтверждающих уплаченные взносы

Никаких документов, подтверждающих уплату страховых взносов, в налоговый орган сдавать не нужно. В настоящий момент все взносы направляются на реквизиты ФНС и налоговый орган видит и дату перечисления взносов и их сумму.

Если же в декларации взносы отражены, но на лицевом счету не числятся налоговый орган может попросить предоставить документы, подтверждающие перечисление средств: чеки, платежные поручения, выписки с расчетного счета.

Также в декларации не нужно отражать никаких реквизитов платежных документов, это не предусмотрено ни формой отчетности, ни действующим налоговым законодательством.

Если ИП не имеет наемных работников и сумма уплаченных им взносов в текущем квартале полностью перекрывает сумму налога, ничего платить в бюджет не нужно.

Сумма уплаченных страховых взносов отражается в строке 030 Раздела 3 налоговой декларации.

Например, сумма страховых взносов, уплаченная ИП за квартал составила 6 000 руб., а исчисленный налог составил лишь 3 000 руб. Раздел 3 нужно будет заполнить следующим образом:

010 — 3000
030 — 6 000
040 — 0 (или прочерк)

Уменьшение ЕНВД для ИП в 2018 году: с работниками и без них

Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2018 году

В 2017 году произошли существенные изменения в уменьшении ЕНВД на страховые взносы. Они продолжают свое действие в 2018 году. Этим изменениям и нововведениям 2018 года посвящен сегодняшний материал.

До 2017 года по правилам уменьшения налога УСН и ЕНВД на страховые взносы, предприниматели, работающие на ЕНВД и являющиеся работодателями, находились в менее выгодных условиях, чем ИП на УСН. Дело в том, что предприниматели на ЕНВД не могли уменьшать налог на взносы, уплаченные за себя, как рассчитанные от МРОТ, так и от превышения вмененного дохода на 300 000 рублей.

Справедливость наступила с 1 января 2017 года ИП после вступления в силу поправки 178-ФЗ от 02.06.2016 в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. Из нормы этого подпункта исключены слова: «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».

Следовательно, начиная с 1 января 2017 года ИП работодатели, применяющие ЕНВД, могут уменьшать вмененный налог на уплаченные страховые взносы за работников и за себя.

При этом правило 50% осталось в действии. Это означает, что вмененный налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за работников и за себя не более чем на 50% рассчитанного налога. Такой порядок учета взносов останется актуальным в 2018 году.

Уменьшение ЕНВД для ИП без наемных работников в 2018 году

В 2018 году все ИП, независимо от системы налогообложения, обязаны уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Страховые взносы ИП на ЕНВД в 2018 году за себя следующие:

Взнос на пенсионное страхование не будет рассчитываться от МРОТ, установленного на 1.01.2018, как это было ранее. Напомним, в 2017 году размер взносов на пенсионной страхование в фиксированном размере вычислялся по формуле: 7500×26% = 1 950 рублей в месяц.

С 2018 год Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ определено, что ставки взносов для ИП будут утверждаться постановлением правительства, на основе стоимости пенсионных баллов и установленного коэффициента ежегодно, независимо от МРОТ.

В 2018 году размер фиксированных взносов на пенсионное страхование с дохода менее 300 000 рублей составит 26 545 рублей.

Взнос на медицинское страхование, рассчитанный от МРОТ, установленного на 1.01.2017 года составлял:

7500×5,1% = 382,50 рублей в месяц.

В 2018 году, по аналогии с пенсионным взносом, размер взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составит 5 840 рублей.

Дополнительный взнос. Если годовой вмененный доход превысил 300 000 рублей, то необходимо уплатить дополнительный взнос только на пенсионное страхование:

(Вмененный доход — 300 000) X 1%.

Дополнительный медицинский взнос при превышении вмененного дохода в размере 300 000 рублей не уплачивается.

Взнос на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачивая этот взнос в добровольном порядке, ИП имеет право получать больничные от ФСС) — оплата за 2017 год составляла 2610 рублей.

В 2018 году размер добровольных взносов на случай временной нетрудоспособности и в с связи с материнством будет рассчитываться, как и прежде, от МРОТ, установленного на 1 января текущего года. Следовательно, размер добровольных взносов в 2018 году составит 3 302,17 руб. (9489 руб. х 12 х 2,9%).

На все эти взносы ИП, не применяющий наемный труд, праве уменьшить вмененный налог без ограничения.

Например:

Вмененный налог к уплате за 1 квартал составил 10 000 рублей.

ИП в течение 1 квартала (до 31 марта) перечислил взносы на сумму 9 000 рублей.

Следовательно, 10 000 — 9 000 = 1 000 рублей необходимо уплатить вмененного налога за 1 квартал 2018 года до 25 апреля 2018 года.

Уменьшение ЕНВД для ИП с наемными работниками в 2018 году

Помимо перечисленных выше взносов, которые ИП уплачивает за себя, имея наемных работников, он обязан перечислять взносы за своих наемных работников.

Уменьшить вмененный налог в 2018 году можно на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за своих наемных работников, но не более чем на 50% от размера рассчитанного налога.

Например:

Рассчитанный вмененный налог за 1 квартал 2018 года составил 20 000 рублей.

Взносы, уплаченные ИП за себя — 7 000 рублей.

Взносы, уплаченные ИП за наемных работников — 8 000 рублей.

Несмотря на то, что общая сумма взносов, перечисленных в бюджет, составила 15 000 рублей, налог более чем на 50% уменьшать нельзя. Следовательно, перечислить вмененный налог за 1 квартал необходимо в размере 10 000 рублей.

НК РФ пп.1 п.2 ст.346.32 определено, что рассчитанная за квартал сумма вмененного налога уменьшается на страховые взносы, фактически перечисленные в отчетном квартале, неважно за какой период были перечислены взносы.

Взносы, которые платит ИП за себя, могут быть уплачены частями в течение календарного года, а могут быть уплачены одноразово. Главное не нарушить срок оплаты.

Сроки оплаты страховых взносов ИП на ЕНВД в 2018 году

  • взносы до 31 декабря текущего года;
  • взносы с суммы превышения вмененного дохода до 31 июля года, следующего за расчетным годом.

Определен максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2018 году. Более чем 212 360 р. (26 545 р. x 8) в 2018 году платеж в качестве пенсионных взносов делать не надо.

В 2018 году ИП уплачивает страховые взносы за себя только за время нахождения в статусе ИП. Т.е., если физическое лицо зарегистрировано индивидуальным предпринимателем не с начала года, то размер фиксированных взносов уменьшается пропорционально этому периоду.

Например

Физическое лицо зарегистрировалось индивидуальным предпринимателем 16 марта 2018 года, о чем подтверждено в выписке ЕГРИП. 14 декабря 2018 года индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность и датой исключения из ЕГРИП является 14.12.2018 г.

Расчет фиксированных взносов в этом случае основывается на следующих правилах:

  • п.2 ст.6.1, п.3 ст.430 НК РФ определяет, что количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП. Следовательно, для нашего случая расчет ведется с 17 марта 2018 года.
  • п.5 ст.430 НК РФ установил, что количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считается до дня регистрации прекращения деятельности. Дата исключения из ЕГРИП в расчет страховых взносов в 2018 году не включается. Таким образом, для нашего условного ИП страховые взносы за декабрь 2018 будут рассчитаны с 1 по 13 декабря.

Все остальные месяцы включаются в расчет полностью.

За полные месяцы с апреля по ноябрь включительно (8 месяцев) сумма взносов на пенсионное страхование составит: 26 545 / 12 х 8 = 17 697 рублей.

Аналогично на медицинское страхование: 5 840 / 12 х 8 = 3 893,33 рубля.

Далее считаем неполные месяцы:

С 17 марта по 31 марта – в марте 31 день, деятельность велась 15 календарных дней, получаем:

Пенсионные взносы за март:

26 545 / 12 / 31 х 15 = 1 070,36 рублей.

Медицинские взносы за март:

5 840 / 12 / 31 х 15 = 235,48 рублей

С 1 по 13 декабря — в декабре 31 дней, деятельность велась 19 дней, следовательно:

Пенсионные взносы за ноябрь:

26 545 / 12 / 31 х 19 = 1 355,79 рублей.

Медицинские взносы за ноябрь:

5 840 / 12 / 31 х 19 = 298,28 рублей.

ИТОГО

Пенсионные взносы 17 697 + 1 070,36 + 1 355,79 = 20 123,15 руб.

Медицинские взносы 3 893,33 + 235,48 + 298,28 = 4 427,09 руб.

Если вы выбираете оплату страховых взносов ежеквартально, то каждый квартал можете уменьшать ЕНВД на сумму взносов.

Если вы хотите оплатить взносы полностью в одном из кварталов, то уменьшить вмененный налог вы вправе только за тот квартал, в течение которого вами были уплачены взносы. Причем, если получается, что расчетный вмененный налог меньше, чем уплаченные взносы, то не вычтенные взносы нельзя будет вычесть в следующем квартале.

тоже интересно:

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Комментарии к статье

Сумму ЕНВД за квартал можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в этом периоде

Такое правило применимо даже в том случае, если взносы перечислены до подачи декларации за данный квартал.

Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66072

Вопрос

О порядке уменьшения ЕНВД на страховые взносы, в том числе в фиксированном размере

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст.

Как ИП и ООО уменьшить налог на ЕНВД

346.28 Кодекса.

Ст. 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Учитывая изложенное, сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения ФЛ, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по ЕНВД, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

В целях применения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Кроме того, следует отметить, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Таким образом, если страховые взносы, в том числе в виде фиксированного платежа, были уплачены ИП по истечении налогового периода (III квартала) по ЕНВД (8 октября 2014 года), несмотря на то что данная уплата была произведена до подачи налоговой декларации по ЕНВД за III квартал 2014 года (до 25 октября 2014 года), предприниматель не вправе учитывать сумму указанного платежа при расчете ЕНВД за III квартал 2013 года, но может учесть данный платеж при расчете ЕНВД за IV квартал 2014 года.

Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Минфин России в письме от 04.12.2014 N 03-11-11/62130 также сообщает, что сумма ЕНВД за квартал уменьшается на страховые взносы, уплаченные в этом квартале. Налогоплательщик, производящий выплаты физлицам, может уменьшить (не более чем на 50 процентов) сумму ЕНВД за IV квартал на страховые взносы, которые исчислены и уплачены за октябрь, ноябрь, декабрь, а также на взносы, начисленные за сентябрь, но уплаченные в октябре.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Энциклопедия решений. Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере

Согласно п. 2.1 ст.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году для ИП

346.32 НК уменьшение суммы единого налога на величину уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения ФЛ (имеющим наемных работников), не производится

Письмо Минфина России от 15.10.2013 N 03-11-11/42963

Вопрос

В торговой точке N 1 работает наемный работник ИП, уплачивающего ЕНВД. Сумма оплаченных страховых взносов за квартал — 4000 руб., сумма ЕНВД по торговой точке N 1 — 2000 руб. ИП может уменьшить ЕНВД на 1000 руб. (50% от 2000 руб.). В торговой точке N 2 работает ИП без наемных работников, сумма ЕНВД — 1000 руб.

Вправе ли ИП уменьшить ЕНВД по торговой точке N 2 на страховые взносы, уплаченные за наемного работника, если точки находятся в разных муниципальных образованиях и декларации сдаются в разные налоговые органы?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов РФ, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В то же время обращаем внимание, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК сумма ЕНВД для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно п. 2.1 ст. 346.32 НК ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.

При этом в случае осуществления одного вида предпринимательской деятельности на территории нескольких муниципальных образований уменьшение суммы единого налога на вмененный доход на страховые взносы и иные выплаты, предусмотренные пп. 1 п. 2 ст. 346.32 Кодекса, производится исходя из суммы выплат работникам, которые трудятся в соответствующем муниципальном образовании.

 Кроме того, если индивидуальный предприниматель на территории одного муниципального образования осуществляет деятельность, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то вне зависимости от того, что на территории другого муниципального образования, подведомственной другому налоговому органу, данный предприниматель, применяя единый налог на вмененный доход, осуществляет тот же вид деятельности, но без привлечения наемных работников, такой предприниматель не вправе уменьшить сумму исчисленного единого налога на вмененный доход на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере, определяя налоговые обязательства по единому налогу на вмененный доход по виду деятельности, который он осуществляет без привлечения наемных работников.

Одновременно сообщаем, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения.

В свою очередь, согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!