Капитализация процентов по кредиту

нет, организация выступает налоговым агентом.

это вообще не та ситуация.
Вопрос: Согласно позиции ФНС России доходы физлица, полученные в результате предоставления займов физлицам, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой налоговой декларации и относятся для целей НДФЛ к доходам в виде процентов по займам.
Подпунктом 1 п. 1 ст.

Как правильно удержать НДФЛ с процентов по займу?

208 НК РФ установлен налог в отношении доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде процентов от российской организации или от российских индивидуальных предпринимателей. Указание на проценты, полученные от физических лиц, в ст. 208 НК РФ не содержится.
Законодательство не устанавливает специальный состав субъектов договора займа, регулируемого ст. 807 ГК РФ, и не относит предоставление займа к видам деятельности.
Правомерно ли налогообложение НДФЛ доходов физлица в виде процентов, выплачиваемых по договору займа, который заключен с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 сентября 2011 г. N 03-04-05/6-639

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, заключенному между физическими лицами, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса. Доходов в виде сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, указанная статья не содержит.
Таким образом, в случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у заимодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению налогом на доходы физических лиц.
В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
Что касается положений ст. 208 Кодекса, то данные нормы применяются в целях квалификации источника полученных доходов (в Российской Федерации или за ее пределами).

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
08.09.2011

АННУИТЕТ

— периодически уплачиваемая денежная сумма (взнос, рента, до-

ход). В страховом деле АННУИТЕТ означает  причину  ежегодных  выплат  по

страхованию ренты или пенсий. АННУИТЕТОМ также является ежегодная денежная сумма определенного размера, выплачиваемая кредитору в погашение полученного от него займа, включая проценты.

К содержанию  Финансовый словарь 

Смотрите также:

Аннуитеты. Аннуитет. Дисконирование аннуитета. Рента.

18.6 АННУИТЕТЫАННУИТЕТ. Аннуитет (иначе — рента) — регулярные, ежегодно поступающие платежи. ДИСКОНТИРОВАНИЕ АННУИТЕТА.

КонсультантПлюс:Форумы

Бухгалтерия. АННУИТЕТ — вид долгосрочного займа, по которому кредитор…

— 1. вид долгосрочного займа, по которому кредитор ежегодно получает определенный доход (ренту), устанавливаемый с расчетом на постепенное погашение капитальной суммы долга…

АННУИТЕТ. Ежегодная денежная сумма определенного размера…

Раздел: Право, бизнес, финансы. АННУИТЕТ. 1. Ежегодная денежная сумма определенного размера, выплачиваемая кредитору в погашение полученного от него займа, включая проценты.

Принятие решения об инвестировании средств организации в реальные…

Равные денежные суммы, получаемые или выплачиваемые через одинаковые промежутки времени, называются аннуитетом, т.е. А в наших обозначениях. Не составляет труда вывести формулу…

РАССРОЧКА ПЛАТЕЖЕЙ. Замена единовременного платежа аннуитетом…

Замена единовременного платежа аннуитетом (см. АННУИТЕТ). Для соблюдения принципа финансовой эквивалентности величина ренты (последовательной выплаты) приравнивается к…

Прямые инвестиции. Прямые и портфельные инвестиции. Скупка…

По видам инвестиции делятся на рисковые (венчурные), прямые, портфельные и аннуитеты. … bibliotekar.ru/economika-predpriyatiya-3/67.htm.

Международные экономические отношения

ЦЕННЫЕ БУМАГИ. Базовый курс по рынку ценных бумаг

18.6 аннуитетыаннуитет. 18.7 расчет текущей стоимости для потоков платежей, начинающихся в момент времени, на который рассчитывается текущая стоимость инвестиции. Смотрите также

ФИНАНСОВОЕ ПОСРЕДНИЧЕСТВО. Банки, ссудо-сберегательные…

Этот вид обязательств носит название аннуитет. Компании по страхованию жизни обычно предлагают бенефициарам (получателям денег по страховому полису — прим. пер.) выбор между аннуитетом и…

Чистая приведенная стоимость характеризует общий абсолютный…

2 Это величина фактора дисконтирования сразу за 21 год (с 10-го по 30-й), при ставке дисконта 10% (называется текущей стоимостью фактора аннуитета или коэффициентом приведения годовой…

БУХГАЛТЕРИЯ. Бухгалтерский словарь

Андеррайтер. Андеррайтинг. Аннуитет. Аннулирование.

Поиск Лекций

Капитализация процентов по кредитам и займам

Капитализация процентов, т е включение их в первоначальную стоимость актива, осуществляет­ся в том случае, когда заемные средства расходу­ются на приобретение инвестиционного актива

К инвестиционным активам относятся объек­ты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие боль­ших временных и финансовых затрат на приобре­тение и (или) строительство. Если перечисленные объекты приобретаются непосредственно для пе­репродажи, то они к инвестиционным активам не относятся, их следует учитывать как товары на счете 41 ‘Товары".

С процентов по займу, выплаченных физлицу, удерживается НДФЛ

Это единственный вид акти­вов, который прямым указанием ПБУ 15/01 не относится к инвестиционным.

Затраты по полученным займам и кредитам, предназначенным для финансирования приобретения и (или) строительства инвестици­онного актива, должны включаться в стоимость этого актива Включение затрат в первоначаль­ную стоимость инвестиционного актива возмож­но при соблюдении следующих условий

— возникновение расходов по приобрете­нию и (или) строительству инвестиционного актива,

— фактическое начало работ,

— наличие фактических затрат по займам и кредитам.

Далее сумма затрат, отнесенная на стоимость актива, погашается при начислении амортиза­ции.

Дт 51 Кт 66

Дт 08 Кт 66

Начисление процентов может осуществляться одним из способов

-по формулам простых процентов с использованием фиксированной ставки

-по формулам сложных процентов с использованием фиксированной ставки

—по формулам простых процентов с использованием плавающей ставки

-по формулам сложных процентов с использованием плавающей ставки

При приостановке приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива на длительный период (более трех месяцев) проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем приостановления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.
В указанный период проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов организации.
При возобновлении приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем возобновления приобретения, сооружения и (или) изготовления такого актива.
Не считается периодом приостановки приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива срок, в течение которого производится дополнительное согласование технических и (или) организационных вопросов, возникших в процессе приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива.

Для целей налогового учета проценты по долговым обязательствам – внереализационные расходы. Причем, статья 269 НК РФ устанавливает особенности отнесения % по заемным средствам к расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (при их определении применяется два способа:

1) определение среднего уровня %

2) использование ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1(1,5) раза по долговым обязательствам в рублях и на 15% (22) — по долговым обязательствам в валюте)

В соответствии с п. 19, 20 ПБУ 15/01 в состав дополнительных затрат могут быть включены расходы, связанные с оказанием заемщику юридических; консультационных услуг; осуществлением копировально-множительных работ; оплатой налогов сборов (в случаях, предусмотренных действующим законодательством); проведением экспертиз; потреблением услуг связи; другие затрат, непосредственно связанных с получением займов и кредитов и размещением заемных обязательств.

Дополнительные затраты могут отражаться учете в отчетном периоде, в котором были произведены двумя вариантами

1. эти расходы, или предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим внесением в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных заемных обязательств.

2.относятся на операционные расходы в том периоде в котором произошли.

Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (ежемесячно).

Пример 6. В марте 2005 г. организация приняла ре­шение о привлечении краткосрочного кредита на 4 мес. для приобретения оборотных активов на сумму 200 000 руб. Для получения консультации по вопросам кредитования организация обратилась в специализиро­ванную фирму, стоимость услуг которой составила 9 000 руб. (в том числе НДС 1 373 руб.). В бухгалтерском учете операции по расходам отражены записями: в марте 2005 г.

вариант 1: дополнительные затраты относятся на прочие расходы в том отчетном периоде, в кото­ром они имели место. Производится запись:

Дт 91 Кт 76 7 627 руб. (9 000 — 1 373) списаны дополнительные затраты, связанные с при­влечением кредита;

вариант 2: дополнительные затраты включаются в состав дебиторской задолженности с последующим отне­сением к операционным расходам в течение срока пога­шения обязательств по кредиту. Производятся записи:

Дт 76 Кт 76 7 627 руб. (9 000 — 1 373) отражена стоимость юридических услуг без НДС в составе дополнительных затрат;

Дт 91 Кт 76 7 907 руб. (7627 руб. : 4 мес.) списана часть дополнительных затрат, связанных с привлечением кредита (эта запись повторяется еже­месячно с марта по июнь 2005 г.).

Аналитический учет ведется по видам кредитов и кредитным организациям. Кредиты, не уплаченные в срок, учитываются обособленно.

Учет займов.

Договор займа определяется ст. 807 ГК РФ, согласно которого одна сторона передает другой стороне в собственность деньги или вещи. А заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (вещей).

Следует обратить внимание на то, что договор считается заключенным в момент передачи, а не получения средств.

Организация может получать займы путем выпуска облигаций под векселя, а так же путем заключения договоров займа.

Договор займа может быть безвозмездным (без %) и возмездным (с %)

По новому плану счетов 66,67 счета предусмотрены для отражения займов, полученных путем выпуска и размещения облигаций (СТ. 816 ГКРФ). Для обособленности учета таких займов в рабочем плане счетов предусматривается субсчет «Займы, обеспеченные облигациями».

Пример №1:

100 штук облигаций по 10000 рублей размещены по стоимости выше номинала по 16000 рублей, с уплатой 20% годовых и обязательством погашения через 6 месяцев.

Дт 51 Кт 66=1000000 -получена на р/с сумма займа путем выпуска облигаций

Дт 51 Кт 98=600000-получена на р/с сумма превышения цены размещения над их

номинальной стоимостью

Дт 98 Кт 91/1=100000-списание превышения цены над номинальной

стоимостью (равномерно в срок обращения начислены % по облигациям)

Дт 91/2 Кт 66=10000-начислен % по облигациям (1000000*20%/360* 180)

Дт 66 Кт 51=1100000-погашение облигаций с уплатой %

Пример №2:

Те же облигации размещаются по цене ниже номинала по 9400 рублей за1единицу.

Дт 51 Кт 66=940000 -получена сумма займа путем выпуска облигаций

Дт 91/2 Кт 66=1000 -доначисление превышения номинальной стоимости

над стоимостью размещения (каждый месяц)

Дт 91/2 Кт 66=100000 -начислены % по облигациям
(1000000*20%/360*180)
Дт 66 Кт 51=1100000 -погашение облигаций с уплатой %

По договору займа может быть получено другое имущество

Дт 01,04,07 Кт 66,67.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

НДФЛ по займам