Касса на предприятии 2017

Оборудование помещения кассы: какие требования?

Главная → Статьи → Оборудование помещения кассы: какие требования?

Есть ли требования к особому оборудованию помещения кассы (мест применения ККТ) организаций, не являющихся кредитными? Нужно ли устанавливать железную дверь и решетку на дверь и окна? Может ли быть к организации в данном случае применена административная ответственность, предусмотренная частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ, за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств?

С 1 июня 2014 года порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации юридическими лицами определяется в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее – Указание № 3210-У).

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем (далее – ИП) (п. 7 Указания № 3210-У).

В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа” (далее – Закон № 54-ФЗ) пользователи контрольно-кассовой техники (далее – ККТ), в частности, обязаны исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к контрольно-кассовой технике, программным, программно-аппаратным средствам в составе ККТ и ее фискальному накопителю.

При этом контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами (п. 1 ст. 7 Закон № 54-ФЗ).

На сегодняшний день требований к особому оборудованию помещения кассы (в том числе мест применения ККТ) нормативными актами не установлено*(1). Этот вопрос целиком оставлен на усмотрение самих организаций и ИП, поскольку они сами заинтересованы в сохранности собственных денежных средств. Соответственно, не предусмотрено и какой-либо ответственности за непринятие мер по обеспечению сохранности наличных денег.

Специальные требования установлены для кредитных организаций (например Приложение 1 к Положению Банка России от 24.04.2008 № 318-П, письмо Московского ГТУ ЦБР от 14.05.2005 № 02-28-3-07/34740 “Об оборудовании помещений для совершения операций с ценностями”, письмо Ассоциации российских банков от 01.08.2008 № А-02/5-452) (смотрите также Методические рекомендации Р78.36.032-2013 “Инженерно-техническая укрепленность и оснащение техническими средствами охраны объектов, квартир и МХИГ, принимаемых под централизованную охрану подразделениями вневедомственной охраны. Часть 1”, “Рекомендации по комплексному оборудованию банков, пунктов обмена валюты, оружейных и ювелирных магазинов, коммерческих и других фирм и организаций техническими средствами охраны, видеоконтроля и инженерной защиты. Типовые варианты” Р 78.36.003-99 (утверждены ГУВО МВД РФ 20.12.1996)).

Ранее (до 01.01.2012) требования к помещению кассы организации были установлены Приложением № 3 “Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий” к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40 (далее – Порядок № 40). В результате за ненадлежащее оборудование помещения кассы организации привлекались к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ (в частности, за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств) (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 18.11.2010 по делу № А57-7616/2010, ФАС Северо-Кавказского округа от 02.06.2010 по делу № А53-23410/2009, разъяснения Арбитражного суда Пензенской области “О применении статьи 15.1 КоАП РФ”). С 1 января 2012 года Порядок № 40 утратил силу (Указания ЦБР от 13.12.2011 № 2750-У). Заменяющим его документом (положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П “О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации”), а также другими нормативно-правовыми документами рассматриваемые требования не были установлены. Исходя из этого, полагаем, что к организации не может быть применена административная ответственность, предусмотренная ч. 1 ст. 15.1 КоАП, за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

В то же время при планировании и организации мероприятий по обеспечению сохранности наличных денежных средств можно воспользоваться Рекомендациями по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке (приложение № 2 к Порядку № 40) и Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий (приложение № 3 к нему же) (смотрите также решение ВС РФ от 20.07.2011 № ГКПИ11-484). Эти документы утратили юридическую силу, однако могут использоваться в качестве ориентира.

Ответ подготовил: Федорова Лилия, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов
Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Касса и бухучет — каковы правила отражения?

В бухгалтерском учете операции по кассе отражаются при помощи бухсчета 50. Кассовыми операциями считаются все действия, производимые с наличностью и денежными документами в компании и у любого предпринимателя.

Что это за операции, вы узнаете из нашей статьи «Понятие и виды кассовых операций (правовое регулирование)».

Бухсчет 50 является активным, по его дебету отражается поступление активов, а по кредиту — выбытие. В зависимости от типа хозоперации счет 50 может корреспондировать со многими бухсчетами.

Так, например, оприходование наличности (снятие с банковского счета) в кассе предприятия отражается следующим образом: Дт 50 Кт 51. И наоборот, сдача наличности в банк из кассы предприятия — Дт 51 Кт 50.

Поступление наличности от покупателя в оплату товаров/услуг отражается так: Дт 50 Кт 62. Расчет наличными с поставщиком оформляется проводкой Дт 60 Кт 50. При этом надо соблюдать лимиты при расчетах наличными средствами между юридическими лицами, установленные Банком России в п. 6 указания от 07.10.2013 № 3073-У.

Поступление в кассу кредитных средств — Дт 50 Кт 66 (67), погашение кредита путем внесения наличности из кассы — Дт 66 (67) Кт 50.

Выплата зарплаты сотрудникам из кассы — Дт 70 Кт 50, а расчет наличными с учредителями путем выплаты дивидендов — Дт 75 Кт 50. Выдача наличности в подотчет отражается проводкой Дт 71 Кт 50, а возврат в кассу из подотчета остатка неизрасходованной суммы отражается так: Дт 50 Кт 71.

Продажа основных средств за наличные оформляется проводкой Дт 50 Кт 62, оприходование выручки от розничной продажи в кассу — Дт 50 Кт 90.

Подробности по ведению кассовых операций в компаниях содержатся в указании БР от 11.03.2014 № 3210-У (далее по тексту — Указание).

Лимит остатка

В соответствии с п. 2 Указания любое предприятие, планирующее осуществлять кассовые операции, должно установить лимит денежных средств для хранения в специально установленном руководством месте (кассе).

Лимит остатка в кассе денежных средств выводится на конец рабочего дня путем подбития итога в кассовой книге. При этом ИП и субъекты малого предпринимательства могут не устанавливать в своих кассах лимиты.

О кассовой дисциплине предпринимателей читайте в статье «Какие особенности кассовой дисциплины для ИП?».

Для определения максимально допустимого остатка наличности в кассе (лимита — Лим) используются данные о виде деятельности компании, а также берется во внимание формула:

Лим = Выр/РП × ДСб,

где:

Выр — объем поступившей за расчетный период наличности, полученной от продажи товаров/продукции, выполнения работ/услуг;

РП — расчетный период, измеряемый в рабочих днях, на протяжении которого предприятие будет накапливать наличность (для юрлиц — не дольше 92 дней);

ДСб — периодичность сдачи денег в банк (например, если деньги сдаются раз в два дня, то показатель равняется 2).

Второй способ расчета лимита остатка кассы смотрите .

Накопление денег в кассе сверх установленного лимита не допускается, кроме дней, когда производится выплата зарплаты и социальных платежей.

Для сдачи денег в банк либо инкассаторам для транспортировки в банковское учреждение на предприятии определяется особый представитель, в полномочия которого включены указанные обязанности. Такой представитель, как правило, получает полномочия после издания руководителем предприятия соответствующего приказа.

Для осуществления работы в кассе руководителем предприятия (или самим ИП) назначаются специальные ответственные работники — кассиры, в обязанности которых входит работа с наличностью и обеспечение исполнения всех установленных кассовых норм. С перечнем своих должностных обязанностей каждый кассир знакомится под роспись.

Документальное оформление кассовых операций

При поступлении наличности используются кассовые ордера, заполняемые по ф. 0310001; при расходе — расходные ордера по ф. 0310002. При этом ИП могут не оформлять кассовые документы (ордера) и регистры (кассовую книгу), как упомянуто в пп. 4.1, 4.6 Указания.

Оформление кассовых документов возлагается на главбуха, а также на бухгалтера, кассира, иное лицо (должностное или физлицо, которому доверено ведение бухучета), в обязанности которого входит ведение кассовых операций. Руководитель оформляет кассовые документы в том случае, если нет в штате (на рабочем месте) главбуха, кассира или другого уполномоченного на ведение кассовых операций лица (п. 4.2 Указания).

Документы по кассе подписывают главбух или уполномоченный бухгалтер и кассир, при их отсутствии — руководитель предприятия. У кассира должна быть своя печать с реквизитами, подтверждающими проведение операций по кассе, и образцы подписей уполномоченных на подписание кассовых документов должностных лиц.

Если в штате имеется старший кассир, то факт передачи/принятия им денег кассиру/от кассира отражается в книге учета денежных средств по ф. 0310005. Каждая запись по движению средств между старшим кассиром и кассирами подтверждается их подписями.

Под кассу отводится специальное место (помещение), в котором бы можно было обеспечить сохранность как денежных средств, так и кассовых документов.

В обязанности кассира входит не только подсчет поступающей в кассу наличности, но и проверка кассового документа на соответствие образцу, наличие достоверных подписей и точность указанной суммы. Кроме того, проверяется наличие перечисленной в ордере подтверждающей документации. Наличные принимаются путем пересчета, при этом лицо, вносящее денежные средства в кассу, должно наблюдать процесс подсчета.

Учет поступающей в кассу наличности ведется в кассовой книге, оформляемой по ф. 0310004. При этом каждая запись в данном регистре делается кассиром на основании каждого кассового ордера (ф. 0310001 и 0310002). Кассир должен вывести остаток в кассе денежных средств на конец каждого рабочего дня — итоговая запись делается в ф. 0310004 и заверяется его подписью. Если на протяжении дня операций по кассе не было, то и записи в книгу не делаются.

В конце своего рабочего дня кассир должен сверить все записи, сделанные в ф. 0310004, с имеющимися кассовыми документами, вывести остаток и проставить свою подпись. Также сверку должен провести и проставить свою подпись в книге главбух или ответственный бухгалтер.

Кассовые документы и регистры могут быть оформлены в бумажной или в электронной форме. При этом на бумажном носителе документы могут быть составлены при помощи машинописи или же заполнены от руки. Подписи на бумажных документах должны проставляться собственноручно.

В кассовые документы нельзя вносить исправления. В регистрах исправления допустимы, но необходимо, чтобы была проставлена дата исправления, а также инициалы и подпись сотрудника, вносящего исправления.

Для оформления кассовых документов и регистров в электронном формате используются специальные технические средства для обеспечения защиты записей от несанкционированных исправлений и искажений информации, а также для идентификации ответственного лица. После проставления на таких документах цифровой подписи их исправление уже недопустимо.

Кассовая книга заполняется от руки

Перед началом работы с кассовой книгой ее листы надо пронумеровать и прошнуровать. Количество листов указывается на последней странице кассовой книги и заверяется подписями главного бухгалтера и руководителя организации и печатью организации.

Записи в книге надо делать чернилами или шариковой ручкой.

Каждый лист книги состоит из двух одинаковых частей (экземпляров):

  • первая всегда остается в книге;

  • вторая — отрывная.

Алгоритм заполнения кассовой книги следующий:

1. В начале смены кассир, то есть работник, в должностные обязанности которого входит ведение кассовых операций:

  • по пунктирной линии (линии отреза) подгибает отрывную часть листа под первую и вкладывает между ними копировальную бумагу;

  • указывает дату и сумму остатка наличных на начало дня, которая всегда равна остатку на конец предыдущего рабочего дня, в котором проводились кассовые операции.

2. В течение дня кассир построчно вносит в кассовую книгу записи о каждом приходно-расходном ордере (ПКО) и расходно-кассовом ордере (РКО), оформляемые на полученные и выданные наличные деньги соответственно.

Строка «Перенос» кассовой книги с общей суммой принятых и выданных к этому моменту наличных заполняется:

  • или в конце смены;

  • или когда одной страницы листа не хватило для записей за смену.

Если одного листа книги не хватило для всех записей за смену, записи вносятся в следующий лист, в котором в строке «Касса за» указывается та же дата.

3. В конце смены кассир:

  • подсчитывает и указывает в кассовой книге общую сумму полученных и выданных денег (обороты по кассе) и остаток наличных на конец дня. При этом сумму, предназначенную для выдачи зарплаты по платежной или расчетно-платежной ведомости, указывает дополнительно в строке «в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии»;

  • ставит в кассовой книге свою подпись и указывает фамилию и инициалы.

4. После этого кассир передает кассовую книгу вместе с полученными за день ПКО и РКО бухгалтеру или главному бухгалтеру.

5. Бухгалтер, сверив записи в кассовой книге с данными ПКО и РКО:

  • указывает в кассовой книге прописью общее количество полученных ПКО и общее количество полученных РКО и расписывается;

  • возвращает книгу кассиру, оставляя себе ПКО, РКО и отрывную часть листа кассовой книги.

При этом, если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не вносятся.

Ответ

Независимо от количества операционных касс в организации должна быть одна главная касса, в которой обеспечивается хранение и сводный учет наличных денег в целом по организации. Поступление наличной выручки в операционных кассах отражается не в кассовой книге, а в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4 (при наличии ККТ). Затем наличная выручка из операционных касс передается в главную кассу организации. Записи в кассовой книге делаются сотрудниками главной кассы на основании приходных кассовых ордеров по форме № КО-1, составленных в свою очередь на основании контрольных лент ККТ операционных касс.

Если организация проводит кассовые операции через обособленные подразделения, то поступление или выдачу наличных денежных средств нужно отражать в отдельной кассовой книге обособленного подразделения на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Номера кассовых документов в обособленном подразделении не должны совпадать с номерами кассовых документов головного офиса. Не позднее следующего рабочего дня обособленное подразделение должно передать в главную кассу отрывной лист кассовой книги на бумажном носителе или распечатанный второй экземпляр листа электронной кассовой книги. Брошюровать листы кассовых книг по каждому обособленному подразделению нужно отдельно от кассовой книги головного отделения.

За нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в т.ч. в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств влечет согласно статье 15.1 КоАП наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Статья справки: Касса – подразделение организации, выполняющее операции с наличными деньгами. Различают операционные и центральные (главные) кассы. Операционные кассы (их может быть несколько) предназначены для непосредственных расчетов с клиентами. Они выполняют операции по приему (выдаче) наличных денег и ведут их первичный учет. Центральная (главная) касса обеспечивает хранение и сводный учет наличных денег в целом по организации. Сведения о движении и остатках денежных средств в центральной (главной) кассе отражаются в бухучете на счете 50 «Касса».*

2. Ситуация: Как вести кассовую книгу в главной кассе

Независимо от количества операционных касс в организации (предпринимателем) ведется кассовая книга, в которой отражаются все операции по главной кассе (п. 5.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).

При этом в течение дня движение денег в операционных кассах отражается не в кассовой книге, а в журнале кассира-операциониста по форме № КМ-4, который ведется по каждой ККТ. Затем наличная выручка из операционных касс передается в главную кассу организации. Записи в кассовой книге делаются сотрудниками главной кассы на основании приходных кассовых ордеров по форме № КО-1, составленных в свою очередь на основании контрольных лент ККТ операционных касс.*

Это следует из пунктов 3.3, 5.2 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П, указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132.

Отраженные в кассовой книге данные о поступлении и расходовании наличных денег должны соответствовать оборотам по счету 50 «Касса». Это следует из Инструкции к плану счетов (счет 50) и пунктов 5.3, 5.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3.Ситуация: Как вести кассовую книгу в обособленном подразделении

Если организация проводит кассовые операции через обособленные подразделения (филиалы, представительства), то поступление или выдачу наличных денежных средств отражайте в отдельной кассовой книге обособленного подразделения. Такой порядок следует из положений абзаца 9 пункта 2.5, пункта 5.6 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Данное правило должно соблюдаться каждым обособленным подразделением, ведущим кассовые операции, причем независимо от наличия у него банковского счета (письма ФНС России от 12 сентября 2012 г. № АС-4-2/15195 и Банка России от 4 мая 2012 г. № 29-1-1-6/3255).

При этом организации следует соблюдать ряд требований:

  • не позднее следующего рабочего дня получать от обособленных подразделений отрывной лист кассовой книги на бумажном носителе или распечатанный второй экземпляр листа электронной кассовой книги. При соблюдении законодательства России об электронном документообороте (в частности, Закона от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ) допускается обмен листами кассовой книги в электронном виде с последующей передачей того же листа на бумажном носителе (п. 5.6 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П);
  • подбирать и брошюровать листы кассовых книг по каждому обособленному подразделению (абз. 9 п. 2.5 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П);
  • разработать порядок приема и выдачи наличных денег уполномоченным представителям обособленных подразделений через кассу организации (п. 3.5, 4.5 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П);
  • установить лимит остатка наличных денег в кассе каждого обособленного подразделения, которому открыт счет в банке (п. 1.2 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П);
  • при расчете лимита остатка наличных денег в кассе головной организации учитывать наличные деньги, хранящиеся в обособленных подразделениях, не имеющих расчетных счетов (п. 1.3, 6.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

4. Рекомендация: Как вести кассовую книгу (форма № КО-4)

Внимание: если в кассовой книге несвоевременно (или не полностью) отражаются операции с наличными деньгами, налоговая инспекция может оштрафовать организацию.

Неоприходование денежных средств в кассу организации является одним из нарушений кассовой дисциплины (ст. 15.1 КоАП РФ). Под оприходованием понимается отражение в кассовой книге всех наличных денежных поступлений в размере, подтвержденном кассовыми документами (п. 6.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).

Для проверки полноты оприходования наличных денег в кассу налоговые инспекции сверяют данные кассовой книги с данными первичных документов. Основным признаком неоприходования наличных денег в кассу является расхождение между этими данными. Если при проверке такое расхождение выявлено, то привлечение организации к ответственности правомерно. Такая позиция поддерживается судебной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 апреля 2010 г. № А03-13078/2009, Поволжского округа от 30 января 2008 г. № А12-11536/07-С59,Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. № А74-3799/2006-Ф02-1166/2007).

Также неоприходованием суд может признать несвоевременное внесение в кассовую книгу записей о полученных денежных средствах (записи в кассовой книге сделаны не в день поступления наличных денег) (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 19 июня 2009 г. № А12-20715/2008, Северо-Кавказского округа от 9 июня 2009 г. № А32-11915/2008-70/75-20АЖ, от 10 октября 2007 г. № Ф08-6779/2007-2517А).

Контролировать правильное ведение кассовой книги должен главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель (п. 2.6 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). Это означает, что при наличии вины они могут быть привлечены к ответственности за нарушение порядка ведения кассовой книги по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

За неоприходование наличных денег в кассу налоговая инспекция может оштрафовать организацию и (или) ее должностных лиц. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 40 000 до 50 000 руб.;
  • для должностных лиц (предпринимателя; главного бухгалтера, а в отсутствие должности главного бухгалтера – для руководителя организации) – от 4000 до 5000 руб.

Кассиры (кассиры-операционисты) к должностным лицам не относятся. Это следует из определения категории «должностные лица», которое дано в статье 2.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Ответственность граждан за подобное правонарушение законодательством не предусмотрена (ст. 15.1 КоАП РФ). Такой вывод подтверждается пунктом 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18.

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

Касса предприятия

Лекции № 9,10

Тема №6 Учет денежных и расчетно-кредитных операций

Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия являются поставщиками, а другие покупателями, потребителями, а значит – плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между покупателями и поставщиками.

Хозяйственный процесс предполагает денежные расчеты :

  • С персоналом предприятия;

  • С бюджетом;

  • С фондами социального и пенсионного страхования;

  • С поставщиками и подрядчиками;

  • И другие расчеты.

Денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

Предприятия вне зависимости от форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями как правило происходит в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах выступает банк.

Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Кроме расчетных счетов в банках могут открываться специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. Клиенты могут открывать в банках необходимое количество расчетных, депозитных, валютных и других счетов.

Наличные, полученные из банка предприятиями расходуются строго по назначению, а именно – на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на закупку товара и другие хозяйственные нужды.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

В штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о приеме или переводе работника на должность кассира руководитель должен ознакомить по расписку его с Положением о ведении кассовых операций в нацвалюте на Украине, утвержденным постановлением НБУ №637. Затем с кассиром заключается договор о материальной ответственности. На основании договора кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а так же за сохранность всех принятых им ценностей.

На малых предприятиях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по распоряжению руководителя.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе запрещается и двери в кассу во время совершения операций должны быть закрыты изнутри.

Хранение в кассе денежной наличности и других ценностей не принадлежащих предприятию категорически запрещается.

Предельная сумма расчетов наличностью одного предприятия с другим в течение одного дня устанавливается постановлением Правления НБУ. В данный момент эта сумма составляет 10000грн. Причем не имеет значения одним или несколькими документами производились расчеты. Количество предприятий не ограничено. Свыше предельной нормы расчеты производятся в безналичной форме. Указанное ограничение не распространяется на

  • Расчеты с физическими лицами и государственными целевыми фондами;

  • Добровольные пожертвования;

  • Расчеты за потребленную электроэнергию;

  • Расчеты предприятий во время закупки сельхозпродукции;

  • Использование средств, выданных на командировку.

Для ускорения оборотов наличных средств для предприятий устанавливают лимит кассы и срока сдачи наличной выручки.

Установление лимита кассы производится предприятием самостоятельно на основании расчета лимита остатка денежной наличности в кассе.

Предприятия имеют право хранить в своей кассе денежные средства, которые относятся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов свыше установленного лимита в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денежной наличности в банке.

Суммы наличности, полученные в банке и не использованные по назначению в течение установленного срока, возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня. Или могут оставаться в кассе в пределах установленного лимита.

Кассовые операции. Первичные кассовые документы.

Все кассовые операции оформляются кассовыми ордерами, расходными ведомостями, документами по операциям с применением платежных карточек и другие кассовые документы, которые в соответствие с законодательством подтверждали бы факт получения или выдачи наличных.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные ордера и ведомости должны заполняться бухгалтером чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, помощью печатных машинок, компьютерных средств или другими способами, которые обеспечивали бы надлежащую сохранность этих записей в течение установленного срока.

Исправления в кассовых ордерах запрещаются.

Кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации кассовых документов.

Получив кассовый ордер или расходную ведомость , кассир обязан проверить:

  • Наличие и подлинность соответствующих подписей;

  • Правильность оформления документа

  • Наличие перечисленных в документе приложений.

Кассовые ордера сразу же после исполнения подписываются кассиром, а на приложениях к ним ставиться оттиск “ОПЛАЧЕНО”

Прием наличностив кассе оформляется приходным кассовым ордером (ПКО), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. О приеме денег выдается квитанция, которая является отрывной частью ордера с оттиском печати.

Выдача наличности из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО) или расходной ведомостью, Документы на выдачу наличности должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. К расходным ордерам может прилагаться заявление, расчеты и т.д.

В момент выдачи наличных кассир требует предъявить паспорт. Физлицо расписывается в расходном ордере, указывает полученную сумму прописью.

Документом, который свидетельствует о сдаче выручки в банк, является соответствующая квитанция к приходному ордеру банка на внесение наличности. Если выручка сдавалась в банк через инкассаторов, то у предприятия должна остаться копия сопроводительной ведомости к сумке с наличностью, заверенная подписью и печатью инкассатора.

Выплаты, связанные с оплатой труда, производятся кассиром или по РКО или по расходной ведомости. На титульном листе ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличности. РКО оформляется на основании ведомости и регистрируется после всех выплат.

Документы для регистрации кассы

Для того, чтобы поставить ККМ на учет в налоговые органы, требуется собрать следующий пакет документов:

  • Правоустанавливающие документы организации или ИП;
  • Заявление о регистрации кассового аппарата;
  • Паспорт кассы, полученный при покупке аппарата;
  • Учетный талон (выдается как приложение к паспорту ККМ);
  • Договор о техническом обслуживании, заключенный с Центром технической поддержки.

При осмотре кассы налоговики также обязательно потребуют журнал кассира-операциониста. Он необходим для внесения ежедневных отметок о показаниях счетчика кассы, приходе-расходе и т.д. Купить его можно либо сразу же, вместе с кассовой машиной, либо позже – в специализированном магазине бланков или типографии. Этот журнал должен быть обязательно пронумерован, прошнурован, скреплен автографом уполномоченного лица и печатью организации или ИП. После проверки и постановки ККМ на учет, журнал заверяется подписью налогового специалиста и соответствующей печатью.

После регистрации контрольно-кассовой техники, на руках у владельца остаются:

  • касса с пломбой налоговой инспекции;
  • паспорт ККМ, учетный талон, договор на техническое обслуживание;
  • карточка регистрации кассы (хранить ее нужно как зеницу ока, поскольку ее обязательно потребуют налоговые инспектора в случае выездной проверки);
  • журнал кассира-операциониста с подписью и печатью ИФНС.

Онлайн кассы

С сентября 2016 года все организации и индивидуальные предприниматели, использующие контрольно-кассовую технику, будут обязаны подключиться к онлайн кассам. Суть их заключается в следующем: данные обо всех операциях, совершаемых посредством кассового аппарата, автоматически передаются в налоговую инспекцию через интернет в онлайн-режиме.

Если интернет в какой-то период времени отсутствует, то чек будет пробиваться автономно, а после восстановления связи, вся информация в полном объеме поступит оператору фискальных данных.

Цель внедрения онлайн касс – контроль за законностью работы предпринимателей. Оперативная передача данных об операциях, совершаемых компаниями и ИП через кассу, делает ее прозрачной для налоговых органов. В дальнейшем все сведения, полученные таким образом, будут сверяться с налоговыми декларациями и в случае выявления нарушений последует неминуемое административное наказание.

Применение онлайн касс будет необходимо во всех тех случаях, когда законодательство требует и использования обычных касс.

Таким образом, при работе с контрольно-кассовой техникой нужен обстоятельный подход. Ее использование возможно только после регистрации в налоговой службе и при условии полного технического сопровождения. Почти все расчетные операции, проводимые через наличные денежные средства и по банковским картам, являются основанием для применения контрольно-кассовых аппаратов. Исключения составляют случаи, когда возможно использование бланков строгой отчетности или товарных чеков. Любое отклонение от соблюдения тщательно прописанных в законе норм и правил может привести к административному наказанию индивидуального предпринимателя или организации. Именно поэтому, прежде чем переходить на работу с кассой, нужно тщательно изучить закон РФ или проконсультироваться у налогового специалиста.