Код льготы 2010257

Содержание

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут устанавливаться как федеральным законом, так и региональными законами и иными нормативными актами.

Коды налоговых льгот

Наименование льготы

Основание

2010221 организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций п. 1. ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации 2010222 религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности п. 2. ст. 381 НК РФ 2010223 общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности п. 3. ст. 381 НК РФ 2010224 организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) п. 3. ст. 381 НК РФ 2010225 учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям п. 3. ст. 381 НК РФ 2010226 организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями п. 4. ст. 381 НК РФ 2010227 организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке п. 5. ст. 381 НК РФ 2010228 организации — в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов п. 6. ст. 381НК РФ 2010229 организации — в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения п. 7. ст. 381НК РФ

2010231 организации — в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве п. 8. ст. 381НК РФ 2010232 испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения п. 8. ст. 381НК РФ 2010233 организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов п. 9. ст. 381 НК РФ 2010234 организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания п. 10. ст. 381 НК РФ 2010235 организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. п. 11. ст. 381 НК РФ 2010236 организации — в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. п. 11. ст. 381 НК РФ 2010237 организации — в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. п. 11. ст. 381 НК РФ 2010238 организации — в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. п. 11. ст. 381 НК РФ 2010239 организации — в отношении космических объектов п. 12. ст. 381 НК РФ 2010331 имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий п. 13. ст. 381 НК РФ 2010332 имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций п. 14. ст. 381 НК РФ 2010333 имущество государственных научных центров п. 15 ст. 381 НК РФ 2010251 научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств — в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности п. 16 ст. 381НК РФ 2012000 Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет п. 2 ст. 372 НК РФ 2012400 Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков п.

Коды налоговых льгот по налогу на имущество – 2010257

2 ст. 372НК РФ

2012500 Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет п. 2 ст. 372 НК РФ 2014000 Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской Федерации Статья 7 НК РФ

2010291 Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции п. 7 ст. 346.35 НК РФ

Классификатор налоговых льгот

Copyright © Москва Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух

Налог на имущество предприятий

2010257 льгота по налогу на имущество

Изменение вида налоговой льготы по налогу на имущество для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013

Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ внесены изменения в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, которые вступили в действие с 1 января 2015 г. В частности с 1 января 2015 г. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, которое ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавалось объектом налогообложения, теперь является льготируемым.

Основные средства, ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признававшиеся объектами налогообложения, теперь является льготируемыми, то есть освобождаются от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

В декларации по налогу на имущество, а также в налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 2013 и 2014 г. стоимость такого имущества не включалась.

В налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также в налоговой декларации по налогу на имущество за 2015 г. стоимость такого имущества должна показываться обособленно, на отдельном листе раздела декларации (расчета) с указанием кода налоговой льготы 2010257.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» порядок налогообложения налогом на имущество устанавливается в регистре сведений Ставки налога на имущество.

Если раньше для ОС – движимого имущества, приобретенного с 01.01.2013, указывали в форме Ставка налога на имущество вид налоговой льготы Не подлежит налогообложению (см. рис. 1), то с 1.01.2015 надо указывать вид льготы Освобождается от налогообложения и код льготы 2010257 (см. рис. 2).

Рис. 1

Рис. 2

Для группового заполнения ставок налога на имущество и других параметров удобно воспользоваться формой Заполнение ставки налога на имущество (меню ОС, НМА, НПА – Работа с регистрами сведений по ОС – Групповое заполнение ставок налога на имущество).

В форме Заполнение ставки налога на имущество следует установить в поле Применяется с дату 01.01.2015 (шаг 1 — см. рис. 3), установить налоговую льготу Освобождается от налогообложения и код льготы 2010257 (шаг 2 -см. рис. 3) и заполнить список основных средств (шаг 4 -см. рис. 3). Остальные поля формы рекомендуется не изменять.

Заполнить список ОС можно подбором основных средств (кнопка Подобрать…) или автоматически (кнопка Заполнить), с указанием критериев отбора.

Для автоматического формирования списка ОС в настройках заполнения можно указать следующие критерии отбора — поля отбора и их значения (шаг 3):

Поле

Вид сравнения

Значение

Дата принятия к учету

Больше или равно

Есть в остатках

Равно

Да

Основное средство.Вид имущества

В списке

Особо ценное движимое имущество; Иное движимое имущество

Для задания критерия отбора используется кнопка Добавить новый элемент.

После задания критериев отбора следует нажать кнопку Заполнить (шаг 4) — см.

рис. 3.

Рис. 3

Список ОС, соответствующих критериям отбора, сформирован.

Налог на имущество организаций. Особенности освобождения от налогообложения движимого имущества

Из него следует исключить объекты, принятые на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Следует отметить, что с 1 января 2015 г. объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, не признаются объектом налогообложения (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ). Таким образом, для них не требуется изменять вид налогообложения.

Вместе с тем, следует отметить, что норма, установленная подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, относится ко всем объектам ОС, включенным в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, независимо от даты их приобретения. Поэтому целесообразнее установить соответствующие настройки сразу для всех таких объектов после изменения налогообложения для ОС – движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года.

Настройка формы завершена. По нажатию кнопки Установить ставку (шаг 5 – см. рис. 3) для отобранных объектов ОС будут созданы новые записи (см. рис. 4).

Рис. 4

2010257 — код льготы по налогу на имущество

Коммерческие структуры, которые владеют каким-либо имуществом, обязаны отсчитываться перед налоговиками. В декларации при заполнении указывается средняя стоимость имущества и сам налог, подлежащий к уплате. В декларации обязательно нужно указать код 2010257 — льгота по налогу на имущество. Кто же может воспользоваться льготой на имущество и как указать в декларации имеющую льготу?

Кто предоставляет льготы

Есть организации, которые могут не уплачивать налог на имущество полностью или частично. Это право закреплено в налоговом кодексе (ст. 53, п.1). Льготы от уплаты налога на имущества могут представить два органа государственной власти:

  • Налоговики – льготы предоставляют всем субъектам Федерации.
  • Власти на местах – имеют территориальное ограничение, льгота действует конкретно в том регионе, где предоставлена.

Льготы, предоставляемые налоговиками, действуют на всей территории РФ и не требуют дополнительных подтверждений.

Кто может получить льготы на имущественный налог

На основании налогового кодекса (ст. 381, п. 1,2,3,4) ряд организаций могут воспользоваться льготой на право, освобождающее от имущественного налога. Это право дается организациям, которые используют имущество для определённых целей.

  • Гос. структуры и учреждения, которые занимаются уголовно–исполнительными делами.
  • Религиозные организации.
  • Организации, уставной капитал которых состоит из вкладов организации инвалидов.
  • Российские организации людей с ограниченными возможностями, число которых должно составлять более восьмидесяти процентов.
  • Компании, которые занимаются производством препаратов медицинского назначения.

Кроме частичной оплаты налога, есть ряд организаций, которые имеют льготу по налогу на имущество организаций и освобождаются от уплаты полностью. К ним относятся:

  • Центры науки под государственным контролем.
  • Фирмы, оказывающие юридические консультации, адвокатское бюро.
  • Предприятия ортопедические.
  • Фонд развития «Сколково»

Все эти организации должны отсчитываться перед гос. органами, но им нужно указывать код 2010257, что будет означать налоговую льготу.

Как заполнить декларацию

Налоговая декларация состоит из нескольких разделов. На титульном листе указываются реквизиты организации.

Далее заполняется раздел первый, где отражается сумма налога к уплате — для компаний, которые не имеют льгот на имущество. «Льготники» проставляют нулевые значения.

Второй раздел определяет налоговую базу и стоимость имущества организации, в строке 160 необходимо указать код налоговой льготы 2010257. Сама строка разделена на две части: одна часть — это льгота, предоставленная налоговиками, вторая часть строки состоит из льготы (2012000), которую предоставляют местные власти.

Далее идет заполнение обычных сведений по имуществу. Его кадастровая стоимость, указывается среднегодовая стоимость объекта имущества. Налоговую ставку и авансовые платежи заполняют организации, которые не имеют льгот.

Правила заполнения декларации как в электронном виде, так и на бумаге предъявляются стандартные. Бумажный вариант заполнять нужно только чернилами синего и черного цвета. Не допускаются ошибки, помарки.

Все ячейки должны быть заполнены. Значения цифровые заполняются цифрами, буквенные – только печатными буквами. Если ячейки не заполняются, значит, нужно проставлять прочерки.

Все листы документа подписываются, ставится дата заполнения. Если декларация сдается в налоговый орган, значит, нужно подтверждение налоговика, что документ сдан. Если через почтовое отделение, значит, отправляется письмо с описью документа, сотрудник почты ставит отметку о принятии письма.

При отправлении документа через интернет на почту приходит подтверждение, что документ или принят, или есть ошибки.

Когда льготы невозможно получить

В налоговом кодексе прописано, кто может получить льготы, но есть ряд обстоятельств, когда получение государственной льготы невозможно.

Когда происходит расчет имущества, которое состоит из двух частей – амортизационных групп. Могут быть не выполнены или нарушены некоторые условия. Также если организация закрылась или реорганизовалась, получение льгот на имущественный налог невозможно. Если произошла передача имущества лицами, которые зависят друг от друга, – попали под понятие взаимозависимые, то льгота не предоставляется.

Других оснований для отказа нет. Пользоваться льготами могут как государственные структуры, так и коммерческие, которые попадают под ст. 381 Налогового кодекса.

Если компания не попадает под налоговые льготы, она может воспользоваться льготой местных властей. Но важно помнить, что данная льгота распространяется конкретно в регионе, где она была предоставлена, и ее нужно периодически подтверждать.

Льгота налоговых структур распространяется на всей Российской Федерации и не требует дополнительного подтверждения. Так как налоговые органы требуют неукоснительного выполнения всех условий, то нужно вовремя сдавать декларации, чтобы не вызывать дополнительного интереса налоговых структур.

Как предоставляется льгота 2010257 по налогу на имущество юридических лиц в 2017 году

Компании, который имеют в собственности какое-либо имущество, обязаны своевременно подавать декларации, подтверждающие уплату соответствующего налога. В этом документе следует указывать лишь среднюю рыночную стоимость недвижимости, автомобилей и прочих активов, а также сумму налоговых выплат на каждый из них. Кроме того, очень важно упомянуть в декларации и код 2010257. Его расшифровка означает предоставление льготы по имущественному налогу.

Кто может предоставлять льготу 2010257

Сегодня льгота 2010257 предоставляется как на федеральном, так и на государственном уровне. В первом случае нею могут воспользоваться коммерческие структуры, работающие на всей территории РФ, а во втором – лишь те компании, которые осуществляют свою деятельность в конкретном регионе.

Читайте также: Какие льготы предоставляются в Омской области

Исходя из этого, можно выделить лишь два органа, имеющие полномочия предоставлять такую льготу:

  1. Налоговая служба РФ.
  2. Власти отдельных регионов России. В этом случае, как мы уже упоминали, льгота действует с некоторыми территориальными ограничениями.

Кто может воспользоваться льготой 2010257

Согласно действующему налоговому законодательству, компании должны платить за имущество либо в полном объеме, либо на льготных основаниях. Государство предоставляет привилегии следующим структурам:

  • религиозные организации;
  • компании, в уставный капитал которых входят взносы, внесенные лицами с ограниченными физическими возможностями;
  • коммерческие структуры, осуществляющие производство лекарственных препаратов и отдельного медицинского оборудования;
  • силовые и исполнительные структуры;
  • организации инвалидов. Они получают льготы лишь в том случае, если количество лиц с ограниченными возможностями составляет 80 и более процентов.

Все вышеперечисленные структуры платят имущественный налог на льготных условиях.

Кроме того, законодательство определяет целый ряд организаций, которые вообще освобождаются от его уплаты:

  • центр развития и инноваций «Сколково»;
  • компании, осуществляющие выпуск ортопедической продукции;
  • научные центры. Полностью освобождаются от уплаты имущественного налога лишь те из них, которые осуществляют свою деятельность под неусыпным контролем государственных органов;
  • адвокатские бюро и организации, предоставляющие юридические консультации частным лицам и коммерческим структурам.

Читайте также: Как предоставляются льготные билеты в театры Москвы для пенсионеров

Как уже говорилось, абсолютно все компании и учреждения обязаны подавать декларацию независимо от того, платят они налог полностью или частично. Однако в этом документе нужно обязательно указывать код льготы 2010257 и пояснение к нему.

Когда льгота по имущественному налогу не предоставляется

Законодательство не только очерчивает круг коммерческих структур, которые могут воспользоваться налоговыми льготами на имущество, но и определяет несколько ситуаций, в которых привилегии не предоставляются. Что относится к таким ограничениям? Организация не может рассчитывать на льготы, если:

  • осуществляется расчет налога на имущество, состоящего из двух или более групп амортизации. В этом случае возможно невыполнение некоторых условий, необходимых для получения льготы;
  • организация, претендующая на привилегии по налогу, находится в процессе ликвидации или реорганизации;
  • имущество передается лицами, которые зависимы друг от друга.

Если коммерческая структура не имеет права воспользоваться федеральными льготами, устанавливаемыми налоговой службой, она все же может попытаться получить привилегию на региональном уровне. Но в этом случае необходимо помнить о территориальных ограничениях и о том, что налог разрешается платить частично, если компания осуществляет деятельность в конкретной области.

Особенности заполнения налоговой декларации на имущество

Сегодня декларация на имущество может быть подана как в бумажном, так и в электронном виде, с использованием возможностей программного обеспечения 1C. В первом случае необходимо обязательно использовать чернила черного или синего цвета, а также соблюдать следующие правила:

  • нельзя допускать каких-либо помарок или ошибок;
  • буквенные ячейки заполняются исключительно печатным шрифтом;
  • в пустых ячейках необходимо ставить прочерки;
  • при отправке декларации через почту понадобится дополнительное письмо, содержащее опись документов, а также отметка о его принятии, которую ставит сотрудник почтового отделения.

Читайте также: Льготы матери-одиночке, имеющей одного ребенка в России

После подачи документа в электронном виде необходимо дождаться подтверждения на адрес e-mail о том, что документ принят и в нем нет никаких критических ошибок.

Одновременно с декларацией требуется также подавать бумаги, подтверждающие право организации на получение льгот.

Налог на имущество юридических лиц

Здравствуйте! В феврале 2016 года введено в эксплуатацию новое оборудование котельной: два водогрейных котла с комплектующими, установка химической очистки воды, система внутреннего водоснабжения, оборудование системы внутреннего газоснабжения ( узел учета газа), система пожарной сигнализации, система электроснабжения котельной и т.д. Все это вводится одновременно, т.к. является комплексом нового оборудования. Работы выполнялись подрядной организацией по договору технического перевооружения котельной, отражались на 07, 08 счетах и в феврале на основании акта приемки и приказа введены в эксплуатацию. Согласно классификации основных средств, утв. постановлением правительства от 01.01.2002 №1 их можно отнести к «Машины и оборудование» 5 аморт. группа (СПИ -7-10 лет). Тогда на основании п.25 ст.381 НК это будет считаться движимым имуществом, которому с 01.01.2013 года на основании п.25 ст.381 НК РФ предоставляется льгота с кодом 2010257и его не надо включать в налогооблагаемую базу по налогу на имущество. Правильно ли это. Сумма большая, это не отдельно стоящие основные средства, а весь комплекс оборудования котельной. Вопрос : надо ли начислять налог на имущество и как отражать в декларации. Скорее всего будет камералка — какие документы может запросить налоговая. Спасибо.

Налог на имущество организаций: ставка, льготы

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Примечание. К 1-й амортизационной группе относятся основные средства со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно, ко 2-й амортизационной группе – основные средства со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, теперь относится к имуществу, освобождаемому от налогообложения на основании п. 25 ст. 381 НК РФ (до 01.01.2015 указанное имущество не являлось объектом налогообложения).

Обратите внимание! Указанная льгота не распространяется на объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:

— реорганизации или ликвидации юридических лиц;

— передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ.

Соответственно, начиная с 2015 года в налоговой отчетности необходимо будет отражать информацию об указанном имуществе как о льготируемом имуществе:

— в налоговых расчетах авансовых платежей по налогу на имущество – по строкам 130 и 140 раздела 2;

— в налоговой декларации по налогу на имущество – по строкам 160 и 170 раздела 2.

Код льготы, который следует указывать при заполнении расчета (декларации) по строкам 130 (160), для данного имущества – 2010257.

Код льготы указывают в первой части строки (до разделительной черты). Во второй части строки проставляется прочерк.

По строкам 140 (170) указывают среднегодовую стоимость льготируемого имущества.

Таким образом, для целей исчисления налоговой базы и заполнения налоговой отчетности налогоплательщику необходимо вести раздельный учет:

— имущества, которое является объектом налогообложения;

— льготируемого имущества (движимые основные средства, принятые к учету начиная с 01.01.2013 г.);

— имущества, не являющегося объектом налогообложения (основные средства первой и второй амортизационных групп).

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/13927@ от 23.08.2012

О порядке применения льготы по налогу на имущество

Федеральная налоговая служба <…> о порядке применения предусмотренной пунктом 2 статьи 381 Налогового кодекса РФ(далее – Кодекс) льготы по налогу на имущество организаций сообщает следующее.

В соответствии с указанным пунктом Кодекса религиозные организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 26.09.1997 № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях» (далее – Закон № 125-ФЗ) религиозным объединением в Российской Федерации признается добровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели признаками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей.

На основании статьи 16 Закона № 125-ФЗ религиозные организации вправе основывать и содержать культовые здания и сооружения, иные места и объекты, специально предназначенные для богослужений, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (паломничества).

Кроме того, статьей 2 Федерального закона от 30.11.2010 № 327-ФЗ «О передаче религиозным организациям имущества религиозного назначения, находящегося в государственной или муниципальной собственности» к имуществу религиозного назначения отнесено недвижимое имущество (помещения, здания, строения, сооружения, включая объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации, монастырские, храмовые и (или) иные культовые комплексы), построенное для осуществления и (или) обеспечения таких видов деятельности религиозных организаций, как совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний, проведение молитвенных и религиозных собраний, обучение религии, профессиональное религиозное образование, монашеская жизнедеятельность, религиозное почитание (паломничество), в том числе здания для временного проживания паломников, а также движимое имущество религиозного назначения (предметы внутреннего убранства культовых зданий и сооружений, предметы, предназначенные для богослужений и иных религиозных целей).

При этом статьей 21 Закона № 125-ФЗ определено, что в собственности религиозных организаций могут находиться здания, земельные участки, объекты производственного, социального, благотворительного, культурно-просветительского и иного назначения, предметы религиозного назначения, денежные средства и иное имущество, необходимое для обеспечения их деятельности, в том числе отнесенное к памятникам истории и культуры.

Таким образом, религиозной организации может принадлежать как имущество религиозного назначения, так и иное имущество (в том числе библиотека, инвентарь, холодильники, компьютеры, автомобили, сельхозтехника и иные хозяйственные и социально-культурные объекты), необходимое для обеспечения религиозной деятельности.

Поэтому в силу пункта 2 статьи 381 Кодекса во взаимосвязи с указанными федеральными законами, если религиозная организация не осуществляет иную, отличную от религиозной, деятельность, то все необходимое для обеспечения религиозной деятельности вышеназванное имущество (основные средства), находящиеся на балансе религиозной организации, не признается объектом налогообложения.

Что касается имущества, используемого религиозной организацией для иных видов деятельности, то в силу статей 374, 375 и 376 Кодекса объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество организаций формируются для целей налогообложения исходя из установленных правил ведения бухгалтерского учета основных средств.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Льготы по налогу на имущество организации

Деление указанного объекта для целей налогообложения пропорционально каким-либо показателям (выручке, площади и т.д.) указанной главой Кодекса не предусмотрено.

В этой связи, если религиозная организация осуществляет иные виды деятельности (например, осуществляет производство и продажу предметов религиозного назначения и иного назначения и имеет склады для хранения данной продукции, автотранспортные средства для перевозки грузов и т.п.), то основные средства (инвентарные объекты), используемые полностью для этих видов деятельности, являются объектом налогообложенияпо налогу на имущество организаций.

В случае, если один и тот же объект основных средств (например, здание церкви, отдельные склады) используется одновременно для осуществления религиозной деятельности (культовой) и иной деятельности (производство и торговля предметами религиозного назначения в церковной лавке), то в отношении этого объекта (здания) налоговая льгота применяется как по объекту религиозного назначения.

Поэтому такие имеющиеся у религиозной организации входящие в состав здания помещения как ризница, склад для богослужебных предметов, помещение для воспитания и обучения детей православному вероисповеданию, библиотека для воскресной школы, церковная лавка для продажи предметов религиозного назначения и т.п. подлежат льготированию по пункту 2 статьи 381 Кодекса.

Данная позиция с Минфином России согласована.

Государственный советник Российской Федерации III класса С.Л. Бондарчук

Комментарий эксперта

Налог на имущество: льгота для религиозных организаций