Когда отменят ЕНВД

Отменят ли ЕНВД и когда?

Хорошая новость: ЕНВД хотят бессрочно продлить (даже после 2021 года)

17.01.2012

Намеченная Минфином отмена единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) случится не раньше 2018 года. Ранее планировалось отказаться от него в 2014-м.

ЕНВД отменят не в 2018, а в 2021 году

Такое решение было принято на прошедшем на этой неделе закрытом совещании по налогообложению малого бизнеса у первого вице-премьера Игоря Шувалова . Об этом «Известиям» сообщил источник в Минфине.

Разработанный финансовым ведомством законопроект, который отменял ЕНВД с 2014 года, был принят Госдумой  в первом чтении еще в прошлом году и сразу же вызвал резкое возмущение у предпринимателей — в ряде регионов представители малого бизнеса даже провели серию протестов.

«Против отмены ЕНВД выступали практически все — как малый, так и крупный бизнес, поэтому и принято решение повременить с его отменой», — рассказал собеседник «Известий», присутствовавший на совещании. Как уверяют в Минфине, поправки к законопроекту с отсрочкой отмены «вмененного» налога будут готовы в течение месяца. Поправки будут содержать еще одну позитивную для бизнеса новость — в Минфине планируют с 2013 года сделать применение ЕНВД добровольным. Сейчас «вмененка» обязательна, а решение о введении этого налога и о видах деятельности, которые им облагаются, принимают региональные власти.  

По оценке ОПОРы России, плательщиками ЕНВД являются примерно 50% организаций малого бизнеса и предпринимателей. Для них он очень удобен, так как, уплачивая один налог, они освобождаются от всех других. «Вмененщики» ведут упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, кроме того, у них нет необходимости покупать и содержать кассовый аппарат. Налог этот также очень прост для расчета — достаточно произвести простое арифметическое действие: умножить базовую доходность (устанавливается местными законами) на значение физического показателя (например, площадь торгового зала) и на пару коэффициентов. Однако для крупных структур ЕНВД невыгоден, поскольку им приходится вести дорогостоящий раздельный учет операций, облагаемых «вмененкой» и обычными налогами.

— Наконец-то в налоговой сфере принято одно из наиболее разумных решений, — говорит председатель налогового комитета ОПОРы России Михаил Орлов, — конечно, как вид налога ЕНВД устарел. В начале 2000-х он вводился для тех сфер, в которых государственный контроль тогда был затруднен. Однако сейчас он является существенным облегчением налогового и административного бремени для малого бизнеса. Так что дать выбор предпринимателям, какой налоговый режим использовать — обычный или специальный — это правильно.

Впрочем, от сохранения ЕНВД выиграют и некоторые крупные компании — в первую очередь торговые и ресторанные сети. Зачастую в регионах менеджмент таких предприятий искусственно дробит свой бизнес на несколько мелких, чтобы каждая его часть попадала под льготное налогообложение, и таким образом экономит на налогах. Кроме того, организации и предприниматели на «вмененке» частенько являются частью налогосберегающих схем и для производственных предприятий. Так как налогообложение плательщиков ЕНВД не зависит от финансовых результатов их деятельности, они использовались для легализации обналиченных через «однодневки» сумм.

— Схемы с ЕНВД в регионах используются повсеместно, — говорит управляющий партнер юридической компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры» Артем Евсеев, — если бы он был отменен, то можно было бы ожидать значительного повышения цен в магазинах. Ведь в этом случае в конечную цену товара предприниматели должны будут заложить НДС в 18% и налог на прибыль в 20%.

Автор:  Александра Баязитова

Возврат к списку

Все статьи Единый налог на вмененный доход: ЕНВД — специальный налоговый режим, переход, обязанности налогоплательщиков, их учет (Семенихин В.В.)

Главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены порядок и особенности применения налогоплательщиками специального налогового режима — системы налогообложения в виде ЕНВД.
В настоящей статье рассмотрим, что представляет собой система налогообложения в виде ЕНВД, порядок перехода на данный спецрежим, а также обязанности налогоплательщиков при применении системы налогообложения в виде ЕНВД.

ЕНВД — специальный налоговый режим

Напомним, что с 1 января 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее — НК РФ). Заметим, что ранее налогоплательщики, занимающиеся видом деятельности, подпадающим под уплату ЕНВД, и который соответствовал условиям работы на этом специальном режиме, должны были применять данный спецрежим в обязательном порядке.
Таким образом, налогоплательщикам, которым раньше было невыгодно применять систему налогообложения в виде ЕНВД, с 2013 г. смогли перейти на другую систему налогообложения.
При этом с 2018 г. система налогообложения в виде ЕНВД будет полностью отменена (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 г. N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»), ее заменит новая патентная система налогообложения, которая начала действовать в Российской Федерации с 2013 г. (гл. 26.5 НК РФ). Применять данный налоговый режим могут исключительно индивидуальные предприниматели (п. 26 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
Итак, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — это один из пяти действующих в Российской Федерации специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 346.26 НК РФ определено, что система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде ЕНВД является местным специальным налоговым режимом, поэтому порядок уплаты ЕНВД может быть различен на территории отдельных городов в пределах одного региона.
Данный налоговый режим предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и других), а также освобождение от уплаты некоторых налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Суть этого спецрежима заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которой приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Переход на ЕНВД и обязанности налогоплательщиков

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законодательно установленные налоги и сборы.

ЕНВД в 2019 году с примерами расчета. Какие изменения?

Следовательно, уплата налогов и сборов является конституционной обязанностью граждан Российской Федерации.
Обязанность по уплате налогов и сборов возникает у налогоплательщика в момент возникновения объекта налогообложения.
Основанием для уплаты конкретного вида налога является применение того или иного режима налогообложения, установленного НК РФ.
Статьей 23 НК РФ предусмотрены налоговые обязанности, которые несут организации и индивидуальные предприниматели — плательщики ЕНВД. Итак, налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация, в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), не обязана вести бухгалтерский учет;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Отдельные налоговые обязанности, возникающие у плательщиков ЕНВД, определены положениями гл. 26.3 НК РФ, в частности в ст. 346.28 НК РФ.
Напомним, что ЕНВД применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, а не всей деятельности в целом.
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве плательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Однако из этого правила есть исключения. Налогоплательщик обязан встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении следующих видов деятельности:
— оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов — организациями и предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
— развозной и разносной розничной торговли через объекты нестационарной торговой сети;
— размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Напомним, что с 1 января 2013 г. это прямо закреплено в НК РФ. До 1 января 2013 г. нельзя было однозначно определить, на каких поверхностях транспортных средств должна размещаться реклама для перевода рекламных услуг на ЕНВД. Однако чиновники и на основании ранее действующей редакции НК РФ настаивали на том, что предпринимательская деятельность по размещению рекламы на внутренних поверхностях транспортных средств относилась к предпринимательской деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах и подлежала переводу на уплату ЕНВД (Письма Минфина России от 6 июня 2012 г. N 03-11-06/3/41, от 25 января 2010 г. N 03-11-09/03, Письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. N ШС-17-3/21@).
Под местом осуществления предпринимательской деятельности следует понимать место нахождения физических показателей (объектов осуществления предпринимательской деятельности). Например, при оказании услуг населению по монтажу пластиковых окон местом осуществления деятельности являются муниципальные районы и городские округа, а также районы городских округов, на территории которых организация непосредственно осуществляет указанную деятельность (Письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. N 03-11-06/3/91).
Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в нескольких городских округах, муниципальных районах, на внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, подведомственных разным налоговым органам, встает на учет в налоговом органе, на территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной гл. 26.3 НК РФ, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД.

Обратите внимание! С 1 января 2013 г. пятидневный срок, установленный для подачи заявления, исчисляется со дня, когда налогоплательщик фактически начал применять систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Дело в том, что с 1 января 2013 г. переход на ЕНВД осуществляется по желанию налогоплательщика (абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ), поэтому момент начала ведения соответствующей деятельности и момент перехода на данный спецрежим могут не совпадать.
В таком случае датой постановки на налоговый учет будет считаться дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, которую налогоплательщик указал в заявлении (абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Формы и форматы представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядок заполнения этих форм утверждены Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/941@. Названным Приказом для организаций предусмотрена форма N ЕНВД-1, а для индивидуальных предпринимателей — форма N ЕНВД-2.
Отметим, что НК РФ не предусматривает представления в налоговый орган каких-либо иных документов вместе с заявлением о постановке на учет. Налоговые органы также этого не требуют (Письмо ФНС России от 21 сентября 2009 г. N МН-22-6/734@).
При этом следует учитывать, что заявление о постановке на учет может составить уполномоченный представитель налогоплательщика (п. 1 ст. 26 НК РФ). В таком случае одновременно с заявлением налогоплательщик должен представить копию документа, подтверждающего полномочия представителя (Приказ ФНС России от 11 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/941@).
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД, в течение пяти дней со дня получения заявления об этом выдает соответствующее уведомление (п. 6 ст. 6.1, абз. 1 п. 2 ст. 84, абз. 2 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Формы уведомлений о постановке на учет в налоговом органе утверждены Приказом ФНС России от 11 августа 2011 г. N ЯК-7-6/488@. Например, для организаций предусматривается уведомление по форме N 1-3-Учет (Приложение N 2 к названному Приказу), а для индивидуальных предпринимателей — уведомление по форме N 2-3-Учет (Приложение N 7 к названному Приказу).
Напомним, что по общему правилу налогоплательщик не обязан информировать налоговую инспекцию по месту своего нахождения (жительства) о постановке на учет в налоговом органе по месту ведения «вмененной» деятельности.
Организация или индивидуальный предприниматель обязаны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД независимо от того, что они уже состоят на учете в этом налоговом органе по другим основаниям (Письмо Минфина России от 3 июня 2009 г. N 03-11-06/3/154).
Согласно разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 27 сентября 2010 г. N 03-02-08/58, к тому налогоплательщику, который не выполнит эту обязанность, будет применена мера ответственности, установленная ст. 116 НК РФ.
Так, в соответствии с п. 1 ст. 116 НК РФ нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб.
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.
Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета плательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения установленных НК РФ требований. Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в указанных случаях считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, соответственно.
Соблюдение срока представления плательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, является важным условием, поскольку при его нарушении снятие с учета этого налогоплательщика будет осуществляться не ранее последнего дня месяца, в котором будет представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае будет являться последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.
В некоторых случаях это может привести к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате за этот месяц. При этом, по мнению автора, налоговому органу сложно будет доказать несвоевременность подачи заявления. Ведь плательщик ЕНВД определяет дату прекращения деятельности самостоятельно, и он, конечно же, сможет сделать так, что заявление будет представлено своевременно.
Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве плательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.
Формы заявлений о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика единого налога утверждены Приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. N ММВ-7-6/941@.
Помимо постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели обязаны подавать налоговую декларацию по ЕНВД по истечении налогового периода.
Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@.
Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотрена ст. 119 НК РФ.
Согласно п. 1 указанной статьи непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.
За несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ, ст. 119.1 НК РФ предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Когда отменят ЕНВД

Изменения ЕНВД в 2018 году: кассы, розничная торговля, отмена ЕНВД

В 2018 году изменения для розничной торговли на ЕНВД существенные. Чиновники требуют применять в работе онлайн-кассы, а также хотят отменить спецрежим для некоторых компаний и ИП. Какие изменения по ЕНВД в 2018 году, расскажем в статье.

ЕНВД с 2018 года: изменения

Применять ЕНВД в 2018 году по-прежнему вправе организации и предприниматели. Чиновники решили перенести поправки по отмене ЕНВД при розничной торговле с 2018 года. О том, что будет с ЕНВД после 2018 года, в конце статьи.

Условия для ЕНВД в 2018 следующие:

  • в регионе есть вмененка;
  • применять вмененку позволяет вид деятельности (подробно о ЕНВД с розничной торговли — ниже);
  • деятельность, которую переводят на вмененку, ведется вне договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;
  • средняя численность сотрудников за прошлый год — не больше 100 человек;
  • компания не относится к крупнейшим налогоплательщикам;
  • доля других организаций в уставном капитале — не больше 25 процентов.

Чтобы применять ЕНВД для ИП в 2018 году, достаточно соответствовать первым четырем условиям.

Кассовые аппараты для ЕНВД в 2018 году

С 2018 году кассы для ЕНВД нужны большинству компаний и предпринимателей. Чтобы выяснить, с какого года применять онлайн-кассы, посмотрите, чем занимается компания или ИП, и какие документы об оплате покупателям выдавали в 2017 году.

В Федеральном законе 54-ФЗ для ЕНВД предусмотрены специальные сроки перехода на онлайн-ККТ. Временщики, которые применяли кассовые аппараты до 1 июля 2017 года, перешли на ККТ нового поколения со второго полугодия 2017 года. Использовать новые кассы на ЕНВД в торговле с 1 июля 2018 года обязаны:

  • компании, которые в 2017 году не применяли ККТ, а по требованию покупателя выдавали документ об оплате (товарный чек, квитанцию), в том числе продавцы алкоголя;
  • вмененщики, которые выдавали бланки строгой отчетности, принимая оплату от населения за оказанные услуги. После 1 июля 2018 года БСО станут электронными. Их получится сформировать только в автоматизированной системе и придется отсылать в ИФНС и покупателям.

Если компания совмещает вмененку с общим режимом или упрощенкой, и поэтому уже применяет онлайн-ККТ, она не обязана использовать эту кассу для ЕНВД до 1 июля 2018 года. Электронные кассы для ИП на ЕНВД вводятся в те же сроки, что и у компаний.

Обратите внимание, что онлайн-кассы для ИП и организаций на ЕНВД в 2018 году стали обязательными. В связи с этим возникли расходы на покупку кассовых аппаратов, интернет, расчеты за обслуживание оператором фискальных данных. Чтобы дополнительных расходов в связи с переходом на новые кассы не возникло, чиновники предусмотрели послабление — до 1 февраля 2021 года вмененщики вправе не записывать в чеке названия и количество товаров, покупать программу учета и клеить штрих коды.

Отменят ли ЕНВД в 2018 году

В последнее время часто возникают вопросы — до какого года будет действовать ЕНВД? Когда отменят ЕНВД?

Ответ на эти вопросы однозначный — организации и бизнесмены вправе применять ЕНВД до 2021 года. Отмена ЕНВД произойдет с 2021 года (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сначала чиновники планировали, что отмена ЕНВД произойдет с 2018, но затем изменили федеральный закон и продлили жизнь спецрежиму.

Когда отменят единый налог на вмененный доход, организациям и предпринимателям придется применять другой налоговый режим: УСН или общую систему. Предпринимателям также доступна патентная система.