Командировка не сотрудника организации

Актуальные вопросы служебных командировок

Практически каждое бюджетное учреждение сталкивается с необходимостью оформления служебных поездок своих работников. Поэтому вопросы документального оформления и учета командировочных расходов всегда актуальны. Некоторые аспекты служебных командировок рассмотрены в данной статье.

Понятие командировки

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Однако не каждая поездка сотрудника (водителя, курьера и др.) является командировкой. Для направления специалиста в командировку должны одновременно соблюдаться следующие условия:

  • наличие распоряжения работодателя;
  • наличие определенного срока;
  • выполнение служебного поручения вне места постоянной работы.

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

В соответствии с Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749), местом постоянной работы является место расположения организации (обособленного структурного подразделения организации), работа в которой обусловлена трудовым договором. Также признается командировкой поездка работника по распоряжению работодателя в обособленное подразделение (представительство, филиал) командирующей организации.

Командировка работника учреждения

Работником считается физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем (ст. 20 ТК РФ). Обязательным условием возникновения трудовых отношений является наличие трудового договора (ст. 15 ТК РФ).

Под трудовыми отношениями следует понимать отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Специалисты, выполняющие работы в рамках гражданско-правовых договоров (например, по договору подряда, возмездного оказания услуг или поручения), в командировки направляются только в исключительных случаях (в случаях производственной необходимости). При этом работодателям следует руководствоваться нормами Гражданского кодекса.

Служебная командировка совместителя

Совместительство — это выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей (ст. 282 ТК РФ).

Порядок направления в командировку работника-совместителя аналогичен порядку направления в командировку работника по основному месту работы. По поводу направления в командировку работников-совместителей также есть ряд вопросов, не урегулированных законодателем.

Так, в соответствии с п. 9 Положения N 749 работнику, работающему по совместительству, гарантировано сохранение среднего заработка у работодателя, направившего его в командировку. Следовательно, на время командировки у другого работодателя должно быть документально оформленное основание отсутствия работника на рабочем месте. Логичным является оформление отпуска без содержания. Однако из ст. 128 "Отпуск без сохранения заработной платы" ТК РФ следует, что предоставление отпуска без содержания — это не обязанность, а право работодателя. То есть, если работник не сможет согласовать с работодателем по основному месту работы отпуск без содержания, его отсутствие на рабочем месте может быть классифицировано как прогул.

При этом в случае направления сотрудника в командировку как по основной работе, так и по работе, выполняемой на условиях совместительства, средний заработок сохраняется за ним у обоих работодателей, а возмещаемые расходы по командировке распределяются между командирующими работодателями по соглашению между ними.

В настоящее время остается открытым вопрос о порядке распределения командировочных расходов между работодателями, а именно о базисе распределения и документальном оформлении таких расходов, ввиду того, что оригиналы первичных документов составляются в одном экземпляре. В данном случае алгоритм распределения расходов "один работодатель платит суточные, другой — прочие выплаты", по мнению автора, является спорным, и вот почему.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), и иные расходы. Таким образом, на законодательном уровне не предусмотрен отказ работодателя от какой-либо гарантированной выплаты. По мнению автора, в соглашении между работодателями можно указать время на выполнение служебного задания, которое потратил работник в интересах каждого работодателя. Полученные доли будут учтены в расчете всех компенсационных выплат, произведенных каждым работодателем.

Однако названная позиция также неоднозначна. У каждого из работодателей должен быть пакет первичных документов, подтверждающих произведенные расходы, так как копии документов с точки зрения бухгалтерского законодательства не имеют юридической силы. Следовательно, выход из создавшейся ситуации — наличие в соглашении между работодателями информации о том, у кого из них хранятся оригиналы первичных документов, а у кого — заверенные копии. В случае проверки к копиям указанных документов должны быть представлены оригиналы.

Гарантии командированному работнику

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Гарантия сохранения места работы означает, что во время командировки работник не может быть уволен, переведен на другую должность, срок командировки исключается из испытательного срока и срока извещения об увольнении.

При исчислении среднего заработка следует руководствоваться ст.

Отправление командировку внештатного сотрудника

139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Сотрудникам, находящимся в командировке, работа в выходные или праздничные дни оплачивается в соответствии со ст. 153 ТК РФ, то есть в двойном размере, в частности:

  • работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
  • работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Обратите внимание! По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).

Вопрос о необходимости явки на работу командированного работника в день отъезда или приезда законодательно отдан на согласование работника и работодателя. Однако спорным является вопрос оплаты труда в такие дни. Например, если работник присутствовал на работе с 10.00 до 19.00, а в 23.00 уехал в командировку, необходимо ли производить ему начисление заработной платы за отработанный день или среднего заработка? Сложности обусловлены отсутствием в ТК РФ и Положении N 749 понятия "явка работника на работу". Если работник в указанные дни работал, то с точки зрения Трудового кодекса заработная плата должна быть выплачена ему в соответствии с установленной системой оплаты труда, но никак не из расчета среднего заработка. В данной ситуации мы рекомендуем использовать механизм премирования.

В соответствии со ст. 168 ТК РФ работодатель обязан возмещать работнику:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Обратите внимание! Вышеперечисленные расходы должны быть возмещены работнику вне зависимости от того, выполнено служебное задание или нет (Письмо Роструда от 30.04.2008 N 1024-6).

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются работодателем самостоятельно и устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

В состав расходов по проезду входят расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно, по проезду из одного населенного пункта в другой, которые, в свою очередь, включают расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии проездных билетов, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, комиссионные сборы за оформление документов и оплату услуг по предоставлению постельных принадлежностей в поездах.

В данной ситуации спорным является вопрос: возможно ли использование такси? Налоговые органы считают, что возмещение работодателем указанных расходов будет обоснованно в случае отсутствия общественного транспорта (при соблюдении условий производственной необходимости) (Письма УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 N 20-20/3/3535, от 30.12.2009 N 16-15/139297).

Еще одним видом командировочных расходов являются суточные (дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства). Если работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Целесообразность ежедневного возвращения работника определяется руководителем исходя из дальности места назначения, наличия транспортного сообщения, служебных заданий и обеспечения полноценного отдыха командированного.

Срок командировки

В соответствии с п. 4 Положения N 749 срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. На законодательном уровне срок командировки не ограничен. Аналогичная точка зрения высказана в Письме УФНС России по г. Москве от 11.06.2009 N 16-12/059796.

Однако срок командировки должен быть обоснован, ведь командируемый работник обязан выполнять трудовую функцию по месту основной работы.

К сведению. В соответствии со ст. 209 ТК РФ рабочее место — это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. При этом под оборудованностью рабочего места понимается создание необходимых для выполнения работником трудовой функции условий и самовыполнение указанной функции (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2010 N 16-15/033302@).

Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24.00 включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00.00 и позднее — последующие сутки. В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

Документальное оформление командировки

В соответствии со ст. 9 Закона о бухгалтерском учете <1> и п. 3 Инструкции N 148н <2> все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Первичные учетные документы, поступающие в учреждение в качестве оправдательных документов на осуществленные им хозяйственные операции, в рамках установленного в Российской Федерации обычая делового оборота принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов. Такими документами являются: Служебное задание (ф. Т-10а), Приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (ф. Т-9, Т-9а), Командировочное удостоверение (ф. Т-10).

<1> Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
<2> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

В служебном задании указывается цель командировки. Приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку и командировочное удостоверение оформляются сотрудником кадровой службы. Служебное задание и приказ (распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку утверждаются руководителем организации.

Командировочное удостоверение оформляется в одном экземпляре, подписывается руководителем учреждения и передается работнику. В нем указываются срок пребывания сотрудника в командировке, даты приезда и выезда из пункта назначения. На оборотной стороне командировочного удостоверения должностное лицо принимающей организации проставляет отметки о датах приезда и выезда, которые заверяются подписью сотрудника и печатью принимающей организации.

Обратите внимание! Направление работника в командировку за пределы территории РФ производится по распоряжению работодателя без оформления командировочного удостоверения, кроме случаев командирования в государства — участники Содружества Независимых Государств, с которыми заключены межправительственные соглашения, на основании которых в документах для въезда и выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы (п. 15 Положения N 749).

Первичным документом, на основании которого командировочные расходы принимаются к учету, является утвержденный руководителем авансовый отчет. К нему прикладываются оправдательные документы: оформленное надлежащим образом командировочное удостоверение, проездные билеты, документы, подтверждающие проживание, и др.

Нарушение порядка оформления указанных документов влечет несоответствие первичных документов требованиям действующего законодательства.

В Письме Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/169 указано, что в целях исчисления налога на прибыль нет необходимости в единовременном заполнении приказа и служебного задания ввиду того, что эти документы утверждаются внутренними локальными актами. Однако с точки зрения трудового законодательства заполнение данных документов является обязательным.

О.Виноградова

К. э. н.,

аудитор

Многие компании направляют своих сотрудников в долгосрочные командировки по России или за границу, которые могут быть связаны, например, с приобретением или реализацией товарно-материальных ценностей (ТМЦ). На практике у бухгалтерии часто возникают вопросы относительно отражения расходов командированного сотрудника (суточные, проезд, проживание), если они по документам относятся к 2013 г., а авансовый отчет утвержден в 2014 г. Должны ли данные расходы отражаться в бухгалтерском учете как расходы текущего периода (2014 г.) или как убытки прошлых лет?
Как отражать расходы, связанные с приобретением ТМЦ на денежные средства, выданные под отчет, если подтверждающие покупку документы датированы 2013 г., а дата утверждения авансового отчета — 2014 г.? Ответы на эти вопросы рассмотрим в данной статье.

В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду, найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ). При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Вопросы направления работников в командировки, в том числе на территорию иностранного государства, регулируются Положением об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение N 749)).
В соответствии с п. 10 Положения N 749 работнику при направлении его в командировку выдается денежный аванс на оплату расходов по проезду, найму жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
В силу норм п. 16 Положения N 749 оплата и (или) возмещение расходов работника в иностранной валюте, связанных с командировкой за пределы территории Российской Федерации, включая выплату аванса в иностранной валюте, а также погашение неизрасходованного аванса в иностранной валюте, выданного работнику в связи с командировкой, осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее — Закон N 173-ФЗ).
В соответствии с п. 9 ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" активы и расходы, которые оплачены организацией в предварительном порядке либо в счет оплаты которых организация перечислила аванс или задаток, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса, задатка, предварительной оплаты (в части, приходящейся на аванс, задаток, предварительную оплату).
Необходимо отметить, что ни бухгалтерское, ни налоговое, ни гражданское законодательство не раскрывают понятия "аванс". Как указывалось ранее, у организации имеется обязанность возместить работнику его командировочные расходы. При этом, исходя из указанных выше норм Положения N 749 и Закона N 173-ФЗ, денежные средства, выданные работнику под отчет для оплаты командировочных расходов за границей, квалифицируются как аванс.
По мнению автора, суммы, перечисленные сотруднику, который направляется в командировку (как по России, так и в заграничную), являются авансом, поскольку работник будет оплачивать ими услуги, которые будут оказаны ему до или в течение командировки (гостиница, билеты и др.), и только впоследствии сотрудник отчитается за данные суммы. То есть все суммы, которые сотрудник получил и за которые должен впоследствии отчитаться, признаются авансом.

Важно знать. Все суммы, которые сотрудник получил и за которые должен впоследствии отчитаться, признаются в бухгалтерском учете авансом.

Исходя из норм п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006 дальнейший пересчет средств в расчетах с подотчетным лицом, выданных авансом для оплаты командировочных расходов, не производится.
В соответствии с п. 16 ПБУ 10/99 расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:
— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
— сумма расхода может быть определена;
— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.
Только в момент утверждения авансового отчета определяется сумма расхода, а также появляется уверенность в уменьшении экономических выгод организации, соответственно, командировочные расходы включаются в состав расходов по обычным видам деятельности текущего периода — 2014 г. — на основании авансового отчета.
При заграничной командировке расходы отражаются также в текущем периоде, при этом расходы в пределах суммы выданного аванса отражаются по курсу на дату выдачи аванса, а командировочные расходы, компенсируемые работнику на основании авансового отчета (перерасход), — по курсу на дату утверждения авансового отчета.

Обратите внимание! Командировочные расходы включаются в бухгалтерском учете в состав расходов по обычным видам деятельности текущего периода на основании авансового отчета. Датой признания расходов на командировки в налоговом учете является также дата утверждения авансового отчета.

Бухгалтерский учет расходов

Как отразить в бухгалтерском учете расходы, связанные с приобретением ТМЦ, если подтверждающие покупку документы датированы 2013 г., а авансовый отчет утвержден в 2014 г.?
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах вместе с документами, подтверждающими произведенные расходы, и произвести окончательный расчет по ним (п. 6.3 Указания о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России от 11.03.2014 N 3210-У).
Выданные подотчетному лицу денежные средства отражаются по дебету счета 71 до утверждения авансового отчета об израсходованных суммах.
В соответствии с п. 56 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Указания N 119н):
"Материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру — при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица".
Материалы в организации должны быть своевременно оприходованы. Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (п. п. 48, 49 Указаний N 119н).
Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 (15) и кредиту счета 60 на основании документа, подтверждающего поступление материалов (приходного ордера).
В момент утверждения авансового отчета формируется проводка:
Дебет 60 Кредит 71
— оплачены материалы.
Таким образом, независимо от даты документов, подтверждающих покупку ТМЦ, их оприходование производится на дату фактического поступления на склад и оформления приходного ордера.
В случае приобретения ТМЦ в зарубежной командировке за иностранную валюту стоимость приобретенных ТМЦ определяется по курсу, действовавшему на дату выдачи аванса. Расходы на приобретение ТМЦ, компенсируемые работнику на основании авансового отчета (перерасход), отражаются по курсу на дату утверждения авансового отчета.
Если командировка работника связана с приобретением материально-производственных запасов (МПЗ), то командировочные расходы должны быть включены в фактическую стоимость их приобретения (п. 6 ПБУ 5/01 "Учет МПЗ").
В то же время согласно п. 12 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость материально-производственных запасов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Если авансовый отчет утверждается в более позднем периоде, чем принятие МПЗ к учету, расходы на командировку, связанные с приобретением МПЗ, относятся к расходам по обычным видам деятельности либо прочим расходам (в зависимости от цели приобретения МПЗ) на дату утверждения авансового отчета.

Налоговый учет расходов

При выдаче работнику аванса на командировку в налоговом учете организации не возникает расходов (п. 14 ст. 270 НК РФ).
Командировочные расходы работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п.

Размер суточных, командировочный расчет, оплата командировки

1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 272 Налогового кодекса расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 Налогового кодекса. Датой признания расходов на командировки согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса является дата утверждения авансового отчета (Письмо Минфина России от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51808).
Командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль в зависимости от цели командировки.
Так, если командировка связана с приобретением (созданием) объекта основных средств или нематериального актива (амортизируемого имущества), то командировочные расходы не учитываются при определении налоговой базы в период утверждения авансового отчета работника (п. 5 ст. 270 НК РФ). Сумма произведенных работником командировочных расходов (в рублевой оценке) включается в первоначальную стоимость приобретаемого (создаваемого) объекта основных средств или нематериального актива (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 257 НК РФ).
Если же командировка связана с приобретением (созданием) МПЗ, то командировочные расходы могут включаться в стоимость этих МПЗ на основании п. 2 ст. 254 Налогового кодекса.
В остальных случаях (когда командировка не связана с приобретением (созданием) объекта основных средств, нематериального актива или МПЗ) командировочные расходы (в рублевой оценке) включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Это правило справедливо и для ситуаций, когда дата документов, подтверждающих командировочные расходы, относится к одному налоговому периоду, а авансовый отчет утвержден в следующем налоговом периоде, что подтверждается судебной практикой (Постановления ФАС Московского округа от 27.02.2012 по делу N А40-49520/11-20-208, от 18.11.2009 N КА-А40/10898-09 по делу N А40-9041/09-108-33).
При этом командировочные расходы (в части, покрытой выданными под отчет денежными средствами) учитываются для целей налогообложения в рублевой оценке по курсу валюты, установленному на дату выдачи работнику аванса, и в связи с изменением курса валюты не переоцениваются (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, абз. 2 п. 10 ст. 272 НК РФ).
Сумма произведенных расходов в части, не покрытой выданным авансом в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета (Письма Минфина России от 15.06.2011 N 03-03-06/1/347, от 06.06.2011 N 03-03-06/1/324).
В налоговом учете расходы на приобретение сырья и материалов признаются на дату передачи их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ), то есть на дату утверждения авансового отчета расходы на приобретение МПЗ в налоговом учете не признаются.
Таким образом, порядок учета командировочных расходов совпадает с порядком учета данных расходов в бухгалтерском учете.

Документальное подтверждение

Если организация выдала работнику сумму командировочных расходов в рублях под отчет или у работника возникла необходимость докупать валюту в период заграничной командировки (при перерасходе выданного аванса в валюте), затраты организации на командировочные расходы в этой части на дату утверждения авансового отчета следует определять исходя из суммы, истраченной согласно первичным документам валюты по курсу обмена. При этом курс обмена определяется по справке о покупке командированным лицом иностранной валюты (Письма ФНС России от 21.03.2011 N КЕ-4-3/4408, Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/193).
Также необходимо учитывать общие для всех расходов требования об их экономической обоснованности и документальном подтверждении, предусмотренные п. 1 ст. 252 Налогового кодекса.
Согласно п. 26 Положения N 749 работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет, отчет о выполненной в командировке работе.
При командировке за границу (кроме стран СНГ) командировочное удостоверение не требуется (п. 15 Положения N 749), так как при пересечении государственной границы ставятся отметки в загранпаспорте, ксерокопии страниц которого работник прикладывает к авансовому отчету о командировочных расходах (Письмо Минфина России от 12.05.2008 N 03-03-06/2/47).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: